## CONFIANZA

1)
La empresa Confianza S.A. cierra su ejercicio económico el 31-12-X0. Usted forma parte integrante del 2)
equipo de profesionales contratado para realizar la auditoría de los EE.CC. correspondientes a dicho
ejercicio y se le ha asignado el rubro Disponibilidades.
La empresa le facilita los siguientes datos:

1.) Antecedentes generales

Ultimos Recibos emitidos: nos. 1650 y 1870 (Observar que se ven 2 talonarios de recibos)
El último depósito efectuado incluye las cobranzas hasta el 28-12-X0.

2.) Cobranzas no depositadas 3)

Recibo nº Fecha Cliente Forma de pago Importe $
1648 29-12-X0 Broquel S.A. Cheque 2,100.00
1649 29-12-X0 El Puente S.A. Cheque 5,400.00
1650 30-12-X0 Londres S.A. Efectivo 1,000.00
1868 29-12-X0 Centro S.A. Cheque 6,300.00
1869 30-12-X0 Unión S.R.L. Efectivo 800.00
1870 30-12-X0 Unión S.R.L. Cheque 800.00
16,400.00
3.) Valores recontados en el Arqueo
Detalle Concepto Fecha Importe $
Efectivo 2 x 500,00 1,000.00 [R1650]
Cheque Centro S.A. 29-12-X0 6,300.00 [R1648]
Cheque Broquel S.A. 29-12-X0 2,200.00 [R1868]
Cheque El Puente S.A. 29-12-X0 5,400.00 [R1649]
Efectivo 7 x 100,00 700.00 [R1869]
Cheque Unión S.R.L. 29-12-X0 800.00 [R1870]
16,400.00
4.) Comprobantes de caja en poder del Cajero
Fecha Viáticos Importe $
24-12-X0 FºFº pendiente de reposición 190.00
27-12-X0 Comprobante por viáticos 10.00
30-12-X0 Adelanto sueldo Sr.O'vrero 100.00

5.) Saldos contables

Recaudaciones a Depositar 15,600.00 (Recibos 1648/1650 - 1868/1869)
Fondo Fijo 200.00
* Se observa una DIF entre REC a DEP[15600] y COB no DEP[16400]
6.) Conciliación Banco Interior preparada por la empresa al 30-11-X0 $ $
- Saldo según extracto al 30-11-X0 7,355.00
- Cheques no pagados por el Banco: EXT BCO DEBE
13-11-X0 Cheque nº 370 1,120.00
(1,960.00)
25-11-X0 Cheque nº 375 840.00
- Notas de Débito no contabilizadas: CONT HABER
25-11-X0 Emisión chequera 50.00
70.00
30-11-X0 Emisión ectracto al 30-11-X0 20.00
- Notas de Débito contabilizadas en más: CONT HABER
18-11-X0 Intereses por sobregiro (100.00)
- Saldo según Mayor de la Compañía al 30-11-X0 5,365.00

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 7.) Libro Mayor del Banco Interior por el mes de 12-X0 $ $ $ 4)
01-12-X0 Saldo al 30-11-X0 5,365.00
03-12-X0 Cheque 381 1,700.00 I)
04-12-X0 Cheque 382 570.00
06-12-X0 Cheque 383 630.00 II)
06-12-X0 Depósito 3,500.00
10-12-X0 Cheque 384 2,500.00 III)
10-12-X0 Cheque 385 1,500.00
11-12-X0 Cheque 386 940.00 IV
12-12-X0 Regulariza contabilizac.en más 100.00
13-12-X0 Depósito 2,350.00
17-12-X0 Cheque 387 3,000.00
17-12-X0 N.Débito 30-11-X0 20.00
18-12-X0 Cheque 388 300.00
19-12-X0 Cheque 390 110.00
20-12-X0 Depósito 4,350.00
23-12-X0 Cheque 391 3,500.00
26-12-X0 Cheque 392 870.00
27-12-X0 Depósito 1,300.00
30-12-X0 Cheque 393 250.00
30-12-X0 Cheque 394 315.00
30-12-X0 Saldo al 30-12-X0 3,760.00

8.) Extracto del Banco Interior del mes 12-X0 $ $ $

01-12-X0 Saldo al 30-11-X0 7,355.00
04-12-X0 Cheque 370 1,120.00
04-12-X0 Cheque 381 1,700.00
06-12-X0 Depósito 3,500.00
11-12-X0 Cheque 385 1,500.00
11-12-X0 Cheque 383 650.00
11-12-X0 Cheque 384 2,500.00
11-12-X0 Cheque 375 840.00
16-12-X0 Depósito 2,350.00
16-12-X0 Cheque 382 570.00
16-12-X0 Cheque 386 940.00
20-12-X0 Mantenimiento 10.00
20-12-X0 Cheque 387 3,000.00
20-12-X0 Cheque 390 110.00
20-12-X0 Depósito 4,350.00
23-12-X0 Cheque 390 110.00
30-12-X0 Cheque 391 3,500.00
30-12-X0 Cheque 393 250.00
30-12-X0 Cheque 395 500.00
30-12-X0 Resúmen 20.00
30-12-X0 Saldo al 30-12-X0 235.00

9.) Información adicional

Al revisar la registración de pagos posteriores, surge que el cheque nº 395 fue imputado el 02-01-X1
a Anticipos de Haberes
Al realizar las averiguaciones pertinentes en relación al cheque número 390, el banco informa que
corresponde a un cheque contabilizado por el banco en forma duplicada y que se corrige en el extracto
posterior
Se solicita:
a) Efectuar la conciliación del arqueo.
b) Efectuar la conciliación de saldos bancarios.
c) Proponer los asientos de ajuste que considere necesarios.

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Solucion:
a]Conciliar 2 y 3 Se detecta dif en Recibos 1868/1869
Considerar 4 y 5 para realizar ASIENTOS DE AJUSTE de 2 y 3
En 5 Informa que el ultimo recibo contabilizado es el 1869 y faltaria agregar el 1870
ASIENTOS DEBE HABER
REC A DEPOSITAR 800.00
A DS x VTAS (ch Union) 800.00
VAL a DEP 100
A DS x VTAS (ch Broquel) 100
ADEL SUELDO 100
A VAL a DEP 100

b]Conciliar Libro Mayor [7] con Extracto Bancario [8] resaltar diferencias
Saldo S/MAYOR 3760
(-) Depositos Bancarios No Acreditados por el Banco
CH 385 -1500
DEPOSITO 27/12 -1300
(+) Cheques Emitidos No Debitados por el Banco
CH 383 630
CH 388 I) 300
CH 392 870 II)
CH 394 315
(-) Debitos Bancarios No Contabilizados
CH 383 -1500
CH 383 -650
GASTOS MANTENIMIENTO 20/12 -10
CH 390 -110
CH 395 IV) -500 III)
RESUMEN 30/12 -20
EMISION DE CHEQUERA 25/11 -50
Saldo S/EXTRACTO 235

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c) Asientos de Ajuste de Conciliacion entre Mayor y Extracto Bancario
ASIENTOS DEBE HABER
PROVEEDORES 3000 * Se hace el asiento por3000
A BCO 3000 *1500 corrige y 1500 registra ok
PROVEEDORES 20
A BCO 20
GASTOS BANCARIOS 80
A BCO 80
ANTICIPO DE SUELDO 500
A BCO 500

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#REF! PRIMAVERA RESOLUCION [3] DEBE HABER
Rubro : Caja y Bancos c) Ds X VTAS 980
a BCO 980
La conciliación bancaria al 30.09.01 del Banco Primavera SA
[1] [2]
arrojó las siguientes partidas conciliatorias: d) BCO 4850
$ 5119 Interes Devengados 75
a) Cheques emitidos no debitados por el banco 4576 [N/A Dif Temporal] -4576 Intereses A Devengar 75
b) Depósitos
c) Débito no acreditados
bancario por el rechazado
por un cheque Banco de un cliente por -6131 [N/A Dif Temporal] 6131 a Prestamos Bancarios 5000
falta de fondos -980 980 e) Gastos Bancarios 50
d) Crédito bancario por un préstamo otorgado el 15.09.01 - Vto 15.10.01 A BCO 50
Préstamo 5000 d) Intereses 30
Intereses por la operación -150 A BCO 30
Neto acreditado en cta cte. 4850 4850 -4850 g) BCO 1312
e) Gastos bancarios no contabilizados -50 50 a Ds X VTAS 1312
f) Intereses por un descubierto del 05.09.01 -30 30
g) Crédito bancario por un depósito efectuado por un cliente del
interior del país para cancelar una factura por ventas 1312 -1312
El saldo según extracto bancario al 30.09.01 es de $ 5.119,00
acreedor. SALDO S/MAYOR 1572
Se solicita armar la conciliación bancaria, realizar los
asientos que surjan de la misma y determinar el saldo final
de la cuenta Bco.Primavera c/c al 30.09.01.
Solucion:
1) Determinar si suman o restan las partidas conciliadas
2)Sacar el saldo S/MAYOR. Al S/EXTRACTO se le debe + y -
las partidas conciliadas cambiandole el signo que tienen en
el punto 1) de la solucion
3) Se realizan los asientos de las partidas No temporales c,d,e,f y g

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#### SONRISA Si dice que la COMSION es el 2%; siempre se calcula sobre el VALOR DE COTIZACION
Si dice que la COMISION son INTERESES O DIVIDENDOS; siempre se calcula sobre el VALOR NOMINAL
Al 31-12-X0, la empresa cierra su ejercicio económico. El valor de cotización a esa fecha era
de $ 1,40. Considerar comision del corredor el 1 %
Con fecha 31-01-X1, se venden los Títulos ARG2010 en $ 1.500,00, abonándose una comisión por la
operación del 1% sobre el precio de venta. Se cobra en efectivo.
La renta devengada al 30-12-X0 se cobra mediante acreditación en cuenta bancaria.

A diferencia del ejercicio anterior, en el ejercicio X0 Sonrisa SA, no operó con otros títulos ( Global D
BONTE, BODEN, BOCON PRO 6 ).

Se solicita efectuar las registraciones correspondientes.

Q VN TOTAL @ TOTAL Dif Cotizacion
30-Nov 1000 1 1000 1.3 1300
1340
[+] Gastos del corredor de Bolsa 40
[-] Int. Corridos [Jul-Nov] Calc=((12/100)*5*1000)/12] -50 (se devengaran el mes 12)
1290
Titulos Publicos 1290
Intereses a Cobrar 50
A Bco 1340
31-Dec 1000 1 1000 1.4 1400
1386
[+] Gastos del corredor de Bolsa 1% -14 Se descuentan los Gastos del corredor de Bolsa al valor total de cotizacion, porque los titulos son
1386 96 nuestros. O deberiamos hacer un asiento por separado reconociendo el gasto?
[-] Int.s Corridos Dic Calc=((12/100)*1*1000)/12] -10
30-Dec Intereses a Cobrar 10
A Int Ganados 10
Bco 60
A Intereses a Cobrar 60
Titulos Publicos 96
A Int Gand Dif Cotizacion 96
31-Jan 1000 1 1000 1.5 1500
1485
[-] Gastos del corredor de Bolsa 1% -15
[-] Int. Corridos Ene Calc=((12/100)*1*1000)/12] -10 89 Se Descuenta el interes Corrido debido a que se venden?
1475
Intereses a Cobrar 10 Si se evndieron y descontaron. Es necesario registrarlo?
A Int Ganados 10 Como lo registramos entonces al momento de venderlos faltaria la registracion contable como intereses
Titulos Publicos 89 perdidos?
A Int Gand Dif Cotizacion 89
Bco 1485 Si se cobra en efectivo la cuenta no deberia ser caja?
A Titulos Publicos 1475
A Doc a Cobrar 10 En el enunciado no especifica que pasa con los intereses corridos. Se debe sobreentender que contraemos
una obligacion con el comprador?

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#REF! DEPOSITOS EN PLAZO FIJO
La empresa XX S.A. dispone de excedentes de fondos que está colocando en certificados de depósitos
a plazo fijo. Durante el mes de abril de 2000 concretó las siguientes operaciones:
1) El 04.04.00 efectuó una colocación de $ 470.000.- a 14 días (vencimiento 18.04.00) en el BB Bank
a una tasa del 10 % anual.
2) El 11.04.00 efectuó una colocación a 30 días (vencimiento 11.05.00) a una tasa del 1% mensual.
El monto a cobrar al vencimiento es de $ 260.000.-
3) El 15.04.00 adquiere en $ 76.500,- un certificado de depósito a plazo fijo por un monto a cobrar al
vencimiento de $ 83.000.- (cuya inversión original fue de $ 76.500,- y por un plazo de 40 días
con vencimiento el 15.05.00).
4) El 30.04.00 cerró su ejercicio comercial.
TAREA A REALIZAR:
Realizar los cálculos financieros necesarios para efectuar las registraciones contables correspondientes.
Realizar las registraciones contables de las operaciones descriptas, realizar los ajustes necesarios al
cierre del ejercicio.
1) [470000*14dias*(10/100)]/365 = 1802.74
SIN CUENTA REGULARIZADORA CON CUENTA REGULARIZADORA
DEBE HABER DEBE HABER
4-Apr PF [A+] 470000 PF 471802
a BCO [A-] 470000 A BCO 470000
A INT A DEV 1802
18-Apr PF [A+] 1802 INT A DEV 1802
a INT GAN [R+] 1802 A INT GAN 1802
18-Apr BCO [A+] 471802 BCO 471802
a PF [A-] 471802 A PF 471802
2)
X 1% 260000 VF 260000 Es el 100% del monto
= = 257425.74
101% 101/100 Sin la tasa de interes 1%
[260000-257425.74]= 2574.26 Interes x 30 dias [2574/30]*20=1716.17 en 20 dias
SIN CUENTA REGULARIZADORA CON CUENTA REGULARIZADORA
DEBE HABER DEBE HABER
11-Apr PF [A+] 257425.74 PF 260000
a BCO [A-] 257425.74 A BCO 257425.74
A INT A DEV 2574.26
30-Apr PF [A+] 1716.17 INT A DEV 1716.17
a INT GAN [R+] 1716.17 A INT GAN 1716.17
11-May PF [A+] 858.09 INT A DEV 858.09
a INT GAN [R+] 858.09 A INT GAN 858.09
BCO [A+] 260000 BCO 260000
a PF [A-] 260000 A PF 260000
3) 5/abr 15/may Cal 15 al 30 Abr= 16 dias
15/abr [6500/30*16]=3466.67
76500 6500 83000

SIN CUENTA REGULARIZADORA CON CUENTA REGULARIZADORA

DEBE HABER DEBE HABER
15-Apr PF [A+] 76500 PF 83000
a BCO [A-] 76500 A BCO 76500
A INT A DEV 6500
30-Apr PF [A+] 3466.67 INT A DEV 3466.67
a INT GAN [R+] 3466.67 A INT GAN 3466.67
15-May PF [A+] 3033.33 INT A DEV 3033.33
a INT GAN [R+] 3033.33 A INT GAN 3033.33
BCO [A+] 83000 BCO 83000
a PF [A-] 83000 A PF 83000

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##### TITULOS PUBLICOS
1) El 01 de septiembre de X1 se compraron contra pago en efectivo 1.500 Títulos Públicos
(Bocon ProXX6) VN $ 1.-c/u, la cotización a esa fecha era de $ 0,70 c/u y los gastos del corredor
de bolsa han sido $ 5.-, los mismos comienzan a amortizar a partir del 30/06/X2 en forma
semestral. El pago de la renta (10% anual) comenzó el 30/06/X1 y se realiza en forma trimestral
en efectivo.
La cía. debe preparar los estados contables al 30/11/X1 (ejercicio anual número 2).
Realice todas las registraciones contables que considere necesarias correspondientes al
ejercicio anual finalizado el 30/11/X1.
Q VN TOTAL @ TOTAL Dif Cotizacion
1500 1 1500 0.7 1050
1055
[+] Gastos del corredor de Bolsa 5
[-] Int. Corridos [Jul-Nov] Calc=((10/100)*2*1500)/12] -25 (se devengaran el mes 12)
1030
1-Sep Titulos Publicos 1030
Intereses a Cobrar 25
A Bco 1055
30-Sep Intereses a Cobrar 12.5 12.5 Calc=((10/100)*1*1500)/12]
A Int Ganados 12.5
30-Sep Caja 37.5 37.5 Calc=25 + 12.5
Intereses a Cobrar 37.5
30-Nov Intereses a Cobrar 25 25 Calc=((10/100)*2*1500)/12]
A Int Ganados 25

##### COLOCACIONES FINANCIERAS

1) El día 15.11. X1 se colocaron $ 12.000,- en un plazo fijo a 60 días. Tasa Nominal Anual de interés
TNA 24 %.
Fecha de cierre de los Estados contables 31.12.x1.
Inflación del período ( desde la colocación al cierre ) 3 %.
Determinar el interés real y efectuar las registraciones contables.

2) El día 20 de octubre de x1 se adquirieron 2000 acciones VN $1 cada una de Entendido SA,

empresa que cotiza en bolsa, en $ 6.000,-.
Los gastos del agente de bolsa han sido del 1 % del monto de la operación.
Los índices de precios que reflejan la pérdida de valor de la moneda son:
Octubre 100
Noviembre 105
Diciembre 110
La fecha de cierre de los estados contables es el 31.12.x1
La cotización al cierre del ejercicio de las acciones de Entendido SA es de $ 3,5 cada acción.
Se pide: Realizar las registraciones necesarias.

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##### "INVERSORA " I
1) La sociedad Inversora ha adquirido el 15.01.X1 25.000 acciones de Emisora S.A. cuyo capital es de 100.000
acciones con la finalidad de influir en las decisiones de Emisora S.A.
El patrimonio neto de Emisora S.A. al 31.12.X0, de acuerdo a los estados contables preparados a esa fecha, se
compone de: Capital 100000 25%=[25/100]*150000
Reserva legal 20000 VPP 25%=37500
Resultados no asignados 30000 100% Control
Total del PN 150000 50% Control Conjunto
La inversión implicó la siguiente erogación de fondos. 25% Influencia Significativa
Suponer que: a) El precio pagado por las accione ha sido 37.500.-
b) El precio pagado por las accione ha sido 41.000.-
c) El precio pagado por las accione ha sido 35.000.-
Se pide realizar las registraciones correspondientes.
a) VPP[A+] 37500
A BCO [A-] 37500
b) VPP[A+] 37500
Llave [A+] 3500
A BCO [A-] 41000
c) VPP[A+] 37500
A BCO [A-] 35000
A Llave [A-] 2500 * Cta regularizadora

##### "INVERSORA" II

2) La sociedad Inversora ha adquirido el 15.01.X1 25.000 acciones de Emisora S.A. cuyo capital es de 100.000
acciones con la finalidad de influir en las decisiones de Emisora S.A.
El patrimonio neto de Emisora S.A. al 31.12.X0, de acuerdo a los estados contables preparados a esa fecha, se
compone de: Capital 100.000.-
Reserva legal 20.000.-
Resultados no asignados 30.000.-
Total del PN 150.000.-
Suponer que el precio pagado por las acciones ha sido $ 44.000.-
Según un análisis efectuado parte del mayor valor respecto del valor patrimonial proporcional corresponde a:
Valor residual contable Valor de mercado
Terreno 60.000.- 66.000.-
Edificios 80.000.- 88.000.-
15-Jan Valor Contable Valor Corriente Diferencia 25%
Caja 10000 10000 0
PN Emisora 150000
Terreno 60000 66000 6000 1500
Edificio 80000 88000 8000 2000
TOTAL 150000 164000
x25% x 25%
VPP[A+] 37500 37500 41000
Mayor Valor Terreno [A+] 1500
Mayor Valor Edificio [A+] 2000
Llave [A+] 3000
A BCO [A-] 44000

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