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LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO
INTERNO
Actualizado al 21 de agosto del 2018
Mediante Suplemento Registro Oficial N°309
WWW.ZONALEGAL.NET
EVOLUCIÓN DE LA NORMATIVA
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO (LRTI)
ACTUALIZADO AL 21 de agosto del 2018
R.O. SUPLEMENTO N° 336
Art. 9.- Exenciones. - Para fines de la determinación y Art. 9.- Exenciones. - Para fines de la
liquidación del impuesto a la renta, están exonerados determinación y liquidación del impuesto a la
exclusivamente los siguientes ingresos: renta, están exonerados exclusivamente los
siguientes ingresos:
1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del 1.- Los dividendos y utilidades, calculados
pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades después del pago del impuesto a la renta,
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a distribuidos por sociedades nacionales o
favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no extranjeras residentes en el Ecuador, a favor
domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de de otras sociedades nacionales o extranjeras, o
menor imposición o de personas naturales no residentes de personas naturales no residentes en el
en el Ecuador. Esta exención no aplica si el beneficiario Ecuador.
efectivo, en los términos definidos en el reglamento, es
una persona natural residente en Ecuador. Esta exención no aplica cuando:
También estarán exentos de impuestos a la renta, los
dividendos en acciones que se distribuyan a a) El beneficiario efectivo de los dividendos es
consecuencia de la aplicación de la reinversión de una persona natural residente en el Ecuador;
utilidades en los términos definidos en el artículo 37 de o,
esta Ley, y en la misma relación proporcional. b) Cuando la sociedad que distribuye el
dividendo no cumple con el deber de informar
sobre sus beneficiarios efectivos, no se aplicará
la exención únicamente respecto de aquellos
beneficiarios sobre los cuales se ha omitido
esta obligación.
24. Las utilidades que perciban las sociedades 24. Las utilidades que perciban las sociedades
domiciliadas o no en Ecuador y las personas naturales, domiciliadas o no en Ecuador y las personas
ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, naturales, ecuatorianas o extranjeras,
provenientes de la enajenación directa o indirecta de residentes o no en el país, provenientes de la
acciones, participaciones, otros derechos enajenación directa o indirecta de acciones,
representativos de capital u otros derechos que permitan participaciones, otros derechos representativos
la exploración, explotación, concesión o similares, de de capital u otros derechos que permitan la
sociedades domiciliadas o establecimientos exploración, explotación, concesión o
permanentes en Ecuador, realizadas en bolsas de similares, de sociedades domiciliadas o
valores ecuatorianas, hasta por un monto anual de una establecimientos permanentes en Ecuador,
fracción básica gravada con tarifa cero del pago del realizadas en bolsas de valores ecuatorianas,
impuesto a la renta. hasta por un monto anual de dos fracciones
Art. 9.1.- Exoneración de pago del Impuesto a la Renta Art. 9.1.- Exoneración de pago del Impuesto a
para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.- la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas
Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia y productivas.- Las sociedades que se
del Código de la Producción así como también las constituyan a partir de la vigencia del Código de
sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades la Producción así como también las sociedades
existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas nuevas que se constituyeren por sociedades
y productivas, gozarán de una exoneración del pago del existentes, con el objeto de realizar inversiones
impuesto a la renta durante cinco años, contados desde nuevas y productivas, gozarán de una
el primer año en el que se generen ingresos atribuibles exoneración del pago del impuesto a la renta
directa y únicamente a la nueva inversión. durante cinco años, contados desde el primer
año en el que se generen ingresos atribuibles
directa y únicamente a la nueva inversión.
Art. 10.- Deducciones. - En general, con el propósito Art. 10.- Deducciones. - En general, con el
de determinar la base imponible sujeta a este impuesto propósito de determinar la base imponible
se deducirán los gastos e inversiones que se efectúen sujeta a este impuesto se deducirán los gastos e
con el propósito de obtener, mantener y mejorar los inversiones que se efectúen con el propósito de
ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos. obtener, mantener y mejorar los ingresos de
fuente ecuatoriana que no estén exentos.
17.- Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el 17.- Para el cálculo del impuesto a la renta,
plazo de 5 años, las micro, pequeñas y medianas durante el plazo de 5 años, las micro, pequeñas
empresas tendrán derecho a la deducción del 100% y medianas empresas tendrán derecho a la
adicional de los gastos incurridos en los siguientes deducción del 100% adicional de los gastos
rubros: incurridos en los siguientes rubros:
19. Los costos y gastos por promoción y publicidad de 19. Los costos y gastos por promoción y
conformidad con las excepciones, límites, publicidad de conformidad con las
segmentación y condiciones establecidas en el excepciones, límites, segmentación y
Reglamento. condiciones establecidas en el Reglamento.
No podrán deducirse los costos y gastos por No podrán deducirse los costos y gastos por
promoción y publicidad aquellos contribuyentes que promoción y publicidad aquellos
comercialicen alimentos preparados con contenido contribuyentes que comercialicen alimentos
hiperprocesado. Los criterios de definición para ésta y preparados con contenido hiperprocesado. Los
otras excepciones que se establezcan en el criterios de definición para ésta y otras
Reglamento, considerarán los informes técnicos y las excepciones que se establezcan en el
definiciones de la autoridad sanitaria cuando Reglamento, considerarán los informes
corresponda. técnicos y las definiciones de la autoridad
sanitaria cuando corresponda.
Art. 13.- Pagos al exterior. - Son deducibles los gastos Art. 13.- Pagos al exterior. - Son deducibles
efectuados en el exterior que sean necesarios y se los gastos efectuados en el exterior que sean
destinen a la obtención de rentas, siempre y cuando se necesarios y se destinen a la obtención de
haya efectuado la retención en la fuente, si lo pagado rentas, siempre y cuando se haya efectuado la
constituye para el beneficiario un ingreso gravable en el retención en la fuente, si lo pagado constituye
Ecuador. para el beneficiario un ingreso gravable en el
Ecuador.
1.- Los pagos por concepto de importaciones; 1.- Los pagos por concepto de importaciones
de bienes
Art. 37.- Los ingresos gravables obtenidos por Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para
sociedades constituidas en el Ecuador, así como por las sociedades. - Los ingresos gravables obtenidos
sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el por sociedades constituidas en el Ecuador, así
país y los establecimientos permanentes de sociedades como por las sucursales de sociedades
extranjeras no domiciliadas aplicarán la tarifa del 25% extranjeras domiciliadas en el país y los
sobre su base imponible. No obstante, la tarifa establecimientos permanentes de sociedades
impositiva será la correspondiente a sociedades más tres extranjeras no domiciliadas en el país,
(3) puntos porcentuales cuando la sociedad tenga aplicarán la tarifa del 25% sobre su base
accionistas, socios, partícipes, constituyentes, imponible. No obstante, la tarifa impositiva
beneficiarios o similares residentes o establecidos en será la correspondiente a sociedades más tres
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición con (3) puntos porcentuales cuando:
una participación directa o indirecta, individual o
conjunta, igual o superior al 50% del capital social o de a) La sociedad tenga accionistas, socios,
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. participes, constituyentes, beneficiarios o
Cuando la mencionada participación de paraísos similares, sobre cuya composición societaria
fiscales o regímenes de menor imposición sea inferior dicha sociedad haya incumplido su deber de
al 50%, la tarifa correspondiente a sociedades más tres informar de acuerdo con lo establecido en la
(3) puntos porcentuales aplicará sobre la proporción de presente Ley; o,
la base imponible que corresponda a dicha b) Dentro de la cadena de propiedad de los
participación, de acuerdo a lo indicado en el respectivos derechos representativos de
reglamento. capital, exista un titular residente, establecido
SI DESEA VISUALIZAR O DESCARGAR LA PRESENTE NORMATIVA COMPLETA Y ACTUALIZADA, ASI COMO
OTRAS NORMATIVAS, CIENTOS DE MODELOS DE DEMANDAS, REGISTROS OFICIALES Y HERRAMIENTAS
JURÍDICAS, REGÍSTRESE A NUESTRO PORTAL: WWW.ZONALEGAL.NET
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o amparado en un paraíso fiscal, jurisdicción
de menor imposición o régimen fiscal
preferente y el beneficiario efectivo es
residente fiscal del Ecuador TARIFAS
Art. 37.1.- Reducción de la tarifa del impuesto a la renta Art. 37.1.- Reducción de la tarifa del impuesto
para el desarrollo económico responsable y sustentable a la renta para el impulso al deporte, la
de la ciencia, tecnología e innovación.- Los sujetos cultura y al desarrollo económico
pasivos que reinviertan sus utilidades, en el Ecuador, en responsable y sustentable de la ciencia,
proyectos o programas de investigación científica tecnología e innovación.- Los sujetos pasivos
responsable o de desarrollo tecnológico acreditados por que reinviertan sus utilidades, en el Ecuador,
la Secretaría de Educación Superior, Ciencia, en proyectos o programas deportivos,
Tecnología e Innovación tendrán una reducción culturales, de investigación científica
porcentual del diez por ciento cuando operen en un responsable o de desarrollo tecnológico
territorio del conocimiento, del ocho por ciento cuando acreditados por la Secretaría de Educación
sea en otros espacios del conocimiento y del seis por Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación
ciento para el resto de actores. Esto aplica únicamente tendrán una reducción porcentual del diez
para sociedades productoras de bienes sobre el monto por ciento (10%) en programas o proyectos
reinvertido, en las condiciones que lo establezca el calificados como prioritarios por los entes
reglamento a esta ley. rectores de deportes, cultura y educación
superior, ciencia y tecnología y, del ocho por
ciento (8%) en el resto de programas y
proyectos, en los términos y condiciones
establecidos en el Reglamento a esta Ley.
Art. ...- Los sujetos pasivos que sean administradores u Art. ...- Los sujetos pasivos que sean
operadores de una Zona Especial de Desarrollo administradores u operadores de una Zona
Económico a partir de la vigencia del Código de la Especial de Desarrollo Económico, tendrán
una rebaja adicional de diez (10) puntos
Art. 39.- Ingresos de no residentes. - Los ingresos Art. 39.- Ingresos de no residentes. - Los
gravables de no residentes que no sean atribuibles a ingresos gravables de no residentes que no
establecimientos permanentes, siempre que no tengan sean atribuibles a establecimientos
un porcentaje de retención específico establecido en la permanentes, siempre que no tengan un
normativa tributaria vigente, enviados, pagados o porcentaje de retención específico establecido
acreditados en cuenta, directamente, mediante en la normativa tributaria vigente, enviados,
compensaciones, o con la mediación de entidades pagados o acreditados en cuenta, directamente,
financieras u otros intermediarios, pagarán la tarifa mediante compensaciones, o con la mediación
general prevista para sociedades sobre dicho ingreso de entidades financieras u otros intermediarios,
gravable. Si los ingresos referidos en este inciso son pagarán la tarifa general prevista para
percibidos por personas residentes, constituidas o sociedades sobre dicho ingreso gravable. Si los
ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor ingresos referidos en este inciso son percibidos
imposición, o están sujetas a regímenes fiscales por personas residentes, constituidas o
preferentes, se les aplicará una retención en la fuente ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones
equivalente a la máxima tarifa prevista para personas de menor imposición, o están sujetas a
naturales. regímenes fiscales preferentes, se les aplicará
Los beneficiarios de ingresos en concepto de utilidades una retención en la fuente equivalente a la
o dividendos que se envíen, paguen o acrediten al máxima tarifa prevista para personas naturales.
exterior, directamente, mediante compensaciones o con
la mediación de entidades financieras u otros
intermediarios, pagarán la tarifa general prevista para
sociedades sobre el ingreso gravable, previa la
deducción de los créditos tributarios a los que tengan
derecho según el artículo precedente.
El impuesto contemplado en los incisos anteriores será El impuesto contemplado en el inciso anterior
retenido en la fuente. será retenido en la fuente.
Estarán sujetas al pago de la tarifa general prevista para
sociedades sobre el ingreso gravable, las ganancias Estarán sujetas al pago de las tarifas
obtenidas por una sociedad o por una persona natural no contenidas en la correspondiente tabla
residente en Ecuador, por la enajenación directa o progresiva prevista en esta Ley para el efecto,
indirecta de acciones, participaciones, otros derechos las utilidades obtenidas por una sociedad o
representativos de capital u otros derechos que permitan por una persona natural no residente en
la exploración, explotación, concesión o similares; de Ecuador, por la enajenación directa o
sociedades domiciliadas o establecimientos indirecta de acciones, participaciones, otros
permanentes en Ecuador. Para el caso de transacciones derechos representativos de capital u otros
realizadas en bolsas de valores del Ecuador el impuesto derechos que permitan la exploración,
contemplado será retenido en la fuente de conformidad explotación, concesión o similares; de
con lo dispuesto en el Reglamento. sociedades domiciliadas o establecimientos
Para efecto de este impuesto, la sociedad domiciliada o Para efecto de este impuesto, la sociedad
el establecimiento permanente en Ecuador cuyas domiciliada o el establecimiento permanente
acciones, participaciones y otros derechos señalados en en Ecuador cuyas acciones, participaciones y
este artículo fueron enajenados directa o otros derechos señalados en este artículo
indirectamente, será sustituto del contribuyente y como fueron enajenados directa o indirectamente,
tal será responsable del pago del impuesto y del será sustituto del contribuyente y como tal será
cumplimiento de sus deberes formales. Dicha sociedad responsable del pago del impuesto y del
no será sustituto del contribuyente cuando la cumplimiento de sus deberes formales. Dicha
transacción se hubiese realizado en bolsas de valores del sociedad no será sustituto del contribuyente
Ecuador. cuando la transacción se hubiese realizado en
bolsas de valores del Ecuador.
Cuando se enajenan derechos representativos de capital Cuando se enajenan derechos representativos
de una sociedad no residente en el Ecuador que es de capital de una sociedad no residente en el
propietaria directa o indirectamente de una sociedad Ecuador que es propietaria directa o
residente o establecimiento permanente en el Ecuador; indirectamente de una sociedad residente o
se entenderá producida la enajenación indirecta siempre establecimiento permanente en el Ecuador; se
que hubiere ocurrido de manera concurrente lo entenderá producida la enajenación indirecta
siguiente: siempre que hubiere ocurrido de manera
concurrente lo siguiente:
1. Que en cualquier momento dentro del ejercicio fiscal 1. Que en cualquier momento dentro del
en que se produzca la enajenación, el valor real de los ejercicio fiscal en que se produzca la
derechos representativos de capital de la sociedad enajenación, el valor real de los derechos
residente o establecimiento permanente en Ecuador representativos de capital de la sociedad
representen directa o indirectamente el 20% o más del residente o establecimiento permanente en
valor real de todos los derechos representativos de la Ecuador representen directa o indirectamente
sociedad no residente en el Ecuador. el 20% o más del valor real de todos los
2. Que, dentro del mismo ejercicio fiscal, o durante los derechos representativos de la sociedad no
doce meses anteriores a la transacción, la enajenación o residente en el Ecuador.
enajenaciones de derechos representativos de capital de 2. Que, dentro del mismo ejercicio fiscal, o
la sociedad no residente, cuyo enajenante sea una durante los doce meses anteriores a la
misma persona natural o sociedad o sus partes transacción, la enajenación o enajenaciones de
relacionadas, correspondan directa o indirectamente a derechos representativos de capital de la
un monto acumulado superior a trescientas fracciones sociedad no residente, cuyo enajenante sea una
básicas desgravadas de impuesto a la renta de personas misma persona natural o sociedad o sus partes
naturales. Este monto se ampliará a mil fracciones relacionadas, correspondan directa o
básicas desgravadas de impuesto a la renta de personas indirectamente a un monto acumulado superior
naturales, cuando dicha transacción no supere el 10% a trescientas fracciones básicas desgravadas de
del total del capital accionario. impuesto a la renta de personas naturales. Este
monto se ampliará a mil fracciones básicas
1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta que resulte 1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta
de la declaración correspondiente al ejercicio que resulte de la declaración correspondiente al
económico anterior deberá cancelarse en los plazos que ejercicio económico anterior deberá cancelarse
establezca el reglamento, en las entidades legalmente en los plazos que establezca el reglamento, en
autorizadas para recaudar tributos; las entidades legalmente autorizadas para
recaudar tributos;
2.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las 2.- Las personas naturales, las sucesiones
sociedades, las empresas que tengan suscritos o indivisas, las sociedades, las empresas que
suscriban contratos de exploración y explotación de tengan suscritos o suscriban contratos de
hidrocarburos en cualquier modalidad contractual, exploración y explotación de hidrocarburos en
deberán determinar en su declaración correspondiente cualquier modalidad contractual, deberán
al ejercicio económico anterior, el anticipo a pagarse determinar en su declaración correspondiente
con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad al ejercicio económico anterior, el anticipo a
con las siguientes reglas: pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente
de conformidad con las siguientes reglas:
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no a) Las personas naturales y sucesiones
obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las
sucesiones indivisas, que estando obligadas a llevar personas naturales y sucesiones indivisas, que
contabilidad conforme lo señalado en el artículo 19 de estando obligadas a llevar contabilidad
esta Ley, no realicen actividades empresariales, las conforme lo señalado en el artículo 19 de esta
sociedades y organizaciones de la economía popular y Ley, no realicen actividades empresariales, las
solidaria que cumplan las condiciones de las sociedades y organizaciones de la economía
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio - El cero punto dos por ciento (0.2%) del
total. patrimonio total.
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos - El cero punto dos por ciento (0.2%) del total
y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta. de costos y gastos deducibles a efecto del
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total. impuesto a la renta.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del
ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta. activo total.
Para la liquidación de este anticipo, en los activos de las - El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del
arrendadoras mercantiles se incluirán los bienes dados total de ingresos gravables a efecto del
por ellas en arrendamiento mercantil. impuesto a la renta.
Las organizaciones del sector financiero popular y Del valor resultante se restarán las
solidario sujetas al control de la Superintendencia de retenciones en la fuente efectuadas en el
Economía Popular y Solidaria y las asociaciones ejercicio fiscal anterior.
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, no
considerarán en el cálculo del anticipo los activos Para el caso de personas naturales obligadas
monetarios. a llevar contabilidad, si del total de ingresos,
el mayor valor corresponde a los generados
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a en la actividad empresarial, para el cálculo
llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a del anticipo se aplicará lo establecido en el
llevar contabilidad que obtengan ingresos de literal b) del presente artículo; considerando
actividades agropecuarias o de desarrollo de proyectos únicamente los activos, patrimonio, ingresos,
inmobiliarios para la vivienda de interés social, no
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a Las sociedades, las sucesiones indivisas
llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a obligadas a llevar contabilidad y las personas
llevar contabilidad no considerarán en el cálculo del naturales obligadas a llevar contabilidad que
anticipo, exclusivamente en el rubro de costos y gastos, obtengan ingresos de actividades
los sueldos y salarios, la decimotercera y decimocuarta agropecuarias o de desarrollo de proyectos
c) El anticipo, que constituye crédito tributario para el c) El anticipo, que constituye crédito tributario
pago de impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso, para el pago de impuesto a la renta del ejercicio
se pagará en la forma y en el plazo que establezca el fiscal en curso, se pagará en la forma y en el
Reglamento, sin que sea necesario la emisión de título plazo que establezca el Reglamento, sin que
de crédito. El pago del anticipo a que se refiere el literal sea necesario la emisión de título de crédito.
anterior se realizará en los plazos establecidos en el
reglamento y en la parte que exceda al valor de las
retenciones que le hayan sido practicadas al
contribuyente en el año anterior al de su pago; el saldo
se pagará dentro de los plazos establecidos para la
presentación de la declaración del impuesto a la renta
del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con esta
declaración;
d) Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un d) Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente
Impuesto a la Renta Causado superior a los valores reporta un Impuesto a la Renta Causado
cancelados por concepto de Retenciones en la Fuente de superior a los valores cancelados por concepto
Renta más Anticipo; deberá cancelar la diferencia. de Retenciones en la Fuente de Renta más
Anticipo; deberá cancelar la diferencia.
e) Para el caso de los contribuyentes definidos en el e) Para el caso de los contribuyentes definidos
literal a) de este artículo, si no existiese impuesto a la en los literales a) o b) de este artículo, si no
renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio existiese impuesto a la renta causado o si el
corriente fuese inferior al anticipo pagado más las impuesto causado en el ejercicio corriente
retenciones, tendrán derecho a presentar el fuese inferior al anticipo pagado más las
correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud retenciones, tendrán derecho a presentar el
de pago en exceso, por el total de lo que sobrepase el correspondiente reclamo de pago indebido o la
impuesto a la renta causado. solicitud de pago en exceso, por el total de lo
Los contribuyentes definidos en el literal b) de este que sobrepase el impuesto a la renta causado.
artículo, tendrán derecho a presentar el correspondiente
reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en
exceso, según corresponda, así:
f) Nota: Literal derogado por Art. 7 de Ley No. 1, f) Nota: Literal derogado por Art. 7 de Ley No.
publicada en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de 1, publicada en Registro Oficial Suplemento
Julio del 2008. 392 de 30 de Julio del 2008.
g) Las sociedades en disolución que no hayan generado g) Las sociedades en disolución que no hayan
ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no generado ingresos gravables en el ejercicio
estarán sujetas a la obligación de pagar anticipos en el fiscal anterior no estarán sujetas a la obligación
año fiscal en que, con sujeción a la ley, se inicie el de pagar anticipos en el año fiscal en que, con
proceso de disolución. Tampoco están sometidas al sujeción a la ley, se inicie el proceso de
pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad disolución. Tampoco están sometidas al pago
económica consista exclusivamente en la tenencia de del anticipo aquellas sociedades, cuya
acciones, participaciones o derechos en sociedades, así actividad económica consista exclusivamente
como aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean en la tenencia de acciones, participaciones o
exentos. derechos en sociedades, así como aquellas en
que la totalidad de sus ingresos sean exentos.
Las sociedades en proceso de disolución, que acuerden Las sociedades en proceso de disolución, que
su reactivación, estarán obligadas a pagar anticipos acuerden su reactivación, estarán obligadas a
desde la fecha en que acuerden su reactivación; pagar anticipos desde la fecha en que acuerden
su reactivación;
j) Las sociedades, así como las sucesiones indivisas y j) Las sociedades, así como las sucesiones
las personas naturales, obligadas a llevar contabilidad, indivisas y las personas naturales, obligadas a
cuyos ingresos se obtengan bajo la modalidad de llevar contabilidad, cuyos ingresos se obtengan
comisiones o similares, por la comercialización o bajo la modalidad de comisiones o similares,
distribución de bienes y servicios, únicamente para por la comercialización o distribución de
efectos del cálculo del anticipo en esta actividad, bienes y servicios, únicamente para efectos del
considerarán como ingreso gravable exclusivamente el cálculo del anticipo en esta actividad,
valor de las comisiones o similares percibidas considerarán como ingreso gravable
directamente, o a través de descuentos o por márgenes exclusivamente el valor de las comisiones o
establecidos por terceros; y como costos y gastos similares percibidas directamente, o a través de
deducibles, aquellos distintos al costo de los bienes o descuentos o por márgenes establecidos por
servicios ofertados. Para el resto de operaciones de estos terceros; y como costos y gastos deducibles,
contribuyentes, sí se considerará la totalidad de los aquellos distintos al costo de los bienes o
ingresos gravables y costos y gastos deducibles, servicios ofertados. Para el resto de
provenientes de estas otras operaciones. En el ejercicio operaciones de estos contribuyentes, sí se
de sus facultades, la Administración Tributaria considerará la totalidad de los ingresos
verificará el efectivo cumplimiento de esta disposición. gravables y costos y gastos deducibles,
provenientes de estas otras operaciones. En el
ejercicio de sus facultades, la Administración
Tributaria verificará el efectivo cumplimiento
de esta disposición.
k) Los contribuyentes cuya actividad económica sea k) Los contribuyentes cuya actividad
exclusivamente la relacionada con proyectos económica sea exclusivamente la relacionada
productivos agrícolas de agroforestería y de silvicultura con proyectos productivos agrícolas de
de especies forestales, con etapa de crecimiento agroforestería y de silvicultura de especies
superior a un año, estarán exonerados del anticipo del forestales, con etapa de crecimiento superior a
impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los un año, estarán exonerados del anticipo del
que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una impuesto a la renta durante los periodos
etapa principal de cosecha. fiscales en los que no reciban ingresos
gravados que sean fruto de una etapa principal
de cosecha.
l) Los contribuyentes cuya actividad económica sea l) Los contribuyentes cuya actividad
exclusivamente la relacionada con el desarrollo de económica sea exclusivamente la relacionada
m) Para el efecto del cálculo del anticipo del impuesto m) Para el efecto del cálculo del anticipo del
a la renta, se excluirán de los rubros correspondientes a impuesto a la renta, se excluirán de los rubros
activos, costos y gastos deducibles de dicho impuesto y correspondientes a activos, costos y gastos
patrimonio, cuando corresponda, los montos referidos a deducibles de dicho impuesto y patrimonio,
gastos incrementales por generación de nuevo empleo, cuando corresponda, los montos referidos a
así como la adquisición de nuevos activos productivos gastos incrementales por generación de nuevo
que permitan ampliar la capacidad productiva futura, empleo, así como la adquisición de nuevos
generar un mayor nivel de producción de bienes o activos productivos que permitan ampliar la
provisión de servicios. capacidad productiva futura, generar un mayor
nivel de producción de bienes o provisión de
servicios.
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa Art. 55.- Transferencias e importaciones
cero. - Tendrán tarifa cero las transferencias e con tarifa cero. - Tendrán tarifa cero las
importaciones de los siguientes bienes: transferencias e importaciones de los
siguientes bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, 1.- Productos alimenticios de origen agrícola,
pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, avícola, pecuario, apícola, cunícola,
carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que bioacuáticos, forestales, carnes en estado
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que natural y embutidos; y de la pesca que se
no hayan sido objeto de elaboración, proceso o mantengan en estado natural, es decir, aquellos
tratamiento que implique modificación de su que no hayan sido objeto de elaboración,
naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o proceso o tratamiento que implique
congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, modificación de su naturaleza. La sola
la trituración, la extracción por medios mecánicos o refrigeración, enfriamiento o congelamiento
químicos para la elaboración del aceite comestible, el para conservarlos, el pilado, el desmote, la
faenamiento, el cortado y el empaque no se trituración, la extracción por medios
considerarán procesamiento; mecánicos o químicos para la elaboración del
aceite comestible, el faenamiento, el cortado y
el empaque no se considerarán procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, 2.- Leches en estado natural, pasteurizada,
homogeneizada o en polvo de producción nacional, homogeneizada o en polvo de producción
quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos nacional, quesos y yogures. Leches
infantiles; maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, 3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca,
maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites consumo humano, enlatados nacionales de
comestibles, excepto el de oliva; atún, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y 4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas,
raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y
balanceados, preparados forrajeros con adición de los alimentos balanceados, preparados
melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan forrajeros con adición de melaza o azúcar, y
como comida de animales que se críen para otros preparados que se utilizan como comida
alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, de animales que se críen para alimentación
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pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola humana. Fertilizantes, insecticidas,
utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite
productos veterinarios, así como la materia prima e agrícola utilizado contra la sigatoka negra,
insumos, importados o adquiridos en el mercado antiparasitarios y productos veterinarios, así
interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que como materia prima e insumos para el sector
mediante Decreto establezca el Presidente de la agropecuario, acuícola y pesquero,
República; importados o adquiridos en el mercado
interno de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establezca el Presidente de la
República;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los 5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp, sus
tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; partes y repuestos, incluyendo los tipo canguro
arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, y los que se utiliza en el cultivo del arroz;
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de arados, rastras, surcadores y vertedores;
fumigación portables, aspersores y rociadores para cosechadoras, sembradoras, cortadoras de
equipos de riego y demás elementos de uso agrícola, pasto, bombas de fumigación portables,
para equipos de riego y demás elementos de uso aspersores y rociadores para equipos de riego y
agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del demás elementos y maquinaria de uso
Presidente de la República mediante Decreto; agropecuario, acuícola y pesca, partes y piezas
que se establezca por parte del Presidente de la
República mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo 6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de
con las listas que mediante Decreto establecerá acuerdo con las listas que mediante Decreto
anualmente el Presidente de la República, así como la establecerá anualmente el Presidente de la
materia prima e insumos importados o adquiridos en el República, así como la materia prima e
mercado interno para producirlas. En el caso de que por insumos importados o adquiridos en el
cualquier motivo no se realice las publicaciones antes mercado interno para producirlas. En el caso de
establecidas, regirán las listas anteriores; que por cualquier motivo no se realice las
publicaciones antes establecidas, regirán las
listas anteriores;
7.- Papel bond, libros y material complementario que se 7.- Papel bond, libros y material
comercializa conjuntamente con los libros; complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros;
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al país: 8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al país:
10. Nota: Numeral derogado por Disposición Final 10. Nota: Numeral derogado por Disposición
Segunda de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Final Segunda de Ley No. 0, publicada en
Suplemento 48 de 16 de octubre del 2009. Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de
octubre del 2009.
11. Energía Eléctrica; 11. Energía Eléctrica;
14.- Vehículos híbridos o eléctricos, cuya base 14.- Vehículos eléctricos para uso particular,
imponible sea de hasta USD 35.000. En caso de que transporte público y de carga.
exceda este valor, gravarán IVA con tarifa doce por
ciento (12%).
15.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen 15.- Los artículos introducidos al país bajo el
de Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos, régimen de Tráfico Postal Internacional y
siempre que el valor en aduana del envío sea menor o Correos Rápidos, siempre que el valor en
igual al equivalente al 5% de la fracción básica aduana del envío sea menor o igual al
16.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador 16.- El oro adquirido por el Banco Central del
en forma directa o por intermedio de agentes Ecuador en forma directa o por intermedio de
económicos públicos o privados, debidamente agentes económicos públicos o privados,
autorizados por el propio Banco. A partir del 1 de enero debidamente autorizados por el propio Banco.
de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro adquirido A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa
por titulares de concesiones mineras o personas será aplicada al oro adquirido por titulares de
naturales o jurídicas que cuenten con licencia de concesiones mineras o personas naturales o
comercialización otorgada por el ministerio sectorial. jurídicas que cuenten con licencia de
comercialización otorgada por el ministerio
sectorial.
17. Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que 17. Cocinas de uso doméstico eléctricas y las
funcionen exclusivamente mediante mecanismos que funcionen exclusivamente mediante
eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan mecanismos eléctricos de inducción,
horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así
diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y como las ollas de uso doméstico, diseñadas
los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para para su utilización en cocinas de inducción y
uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas. los sistemas eléctricos de calentamiento de
agua para uso doméstico, incluyendo las
duchas eléctricas.
18. Las baterías, cargadores, cargadores para
electrolineras, para vehículos híbridos y
eléctricos.
19. Paneles solares y plantas para el
tratamiento de aguas residuales.
20. Barcos pesqueros de construcción nueva
de astillero.
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre
servicios. - El impuesto al valor agregado IVA, grava a los servicios. - El impuesto al valor agregado
todos los servicios, entendiéndose como tales a los IVA, grava a todos los servicios,
prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o entendiéndose como tales a los prestados por el
personas naturales sin relación laboral, a favor de un Estado, entes públicos, sociedades, o personas
tercero, sin importar que en la misma predomine el naturales sin relación laboral, a favor de un
factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un tercero, sin importar que en la misma
precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o predomine el factor material o intelectual, a
cualquier otra contraprestación. cambio de una tasa, un precio pagadero en
dinero, especie, otros servicios o cualquier otra
contraprestación.
1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de 1.- Los de transporte nacional terrestre y
pasajeros y carga, así como los de transporte acuático de pasajeros y carga, así como los de
internacional de carga y el transporte de carga nacional transporte internacional de carga y el
aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos. transporte de carga nacional aéreo desde, hacia
Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas y en la provincia de Galápagos. Incluye
natural por oleoductos y gasoductos; también el transporte de petróleo crudo y de
gas natural por oleoductos y gasoductos;
2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada 2.- Los de salud, y los servicios de fabricación
y los servicios de fabricación de medicamentos; de medicamentos;
4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua 4.- Los servicios públicos de energía eléctrica,
potable, alcantarillado, los de recolección de basura; y, agua potable, alcantarillado, los de recolección
de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica de de basura; y, de riego y drenaje previstos en la
Recursos Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua; Ley Orgánica de Recursos Hídricos, Usos y
Aprovechamiento del Agua;
5.- Los de educación en todos los niveles; 5.- Los de educación en todos los niveles;
6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de 6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de
ancianos; ancianos;
8.- Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con 8.- Los servicios artísticos y culturales de
la lista que, mediante Decreto, establezca anualmente el acuerdo con la lista que, mediante Decreto,
Presidente de la República, previo impacto fiscal del establezca anualmente el Presidente de la
Servicio de Rentas Internas República, previo impacto fiscal del Servicio
de Rentas Internas
9.- Los funerarios
9.- Los funerarios
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las 10.- Los administrativos prestados por el
entidades del sector público por lo que se deba pagar un Estado y las entidades del sector público por lo
precio o una tasa tales como los servicios que presta el que se deba pagar un precio o una tasa tales
Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, como los servicios que presta el Registro Civil,
permisos y otros otorgamiento de licencias, registros, permisos
y otros
12.- Los bursátiles prestados por las entidades 12.- Los bursátiles prestados por las entidades
legalmente autorizadas para prestar los mismos legalmente autorizadas para prestar los mismos
13.- Nota: Numeral derogado por Ley No. 0, publicada 13.- Nota: Numeral derogado por Ley No. 0,
en Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de diciembre publicada en Registro Oficial Suplemento 94
del 2009 de 23 de diciembre del 2009
14.- Los que se exporten. Para considerar una operación 14.- Los que se exporten. Para considerar una
como exportación de servicios deberán cumplirse las operación como exportación de servicios
siguientes condiciones: deberán cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en a) Que el exportador esté domiciliado o sea
el país; residente en el país;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté b) Que el usuario o beneficiario del servicio no
domiciliado o no sea residente en el país; esté domiciliado o no sea residente en el país;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los c) Que el uso, aprovechamiento o explotación
servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar de los servicios por parte del usuario o
íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del beneficiario tenga lugar íntegramente en el
servicio se realice en el país; y, extranjero, aunque la prestación del servicio se
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal realice en el país; y,
servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de d) Que el pago efectuado como
sociedades o personas naturales que desarrollen contraprestación de tal servicio no sea cargado
actividades o negocios en el Ecuador; como costo o gasto por parte de sociedades o
personas naturales que desarrollen actividades
o negocios en el Ecuador;
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados 15.- Los paquetes de turismo receptivo,
dentro o fuera del país, a personas naturales o facturados dentro o fuera del país, a personas
sociedades no residentes en el Ecuador. naturales o sociedades no residentes en el
Ecuador.
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización 16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la
de las carreteras y puentes utilización de las carreteras y puentes
17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia 17.- Los sistemas de lotería de la Junta de
de Guayaquil y Fe y Alegría Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría
19.- Los prestados personalmente por los artesanos 19.- Los prestados personalmente por los
calificados por la Junta Nacional de Defensa del artesanos calificados por la Junta Nacional de
Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los Defensa del Artesano. También tendrán tarifa
servicios que presten sus talleres y operarios y bienes cero de IVA los servicios que presten sus
producidos y comercializados por ellos.
Art. 66.- Crédito tributario. - El uso del crédito Art. 66.- Crédito tributario. - El uso del crédito
tributario se sujetará a las siguientes normas: tributario se sujetará a las siguientes normas:
1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor 1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor
agregado IVA, que se dediquen a: la producción o agregado IVA, que se dediquen a: la producción o
comercialización de bienes para el mercado interno comercialización de bienes para el mercado
gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la interno gravados con tarifa doce por ciento (12%),
prestación de servicios gravados con tarifa doce por a la prestación de servicios gravados con tarifa
ciento (12%), a la comercialización de paquetes de doce por ciento (12%), a la comercialización de
turismo receptivo, facturados dentro o fuera del paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o
país, brindados a personas naturales no residentes en fuera del país, brindados a personas naturales no
el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios residentes en el Ecuador, a la venta directa de
gravados con tarifa cero por ciento de IVA a bienes y servicios gravados con tarifa cero por
exportadores, o a la exportación de bienes y ciento de IVA a exportadores, o a la exportación
servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la de bienes y servicios, tendrán derecho al crédito
totalidad del IVA, pagado en las adquisiciones tributario por la totalidad del IVA, pagado en las
locales o importaciones de los bienes que pasen a adquisiciones locales o importaciones de los
formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las bienes que pasen a formar parte de su activo fijo;
materias primas o insumos y de los servicios o de los bienes, de las materias primas o insumos
necesarios para la producción y comercialización de y de los servicios necesarios para la producción y
dichos bienes y servicios; comercialización de dichos bienes y servicios;
2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la 2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a
producción, comercialización de bienes o a la la producción, comercialización de bienes o a la
prestación de servicios que en parte estén gravados prestación de servicios que en parte estén gravados
con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa
doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito
tributario, cuyo uso se sujetará a las siguientes tributario, cuyo uso se sujetará a las siguientes
disposiciones: disposiciones:
a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la
adquisición local o importación de bienes que pasen adquisición local o importación de bienes que
a formar parte del activo fijo; pasen a formar parte del activo fijo;
b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la
adquisición de bienes, de materias primas, insumos adquisición de bienes, de materias primas,
y por la utilización de servicios; insumos y por la utilización de servicios;
No tienen derecho a crédito tributario por el IVA No tienen derecho a crédito tributario por el IVA
pagado, en las adquisiciones locales e importaciones pagado, en las adquisiciones locales e
de bienes o utilización de servicios realizados por importaciones de bienes o utilización de servicios
los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes realizados por los sujetos pasivos que produzcan o
o presten servicios gravados en su totalidad con vendan bienes o presten servicios gravados en su
tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o
de activos fijos de los sujetos que produzcan o importaciones de activos fijos de los sujetos que
vendan bienes o presten servicios gravados en su produzcan o vendan bienes o presten servicios
totalidad con tarifa cero. gravados en su totalidad con tarifa cero.
No tendrán derecho a crédito tributario por el IVA No tendrán derecho a crédito tributario por el IVA
pagado en la adquisición local e importaciones de pagado en la adquisición local e importaciones de
bienes y utilización de servicios, las instituciones, bienes y utilización de servicios, las instituciones,
entidades y organismos que conforman el entidades y organismos que conforman el
Presupuesto General del Estado, entidades y Presupuesto General del Estado, entidades y
organismos de la Seguridad Social, las entidades organismos de la Seguridad Social, las entidades
En general, para tener derecho al crédito tributario En general, para tener derecho al crédito tributario
el valor del impuesto deberá constar por separado en el valor del impuesto deberá constar por separado
los respectivos comprobantes de venta por en los respectivos comprobantes de venta por
adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, adquisiciones directas o que se hayan
documentos de importación y comprobantes de reembolsado, documentos de importación y
retención. comprobantes de retención.
Como regla de aplicación general y obligatoria, se Como regla de aplicación general y obligatoria, se
tendrá derecho a crédito tributario por el IVA tendrá derecho a crédito tributario por el IVA
pagado en la utilización de bienes y servicios pagado en la utilización de bienes y servicios
gravados con este impuesto, siempre que tales gravados con este impuesto, siempre que tales
bienes y servicios se destinen a la producción y bienes y servicios se destinen a la producción y
comercialización de otros bienes y servicios comercialización de otros bienes y servicios
gravados. gravados.
El uso del crédito tributario por el Impuesto al
Valor Agregado pagado en adquisiciones locales
e importaciones de bienes y servicios, podrá ser
utilizado hasta dentro de cinco años contados
desde la fecha de pago.
CAPÍTULO IV CAPÍTULO IV
DECLARACION Y PAGO DEL IVA DECLARACION Y PAGO DEL IVA
Art. 69.- Pago del impuesto. - La diferencia Art. 69.- Pago del impuesto. - La diferencia
resultante, luego de la deducción indicada en el resultante, luego de la deducción indicada en el
artículo anterior, constituye el valor que debe ser artículo anterior, constituye el valor que debe ser
pagado en los mismos plazos previstos para la pagado en los mismos plazos previstos para la
presentación de la declaración. presentación de la declaración.
Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto
pasivo, dicho saldo será considerado crédito pasivo, dicho saldo será considerado crédito
tributario, que se hará efectivo en la declaración del tributario, que se hará efectivo en la declaración
mes siguiente. del mes siguiente.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se Cuando por cualquier circunstancia evidente se
presuma que el crédito tributario resultante no presuma que el crédito tributario resultante no
podrá ser compensado con el IVA causado dentro podrá ser compensado con el IVA causado dentro
de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto
pasivo podrá solicitar al Director Regional o pasivo podrá solicitar al Director Regional o
Provincial del Servicio de Rentas Internas la Provincial del Servicio de Rentas Internas la
devolución o la compensación del crédito tributario devolución o la compensación del crédito
originado por retenciones que le hayan sido tributario originado por retenciones que le hayan
practicadas. La devolución o compensación de los sido practicadas hasta dentro de cinco años
saldos del IVA a favor del contribuyente no contados desde la fecha de pago. La devolución o
constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, compensación de los saldos del IVA a favor del
no causarán intereses. contribuyente no constituyen pagos indebidos y,
consiguientemente, no causarán intereses.
Art. 72.- IVA pagado en actividades de Art. 72.- IVA pagado en actividades de
exportación.- Las personas naturales y las exportación.- Las personas naturales y las
sociedades que hubiesen pagado el impuesto al sociedades que hubiesen pagado el impuesto al
valor agregado en las adquisiciones locales o valor agregado en las adquisiciones locales o
importaciones de bienes que se exporten, así como importaciones de bienes que se exporten, así como
aquellos bienes, materias primas, insumos, aquellos bienes, materias primas, insumos,
servicios y activos fijos empleados en la servicios y activos fijos empleados en la
fabricación y comercialización de bienes que se fabricación y comercialización de bienes que se
exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea
reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a
noventa (90) días, a través de la emisión de la noventa (90) días, a través de la emisión de la
respectiva nota de crédito, cheque u otro medio de respectiva nota de crédito, cheque u otro medio de
pago. Se reconocerán intereses si vencido el pago. Se reconocerán intereses si vencido el
término antes indicado no se hubiese reembolsado término antes indicado no se hubiese reembolsado
el IVA reclamado. El exportador deberá registrarse, el IVA reclamado. El exportador deberá registrarse,
previa a su solicitud de devolución, en el Servicio previa a su solicitud de devolución, en el Servicio
de Rentas Internas y éste deberá devolver lo pagado de Rentas Internas y éste deberá devolver lo pagado
contra la presentación formal de la declaración del contra la presentación formal de la declaración del
representante legal del sujeto pasivo. representante legal del sujeto pasivo.
El mismo beneficio aplica a la exportación de
servicios en los términos definidos en el
Reglamento a esta Ley y bajo las condiciones y
límites que establezca el Comité de Política
Tributaria.
El reintegro del impuesto al valor agregado IVA, El reintegro del impuesto al valor agregado IVA,
no es aplicable a la actividad petrolera en lo no es aplicable a la actividad petrolera en lo
referente a la extracción, transporte y referente a la extracción, transporte y
comercialización de petróleo crudo, ni a otra comercialización de petróleo crudo, ni a otra
actividad relacionada con recursos no renovables, actividad relacionada con recursos no renovables,
excepto en exportaciones mineras, en las que será excepto en exportaciones mineras, en las que será
aplicable el reintegro del IVA pagado por los aplicable el reintegro del IVA pagado por los
periodos correspondientes al 1 de enero de 2018 en periodos correspondientes al 1 de enero de 2018
adelante, en los términos contemplados en el en adelante, en los términos contemplados en el
presente artículo. presente artículo.
Art. (...).- Devolución del impuesto al valor Art. ...- Las sociedades que desarrollen proyectos
agregado por uso de medios electrónicos de de construcción de vivienda de interés social en
pago. - El Servicio de Rentas Internas, en forma proyectos calificados por parte del ente rector en
directa o a través de los participantes en el sistema materia de vivienda, tendrán derecho a la
nacional de pagos, debidamente autorizados por el devolución ágil del IVA pagado en las
Banco Central del Ecuador, devolverán en dinero adquisiciones locales de bienes y servicios
electrónico, de oficio, al consumidor final de bienes empleados para el desarrollo del proyecto,
o servicios gravados con tarifa 12% del IVA, un conforme las condiciones, requisitos,
valor equivalente a: procedimientos y límites previstos en el
El Comité de Política Tributaria fijará los límites Reglamento a esta Ley, así como en las
para la aplicación de este beneficio. resoluciones que para el efecto emita el Servicio
de Rentas Internas
a) 2 puntos porcentuales del IVA pagado en
transacciones confirmadas realizadas con dinero
electrónico, en la adquisición de bienes y servicios,
que se encuentren debidamente soportadas por
comprobantes de venta válidos emitidos a nombre
del titular de la cuenta de dinero electrónico. El
Servicio de Rentas Internas podrá establecer
mecanismos de compensación directa para la
aplicación de lo dispuesto en este literal, mediante
resolución.
Art. 74.- El IVA pagado por personas con Art. 74.- El IVA pagado por personas con
discapacidad. - Las personas con discapacidad discapacidad. - Las personas con discapacidad
tienen derecho a que el impuesto al valor agregado tienen derecho a que el impuesto al valor agregado
que paguen en la adquisición de bienes y servicios que paguen en la adquisición de bienes y servicios
de primera necesidad de uso o consumo personal, de primera necesidad de uso o consumo personal,
les sea reintegrado a través de la emisión de cheque, les sea reintegrado a través de la emisión de cheque,
transferencia bancaria u otro medio de pago, sin transferencia bancaria u otro medio de pago, sin
intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90)
días de presentada su solicitud de conformidad con días de presentada su solicitud de conformidad con
el reglamento respectivo. el reglamento respectivo.
Si vencido el término antes indicado no se hubiese Si vencido el término antes indicado no se hubiese
reembolsado el impuesto al valor agregado reembolsado el impuesto al valor agregado
reclamado, se reconocerán los respectivos intereses reclamado, se reconocerán los respectivos intereses
legales. legales.
La base imponible máxima de consumo mensual a La base imponible máxima de consumo mensual a
la que se aplicará el valor a devolver podrá ser de la que se aplicará el valor a devolver podrá ser de
hasta dos salarios básicos unificados del trabajador, hasta dos salarios básicos unificados del trabajador,
En los procesos de control en que se identifique que En los procesos de control en que se identifique que
se devolvieron valores indebidamente, se dispondrá se devolvieron valores indebidamente, se dispondrá
su reintegro y en los casos en los que ésta su reintegro y en los casos en los que ésta
devolución indebida se haya generado por devolución indebida se haya generado por
consumos de bienes y servicios distintos a los de consumos de bienes y servicios distintos a los de
primera necesidad o que dichos bienes y servicios primera necesidad o que dichos bienes y servicios
no fueren para su uso y consumo personal, se no fueren para su uso y consumo personal, se
cobrará una multa del 100% adicional sobre dichos cobrará una multa del 100% adicional sobre dichos
valores, mismos que podrán ser compensados con valores, mismos que podrán ser compensados con
las devoluciones futuras. las devoluciones futuras.
El IVA pagado en adquisiciones locales, para su El IVA pagado en adquisiciones locales, para su
uso personal y exclusivo de cualquiera de los uso personal y exclusivo de cualquiera de los
bienes establecidos en los numerales del 1 al 8 del bienes establecidos en los numerales del 1 al 8 del
artículo 74 de la Ley Orgánica de Discapacidades, artículo 74 de la Ley Orgánica de Discapacidades,
no tendrán límite en cuanto al monto de su no tendrán límite en cuanto al monto de su
reintegro. reintegro.
El beneficio establecido en este artículo, que no El beneficio establecido en este artículo, que no
podrá extenderse a más de un beneficiario, también podrá extenderse a más de un beneficiario, también
le será aplicable a los sustitutos. le será aplicable a los sustitutos.
Art. ...- IVA pagado por personas adultas mayores. Art. ...- IVA pagado por personas adultas mayores.
- Las personas adultas mayores tendrán derecho a - Las personas adultas mayores tendrán derecho a
la devolución del IVA pagado en la adquisición de la devolución del IVA pagado en la adquisición de
bienes y servicios de primera necesidad de uso o bienes y servicios de primera necesidad de uso o
consumo personal. consumo personal.
La base imponible máxima de consumo mensual a La base imponible máxima de consumo mensual a
la que se aplicará el valor a devolver podrá ser de la que se aplicará el valor a devolver podrá ser de
hasta dos salarios básicos unificados del trabajador, hasta dos salarios básicos unificados del trabajador,
vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó la vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó la
En los procesos de control en que se identifique que En los procesos de control en que se identifique que
se devolvieron valores indebidamente, se dispondrá se devolvieron valores indebidamente, se dispondrá
su reintegro y en los casos en los que ésta su reintegro y en los casos en los que ésta
devolución indebida se haya generado por devolución indebida se haya generado por
consumos de bienes y servicios distintos a los de consumos de bienes y servicios distintos a los de
primera necesidad o que dichos bienes y servicios primera necesidad o que dichos bienes y servicios
no fueren para su uso y consumo personal, se no fueren para su uso y consumo personal, se
cobrará una multa del 100% adicional sobre dichos cobrará una multa del 100% adicional sobre dichos
valores, mismos que podrán ser compensados con valores, mismos que podrán ser compensados con
las devoluciones futuras. las devoluciones futuras.
CAPÍTULO I CAPÍTULO I
OBJETO DEL IMPUESTO OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 77.- Exenciones. - Estará exento del impuesto Art. 77.- Exenciones. - Estará exento del
a los consumos especiales el alcohol de producción impuesto a los consumos especiales el alcohol de
nacional o importado, siempre y cuando se haya producción nacional o importado, siempre y
obtenido el respectivo cupo anual del Servicio de cuando se haya obtenido el respectivo cupo anual
Rentas Internas, con las condiciones, requisitos y del Servicio de Rentas Internas, con las
límites que establezca la Administración Tributaria, condiciones, requisitos y límites que establezca la
mediante resolución de carácter general. También Administración Tributaria, mediante resolución de
estarán exentos los productos destinados a la carácter general. También estarán exentos los
exportación; los vehículos ortopédicos y no productos destinados a la exportación; los
ortopédicos, importados o adquiridos localmente y vehículos ortopédicos y no ortopédicos,
destinados al traslado y uso de personas con importados o adquiridos localmente y destinados
discapacidad, conforme a las disposiciones al traslado y uso de personas con discapacidad,
constantes en la Ley Orgánica de Discapacidades y conforme a las disposiciones constantes en la Ley
la Constitución de la República. Orgánica de Discapacidades y la Constitución de
Se encuentran exentos los productos lácteos y sus la República. También están exentos los
derivados, así como el agua mineral y los jugos que vehículos motorizados eléctricos para transporte
tengan más del cincuenta por ciento (50%) de público de pasajeros, siempre que cuenten con
contenido natural. las autorizaciones de la entidad competente.
También están exentos de este impuesto, las armas También están exentos de este impuesto, las armas
de fuego deportivas y las municiones que en éstas se de fuego deportivas y las municiones que en éstas
utilicen, siempre y cuando su importación o se utilicen, siempre y cuando su importación o
adquisición local, se realice por parte de deportistas adquisición local, se realice por parte de
debidamente inscritos y autorizados por el deportistas debidamente inscritos y autorizados
Ministerio del Deporte o quien haga sus veces, para por el Ministerio del Deporte o quien haga sus
su utilización exclusiva en actividades deportivas, y veces, para su utilización exclusiva en actividades
cuenten con la autorización del Ministerio de deportivas, y cuenten con la autorización del
Defensa o el órgano competente, respecto del tipo y Ministerio de Defensa o el órgano competente,
cantidad de armas y municiones. Para el efecto, respecto del tipo y cantidad de armas y
adicionalmente, deberán cumplirse con las municiones. Para el efecto, adicionalmente,
condiciones y requisitos que se establezcan en el deberán cumplirse con las condiciones y requisitos
Reglamento. que se establezcan en el Reglamento.
Las armas de fuego deportivas son para uso Las armas de fuego deportivas son para uso
exclusivo del deportista que accedió a este beneficio exclusivo del deportista que accedió a este
y por lo tanto, éstos no podrán venderlas o beneficio y por lo tanto, éstos no podrán venderlas
enajenarlas durante cinco años, previa autorización o enajenarlas durante cinco años, previa
del Ministerio de Deporte y el Ministerio de autorización del Ministerio de Deporte y el
Defensa, y bajo los requisitos y condiciones fijadas Ministerio de Defensa, y bajo los requisitos y
en el Reglamento, caso contrario la autoridad condiciones fijadas en el Reglamento, caso
administrativa procederá a liquidar y cobrar contrario la autoridad administrativa procederá a
inclusive por la vía coactiva la totalidad del liquidar y cobrar inclusive por la vía coactiva la
impuesto exonerado. totalidad del impuesto exonerado.
Adicionalmente la venta o enajenación durante los Adicionalmente la venta o enajenación durante los
cinco años, a los que se hace referencia en el inciso cinco años, a los que se hace referencia en el inciso
anterior y sin autorización previa otorgada por las anterior y sin autorización previa otorgada por las
autoridades competentes, por parte del deportista autoridades competentes, por parte del deportista
beneficiado de esta exoneración, constituirá un caso beneficiado de esta exoneración, constituirá un
especial de defraudación, sancionado conforme a las caso especial de defraudación, sancionado
normas del Código Tributario. conforme a las normas del Código Tributario.
Art. 82.- Están gravados con el impuesto a los Art. 82.- Están gravados con el impuesto a los
consumos especiales los siguientes bienes y consumos especiales los siguientes bienes y
servicios: servicios:
GRUPO II TARIFA GRUPO II TARIFA
AD VALOREM AD VALOREM
Vehículos motorizados cuyo precio de venta Vehículos motorizados cuyo precio de venta
al público sea de hasta USD 20.000 5% al público sea de hasta USD 20.000 5%
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al
público sea superior a USD 30.000 y de hasta público sea superior a USD 30.000 y de hasta
USD 40.000 15% USD 40.000 15%
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al
público sea superior a USD 40.000 y de hasta público sea superior a USD 40.000 y de hasta
USD 50.000 20% USD 50.000 20%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al Vehículos motorizados cuyo precio de venta al
público sea superior a USD 50.000 y de hasta público sea superior a USD 50.000 y de hasta
USD 60.000 25% USD 60.000 25%
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al Vehículos motorizados cuyo precio de venta al
público sea superior a USD 60.000 y de hasta público sea superior a USD 60.000 y de hasta
USD 70.000 30% USD 70.000 30%
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OTRAS NORMATIVAS, CIENTOS DE MODELOS DE DEMANDAS, REGISTROS OFICIALES Y HERRAMIENTAS
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Vehículos motorizados cuyo precio de venta al Vehículos motorizados cuyo precio de venta al
público sea superior a USD 70.000 35% público sea superior a USD 70.000 35%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de
venta al público sea de hasta USD 35.000 0% venta al público sea de hasta USD 35.000 0%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de
venta al público sea superior a USD 35.000 y de venta al público sea superior a USD 35.000 y de
hasta USD 40.000 8% hasta USD 40.000 8%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de
venta al público sea superior a USD 40.000 y de venta al público sea superior a USD 40.000 y de
hasta USD 50.000 14% hasta USD 50.000 14%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de
venta al público sea superior a USD 50.000 y de venta al público sea superior a USD 50.000 y de
hasta USD 60.000 20% hasta USD 60.000 20%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de
venta al público sea superior a USD 60.000 y de venta al público sea superior a USD 60.000 y de
hasta USD 70.000 26% hasta USD 70.000 26%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de
venta al público sea superior a USD 70.000 32% venta al público sea superior a USD 70.000 32%
Respecto de los vehículos eléctricos, del valor
3. Aviones, avionetas y helicópteros excepto resultante de aplicar las tarifas previstas en este
aquellas numeral, se descontará el 10%.
destinadas al transporte comercial de pasajeros,
carga y servicios; motos acuáticas, tricares, 3. Aviones, avionetas y helicópteros excepto
cuadrones, yates y barcos de recreo: 15% aquellas
destinadas al transporte comercial de pasajeros,
carga y servicios; motos acuáticas, tricares,
cuadrones, yates y barcos de recreo: 15%
Cigarrillos 0,16 USD por unidad N/A Cigarrillos 0,16 USD por unidad N/A
Bebidas gaseosas con contenido de azúcar Bebidas gaseosas con contenido de azúcar
menor o igual a 25 gramos por litro de bebida. menor o igual a 25 gramos por litro de bebida.
Las bebidas no alcohólicas y gaseosas deberán Las bebidas no alcohólicas y gaseosas deberán
detallar en el envase su contenido de azúcar de detallar en el envase su contenido de azúcar de
conformidad con las normas de etiquetado; en conformidad con las normas de etiquetado; en
caso de no hacerlo o hacerlo incorrectamente el caso de no hacerlo o hacerlo incorrectamente el
impuesto se calculará sobre una base de 150 impuesto se calculará sobre una base de 150
gramos de azúcar por litro de bebida, o su gramos de azúcar por litro de bebida, o su
equivalente en presentaciones de distinto equivalente en presentaciones de distinto
contenido. contenido.
No se encuentra gravado con este impuesto, el No se encuentra gravado con este impuesto, el
servicio móvil avanzado que exclusivamente servicio móvil avanzado que exclusivamente
preste acceso a internet o intercambio de datos. preste acceso a internet o intercambio de datos.
Las tarifas específicas previstas en este artículo Las tarifas específicas previstas en este artículo
se ajustarán, a partir del año 2017, anual y se ajustarán, a partir del año 2017, anual y
acumulativamente en función de la variación acumulativamente en función de la variación
anual del índice de precios al consumidor -IPC anual del índice de precios al consumidor -IPC
general- a noviembre de cada año, elaborado por general- a noviembre de cada año, elaborado por
el organismo público competente. Los nuevos el organismo público competente. Los nuevos
valores serán publicados por el Servicio de valores serán publicados por el Servicio de
Rentas Internas en el mes de diciembre, y regirán Rentas Internas en el mes de diciembre, y regirán
desde el primero de enero del año siguiente. desde el primero de enero del año siguiente.
CAPITULO I CAPITULO I
IMPUESTO AMBIENTAL A LA IMPUESTO AMBIENTAL A LA
CONTAMINACION VEHICULAR CONTAMINACION VEHICULAR
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley
No. 00, publicada en Registro Oficial No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de noviembre del 2011. Suplemento 583 de 24 de noviembre del 2011.
Art. …- Sujeto Pasivo. - Son sujetos pasivos del Art. …- Sujeto Pasivo. - Son sujetos pasivos del
IACV las personas naturales, sucesiones IACV las personas naturales, sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o indivisas y las sociedades, nacionales o
extranjeras, que sean propietarios de vehículos extranjeras, que sean propietarios de vehículos
motorizados de transporte terrestre. motorizados de transporte terrestre.
Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley Nota: Artículo agregado por Artículo 13 de Ley
No. 00, publicada en Registro Oficial No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 583 de 24 de noviembre del 2011. Suplemento 583 de 24 de noviembre del 2011.
Art. …- Exenciones. - Están exonerados del Art. …- Exenciones. - Están exonerados del
pago de este impuesto los siguientes vehículos pago de este impuesto los siguientes vehículos
motorizados de transporte terrestre: motorizados de transporte terrestre:
SI DESEA VISUALIZAR O DESCARGAR LA PRESENTE NORMATIVA COMPLETA Y ACTUALIZADA, ASI COMO
OTRAS NORMATIVAS, CIENTOS DE MODELOS DE DEMANDAS, REGISTROS OFICIALES Y HERRAMIENTAS
JURÍDICAS, REGÍSTRESE A NUESTRO PORTAL: WWW.ZONALEGAL.NET
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1. Los vehículos de propiedad de las entidades 1. Los vehículos de propiedad de las entidades
del sector público, según la definición del del sector público, según la definición del
artículo 225 de la Constitución de la República; artículo 225 de la Constitución de la República;
2. Los vehículos destinados al transporte público 2. Los vehículos destinados al transporte público
de pasajeros, que cuenten con el permiso para su de pasajeros, que cuenten con el permiso para su
operación, conforme lo determina la Ley operación, conforme lo determina la Ley
Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y
Seguridad Vial; Seguridad Vial;
3. Los vehículos de transporte escolar y taxis que 3. Los vehículos de transporte escolar, taxis y
cuenten con el permiso de operación comercial, demás modalidades del transporte comercial,
conforme lo determina la Ley Orgánica de que cuenten con el respectivo título habilitante,
Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial; conforme lo determina la Ley Orgánica de
4. Los vehículos motorizados de transporte Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad
terrestre que estén directamente relacionados con Vial;
la actividad productiva del contribuyente, 4. Los vehículos motorizados de transporte
conforme lo disponga el correspondiente terrestre que estén directamente relacionados con
Reglamento; la actividad productiva del contribuyente,
5. Las ambulancias y hospitales rodantes; conforme lo disponga el correspondiente
6. Los vehículos considerados como clásicos, Reglamento;
conforme los requisitos y condiciones que se 5. Las ambulancias y hospitales rodantes;
dispongan en el correspondiente Reglamento; y, 6. Los vehículos considerados como clásicos,
7. Los vehículos eléctricos conforme los requisitos y condiciones que se
8. Nota: Numeral derogado por artículo 1, dispongan en el correspondiente Reglamento; y,
numeral 18 de Ley No. 0, publicada en Registro 7. Los vehículos eléctricos
Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril del 2016. 8. Nota: Numeral derogado por artículo 1,
numeral 18 de Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril del
2016.
CAPÍTULO IV CAPÍTULO IV
COMERCIALIZACION DE MINERALES COMERCIALIZACION DE MINERALES
TÍTULO TÍTULO
REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
Art. 97.7.- Crédito Tributario. - El IVA pagado Art. 97.7.- Crédito Tributario. - El IVA pagado
por los contribuyentes del Régimen Simplificado por los contribuyentes del Régimen Simplificado
en sus compras no les genera en caso alguno en sus compras, no genera en ningún caso crédito
crédito tributario. tributario. Sin perjuicio de ello, los
El crédito tributario generado como contribuyentes -que no sean consumidores
contribuyentes del régimen general no podrá ser finales- que mantengan transacciones con
utilizado luego de su inclusión al Régimen proveedores pertenecientes a este régimen,
Impositivo Simplificado. El IVA pagado deberán emitir una liquidación de compras,
mientras se encuentre dentro del Régimen registrando el impuesto al valor agregado que
Impositivo Simplificado, no será utilizado como corresponde al bien o servicio y podrán utilizar
crédito tributario luego de la renuncia o como crédito tributario el IVA generado en tales
exclusión de este Régimen. transacciones, conforme las condiciones,
requisitos y procedimientos que establezca el
Reglamento a esta Ley y las resoluciones que
para el efecto emita el Servicio de Rentas
Internas.
El crédito tributario generado como
contribuyentes del régimen general no podrá ser
utilizado luego de su inclusión al Régimen
Impositivo Simplificado. El IVA pagado
mientras se encuentre dentro del Régimen
Impositivo Simplificado, no será utilizado como
crédito tributario luego de la renuncia o exclusión
de este Régimen.
Art. 97.8.- Retención de Impuestos. - Los Art. 97.8.- Anticipo y retenciones de Impuesto
contribuyentes inscritos en el Régimen a la Renta. - Los contribuyentes inscritos en el
Impositivo Simplificado, no pagarán anticipo de Régimen Impositivo Simplificado, no pagarán
impuesto a la Renta y en sus ventas o anticipo de impuesto a la Renta y en sus ventas o
prestaciones de servicios, no serán objeto de
SI DESEA VISUALIZAR O DESCARGAR LA PRESENTE NORMATIVA COMPLETA Y ACTUALIZADA, ASI COMO
OTRAS NORMATIVAS, CIENTOS DE MODELOS DE DEMANDAS, REGISTROS OFICIALES Y HERRAMIENTAS
JURÍDICAS, REGÍSTRESE A NUESTRO PORTAL: WWW.ZONALEGAL.NET
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retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta prestaciones de servicios, no serán objeto de
ni por el Impuesto al Valor Agregado IVA. retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta.
Art. 97.9.- Comprobantes de venta. - Los Art. 97.9.- Comprobantes de venta. - Los
contribuyentes inscritos en el Régimen contribuyentes inscritos en el Régimen
Impositivo Simplificado, que cumplan con sus Impositivo Simplificado, que cumplan con sus
obligaciones tributarias serán autorizados por el obligaciones tributarias serán autorizados por el
SRI únicamente para emitir notas o boletas de SRI únicamente para emitir notas o boletas de
venta; o, tiquetes de máquina registradora, sin venta; o, tiquetes de máquina registradora, sin
que en ellos se desglose el IVA y en los que que en ellos se desglose el IVA y en los que
deberá consignar obligatoriamente y de manera deberá consignar obligatoriamente y de manera
preimpresa la leyenda: "Contribuyente sujeto a preimpresa la leyenda: "Contribuyente sujeto a
Régimen Impositivo Simplificado". Régimen Impositivo Simplificado".
Los contribuyentes inscritos en este régimen Los contribuyentes inscritos en este régimen
solicitarán facturas por sus adquisiciones de solicitarán facturas por sus adquisiciones de
bienes y contrataciones de servicios. Si las bienes y contrataciones de servicios. Si las
adquisiciones o contrataciones de servicios adquisiciones o contrataciones de servicios
fueran efectuadas a otros contribuyentes sujetos fueran efectuadas a otros contribuyentes sujetos
al Régimen Impositivo Simplificado, solicitarán al Régimen Impositivo Simplificado, solicitarán
que se les identifique en la respectiva nota o que se les identifique en la respectiva nota o
boleta de venta haciendo constar su nombre y su boleta de venta haciendo constar su nombre y su
número de registro. número de registro.
Los comprobantes de las compras y ventas que Los comprobantes de las compras y ventas que
realicen deberán ser archivados por los realicen deberán ser archivados por los