ENOC BARRIENTOS PEREZ

CONTADOR PÚBLICO
UNIVERSIDAD AUTONOMA DEL CARIBE

DISPONIBLE

Es el conjunto de recursos con gran liquidez representado por el dinero que

existe en la caja, en los depósitos de cuentas corrientes o en cuentas de
ahorro, en los fondos de caja menor, en depósitos a la vista y en general en
todos los valores que se pueden convertir en dinero de manera inmediata
Las disponibilidades de efectivo inferiores a las necesidades pueden acarrear
perdidas, ya que no se podrían efectuar compras y pagos oportunos u obtener
descuentos por pronto pago.
Los excesos de efectivo también pueden originar problemas para la empresa
pues representa capital inmovilizado que no participa en la generación de
utilidades.

El Disponible esta compuesto por las siguientes cuentas.

Caja
Fondos de Caja Menor
Bancos

Caja.

Esta cuenta representa el dinero en efectivo, cheques en moneda nacional o

moneda extranjera que posee el ente económico disponible para su
utilización en forma inmediata
Los ingresos a Caja provienen generalmente por uno de los siguientes motivos.
Ventas de Contado
Recaudo Crédito a clientes
Anticipos recibidos sobre ventas futuras
Recaudo por vencimiento de inversiones
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Recaudo de ingresos eventuales: aporte socios, reintegro de pagos con

cheques, donaciones recibidas en dinero.

Por su característica de liquidez, se necesita un sistema adecuado de control

que proteja este activo corriente tanto en los ingresos como en los
desembolsos por lo tanto es indispensable establecer normas de control
interno del Disponible de la Empresa como :
Responsabilizar al tesorero de la salvaguardia del dinero (seguro)
Los desembolsos deben ser aprobados por las personas autorizadas
Establecer cuantías máximas de pago
Asignar a una persona la responsabilidad de recepcion y pago de dineros
Cada operación de egreso de dinero debe estar soportada por un documento
de salida (Egreso)

Bancos
Se designa con este nombre a los fondos disponibles en moneda nacional o
extranjera que tienen las empresas en las cuentas corrientes o de ahorros
que se han abierto en los Bancos y demás entidades financieras del país o en
el exterior.
Mediante estas instituciones las empresas obtienen la custodia de sus bienes
líquidos y minimizan los riesgo en el manejo de dineros.
Las operaciones que dan origen a un aumento del saldo de la cuenta de
bancos son las consignaciones en efectivo o cheques, las transferencias y las
disminuciones pueden ser causadas por los cheques girados, los cheques
consignados, el valor de las chequeras adquiridas y las notas debito bancarias
por concepto de comisiones, intereses de prestamos.
Mensualmente las entidades bancarias envían a sus clientes un informe del
movimiento de su respectiva cuenta corriente o de ahorros que recibe el
nombre de extracto bancario.
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Es de esperarse que el saldo final del extracto bancario sea igual al saldo en
los libros de la empresa, pero esto rara vez sucede lo que hace necesario que
se realice una conciliación del saldo del libro con el saldo del extracto para
determinar las diferencias. Y efectuar los ajustes pertinentes.
Conciliación Bancaria.
Para efectos de control de los saldos bancarios mensualmente debe
prepararse la conciliación bancaria, la cual consiste en comparar el saldo del
extracto bancario proveniente de la entidad bancaria y el saldo en los libros
auxiliares de banco que posee el negocio.
Además de este propósito, la conciliación bancaria cumple con los siguientes
fines.
Detectar errores en los valores relacionados en las consignaciones por parte
del banco como por parte de la empresa.
Conocer omisiones de valores consignados, girados o notas debito y crédito

Las fuentes de información mínima para elaborar una conciliación bancaria

son:
Libros de bancos, debidamente actualizados
Extractos bancarios del mes
Conciliación bancaria del mes anterior
Talonario de las chequeras
Notas debito y crédito remitidas por el banco
Recibos de consignación.

Diferencias usuales y su ajuste contable respectivo

Cheques Pendientes de Cobro. Son los cheques que la compañía ha girado y
registrado en los libros, pero que al final del mes no han sido cobrados en el
banco
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Ajuste
Al haberse realizado los Egresos correspondientes su valor fue disminuido del
libros de bancos, para obviar esta diferencia se puede disminuir el valor de los
cheques girados no cobrados del saldo del extracto en la conciliación para
obtener una igualdad de saldos, también podemos sumar el total de los
cheques girados no cobrados al saldo del libro en nuestra conciliación.
Notas Debito
Son notas de contabilidad enviadas por el banco mediante las cuales informa a
la compañía que ha deducido de su cuenta corriente el valor de alguno de los
siguientes conceptos: intereses por sobregiros y préstamos, chequeras,
comisiones y portes.
Ajuste
Cuando estas notas débitos son conocidas por la empresa solo al momento
de recibir el extracto, es necesario descontar de los libros el respectivo valor
que aparece en el extracto, lo cual da origen a un asiento de ajuste
acreditando la cuenta de bancos y debitando la correspondiente cuenta que se
afecta con el valor deducido.
Notas Crédito.
Son los documentos de soporte de los aumentos que hace el banco en la
cuenta corriente de la empresa por diferentes motivos tales como préstamos
otorgados, rendimientos financieros.
En los casos de que las notas crédito se reciban junto con el extracto,
seguramente no se han contabilizado en los libros de la compañía, por lo tanto
se requiere registrar tales valores mediante un ajuste debito a las cuenta de
Bancos y acreditando las cuentas correspondientes.
Cheques de meses anteriores
Son los cheques que fueron girados en meses anteriores al de la conciliación y
cuyos beneficiarios los cobraron este mes.
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En este caso se revisan los cheques pendientes de cobro de la conciliación del
mes anterior como el del mes respectivo.