REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINITERIO DEL PODER POPULAR LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

UNIVERIDAD POLITECNICA TERRITORIAL JOSE ANTONIO ANZOATEGUI
ANACO - EDO -ANZOATEGUI

Prof. Sandra Veliz

Alumnos:
Martínez Virginia C.I V-17.422.107
Rodríguez Rosanyela C.I V-17.787.485
Guzmán Cynthia C.I. V-22.528.280
Sección: CT01

Anaco, Abril 2019

 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA

AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

Alcance: trata sobre las responsabilidades que tiene el auditor independiente cuando realiza
una auditoria de estados financieros de acuerdo a NIA, explicando objetivos, naturaleza y en
sí, el alcance que la misma tendrá, esto con el fin de posibilitar al auditor cumplir con los
objetivos de la auditoria; se explica también el alcance, autoridad y la estructura de la NIA,
estableciendo además las responsabilidades del auditor independiente y que es aplicable a
todas las auditorias.

La NIA 200 se crea con el objetivo de brindar las herramientas para que el auditor, en medio
del ejercicio de su labor, aumente el grado de confianza para los usuarios de la información.
Esta confianza se obtiene por medio de la opinión emitida en los informes del auditor, en los
que se alojan datos importantes sobre la fiabilidad de la información encontrada en los
estados financieros; dicha información describe si estos cumplen o no con los nuevos marcos
técnicos normativos de información financiera y si responden a los principios contables.

Uno de los aspectos más importantes respecto a la ética profesional del auditor es su grado de
independencia respecto a la labor a realizar: la consecución de dicha característica supone
que el auditor no se debe ver influenciado por la dirección de la organización, ni los
responsables de gobierno, al momento de emitir una opinión, evitando así cualquier conflicto
de intereses que pueda comprometer la confianza y credibilidad implícitas en su labor.

También se considera importante que el auditor mantenga una actitud de escepticismo

profesional y conserve especial atención en la información que genere cuestionamientos
sobre la fiabilidad de los documentos, condiciones que puedan indicar un posible fraude,
información de evidencias de auditoría que contradigan otra evidencia obtenida con
anterioridad, entre otras situaciones que le generen sospecha o llamen su atención.

La evidencia de auditoría es el soporte más importante que tiene el auditor para argumentar
su opinión y la información que este suministra en sus informes; esta evidencia se puede
acumular a través de todo el tiempo que dure la auditoría y puede compararse entre sí para
identificar inconsistencias y diferencias que puedan ser producto de errores, omisiones o
fraude.

El auditor debe entender completamente los requisitos de las NIA, revisar los conceptos
expuestos en estas y, a menos de que no sea relevante algún requerimiento de las NIA en una
situación puntual a tratar, puede juzgar necesario si utiliza o no otro procedimiento de
auditoría alternativo para llevar a cabo el objetivo.

Para finalizar, según su criterio profesional, el auditor puede determinar si con la evidencia
obtenida puede cumplir los objetivos globales de la auditoría o documentar, en caso de que
haya sido imposible cumplir con uno de ellos, porque no ha sido alcanzado y si esto le
imposibilita o no el cumplimiento de los objetivos globales.
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 265

COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES

DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD.

LA NIA 265 presenta la responsabilidad del auditor de comunicar oportuna y apropiadamente

a los encargados de la empresa y administración las deficiencias encontradas en el control
interno durante el desarrollo de la auditoria de estados financieros, para que ellos sigan las
acciones pertinentes.

Para esto el auditor debe tener un conocimiento claro del control interno de la entidad, para
que al momento de evaluar los riesgos de representación errónea se apliquen los
procedimientos de auditoria apropiados. Esto no significa que el auditor dará una opinión
sobre la efectividad del control interno, si no que comunicará las deficiencias que se
presenten durante las etapas de la auditoria.

El auditor debe informar las deficiencias al nivel apropiado de la administración, el cual se

encargue del manejo del control interno; cuando existe alguna deficiencia que ponga en duda
la integridad y competencia de la administración, el auditor deberá dirigirse directamente a
los encargados del manejo corporativo.

El auditor deberá determinar si se han presentado una o más deficiencias en el control interno
durante el desarrollo de la auditoria, analizando así su importancia e influencia en los estados
financieros. Una vez establezca las deficiencias, deberá comunicarlas por escrito
oportunamente a los encargados del gobierno corporativo y administración de la entidad,
incluyendo una descripción de las deficiencias y explicación de los efectos, para que se puedan
tomar las acciones correctivas oportunamente. La comunicación tendrá una forma y
contenido que establecerá el auditor de acuerdo a la naturaleza de la entidad, teniendo en
cuenta las políticas o requisitos legales específicos de deficiencia en el control interno. Es
importante aclarar que el auditor no expresara una opinión sobre la efectividad del control
interno, si no que reportara las deficiencias que encuentre y que afectan los estados
financieros para que la administración implemente una acción correctiva.

Recomendaciones a la hora de emitir cartas de deficiencias en el control interno al

gobierno corporativo y a la administración

 Las sugerencias deben estar enfocadas a fortalecer el sistema de control interno y a

promover la eficiencia y eficacia de las operaciones.
 Es recomendable elaborar dos cartas, una dirigida a la alta gerencia (Consejo de
Administración y/o presidente) en donde se presentan las oportunidades de mejora
identificadas con impacto alto para la organización y otra dirigida al director
financiero y/o contador en donde se expone el detalle de los resultados, es decir, tanto
las oportunidades con impacto alto como medio.
 La estructura de la carta de recomendaciones debe incluir, una introducción, el
objetivo, el alcance, los procedimientos adelantados por el equipo auditor, la
 conclusión general sobre el informe, el detalle de las oportunidades de mejora
identificadas, el riesgo y la calificación del riesgo que dichas oportunidades
representan para la organización, las recomendaciones que permiten corregir las
situaciones observadas y las cuales deben orientarse a la causa raíz que originó la
oportunidad de mejora y los planes de acción.
 La oportunidad de mejora debe contener información suficiente para que el lector
pueda determinar la magnitud del asunto, tales como, el alcance, irregularidades
observadas, fechas, valores, etc.
 Las cartas de recomendación deben ser oportunas.
 La redacción de las cartas debe ser breve, concreta y fácil de entender con buena
redacción y ortografía
 Todas las oportunidades de mejora deben ser validadas con los dueños del área
 El título de cada hallazgo debe ser el mensaje principal
 Los hallazgos se deben organizar de mayor a menor importancia y si es posible por
áreas
 El auditor debe establecer un proceso de seguimiento para vigilar y asegurar que las
acciones correctivas hayan sido implementadas de forma eficaz o que la
administración haya aceptado el riesgo de no tomar medidas, situación que deberá ser
informada a la alta gerencia.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA

AUDITORÍA.

Alcance: Esta Norma trata de la responsabilidad del auditor para aplicar el concepto de
materialidad o importancia relativa en la planificación y realización de una auditoría de
estados financieros. La NIA 450 explica cómo se aplica la materialidad en la evaluación del
efecto de los errores identificados en la auditoría y de los errores no corregidos, si hubiere,
sobre los estados financieros.

Importancia relativa en el contexto de una auditoría Los marcos conceptuales de información

financiera a menudo discuten el concepto de materialidad o importancia relativa en el
contexto de la preparación y presentación de estados financieros.

Aunque los marcos conceptuales de información financiera puede discutir la materialidad o

importancia relativa en diferentes términos, por lo general explican que:

• Los errores, incluyendo las omisiones, se consideran materiales si, individualmente o en

conjunto, se esperan que sean razonables para influir en las decisiones económicas que los
usuarios toman sobre la base de los estados financieros;

• Los criterios sobre materialidad se hacen en función de circunstancias que las rodean, y se
ven afectados por el tamaño o la naturaleza de un error o una combinación de ambas cosas, y
• Los criterios sobre asuntos que son importantes para los usuarios de los estados financieros
se basan sobre la consideración de las necesidades comunes de los usuarios, como un grupo,
de la información financiera. No se considera el posible efecto de los errores en caso de
determinados usuarios individuales, cuyas necesidades pueden variar ampliamente.

La determinación del auditor de la materialidad es una cuestión de criterio profesional, y se ve

afectada por la percepción del auditor de la información financiera que necesitan los usuarios
de los estados financieros. En este contexto, es razonable que el auditor asuma que los
usuarios: a) Tienen un conocimiento razonable del negocio, actividades económicas, contables
y la voluntad de estudiar la información de los estados financieros con razonable diligencia; b)
Comprenden que los estados financieros están preparados, presentados y auditados por
niveles de materialidad o importancia relativa; c) Reconocen las incertidumbres inherentes en
la valuación de cantidades basadas en el uso de estimaciones, criterios y la consideración de
hechos futuros, y d) Toman razonables decisiones económicas en base a la información de los
estados financieros.