1.

1 ASPECTOS GENERALES DE LA REGULACION

El sistema de regulación en la antigua Roma

La forma monárquica de gobierno, establecida por Remulus y Remus, no pudo

prevalecer en Roma durante mucho tiempo.

Los romanos destronaron al gobernante etrusco Tarquinius Superbus y

establecieron los cimientos de un gobierno republicano. La lucha entre patricios y
plebeyos determinó el curso de la historia romana.

El final de la lucha entre estas dos clases trajo gloria a Roma. En diferentes guerras
como la guerra italiana, la guerra de las Galias, la Guerra Latina y las guerras
samnitas, Roma salió victoriosa. La República romana creció de fuerza en fortaleza.

Cónsul:

La administración de Roma fue guiada por una constitución. Según la disposición

de esta constitución, la administración militar y la más alta administración ejecutiva
fueron investidas con dos Cónsules. Los romanos pensaron que, si los poderes se
concentraran en una mano, el Cónsul será un dictador. Por eso nombraron dos
cónsules. Ambos fueron cautelosos acerca de su poder. Si por casualidad difieren
entre sí en un tema en particular, el Senado interfirió en ese asunto. Los dos
cónsules fueron nombrados solo por un año. Se predijo que podrían ser dictadores,
si permanecen en el poder durante más de un año. Es por eso que estos dos
Cónsules fueron elegidos solo por un año. De esta manera, la gente de Roma trajo
la autoridad más alta del país bajo su control. Durante una emergencia, uno de los
Cónsules actuó como Magistrado Populi o Dictador por seis meses. Mantuvo la ley
y el orden al otorgar un castigo condime. Ese magistrado Populi regresó a su propio
cargo de cónsul cuando se restableció la normalidad. Pretor: La administración
general de Roma no solo estaba investida de cónsules, sino también de pretor. Fue
considerado como una de las personas clave de la administración de Roma. Jugó
un papel vital en el buen desempeño de la administración en Roma. Ayudó al cónsul
durante la guerra como su teniente de confianza.

Cuidó la guerra, el suministro de materiales de guerra y alimentos a los soldados, la

organización del ejército y obedeció la orden del cónsul en la guerra. Le dio su
opinión experta al cónsul en el momento de necesidad. El Cónsul en asociación con
el Pretor tomó una decisión importante con respecto a la guerra y la paz. Todas
estas actividades lo hicieron popular. Fue elegido solo por un año.

Censurador:

El Censor prestó atención a la economía de la República Romana. Después del final

de cada cinco años, lograron la tarea del Censo en Roma. También prepararon la
lista de propiedades de los ciudadanos de Roma y gravaron el impuesto a las
personas. Trabajaron con una misión para recaudar ingresos para el tesoro de
Roma. Debido a la política económica de la República romana se hizo fuerte. Los
censuradores fueron elegidos por cinco años.

Cuestionador:
Otra parte integral de la República Romana fue los cuestionadores. Ellos fueron
nombrados como tesoreros. También prestaron atención por el gasto de dinero.
También verificaron los documentos relacionados con la propiedad. Jugaron un
papel importante para implementar leyes penales en el campo de la administración.
Los cuestionadores también fueron elegidos solo por un año.

Aedil:
El Aedil era responsable del mantenimiento de la ley y el orden en la sociedad.
Cuidó los trabajos de la policía y ayudó a controlar los crímenes dentro de la
sociedad. Él también cuidó a la administración municipal. Hizo su mejor esfuerzo
para acercar la administración a la gente para que el público pudiera sentir su
resultado directo. También fue elegido por un año.

Senado:
En el dominio de la administración en Roma, el Senado era el órgano más
importante. Consistió en 300 miembros. La gente experimentada y envejecida eran
sus miembros. Todos ellos fueron sus miembros de la vida. Aunque el cónsul era el
jefe de la administración, estaba regulado por el Senado. El trabajo principal del
Senado fue asesorar al cónsul.

Además de esto, regulaba la política exterior, los ingresos y los gastos, el

reclutamiento del ejército, la administración provincial, la defensa del país, etc. La
honestidad, la sinceridad, la capacidad y el sentido de dedicación de los miembros
del Senado contribuyeron en gran medida al crecimiento del pueblo romano.
República.

Todas y cada una de las leyes se convirtieron en legítimas después de recibir la

aprobación del Senado. Entonces, el pueblo romano respetó el Senado. Como
Asamblea Legislativa, el Senado regulaba la administración de Roma.

Tribuna:
Generalmente los Senadores eran nobles. Se sospechaba que estas personas
podrían hacer daño a la gente común. Por lo tanto, para proteger a los plebeyos de
la tiranía de los patricios, se formó la Tribuna. Se pensó de nuevo que si un hombre
es nombrado en este puesto, podría no ser imparcial. Es por eso que dos personas
fueron nombradas como Tribunas.

Siempre estuvieron activos para proteger a la gente común de la ira del Magistrado
o cuestionador e impartir justicia. Contribuyeron mucho para el bienestar de las
personas que los protegen siempre de las garras de los nobles.
Comitia Tributa:
Los plebeyos también desempeñaron un papel vital en la administración de Roma.
Una Asamblea Nacional llamada 'Comitia Tributa' fue formada en Roma por los
plebeyos. En la primera etapa, las leyes enmarcadas por esta Asamblea fueron
válidas sobre los plebeyos. Más tarde, las leyes enmarcadas por este Comitia
Tributa también fueron aplicables para los Patricios.

Una de las obras importantes de este Comitia Tributa fue nombrar a los Tribunas.
Siempre cuidaba el bienestar de la gente común. Es por eso que; su papel en la
administración de Roma fue bastante significativo.

Comitia Centuriata:
Otra Asamblea Nacional en Roma fue 'Comitia Centuriata'. Muchos nobles romanos
fueron sus miembros. Esto actuó más o menos como un poder judicial. Actuó como
un tribunal de apelación. Oyó los cargos presentados contra los Counsils. Si se los
encuentra culpables, la Asamblea les otorga un castigo. Por eso, Comitia Centuriata
jugó un papel vital en el caso de la administración de la República romana.

De hecho, la administración de la antigua Roma fue única. Estaba bien regulado y

equilibrado. Ningún cónsul podría aventurarse a ser un dictador. Si alguien intentó
malgastar el poder, entonces Comitia Centuriata lo castigó. La Tribuna salvó a los
plebeyos de la tiranía de los patricios. La cooperación entre los Patricios y los
Plebianos marcó el comienzo de una nueva era en Roma. Para su administración,
los antiguos romanos son famosos en la historia.

Historia de la regulación moderna

Como inversores, particularmente inversores individuales, se compra, se vende, y

se intercambia acciones con una cierta sensación de seguridad. Se sabe que si una
corporación nos engaña, se tiene una vía a través de la cual se puede buscar
recompensa, aunque tal vez no siempre a nuestra satisfacción. No siempre fue el
caso de que pudieras perseguir algún tipo de justicia. De hecho, la mayor parte de
la historia de la inversión está plagada de engaños, locura y suficiente "exuberancia
irracional" para disuadir incluso al partidario más firme de Adam Smith.

La regularizaron los mercados en el mundo occidental dice que las leyes de “Blue
Sky” causan tormentas repentinas A lo largo de la mayor parte de su historia, la
práctica de invertir se ha mantenido entre los ricos, que podían permitirse comprar
en sociedades anónimas y comprar deuda en forma de bonos bancarios. Se creía
que estas personas podrían manejar el riesgo debido a su ya considerable base de
riqueza, ya sea en tenencia de tierras, industria o patentes. El nivel de fraude en las
finanzas iniciales fue suficiente para asustar a la mayoría de los inversores
ocasionales.

A medida que creció la importancia del mercado de acciones, se convirtió en una

parte cada vez más grande de la economía general en los EE. UU., Convirtiéndose
así en una mayor preocupación para el gobierno. La inversión se estaba
convirtiendo rápidamente en el deporte nacional, ya que todas las clases de
personas comenzaron a disfrutar de mayores ingresos disponibles y a encontrar
nuevos lugares para invertir su dinero. En teoría, estos nuevos inversores estaban
protegidos por las Blue Sky Laws (promulgadas por primera vez en Kansas en
1911).

Estas leyes estatales tenían la intención de proteger a los inversores de los valores
sin valor emitidos por compañías inescrupulosas e impulsadas por los promotores.
Son leyes de divulgación básicas que requieren que una empresa proporcione un
prospecto en el que los promotores (vendedores / emisores) indiquen cuánto interés
están obteniendo y por qué (las Leyes Blue Sky todavía están vigentes en la
actualidad). Luego, el inversor queda por decidir si comprar o no. Si bien esta
revelación fue útil para los inversores, no existían leyes que impidieran a los
emisores vender una garantía con condiciones injustas siempre que "informaran" a
los inversores potenciales al respecto. Las Leyes del Cielo Azul eran débiles en
ambos términos y cumplimiento. Las empresas que desean evitar la divulgación
completa por una u otra razón simplemente ofrecen acciones por correo a
inversores de otros estados. Incluso la validez de las divulgaciones en el estado no
fue verificada minuciosamente por los reguladores estatales. En la década de 1920,
la economía estaba "rugiendo" y la gente estaba desesperada por tener algo que
ver con el mercado de valores. Muchos inversores estaban usando una nueva
herramienta, margen, para multiplicar sus rendimientos.

Martes negro

Con tantos inversores desinformados saltando al mercado, la situación estaba

madura para la manipulación de alto nivel. Corredores, creadores de mercado,
propietarios e incluso banqueros comenzaron a negociar acciones entre ellos para
impulsar los precios cada vez más antes de descargar las acciones en el voraz
público. El público estadounidense fue sorprendentemente resistente en su
optimismo optimista, pero la captura de muchas de estas granadas de reserva
eventualmente cambió el mercado y, el 29 de octubre de 1929, la Gran Depresión
hizo su temido debut con el Martes Negro.

En el despertar de la gran depresión

Si el Martes Negro solo afectó al mercado bursátil y a los inversores individuales, la

Gran Depresión pudo haber sido solo la "Depresión leve". La razón por la cual el
martes negro tuvo el impacto fue porque los bancos habían estado jugando en el
mercado con los depósitos de sus clientes; Además, debido a que los EE. UU.
estuvieron a punto de convertirse en el mayor acreedor internacional del mundo, las
pérdidas afectaron tanto a las finanzas nacionales como a las mundiales. La
Reserva Federal se mantuvo firme y se negó a rebajar las tasas de interés que
estaban llevando a la bancarrota al operador de margen luego de que el operador
de margen -institucional e individual- dejara al gobierno para intentar detener el
sangrado a través de programas sociales y reformas. Las acciones de la Fed
desagradaron al gobierno, principalmente porque la burbuja bursátil se vio alentada
por los aumentos que la Fed hizo en la oferta de dinero antes del colapso. A medida
que se iban resolviendo las consecuencias del colapso, el gobierno decidió que si
iba a estar en problemas por los problemas del mercado bursátil, era mejor que
tuviera más voz sobre cómo se estaban haciendo las cosas.

Glass-Steagall y la Ley de Bolsa y Valores El año 1933 vio pasar dos importantes
leyes a través del Congreso; La Ley Glass-Steagall fue establecida para evitar que
los bancos se atan al mercado bursátil e impiden que se ahorquen en caso de un
accidente. La Ley de Valores tenía la intención de crear una versión más sólida de
las leyes estatales Blue Sky a nivel federal. Con la economía en mal estado y las
personas pidiendo sangre, el gobierno reforzó la ley original del año siguiente con
la Ley del Mercado de Valores de 1934.

La SEC

La Securities Exchange Act se firmó el 6 de junio de 1934 y creó la Securities and

Exchange Commission (SEC). Fue la respuesta del presidente Roosevelt al
problema original con las Blue Sky Laws, que vio como una falta de aplicación. La
confianza de los inversores había quedado destrozada por el colapso, y se
aprobaron varios actos más con la intención de reconstruirlo. Éstos incluyeron la
Ley de la Compañía de Propiedad de Servicios Públicos (1935), la Ley de Propiedad
de Fideicomiso (1939), la Ley de Asesores de Inversión (1940) y la Ley de
Compañía de Inversión (1940). La aplicación de todos estos actos se dejó a la SEC.
Para el primer presidente de la SEC, Roosevelt eligió a Joseph Kennedy. Los
poderes que los diversos actos otorgados a la SEC fueron considerables. La SEC
utilizó estos poderes para cambiar la forma en que operaba Wall Street. En primer
lugar, la SEC exigió más divulgación y estableció calendarios de informes estrictos.
Todas las empresas que ofrecían valores al público tenían que registrarse y
registrarse regularmente en la SEC. La SEC también despejó el camino para que
se presentaran cargos civiles contra las compañías y las personas declaradas
culpables de fraude y otras violaciones de seguridad. Ambas innovaciones fueron
bien recibidas por los inversionistas que regresaban vacilantes al mercado después
de la Segunda Guerra Mundial, el motor principal que reinició la economía.

El retorno de los inversores

Un mejor acceso a las finanzas y una forma de contraatacar el fraude formaron parte
de un cambio más controvertido que limitaba las inversiones de alto riesgo y alto
rendimiento a los inversores que podrían demostrarle a la SEC que podían manejar
una gran pérdida. La SEC establece los estándares para los inversores acreditados,
lo que a veces se considera un juicio de valor por parte de la SEC y, quizás, un
cambio de "proteger a los inversores de inversiones inseguras" a "proteger a los
inversores de ellos mismos".

A partir de Allí

El Congreso continúa intentando hacer del mercado un lugar más seguro para los
inversionistas individuales al empoderar a la SEC, y continúa aprendiendo y
adaptándose a los escándalos y crisis que ocurren a pesar de sus mejores
esfuerzos. Un ejemplo de esto es la Ley Sarbanes-Oxley (2002). Después de que
Enron, Worldcom y Tyco International utilizaran cuentas resbaladizas que resultaron
en daños generalizados a las carteras de los inversionistas, se le dio a la SEC la
responsabilidad de evitar que se repita en el futuro.

Por supuesto, el ejemplo más actual es la muy disputada Reforma regulatoria

financiera Dodd Frank. El acto, desencadenado por la Gran Recesión, tiene más de
22,000 páginas, y los oponentes argumentan que toda la regulación causará
ineficiencia y desalienta las inversiones-

Si bien la SEC ha sido un escudo extremadamente importante para proteger a los

inversionistas, existe el temor de que tanto su poder como su amor por regulaciones
más estrictas eventualmente perjudiquen al mercado. El mayor desafío para la SEC,
tanto ahora como en el futuro, es encontrar el equilibrio entre proteger a los
inversionistas de las malas inversiones asegurándose de que tengan información
precisa y directamente bloquear a los inversores de invertir en áreas que la SEC
considera malas.

1.1.1 Regulación contable

Historia y desarrollo

La contabilidad tiene una historia muy larga que data de hace cien años cuando un
monje franciscano llamado Luca Pacioli inventó la contabilidad de doble entrada.

Durante los años de crecimiento económico sin precedentes, las empresas tomaron
la delantera en la modernización de los informes financieros al proporcionar
información financiera clara, comparable y confiable a los inversores.

Después del colapso bursátil de 1929, muchos inversores y otros participantes del
mercado sintieron que la contabilidad y los informes insuficientes y engañosos han
inflado los precios de las acciones que finalmente colapsaron en el mercado bursátil
y seguidos por la Gran Depresión.

Las continuas presiones sobre la profesión contable para establecer normas de

contabilidad han llevado al Instituto Estadounidense de Contadores (ahora conocido
como AICPA) y a la Bolsa de Valores de Nueva York a iniciar un esfuerzo para
revisar y revisar los requisitos de información financiera.

Unos años más tarde, la Ley de Títulos Valores de 1933 y la Ley de Bolsa de Valores
de 1934 se convirtieron en ley para restaurar la confianza de los inversores. La Ley
de Valores establece los requisitos de contabilidad y divulgación para la oferta inicial
de acciones y bonos, mientras que la Ley de la Bolsa de Valores establece los
requisitos de información para las ofertas del mercado secundario.
La ley de 1934 también creó la Comisión de Bolsa y Valores de los EE. UU. (SEC,
por sus siglas en inglés), que recibió el mandato con el poder y la responsabilidad
de establecer estándares de contabilidad e informes financieros para las empresas
que cotizan en bolsa. Pero la SEC, manteniendo el poder de establecer estándares,
ha elegido delegar sus responsabilidades de elaboración de normas al sector
privado. Esto significa que, si la SEC no se ajusta a un estándar específico emitido
por el sector privado, tiene la autoridad para cambiar ese estándar, lo que ha hecho
en el pasado. A pesar de la delegación de su responsabilidad en la elaboración de
reglas, la SEC emite sus propios pronunciamientos contables llamados Financial
Reporting Releases (FRR).

Configuración estándar
Un comité del Instituto Americano de Contadores, el Comité de Procedimientos
Contables (CAP) fue el primer organismo de fijación de normas del sector privado.
Durante su existencia de 1938 a 1959, el CAP emitió 51 Boletines de Investigación
de Contabilidad (ARB). Dado que no ha establecido un marco conceptual de
contabilidad financiera, su enfoque de elaboración de normas para tratar los
problemas y problemas de contabilidad y presentación de informes fue objeto de
severas críticas. A continuación, el PAC fue sustituido por la Comisión de Principios
de Contabilidad (APB), que fue capaz de emitir 31 opiniones Accounting Principles
Board (APBOs), 4 declaraciones y varias interpretaciones durante su mandato de
1959 a 1973. A diferencia de su predecesor, se intentó establecer un marco
conceptual con su APB Statement No. 4 pero falló. Además de su esfuerzo
infructuoso por crear un marco, también fue criticado por su aparente falta de
independencia porque los miembros de su junta directiva contaban con el apoyo del
AICPA y otros grupos de interés no estaban representados en el proceso de
elaboración de normas.

Configuración estándar actual

Al enfatizar la importancia de una estructura de establecimiento de normas
independiente, la APB se reorganizó en 1973 en un nuevo organismo denominado
Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB). En comparación con los
18-21 miembros a tiempo parcial de APB que en su mayoría representaban a las
empresas de contabilidad pública, el FASB tiene 7 miembros de tiempo completo
que representan a la profesión contable, la industria y otros diversos grupos de
interés como el gobierno y educadores contables. El funcionamiento de FASB
cuenta con el respaldo financiero y la supervisión de su organización matriz, la
Financial Accounting Foundation (FAF). En 1984, se estableció el Consejo de
Normas de Contabilidad Gubernamental (GASB) bajo el paraguas de FAF para
emitir estándares para los informes financieros del gobierno. En el mismo año, el
FASB formó el Grupo de Trabajo sobre Temas Emergentes (EITF) con la función
de dar respuesta a cuestiones de contabilidad e información financiera emergente
y publica sus pronunciamientos en forma de Asuntos EITF - considera que forma
parte de los PCGA. Solo si el grupo de trabajo no puede llegar a un acuerdo, es
posible que se requiera la participación del FASB. La función del EITF es importante
porque hace que el proceso de establecimiento de normas sea más eficiente y
permite que el FASB se concentre en problemas mucho más amplios y a largo plazo.

Configuración estándar de contabilidad internacional

Mientras tanto, los esfuerzos en el Reino Unido y Europa para crear un organismo
internacional para establecer normas internacionales de contabilidad estaban
ganando un amplio apoyo que condujo a la creación del Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASC) a mediados de 1973. Al igual que el EITF de
FASB, el IASC estableció el Comité de Interpretación Permanente (SIC) en 1997
para estudiar problemas contables y problemas que requerían una guía autorizada.

En 2001, el IASC se reorganizó para actuar como una organización paraguas para
un nuevo organismo de establecimiento de estándares: el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB). Las normas contables emitidas por el IASB
se designan como Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). El
IASB continuó adoptando las 41 Normas Internacionales de Contabilidad (IAS)
emitidas por el IASC entre 1973 y 2002. También adoptó todas las Interpretaciones
SIC y fue renombrado como Comité de Interpretaciones de Informes Financieros
Internacionales (IFRIC).

El IASB no tiene autoridad para hacer cumplir las NIIF y su adopción es voluntaria.
En 2001, la Organización Internacional de Comisiones de Valores (IOSCO) aprobó
el uso de IAS / IFRS para ofertas y listados transfronterizos y también fue adoptado
en 2005 por todas las compañías listadas en la Unión Europea.

Convergencia de Contabilidad Global

Desde octubre de 2002, IASB y FASB han estado trabajando para eliminar las

diferencias entre las normas internacionales y los US GAAP hacia un conjunto

común de estándares de contabilidad global de alta calidad. Su compromiso con el

esfuerzo de convergencia se materializó en un memorando conocido como el

Acuerdo de Norwalk.

Después de 10 años de trabajar juntos, algunos proyectos notables de

convergencia se han completado con éxito. Los principales proyectos conjuntos

completados incluyen estándares convergentes en combinaciones de negocios

(2008), consolidación (2011), medición del valor razonable (2011) y

reconocimiento de ingresos (2014) y arrendamientos (2016).

Otros proyectos han sido descontinuados porque las dos juntas no pudieron

ponerse de acuerdo sobre algunos temas, como los estándares de de-

reconocimiento, presentación de estados financieros, contratos de seguro, pasivos

y capital, y beneficios posteriores al empleo. El IASB ha publicado su propio

trabajo sobre la NIIF 9 Instrumentos Financieros. Este estándar ya no estaba

alineado ya que el FASB decidió enfocarse en su propio desarrollo del estándar de

instrumentos financieros bajo los US GAAP.

1.3.4 Normatividad empesas pintura electrostática

Norma técnica colombiana NTC 6018

La organización encargada de la fabricación de pinturas y materiales de

recubrimiento debe establecer, implementar y mantener un procedimiento para
identificar, tener acceso, cumplir y evaluar periódicamente el cumplimiento de la
legislación ambiental que sea aplicable en todas las etapas de fabricación del
producto.

Para las materias primas, insumos y actividades hechas por un tercero para la
organización encargada de la fabricación de pinturas y materiales de recubrimiento
(directamente relacionadas con las etapas fabricación), ésta debe solicitar un
certificado que demuestre el cumplimiento de la legislación ambiental del país de
origen que le es aplicable; para demostrarlo es válida la certificación, de acuerdo
con la norma ISO 140011 (tercera parte); en caso contrario, es válida la certificación
de primera parte con los soportes que la sustenten.

La organización encargada de la fabricación de pinturas y materiales de

recubrimiento debe identificar las materias primas e insumos que se adquieren. Con
base en esta información, se deben definir cuáles de las materias primas empleadas
generan impactos ambientales significativos, teniendo en cuenta al menos las
siguientes etapas de su ciclo de vida: extracción de las materias primas, fabricación,
uso y disposición final.
Para las materias primas e insumos asociados a impactos ambientales significativos
identificados en el numeral 4.3.1.1, se deben establecer acciones que permitan
prevenir, mitigar o controlar el impacto asociado.

Dentro de las posibles acciones a tomar se pueden considerar las siguientes:

- reemplazo de materias primas por otras menos contaminantes o que generan
menor impacto ambiental, y
- definición de criterios ambientales de compra que exija a sus proveedores el uso
de mejores prácticas, las cuales puedan ser verificadas por la organización.
Para demostrar cumplimento de estos requisitos la organización debe suministrar la
siguiente evidencia:

Los productos no pueden contener ningún material que sea cancerígeno

(clasificación 1 y 2a, por la IARC), mutagénico, tóxico para la reproducción,
contaminante peligroso del aire o que sea agotador de la capa de ozono; según se
define en la sección 112 de los EE.UU. Ley de Aire Limpio.

Elementos que están presentes naturalmente en el agua y compuestos orgánicos

clorados, que pudieran estar presentes como resultado de la cloración del
suministro de agua, no son considerados compuestos prohibidos, si las
concentraciones se encuentran por debajo de los niveles máximos permisibles en
la legislación nacional vigente para agua potable.

Se debe definir e implementar un programa de mantenimiento preventivo y

correctivo para todos los equipos empleados en la manufactura o para generar
servicios de apoyo para la producción de pinturas y materiales de recubrimiento y
dejar registros de los mantenimientos efectuados.
Los equipos empleados para la producción deben usar combustibles limpios (véase
el numeral 3, de definiciones). En el caso de no poder usar combustibles limpios, se
debe justificar esta situación y cumplir con la normativa vigente, en materia de
emisiones atmosféricas.

Se debe mantener un registro mensual del consumo total de energía por unidad de
producción. A partir de ello se debe diseñar, establecer e implementar un plan para
el uso eficiente de energía en el cual debe establecerse claramente el objetivo, las
metas, los periodos de tiempo para alcanzar estas metas y las actividades para su
logro.

En caso de no cumplir las metas establecidas, se deberán analizar las causas,

registrarlas y establecer e implementar las acciones correctivas.

Se debe mantener un registro mensual del consumo total de agua por unidad de
producción y a partir de ello se debe diseñar, establecer e implementar un plan para
el ahorro y uso eficiente de agua, en el cual se debe establecer claramente el
objetivo, las metas de reducción, los periodos de tiempo para alcanzar estas metas
y las actividades para su logro. En caso de no cumplir las metas establecidas, se
deben analizar las causas, registrarlas y establecer e implementar las acciones
correctivas.

Se debe llevar un registro de la cantidad mensual y tipo de residuos que se generan

por unidad de producción. A partir de estas mediciones se debe diseñar, establecer
e implementar un plan de gestión integral de dichos residuos, el cual considere al
menos: minimización, separación en la fuente, transporte interno, almacenamiento,
presentación diferenciada, aprovechamiento y disposición de los residuos. Se
recomienda consultar la GTC 86 sobre gestión integral de residuos. Se debe
establecer una meta de minimización de cada tipo de residuo identificado, los
periodos de tiempo para alcanzar estas metas y las actividades para su logro.

En caso de no cumplir las metas establecidas, se deben analizar las causas,

registrarlas y establecer e implementar las acciones correctivas.

La organización debe gestionar los residuos peligrosos generados durante la etapa

de producción y sus procesos de soporte, a través de empresas legalmente
constituidas y autorizadas por la autoridad competente para realizar una disposición
ambientalmente responsable de dichos residuos.

Se deben identificar y caracterizar las fuentes de contaminación atmosférica y

auditiva resultantes de su actividad. A partir de esto, se debe establecer,
implementar y mantener un programa para controlar la contaminación atmosférica
y auditiva.

Se deben identificar y caracterizar los vertimientos de la organización y a partir de

ello se debe diseñar, establecer e implementar un plan para su control, en el cual
se deben establecer claramente metas que permitan mejorar la calidad ambiental
del vertimiento, los periodos de tiempo para alcanzar estas metas, los responsables
y las actividades para su logro.

En caso de no cumplir las metas establecidas, se deben analizar las causas,

registrarlas y establecer e implementar las acciones correctivas.

Los solventes empleados para limpiar los equipos de producción no deben contener
sustancias que afecten la capa de ozono (listadas en el Anexo A, B o C del protocolo
de Montreal o cualquier corrección o enmienda posterior).
1.3.5 Ley de contaminantes Colombia

Decreto 948 del 5 de Junio de 1995

“Por el cual se reglamentan; parcialmente, la Ley 23 de 1973; los artículos 33, 73,
74, 75 y 76 del Decreto-Ley 2811 de 1974; los artículos 41, 42, 43, 44, 45, 48 y 49
de la Ley 9 de 1979; y la Ley 99 de 1993, en relación con la prevención y control de
la contaminación atmosférica y la protección de la calidad del aire”.

Modificado por el Decreto 2107 de noviembre 30 de 1995.

Mucho se habla por estos días de responsabilidad ambiental, y el cuidado del

planeta cada vez toma más fuerza como una prioridad de las compañías en
Colombia, de hecho, existe una normatividad ambiental empresarial muy bien
estructurada cuyo objetivo principal es asegurarse de que pequeñas, medianas y
grandes empresas en el país desarrollen sus actividades cumpliendo con ciertos
parámetros para una utilización adecuada y minimizada de los recursos y servicios
como el agua y la energía eléctrica, con el fin de convertirse en negocios sostenibles
que trabajen en pro de una economía ambiental que optimice la explotación de los
recursos naturales.

Uno de los logros más relevantes de la Constitución Política de 1991 es el de haber

podido elevar la protección del medio ambiente y de los recursos naturales a rango
constitucional mediante tres principios fundamentales:

El derecho a un ambiente sano

El medio ambiente como patrimonio común

El desarrollo sostenible
El Decreto 1299 de 2008 que reglamenta el artículo octavo de la Ley 1124 de 2007,
habla acerca de la obligación que tienen todas las organizaciones para realizar sus
actividades mediante la implementación y respeto por la norma ambiental. La Ley
suscita que las empresas medianas y grandes, que tengan código CIIU industrial
“deben tener un departamento de gestión ambiental dentro de su organización para
velar por el cumplimiento de la normatividad ambiental de la República,” pero en
general todas las empresas, sin importar su tamaño o actividad deben cumplir con
las leyes, decretos y resoluciones que tengan que ver con el monitoreo e impacto
que puedan tener sobre el medio ambiente.

Pero más que tan solo tener un departamento de gestión ambiental, lo

verdaderamente importante es que se difunda el mensaje dentro de la empresa y
que se incluya a todos los departamentos y trabajadores en la apropiación de la
normatividad ambiental, que se tome conciencia y que los esfuerzos empresariales
por cuidar el planeta no se limiten únicamente a estar al día con permisos y licencias
ambientales y realizar las gestiones necesarias para la aprobación de proyectos; la
responsabilidad ambiental va mucho más allá de eso, empieza con acciones
pequeñas dentro de la misma oficina, al apagar las luces y cerrar las llaves del agua
cuando no se estén utilizando

Disposiciones Generales sobre Normas de Calidad del Aire, Niveles de

Contaminación, Emisiones Contaminantes y de Ruido

Artículo 3: Tipos de contaminantes del aire. Son contaminantes de primer grado

aquéllos que afectan la calidad del aire o el nivel de inmisión, tales como el ozono
troposférico o “smog” fotoquímico y sus precursores, el monóxido de carbono, el
material particulado, el dióxido de nitrógeno, el dióxido de azufre y el plomo.

Son contaminantes tóxicos de primer grado aquéllos que, emitidos bien sea en
forma rutinaria o de manera accidental, pueden causar cáncer, enfermedades
agudas o defectos de nacimiento y mutaciones genéticas.
Son contaminantes de segundo grado, los que, sin afectar el nivel de inmisión,
generan daño a la atmósfera, tales como los compuestos químicos capaces de
contribuir a la disminución o destrucción de la capa estratosférica de ozono que
rodea la Tierra, o las emisiones de contaminantes que, aun afectando el nivel de
inmisión, contribuyen especialmente al agravamiento del “efecto invernadero” o
cambio climático global.

Se entiende por contaminación primaria, la generada por contaminantes de primer

grado; y por contaminación secundaria, la producida por contaminantes del segundo
grado.

La autoridad ambiental dará prioridad al control y reducción creciente de las

emisiones de estas sustancias y de los tipos de contaminación atmosférica de que
trata este artículo.

Artículo 4: Actividades especialmente controladas. Sin perjuicio de sus facultades

para ejercer controles sobre cualquier actividad contaminante, se considerarán
como actividades, sujetas a prioritaria atención y control por parte de las autoridades
ambientales, las siguientes:

a. Las quemas de bosque natural y de vegetación protectora y demás quemas

abiertas prohibidas;

b. La quema de combustibles fósiles utilizados por el parque automotor

c. La quema industrial o comercial de combustibles fósiles

d. Las quemas abiertas controladas en zonas rurales

e. La incineración o quema de sustancias, residuos y desechos tóxicos peligrosos

f. Las actividades industriales que generen, usen o emitan sustancias sujetas a los
controles del Protocolo de Montreal, aprobado por Ley 29 de 1992

g. Las canteras y plantas trituradoras de materiales de construcción.

Artículo 5: De las distintas clases de normas y estándares. Las normas para la

protección de la calidad del aire son:

a. Norma de calidad del aire o nivel de inmisión

b. Norma de emisión o descarga de contaminantes al aire

c. Norma de emisión de ruido

d. Norma de ruido ambiental

e. Norma de evaluación y emisión de olores ofensivos.

Cada norma establecerá los estándares o límites permisibles de emisión para cada
contaminante, salvo la norma de evaluación de olores ofensivos, que establecerá
los umbrales de tolerancia por determinación estadística.
 2. SISTEMA CONTABLE

Mediante la contabilidad, las empresas poseen una herramienta que les permite
tener un registro y control exhaustivo de las operaciones que realizan diariamente.
La principal característica de la contabilidad, consiste en que permite trasladar esos
movimientos diarios en dinero, de manera que tan solo es necesario mirar las notas
contables para conocer como entra y sale el dinero de la sociedad empresarial, y
por donde se están involucrando o teniendo pérdidas. A su vez, un sistema de
información contable está formado por aquellos métodos y procedimientos que van
a seguirse para llevar el control de las actividades que se acaban de describir, para
que posteriormente los superiores jerárquicos (Delgadillo, D. 2001) puedan usar la
información en su toma de decisiones, dándose que dentro de los sistemas
contables se encuentran dos grandes grupos de información.

Un sistema contable contiene toda la información de la empresa tanto los datos

propiamente contables como financieros, teniéndose que gracias a ello, es posible
entender la situación económica de una sociedad empresarial de manera rápida y
eficaz, por lo cual mediante este tipo de sistemas se prevé crear una serie de
normas o pautas para controlar todas las operaciones de la empresa, y a su vez
clasificar todas aquellas operaciones contables y financieras del día a día.

2.1 ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA CONTABLE

Un sistema contable consta del personal, los procedimientos, los mecanismos y los
registros utilizados por una organización para desarrollar la información contable y
para transmitir esta información a quienes toman decisiones. El diseño y las
capacidades de estos sistemas varían mucho de una organización a otra, pero el
propósito básico de la información contable se mantiene: satisfacer las necesidades
de la organización de información contable en la forma más eficiente posible.
Con el paso del tiempo y las exigencias de información financiera al día de hoy las
empresas necesitan la información de una manera rápida y con la mayor exactitud
(Delgadillo, D. 2001) posible, por tal motivo los sistemas contables han ido
evolucionando día a día, aunque todavía existen empresas pequeñas que utilizan
los registros manuales; sin embargo la gran mayoría se encuentra utilizando lo que
es el sistema electrónico, el cual brinda en forma instantánea la información
financiera y de otras áreas requerida por la empresa, lo cual es de gran utilidad para
los usuarios y la empresa para la toma de decisiones.

2.2 DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA CONTABLE

Los sistemas tradicionales, que en su momento fueron adecuados, hoy no funcionan

debido a la lentitud con la que procesan la información, y los libros y calculadoras
dejaron su lugar a las máquinas de contabilidad y, más recientemente, a los
computadores.

A continuación se tratarán los principales sistemas de registro usados a lo largo de

la historia, de manera cronológica, lo cual facilitara establecer comparaciones y
comprender las ventajas y desventajas que cada uno aporta al trabajo contable,
permitiendo dar cada vez información de mejor calidad y con mayor oportunidad, lo
que es fundamental para la toma de decisiones de una empresa.

CONTABILIDAD

Según la NIF A-1 (Norma de Información Financiera), es una técnica que se utiliza
para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y
que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las
operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen transacciones,
transformaciones internas y otros eventos Una de las funciones principales del
contador tal como lo dice la definición es la de establecer el procedimiento óptimo
de registro de operaciones efectuadas por la empresa ya sea de manera manual,
mecánica o electrónica, todo esto con el objetivo de proporcionar en cualquier
momento, una imagen clara y verídica de la situación financiera que guarda el
negocio.

SISTEMA

Es un conjunto de componentes que interactúan para alcanzar algún objetivo

común. Un sistema debe tener como características fundamentales la sinergia y la
equifinalidad, esto quiere decir, que todos sus componentes actúan de forma global
para llegar a un fin determinado, teniendo la opción de utilizar diferentes caminos.

CONTABLE

Basándose en las definiciones vistas anteriormente, se puede decir que un sistema

contable comprende los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una
entidad para recopilar, organizar, registrar e interpretar la información financiera en
forma útil para la toma de decisiones. Los sistemas de registro son:
1.Manual
2.Mecánico
3.Electrónico

Las formas de recopilar y organizar la información son las mismas sin importar el
sistema de registro utilizado; una vez que la información está lista para ser
procesada, podemos emplear alguno de los sistemas de registro existentes.

Sistema de registro manual

Es la forma de procesamiento más simple de contabilidad, donde los registros son

efectuados en forma manuscrita, y haciendo mentalmente los cálculos respectivos.
Esta forma de procesamiento de datos tiene las siguientes características:
• La lectura de los datos de entrada es realizada por la persona que tiene a su cargo.
• La clasificación de los datos es manual, es decir, que si se trata de registrar ventas,
ser tarea de alguna persona ordenar previamente las facturas por número
correlativo.
• Los registros en diarios y mayores se practican en forma manuscrita.
• Los cálculos se realizan manualmente o con ayuda de sumadoras y máquinas de
escribir.
• Los datos almacenados como débitos, créditos y saldos son realizados por ojo
humano.
• Se lleva a cabo utilizando lápices y lapiceros, así como diversos tipos de papeles
de trabajo: formatos, libros, hojas tabulares, auxiliares, etc.
• Una vez registrada la información original, es resumida, interpretada y presentada
en nuevos papeles de trabajo

La posibilidad de cometer errores en este sistema de registro es alta, a diferencia

de otro tipo de métodos (Delgadillo, D. 2001), sin embargo; para reducir los errores
se debe revisar el trabajo detenidamente, lo que conlleva un tiempo de trabajo
adicional.

Sistema de registro mecánico

Este sistema se apoya con el uso de calculadoras y máquinas de escribir, así como
máquinas que realizan cálculos y acumulaciones automáticas en las cuentas y/o
registran los conceptos y cantidades en varios documentos a la vez. “Algunos
fabricantes distinguen entre las máquinas llamadas de organización y las de
contabilidad propiamente dichas. Se utilizara esta clasificación para el presente
estudio, reconociendo que en los distintos departamentos de una empresa se utiliza
una serie de máquinas para funciones que no son propiamente contables; pero que
de cualquier manera facilitan sus labores. Entre estas están, como esenciales:

a) La máquina de escribir

b) La calculadora
d) La calculadora de tabulación automática

e) La calculadora para control de operaciones de caja

f) Las registradoras

g) Las calculadoras

h) Las facturadoras

En todas ellas se encuentran dispositivos para sumas y cálculos, excepto en las

máquinas de escribir, las cuales sin embargo, con frecuencia se encuentran
incorporadas a las de organización y a las de contabilidad para complementar su
trabajo con dicha información escrita, o bien para dar instrucciones o expresar
resultados en los casos de máquinas automáticas de contabilidad y estadística”.

La serie de pasos necesarios consume una gran cantidad de tiempo, al que se debe
agregar el que ser requerido para verificar que no se han cometido errores, y en
caso de haberlos, hacer las correcciones correspondientes. Para reducir ese
problema se ideó el registro simultaneo, el cual consiste en utilizar alguna máquina
que permita registrar un movimiento en dos o mas medios a la vez, además de
realizar las operaciones aritméticas tradicionales, lo que redunda en un ahorro de
tiempo y disminución de las posibilidades de error. Una forma de realizar este
avance fue el uso de papel carbón, mejorado al utilizar las máquinas de contabilidad.

Los pasos del proceso contable en el sistema de registro mecánico son los
siguientes:
1. Recibir los documentos fuente (facturas, recibos, pagarés, cheques, etc.)
2. Registrar cada operación con su documento correspondiente (por ejemplo en una
póliza)
3. Pasar los movimientos a las máquinas que se utilizan según el caso

4. Conciliar las cuentas

5. Cerrar las cuentas no acumulativas

6. Transcribir los estados financieros (para mejor presentación).

7. Calcular obligaciones fiscales

8. Llenar formatos fiscales y de otros tipos

Sistema de registro electrónico usado en

Se caracteriza por procesar datos mediante un sistema de cómputo, que está

integrado por un procesador central y otros cuatro dispositivos de hardware.

Es el sistema de trabajo más reciente y se caracteriza por su rapidez y precisión.

Emplea para su registro computadoras, programas contables y administrativos,

hojas de cálculo electrónicas, calculadoras financieras, fiscales, etc.
En algunos trámites fiscales la información puede ser presentada en papel o medios
magnéticos, lo que da la facilidad de hacer correcciones sin tener que volver a
capturar todo de nuevo y sin desperdiciar formas fiscales y demás papelería.

Los pasos efectuados al emplear un sistema de contabilidad computarizado se

resumen en los siguientes:

1. Recibir los documentos fuente (facturas, recibos, pagarés, cheques, etc.).

2. Capturar cada operación directamente en el programa de contabilidad, y desde
ahí emitir pólizas, auxiliares, concentrados y hasta estados financieros con formato
sencillo.
3. Realizar el proceso de cierre de cuentas no acumulativas (directamente en la
computadora).
4. Exportar los estados financieros a un paquete procesador de textos (para mejor
presentación).
5. Calcular obligaciones fiscales desde el módulo fiscal del programa o con alguno
de los programas existentes.

6. Llenar formatos fiscales y de otros tipos usando el programa correspondiente.

En el registro electrónico, las operaciones que requieren tiempo para ejecutarse se

reducen a recibir los documentos y capturar los movimientos inicialmente, pues el
resto del proceso puede ser realizado automáticamente con las opciones incluidas
en el programa de contabilidad o con algún complemento existente, lo que reduce
significativamente el tiempo requerido para el proceso contable y la presentación de
la información, así como las posibilidades de errores aritméticos o de pase de
información entre una etapa y otra.

Existen programas que facilitan el control de inventarios, que al elaborar una factura,
permiten registrar la entrada y salida de mercancías, llevar un adecuado control de
los pedidos a proveedores, ajustes de inventarios, todo lo ocurrido con cada
producto.

Los sistemas contables electrónicos actuales pueden almacenar, manejar y

proporcionar la información en cuestión de segundos y sobre todo precisos. Pueden
realizar en cuestión de minutos tareas para las que una persona tardaría días o
semanas. La velocidad de una computadora se relaciona íntimamente con la
cantidad de datos que debe procesar, cabe señalar que no solo es una
característica muy importante la velocidad, sino también la precisión en los cálculos.
La precisión es una consideración de gran importancia al seleccionar
computadoras: cualquier dispositivo de cálculo que no sea confiable sería inútil.

2.2.1 Diagnóstico Del Sistema Contable - Análisis A Partir De La Matriz De

Verificación

Matriz de verificación del sistema contable

Item evaluado Descripción Cumple No No
cumple aplica
Registro en
libro de Control documental, de registro en 10 0 2
negocios partida doble y para la suma de
información
Medición de Normas técnicas especiales, así como
efectos planes de cuentas especiales para el 5 0 2
contables registro contable de las actividades de
los negocios y la industria
 Gestión de Desarrollo normativo tanto en el código
recursos de comercio como en el reglamento de la 5 0 2
documentales contabilidad
Medición de los La aparición de un reglamento de la
efectos contabilidad, con enunciación de 5 0 2
transaccionales principios y sus normas técnicas
generales
Representación Desarrolla actividades en un marco de 10 0 2
legal existencia legal
Sistema legal Desarrolla actividades en un marco 10 0 2
contable contable legal
Sistema legal Desarrolla actividades en un marco 10 0 2
financiero financiero legal
Aseguramiento La planificación de los servicios de 5 0 2
de la aseguramiento, la aplicación de pruebas,
información sus papeles de trabajo y sus informes

Cumple: Ponderación total 60 puntos

Aprobación con el 70 % de cumplimiento= 60*(0,7) = 42 puntos

El sistema contable se valorará como viable solo a partir de los 42 puntos.

Las organizaciones como tienen dentro de sus objetivos el suministro de

información financiera. Cada organización tiene su sistema de gestión contable
cuyo objetivo de operación es el suministro de información financiera para la toma
de decisión por parte de entes externos (Delgadillo, D. 2001). A su vez la unidad
que suministra información financiera debe cumplir con todos los aspectos que
relacionaremos en este artículo.

Practicas contable para el registro en libros de los negocios.

Está constituida por la disciplina contable con sus actividades de control
documental, de registro en partida doble y para la suma de información. Está
altamente tecnificada con aplicaciones de programas de computador

Requisitos legales de la gestión de los recursos documentales de la

contabilidad.

Este aspecto tiene un interesante desarrollo normativo tanto en el código de

comercio como en el reglamento de la contabilidad.

Requisitos legales para la representación y medición de los efectos contables

de las transacciones y eventos.

La aparición de un reglamento de la contabilidad, con enunciación de principios y

sus normas técnicas generales, ha permitido el desarrollo de normas técnicas
especiales, así como planes de cuentas especiales para el registro contable de las
actividades de los negocios y la industria, del sector financiero, de seguros y
del mercado de capital.

Requisitos legales de la presentación de información contable y financiera.

Estos requisitos están desarrollados en el Código de Comercio y en su más reciente

modificación dada en 1995, la ley 222. A su vez el sistema legal les ha permitido
a las entidades reguladoras, de supervisión y de control que emitan instrucciones
para sus necesidades de información, las cuales deben respetar la codificación con
Planes Únicos de Cuentas para cada sector.

Principios, prácticas contables y normas técnicas de la preparación de información

financiera.
Estos temas son también del resorte de la regulación especializada con fuerte
influencia de los US GAAP y las normas internacionales de contabilidad vigentes en
los años 1989.
Requisitos legales de las afirmaciones de la gerencia de la empresa sobre la
contabilidad.
Este requisito regulado por las normas de los informes de gestión de la legislación
comercial, en el reglamento de la contabilidad y algunas instrucciones de las
autoridades de supervisión.

El aseguramiento de información

Con solamente algunas enunciaciones en el código de comercio y las leyes que

regulan la profesión contable. Se cuenta con una institución denominada Revisoría
Fiscal en cabeza de los Contadores Públicos. Esta institución aprovecha la
formación del Contador Público a quien le exige, además de sus labores propias,
desarrollar otras de colaboración con las autoridades de supervisión, vigilancia y
control en lo que ellas dispongan.

La planificación de los servicios de aseguramiento, la aplicación de pruebas, sus

papeles de trabajo y sus informes tienen poco desarrollo técnico.

Actividad de normalización técnica y su gran desafío: la convergencia.

Dentro de este contexto, la actividad de normalización técnica, la cual había estado

siendo desarrollada desde dentro de los entes de vigilancia y control con precario
acatamiento a las jerarquías de normas técnicas, hoy en día cuenta con una
autoridad de normalización técnica en estado de eclosión. A esta autoridad se le
ordenó coordinar una convergencia hacia estándares internacionales, con
observación de las mejores prácticas y de la rápida evolución de los negocios
(Delgadillo, D. 2001). Y se hizo esta autorización, bajo la premisa de que para ello
se necesita más que conocimiento y familiarización, se necesita “sabiduría
contable”.

Una actividad de normalización técnica debe ir más allá de unas sesiones de

redistribución de contenidos con énfasis en corrección de sintaxis y semántica
gramatical sobre un pulso de opiniones hechas con argumentación “ad hominem”
y con fuerte tensión interpersonal. Esta actividad debe tener una metodología “Top
Down”, desde la observación de realidad de las transacciones y eventos hasta su
representación formal con reglas técnicas guiadas por principios.

Una agencia de normalización técnica debería comprometerse con el modelamiento

del sistema único ordenado en la ley 1314 a partir de las normas actuales, y señalar
las áreas donde podría impactar el uso de los estándares internacionales, para así
determinar las divergencias fundamentales y emprender las discusiones de
proyectos de convergencia hacia el consenso nacional. Los estándares deberían
ser estudiados, discutidos y probados cuidadosamente (Delgadillo, D. 2001), para
hacer mediciones de impactos antes de ser recomendados para su aplicación en la
preparación de la información financiera. La actividad de normalización debe
demostrar siempre el costo beneficio de sus proyectos.

Este agente debe entender y comprender las tipologías de las realidades contables
de las organizaciones. Dar por sentado que el sistema documental contable debe
permitir el registro de doble partida de todas las transacciones y eventos,
cumpliendo con las prácticas contables y sus requisitos legales. A su vez, debe
entender también que las partidas asentadas en libros de los negocios y de las
actividades industriales de las organizaciones se convierten en el punto de partida
para la contabilidad financiera. El agente debe tener muy claro que los saldos de
libros de los negocios no representan la situación financiera de las organizaciones,
esta debe ser preparada a partir de ellos y con reglas de reconocimiento, medición
y valuación de la contabilidad financiera.

La contabilidad financiera a su vez debe observar y aplicar las estandarizaciones

conseguidas con el esfuerzo y propósito mundial de marchar hacia un único
conjunto de estándares de alta calidad (Delgadillo, D. 2001). Es por eso que la
contabilidad financiera no se aprende “de la noche a la mañana”, ni se supone su
aprendizaje desde la contabilidad general o comercial, ni se es competente en
contabilidad financiera por logros académicos o experiencias en actividades
conexas a la contabilidad.

2.2.2 Diagnóstico De Un Proceso Contable.

Operación de documentos de soporte

Son documentos escritos de la evidencia de haber realizado una transacción u

operación comercial, las que resultan de las tres actividades que desarrolla
cualquier empresa: Operación, Inversión y Financiamiento, que tienen el carácter
de legalidad ante la empresa y terceros, por las firmas y responsabilidades que ellos
involucran.

Teniendo en cuenta los requisitos legales que sean aplicables, según el tipo de acto
de que se trate, los hechos económicos deben documentarse mediante soportes,
de origen interno o externo, debidamente fechados y autorizados por quienes
intervienen en ellos o los elaboren. Los soportes deben adherirse a los
comprobantes de contabilidad respectivos o, dejando constancia en estos de tal
circunstancia, conservarse archivados en orden cronológico de tal manera que sea
posible su verificación. Los soportes pueden conservarse en el idioma en el cual se
haya otorgado, así como ser utilizados para registrar las operaciones en los libros
auxiliares o de detalle (Art. 123, D. R. 2649/93).

Tienen distintas finalidades:

 sirven de constancia de las operaciones realizadas,

 sirven como información de las operaciones efectuadas,
 sirven de base de los registros contables,
 facilitan la tarea de fiscalización y control fiscal.
Los soportes pueden ser de origen interno y externo. Los internos son todos
aquellos que la empresa elabora internamente para el control, comprobación y
registro de transacciones realizadas dentro del giro de sus negocios, su diseño en
algunos casos obedece a ciertas formas que establece la ley y en otras a las
necesidades de información y control del ente económico; entre los cuales se
encuentra:

Recibo de Caja
Son aquellos que se usan como soporte de prueba de todos los ingresos a caja
recaudados por diversos conceptos, representados en efectivo, cheque, tarjetas
débito, tarjetas crédito. Normalmente se elabora en original y copia, destinando el
original para quien realiza el pago y la copia para soportar el registro en el sistema
de información contable.

Recibo de caja de caja menor: Son aquellos que tienen la finalidad de soportar los
gastos de menor cuantía, cuyo valor y frecuencia no amerita realizar el pago con
cheque, como gastos de transporte, fotocopias, por lo general para la atención de
estos gastos se crean fondos de caja menor a cargo de un custodio que responde
por su manejo. Se elaboran en original, el cual se anexa como soporte al formato
de reembolso correspondiente.

Comprobantes de egresos

Son aquellos que tienen la función de servir como prueba de los desembolsos o
pagos realizados por la empresa, los cuales para efectos de control deben hacerse
en cheque.

Deberán anexarse a los comprobantes de egreso, los soportes que dieron origen a
dicho pago como: facturas, cuentas de cobro, teniendo en cuenta que se debe dejar
constancia de su cancelación mediante la implantación de un sello que exprese que
han sido pagados.

Se elaboran en original y dos copias, debidamente firmadas a satisfacción por el

beneficiario del pago, para ser distribuidas así: El original, con los soportes del pago,
para la incorporación de la transacción en el sistema de información contable, la
primera copia para incorporar al consecutivo y la segunda copia para la persona
que realizó el pago.

Facturas de venta

Se elabora para protocolizar la realización de un contrato de compraventa o

prestación de servicios, en el cual se discrimina en detalle el contenido del contrato,
el monto de la transacción, las condiciones de pago, la persona que interviene en la
compra. Mediante este documento se genera el traslado de dominio del bien o
servicio transado, sin que se haya perfeccionado en su totalidad, ya que el pago se
puede realizar con posterioridad a la facturación. Es un comprobante obligatorio y
debe cumplir con las disposiciones legales, y para efectos tributarios la factura debe
cumplir con los requisitos exigidos por la Ley y las autoridades públicas
competentes.

Nota crédito

Sirve para realizar abonos en las cuentas de los clientes por devoluciones de
mercancías o por corrección de errores u omisiones. Se elabora en original y copia,
el original para el cliente y la copia para el consecutivo y para soportar el registro en
el sistema de información contable.

Nota Débito
Se elabora para cargos en las cuentas de los clientes por un mayor valor por error
u omisión en la liquidación de facturas de ventas y los intereses por mora en el pago
de sus obligaciones.

Nota de Contabilidad

Se elabora para realizar en forma resumida el registro manual de las operaciones,

tanto en libros auxiliares como oficiales o principales, de acuerdo a las necesidades
de la empresa se pueden resumir en un solo comprobante las transacciones
realizadas en un periodo determinado ya sea semanal, quincenal o semanal.

2.3 FORTALEZA, DEBILIDADES, OPORTUNIDADES Y AMENAZAS

Ventajas de un Sistema contable

 La disminución de los costos que permite entre otras cosas

 Implantar en su totalidad un sistema de Gestión de la Calidad.

 Aumentar el rendimiento de los cada vez más escasos recursos económicos.
 El margen de ganancia se incrementa en forma continua.
 Permite que el S.G.C constituya una inversión a largo plazo y no un gasto.


Con la certificación de la norma se proyecta:

 Confianza reforzada entre los actuales y potenciales clientes en la capacidad

que tiene la empresa para suministrar en forma consistente los servicios
acordados.
 Existencia de una mejor posición competitiva.
 La auditoría externa que implica dicha certificación permite identificar nuevas
oportunidades de mejoramiento para el sistema de Calidad.
  Produce un mejoramiento en la motivación y el trabajo en equipo del personal
ya que ella es la resultante del esfuerzo colectivo de la empresa.

Desventajas de un Sistemas contable

 Se requiere de gran esfuerzo y tiempo para lograr el objetivo.

 El sistema origina cierta burocracia.
 Es costoso.

2.4 CONCLUSIONES GENERALES DEL DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA

CONTABLE.

2.5 CONCLUSIONES DEL PROCESO DE APRENDIZAJE.

Referencias bibliográficas

Delgadillo, D. (2001). El sistema de información̤ contable: fundamentos y marco de

referencia para su administración. Santiago de Cali: Universidad del Valle.

́ ez, O. (2016). Elementos de auditoría. México: Cengage

Escalante, V. & Martin
Learning.

́ , J., Bonnet, J. & Bonnet, O. (2008). Introducción al derecho mercantil.

Garcia
Bogota: LEGIS.