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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TRABAJO ENCARGADO DE:


BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

DOCENTE TUTOR:
Mg. CPCC. MARCO BAILA GEMIN

ALUMNO:
EFRAIN YOVANY RAFAEL RAFAEL

CICLO:
VIII

JULIACA – 2019- I
BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

No basta que la ley defina qué renta grava ni que atribuya o defina a los sujetos con

capacidad jurídica tributaria, sino que tiene que definir un elemento de ellos por el que

pueda exigir ser aplicada. (1)

Se sujetan al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes

que, conforme a las disposiciones de esta Ley, a los domiciliados en el país, sin tener en

cuenta la nacionalidad de las personas naturales y en caso de contribuyentes y o ciudadanos

no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el

impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente peruana.

A. RENTAS DE CONTRIBUYENTES NO DOMICILIADOS

Es necesario saber que, para las personas naturales y jurídicas, la condición de no domiciliado es

diferente. Por tal motivo, debemos dar a conocer el criterio para cada una de estas según el

artículo 7° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) y el artículo 4° del Reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta (2)

Para tener la condición de no domiciliado, debes siempre tener en cuenta las siguientes

situaciones:

a) Siendo peruano adquiriste la residencia en otro país (lo cual lo acreditas con la visa o

con contrato de trabajo por un plazo no menor a un año) y saliste del Perú.

Si no puedes acreditar la condición de residente en otro país, se te considerará no

domiciliado si permaneces ausente del Perú más de 183 días calendario durante un período

cualquiera de 12 meses.
Recobrarás la condición de domiciliado en cuando retornes al país, salvo que permanezcan

en el Perú 183 o menos días dentro de un período de doce meses.

b) Si fueras extranjero y no tienes domicilio en el Perú o teniéndolo permaneciste ausente

del país más 183 días hábiles durante un período de 12 meses.

Al ser no domiciliado te encuentras obligado a cumplir con tus obligaciones tributarias

únicamente respecto de tus rentas de fuente peruana.

- El siguiente cuadro te muestra un esquema general de los casos en que la norma

considera como renta de fuente peruana a los siguientes bienes, patrimonios, ingresos

y actividades: (4)

Fuente : Detalle :
Predios ubicados en el Perú Ingresos por la venta de predios ubicados en el
Perú

Situados o utilizados económicamente en el Bienes, derechos y Regalías.


Perú
Pagados por domiciliados

Utilizados económicamente en el Perú Capitales, intereses, comisiones, primas y toda


suma adicional al interés pactada por
Capital colocado en el Perú préstamos, créditos u otra operación financiera
Pagados por domiciliados

Actividades en el territorio nacional Ingresos por actividades civiles, comerciales,


empresariales o de cualquier índole.
Originadas por el trabajo personal

Otorgadas por el Sector Público Nacional Honorarios o remuneraciones por desempeño


en el exterior de funciones de representación o
cargos oficiales

Pagados o acreditados por domiciliados Dividendos


Otra forma de distribución de actividades

Emitidas por domiciliados Venta y redención de acciones, participaciones y


valores mobiliarios.

Rescate de valores mobiliarios.


B. CONDICIÓN DE DOMICILIADO Y LA PÉRDIDA DE DICHA CONDICIÓN.

De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, se consideran domiciliadas en el país:

a. Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de

acuerdo con las normas de derecho común.

b. Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de

ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce (12)

meses.

Para el cómputo del plazo de permanencia en el Perú se toma en cuenta los días de

presencia física, aunque la persona esté presente en el país solo parte de un día, incluyendo

el de llegada y el de partida. Para estos efectos no es necesario que el extranjero cuente con

una visa de residencia, basta que ostente una visa de turista.

Las personas naturales perderán su condición de sujetos no domiciliados cuando hayan

salido del Perú por un período mayor a los ciento ochenta y tres (183) días calendario

dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.

Es importante precisar que la condición de domiciliado o no en el país entrará a regir a

partir del siguiente ejercicio gravable, es decir, si dentro del año 2015 la persona natural no

domiciliada permanece en el país por más de 183 días, entonces se considerará domiciliado

para el siguiente año fiscal (2016), y deberá seguir tributando el resto del año 2015 con la

tasa del 30% correspondiente a los sujetos no domiciliados. (3)


1. PERDIDA DEL DOMICILIO PARA PERSONAS NATURALES.

Las personas naturales perderán su condición de domiciliadas cuando adquieran la

residencia en otro país y hayan salido del Perú, lo que deberá acreditarse con la visa

correspondiente o con contrato de trabajo por un plazo no menor de un año, visado

por el consulado peruano, o el que haga sus veces.

Cuando no pueda acreditar la condición de residencia en otro país, las personas

naturales, mantendrán su condición de domicilio en tanto no permanezca ausente del

país más de ciento ochenta y tres (183) días calendarios dentro de un periodo

cualquiera de doce (12) meses. (6)

2. RECOBRO EL DOMICILIO

Los periodos que hubieran perdido su condición de domiciliados la recobraran en

cuanto retornen al país, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en

el país ciento ochenta y tres (183) días calendarios o menos dentro de un periodo

cualquiera de doce (12) meses.

Los cambios que se produzcan en el curso de un ejercicio gravable solo producirán

efecto a partir del ejercicio siguiente, salvo que hayan adquirido la residencia en otro

país, la condición de domiciliado se perderá al salir del país.

a) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el

país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera

de doce (12) meses.

b) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o

cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional.

c) Las personas jurídicas constituidas en el país.


Artículo 8º.- Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el

país según fuere su condición al principio de cada ejercicio gravable, juzgada con

arreglo a lo dispuesto en el artículo precedente. Los cambios que se produzcan en el

curso de un ejercicio gravable sólo producirán efectos a partir del ejercicio siguiente,

salvo en el caso en que cumpliendo con los requisitos del segundo párrafo del artículo

anterior, la condición de domiciliado se perderá al salir del país.

INFORME N.°098-2016-SUNAT/5D0000

MATERIA:

Para efecto del Impuesto a la Renta se consulta en qué momento recupera

efectivamente la condición de domiciliado, un sujeto peruano que habiendo

perdido esta condición retorna al Perú definitivamente para trabajar de manera

dependiente en una empresa peruana.

BASE LEGAL:

- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el

Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004 y normas

modificatorias (en adelante, la LIR).

ANÁLISIS:

dispuesto en el artículo 7° de la LIR , se consideran domiciliadas en el Perú, entre

otros, las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el

país, de acuerdo con las normas de derecho común; así como las personas naturales

extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de ciento ochenta y


tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses.

Dicho artículo agrega que los peruanos que hubieren perdido su condición de

domiciliados la recobrarán en cuanto retornen al país, a menos que lo hagan en

forma transitoria permaneciendo en el país ciento ochenta y tres (183) días

calendario o menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.

Fluye de la norma citada que el hecho concreto que va a originar la adquisición de

la condición de domiciliado de una persona natural extranjera es que haya residido

o permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante

un periodo cualquiera de doce (12) meses; siendo que su solo ingreso al país no va

a producir el cambio de su condición de no domiciliado a domiciliado para

efectos el Impuesto a la Renta.(5)

CONCLUSION:

El tributo o la renta es independiente de toda actividad específica del Estado hacia el

contribuyente y cuyo producto se destina a los servicios generales. Las cuales son

pagadas por las personas naturales no domiciliadas y domiciliadas.


BIBLIOGRAFIA:

Prof. Felipe Iannacone Silva (1)

Ruth Milagros Guillén Carranza (2)

http://blog.gonzaleslaw.com.pe/cuando-adquiere-un-extranjero-la-condicion-de-domiciliado-en-el-
peru/ (3)

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-ultimo/no-
domiciliados-impuesto-a-la-renta-personas (4)

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i098-2016.pdf (5)

https://www.academia.edu/6642671/Domiciliados_y_no_domiciliados_para_el_impuesto_a_la_rent
a?auto=download (6)