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ELABORAR LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES POR REGIMEN
GENERAL

1. DEFINICION: Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades

empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas,
sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las
asociaciones de hecho de profesionales y similares.

2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?:

 Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y
Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a
100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.
 Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas,
boletas de venta, tickets, liquidación de compra, nota de crédito, nota de débito,
guías de remisión, entre otros.
 Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto
a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
 Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y
otras acciones que señale le ley.

3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?:

 La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro

de los tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de
Declaración Telemática (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia.
 Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de
Declaración Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante
Resolución de Superintendencia.
 Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el
impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

4. IMPUESTO A LA RENTA EMPRESAS

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El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de
la inversión del capital y el trabajo.
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas
Rentas de Tercera Categoría las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a)
AGENTES MEDIADORES (b)
NOTARIOS (c)
GANANCIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
PERSONAS JURÍDICAS
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL
OTRAS RENTAS
CESION DE BIENES
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
a) Las derivadas del comercio, la industria o
minería; de la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales, industriales o
de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos,
garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes
b) Las derivadas de la actividad de los agentes
mediadores de comercio, rematadores y martilleros
y de cualquier otra actividad similar
c) Las que obtengan los Notarios
d) Las ganancias de capital y los ingresos por
operaciones habituales a que se refieren los
artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
e) Las demás rentas que obtengan las personas
jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en
asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás
categorías
h) La derivada de la cesión de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o
amortización admite la presente Ley
Educativas Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecución de un negocio o empresa

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 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento

del Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28
de la Ley a que se refiere el segundo párrafo del citado artículo 28, son
aquéllas que se derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio
habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
 De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a
la Renta se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de
seguro y comisionistas mercantiles.
 El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece
que la renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del
Artículo 28 de la Ley será la que provenga de su actividad como tal.

5. 20 NORMAS TRIBUTARIAS 2018

 Para evitar posibles contingencias ante la administración fiscal durante el

presente año, los trabajadores y empresas deberán tener presente el
cumplimiento de 20 normas tributarias vigentes en el 2018, informó la
Cámara de Comercio de Lima (CCL).
 Así, en materia del impuesto a la renta, los empleadores ya no están
obligados a entregar el certificado de retención de quinta categoría a sus
trabajadores, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Supremo N°
033-2017-EF.
 No obstante, dijo, de abonar honorarios superiores a los 1,500 soles,
deberán retener el 8% del IR, salvo que el trabajador independiente cuente
con la autorización de suspensión de retenciones, que otorga la SUNAT.
 Agregó, además, que aquellos trabajadores independientes cuyos ingresos
en el 2018 no superen los 36,312 soles, no pagarán IR, y de proyectar que
sus rentas de cuarta categoría no superarán dicho monto, podrán solicitar a
la Sunat la suspensión de retenciones.

6. OBLIGACIONES FORMALES

 Los contribuyentes deberán atender el cronograma para la Declaración

Jurada del IR 2017, que vencerá entre el 22 de marzo y el 6 de abril
próximo, según el último dígito del RUC. Anotó, asimismo, que existe un
nuevo sistema virtual para acreditar las retenciones de los trabajadores

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ante su nuevo empleador, regulado por la Resolución de Superintendencia
N° 350-2017-Sunat.
 Respecto a los pagos a cuenta del IR, Zavala dijo que las empresas del
régimen general, al efectuar estos abonos de enero y febrero del 2018,
deberán utilizar el coeficiente multiplicado por el factor 1.0536, sin olvidar
que el cronograma para la declaración y pagos mensuales del 2018 lo
aprobó la R. S. N° 341-2017-Sunat.
 Las reglas para el registro en la planilla electrónica también serán
importantes. En estos casos, explicó, los empleadores deberán registrar en
T-Registro el número de teléfono móvil y el correo electrónico de contacto
de todos los trabajadores cuyas altas se registren a partir del 1 de marzo
del 2018.
 También tendrán que registrar el número de cuenta bancaria en que se
abone la remuneración del trabajador, de ser el caso, y actualizar los datos
de los trabajadores dados de alta al 6 de enero del 2018. El plazo vence el
28 de febrero o 31 de marzo del 2018, según sea de 10 trabajadores o
hasta 10 trabajadores.

7. LAS DISPOSICIONES

7.1. CERTIFICADO DE RETENCIONES DE QUINTA.- Desde marzo de 2017,

los empleadores no están obligados a entregar el certificado de retenciones
de Quinta categoría a sus trabajadores (DS. 033-2017-EF, de 28.02.17).

7.2. RETENCIÓN DE CUARTA CATEGORÍA.- Si paga honorarios que superan

los 1,500 soles debe retener el 8% del impuesto a la renta, salvo que el
trabajador independiente cuente con la autorización de suspensión de
retenciones otorgada por SUNAT en el 2018 (DS. 215-2006-EF, de
29.12.06).

7.3. INGRESOS INAFECTOS EN CUARTA.- Los trabajadores independientes

cuyos ingresos en el 2018 no superen los 36,312 soles, no pagarán
impuesto a la renta (Res. 018-2018-SUNAT, de 18.01.18).

7.4. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES DE CUARTA.- Si proyecta que sus

rentas de Cuarta no van a superar los 36,312 soles en el año 2018, tiene
derecho a solicitar a SUNAT la suspensión de retenciones (Res. 018-2018-
SUNAT, de 18.01.18).

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7.5. DECLARACIÓN JURADA ANUAL 2017.- El cronograma para la
Declaración Jurada anual 2017 vencerá entre el 22 de marzo al 6 de abril
2018, según el último dígito del RUC (Res. 011-2018-SUNAT, de
14.01.18).

7.6. ACREDITACIÓN DE RETENCIONES DE QUINTA.- Nuevo sistema virtual

para acreditar retenciones de los trabajadores ante su nuevo empleador
(Res. 350-2017-SUNAT, de 05.01.18).
7.7. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA.- Las empresas del
régimen general, al efectuar sus pagos a cuenta del IR de enero y febrero
de 2018, deben utilizar el coeficiente multiplicado por el factor 1.0536
(Legislativo N.° 1261, de 10.12.16).

7.8. CRONOGRAMA SUNAT.- El cronograma para la declaración y pagos

mensuales del año 2018, se aprobó por Res. 341-2017-SUNAT de,
28.12.17.
7.9. PLANILLA ELECTRÓNICA.- Empleadores deben registrar en T-Registro el
número de teléfono móvil y el correo electrónico de contacto de todos los
trabajadores cuyas altas se registren a partir del 1 de marzo del 2018.
Además, deben registrar el número de cuenta bancaria en que abonan la
remuneración del trabajador (de ser el caso) a partir del 6 de enero de
2018.
Igualmente, deben actualizar los datos de trabajadores que fueron dados
de alta al 6 de enero de 2018. Tienen plazo hasta el 28 de febrero o 31 de
marzo del 2018, según tengan más de 10 trabajadores o hasta 10
trabajadores, respectivamente (RM N° 242-2017-TR, de 30.12.17).

7.10. ALTA DE ESTABLECIMIENTOS ANEXOS.- El alta y modificación de

establecimientos anexos se hará de modo virtual (Res. 316-2017-SUNAT,
de 29.11.17).
7.11. PRECIOS DE TRANSFERENCIA.- La declaración jurada de precio de
transferencia – Reporte Local, se efectuará entre el 13 al 20 de abril del
2018 (Res. 014-2018-SUNAT, de 18.01.18).
7.12. DECLARA FÁCIL.- Nuevo sistema virtual para la declaración y pago de
tributos desde el celular (Res. 335-2017-SUNAT, de 27.12.17).

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7.13. UIT.- La unidad impositiva tributaria durante el 2018 es de 4,150 soles (DS.
380-2017-EF, de 23.12.17).
7.14. TIM.- La tasa de interés moratorio continua en 1.2 % mensual (Res. 053-
2010-SUNAT, de 17.02.2010).
7.15. PAGOS ELECTRÓNICOS RUS.- Desde el primero de febrero de 2018 el
pago a sujetos del RUS podrá hacerse con dinero electrónico (Res. 276-
2017/SUNAT, de 31.10.17).

7.16. EXPORTADORES DE SERVICIOS.- La empresa que exporta servicios no

pagará IGV, si previamente está inscrita en el Registro de Exportadores de
Servicios que lleva SUNAT (Res. 312-2017-SUNAT, de 27.11.17).
7.17. EXPORTADORES DE BIENES EMISORES ELECTRÓNICOS.- A partir del
1 de julio de 2018, los exportadores de bienes que utilicen la declaración
única de aduana serán emisores electrónicos, solo respecto de estas
operaciones (Res. 020-2018/SUNAT, de 21.01.18).
7.18. DECLARACIÓN DE PREDIOS.- El plazo es fijado por SUNAT cada año
(generalmente en junio) (DS N° 085-2003-EF. Resol. 190-2003/SUNAT, de
17.10.03).
7.19. DECLARACIÓN ITAN.- La declaración del impuesto temporal a los activos
netos se efectuará en los primeros 12 días hábiles de abril del 2018 (Ley
N° 28424, de 21.12.04).

7.20. IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS.- La tabla de valores referenciales para la

declaración y pago del impuesto a los vehículos, correspondiente al
ejercicio 2018, se aprobó con la RM 04-2018-EF, de 07.01.18.

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