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Interpongo Recurso de Reclamación y

Solicito Suspensión de Cobranza Coactiva.

Señora Jefe de la SUNAT-Intendencia Regional


Cajamarca:
Segundo Antenor Florindez Díaz, identificado con
DNI 26626503, Representante legal de la Asociación
civil sin fines de lucro “INSTITUTO PARA LA
CONSERVACION SOSTENIBLE CUENCAS ANDINAS”,
con Registro Único de Contribuyente Nº
20491823250, con domicilio fiscal en el Jr. Mateo
Pumacahua Nº 261 de esta ciudad, ante Ud.
Respetuosamente decimos:
Hemos sido notificados con la siguiente orden de
Pago:
Orden de Pago N° Periodo Tributo Mto. Trib. Int. Cap. Interés Total
163-001-0159723 2014-02 RTA3CP 40 ,578 -.- 243 40,821

Que con fecha 11 de abril del 2014, hemos sido notificados con la orden de pago, por omisión
al pago de la cancelación del pago a cuenta de Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, por la
suma antes mencionada; dicha deuda no existe, por cuanto, la Administración Tributaria está
considerando la aplicación de un coeficiente que no corresponde al periodo imputado de mi
representada, hecho que deviene como omisión y la falta de pago de impuesto de este
periodo.

Dentro del término legal establecido por el Art. 137º del Código Tributario, Interpongo Recurso
de Reclamación contra la Orden de Pago antes mencionadas para que sea dejada sin efecto y
sin ningún valor; así mismo, solicito la suspensión de la Cobranza Coactiva, dado que, median
circunstancias que evidencian que la cobranza podría ser improcedente. Nuestra reclamación
se basa en los siguientes fundamentos de hecho y de derecho:

Fundamentos de Hecho

1.- Con fecha 22-03-2013, hemos presentado la Declaración Anual del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría, correspondiente al periodo 2012-13; según consta en el PDT Formulario
Virtual 0682 cuyo número de orden es 750099193.
2.- En la Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta del ejercicio 2012, hemos
determinado el impuesto calculado casilla (Número 113 del PDT) “0.00” (Cero); toda vez
que como asociación sin fines habíamos efectuado el trámite de exoneración del impuesto a
la Renta ante la Administración Tributaria, sin lograr obtenerlo hasta la actualidad.

3.- Con fecha 13-03-2014, hemos presentado la Declaración Jurada de IGV/RTA.


Correspondiente al periodo 2014-02, lo cual consta en el formulario virtual 0621 con número
de orden es 789275479.

4.- En la Declaración Jurada de IGV/RTA., correspondiente al periodo 2014-02, El pago a cuenta


del Impuesto a la Renta se determina, calculando según lo establecido en el inciso b) del
artículo 85 de la LIR.; es decir aplicando el porcentaje del 1.5% sobre los ingresos netos de
este periodo, teniendo presente que hasta esta fecha no teníamos como impuesto calculado
“0.00”; sin embargo la Administración Tributaria aplica un coeficiente de 0.1049 producto de
la aplicación del coeficiente de la Declaración Jurada Rectificatoria de Renta Anual del
ejercicio 2012, la misma que fue presentado el 24.03.2013. Según se puede observar el
siguiente cuadro:

DETERMINACION DEL DETERMINACION DEL PAGO


PAGO A CUENTA RTA. A CUENTA RTA. DD.JJ.
CONCEPTOS
DD.JJ. ANUAL EJERCICIO RECTIFICATORIA ANUAL
2012 PRESENTADO 2012, PRESENTADA EL
22.03.2013, SEGUN 24.03.2014, SEGÚN SUNAT
CONTRIBUYENTE
PERIODO TRIBUTARIO 2014-02 2014-02
PDT FORMULARIO VIRTUAL 0621 0621
NRO. DE ORDEN 789275479 789275479
PORCENTAJE/COEFICIENTE 1.50% 0.1049
INGRESOS NETOS DEL PERIODO 451,375 451,375
IMPUESTO RESULTANTE 6,771 47,349
CREDITO DEL PERIODO ANTERIOR 0 0
TRIBUTO A PAGAR 6,771 47349
IMPORTE PAGADO(13.03.14) 6,771 6,771
SALDO POR PAGAR 0.00 40,578

5.- con fecha 13.03.2014, hemos cumplido con cancelar el pago a cuenta del Impuesto a la
Renta correspondiente al periodo 2014-02, por la sumas de S/. 6,771; mediante boleta de
pago virtual, según consta en los con formulario virtuales 1662, cuyo número de orden es
227116184.

6.-Con fecha 24-03-2014, hemos presentado la Declaración Jurada Anual Rectificatoria del
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, Correspondiente al periodo 2012-13, lo cual
consta en el formulario virtual 0682 con número de orden 750577266.

8.- El Nuevo coeficiente determinado en la Declaración Jurada Anual Rectificatoria del Impuesto
a la Renta de Tercera Categoría del periodo fiscal 2012, tiene efecto a partir de la fecha de su
presentación (24-03-2014) por consiguiente no debe aplicarse a la declaración jurada de
IGV/Rta. Del periodo Febrero-2014, que se presentó con fecha 13-03-2014.

9.- Que en el presente caso, la Administración emitió la orden de pago N° 1630010159723 por
la omisión a la cancelación del pago a cuenta del impuesto a la renta del periodo Febrero-
2014, señalando como base legal el numeral 3 del artículo 78 del código Tributario y a la
declaración presentada mediante formulario virtual PDT 0621 N° 789275479.

10.- La citada orden de pago no corresponde a la autoliquidación efectuada por mi


representada, ni a la existencia de errores materiales de redacción o de cálculo en la
declaración jurada presentada sino a la aplicación de un coeficiente del impuesto calculado y
los ingresos netos del periodo, determinado según la Declaración Jurada Anual Rectificada y
presentada (24.03.2014) posterior al vencimiento de la Declaración de IGV/RTA. Del periodo
Febrero-2014.

11.- Por consiguiente la emisión de la orden de pago, deviene en un acto nulo al vulnerar la
jerarquía de normas establecido en nuestro ordenamiento jurídico de nuestra nación,
puesto que no corresponde la emisión al presente caso.

12.-Consideramos que es injusto y arbitrario la orden de pago emitida a mi representada, por


cuanto la Administración Tributaria ha tomado como elemento de juicio un hecho ocurrido
posterior a la presentación de la Declaración Jurada de IGV/RTA. Del periodo Febrero-2014

13.- Este hecho agrava la situación económica de mí representada y vulnera el ordenamiento


jurídico de nuestro país, pues viola lo establecido en los Artículos 74º y 79º de la
Constitución política del Perú.
Fundamentos de derecho
Mi reclamación lo formulo al amparo de:
1. El numeral 2 del artículo 109 del Código Tributario, prevé que los actos de la Administración
son nulos cuando son dictados prescindiendo del procedimiento legal establecido, o que
sean necesarios a la ley o norma con rango inferior y que los actos anulables son
susceptibles de ser convalidados por la dependencia a la que correspondía emitir el acto.

2.- Que, el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 1120 ha modificado el artículo 85º del
Impuesto a la Renta, referido a la determinación de los pagos a cuenta a cargo de los
generadores de rentas de tercera categoría; en efecto El Decreto Supremo N° 155-2012-EF,
estipula:

…Los contribuyentes que tuvieran renta imponible en el ejercicio anterior o en el ejercicio


precedente al anterior determinarán el coeficiente a que se refiere el inciso a) del primer
párrafo del artículo 85º de la Ley, de acuerdo al siguiente procedimiento:

Para los pagos a cuenta correspondientes a los meses de marzo a diciembre, se divide el
impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los
ingresos netos del citado ejercicio. El coeficiente resultante se redondea considerando
cuatro (4) decimales.

Para los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero y febrero, se divide el
impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior entre el total de los ingresos netos
del citado ejercicio. El coeficiente resultante se redondea considerando cuatro (4)
decimales.

3.- Téngase presente las Resolución de Observancia Obligatoria Nros. 06335-1-2013, emitida
por el Tribunal Fiscal “El criterio referido a que “la presentación de una declaración jurada
sustitutoria (Rectificatoria) de la declaración anual del impuesto a la Renta no implica
considerar que la declaración original no ha sido presentada y, en consecuencia, no puede
desconocerse el cumplimiento de dicho requisito previsto por el inciso c) del artículo 54° del
Reglamento de la Ley del impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 122-94-EF,
modificado por Decreto Supremo N° 086-2004-EF, para que surta efectos la modificación del
porcentaje aplicable para el cálculo de los pagos a cuenta del citado impuesto” es
recurrente, conforme con lo establecido por el artículo 154° del TUO del Código Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF, modificado por Decreto Legislativo N° 1113 y
el Decreto Supremo N° 206-2012-EF”
Así mismo también la Resolución Nro. 14033-5-2013, emitida por el Tribunal Fiscal,
Mediante Acta de Reunión de Sala Plena N° 2010-06 del 17 de mayo del 2010, se modificó el
Glosario de Fallos Empleados en la Resoluciones del Tribunal Fiscal, aprobado mediante Acta
de Reunión de Sala Plena N° 2009-19 de octubre del 2009, estableciéndose en el acápite N°
38 que cuando se emite una orden de pago debiéndose haber emitido una Resolución de
determinación, y tras admitirse a trámite el recurso, en la instancia de Reclamación se
subsanan los requisitos previstos en el Articulo 77 del Código Tributario

- Constitución Política del Perú


Art. 74 y 79º
- TUO de la Ley de Impuesto a la Renta, aprobado Decreto Supremo N° 179-2004-EF y
modificatorias
Artículo 85° de la LIR
- Decreto Legislativo Nº 1120
Artículo 3º
- Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo 133-2013-EF:
Inciso c) y d) del Art. 92º
Articulo N° 109
Numeral 3) del inciso a) del Art. 119º.
Art. 135º, 136º y 137º.
- Resoluciones del Tribunal Fiscal:
RTF Nro. 06335-1-2013,
RTF Nro. 14033-5-2013
- Informe Nº 095-2012-SUNAT/4B0000
Conclusiones, Primer párrafo
- Tupa de la SUNAT D.S. Nº 0176-2013-EF
Procedimiento Nro. 49

Por lo tanto:

Señora Jefe de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-Intendencia Regional


Cajamarca, pido a Usted tramitar la presente de acuerdo a ley y oportunamente declarando
fundada mi reclamación, dejando sin efecto las órdenes de Pago, materia del presente recurso.
Otro si: Adjunto los siguientes documentos:
1. Hoja de información sumaria debidamente llenada-Formulario 6000
2. Copia de la escritura pública de constitución de la Asociación.
3. Copia del DNI del Representante Legal.
4. Copias de la orden de pago periodo: 2012-13
5. Copia de las DD. JJ. Anual Renta 2012.
6. Copia de las DD. JJ. IGV/RTA, periodo: 2014-02
7. Copia del voucher de la cancelación del pago a cuenta de Renta, periodo: 2014-02
8. Copia de las DD. JJ. Rectificatoria de Renta Anual 2012.

Cajamarca, 02 de mayo del 2014