Agradecimiento

Queremos agradecer en primer lugar a Dios, por habernos concedido la sabiduría

necesaria; a nuestros padres por el apoyo incondicional y especialmente a nuestro
docente que nos proporcionó su conocimiento necesario que nos brinda en clase para ser
nuestra guía en el desarrollo de este trabajo.
 Compensación

Índice Pág.
Agradecimiento ............................................................................................................................. 1
introducción................................................................................................................................... 3
resumen ......................................................................................................................................... 4
la compensación ............................................................................................................................ 5
clasificación de la compensación .................................................................................................. 5
1. De acuerdo con los sujetos que intervienen en la compensación. ............................................. 5
2. La compensación extrajudicial opera en los siguientes supuestos: ..................................... 6
requisitos de la compensación legal ........................................................................................... 6
2.3. Compensación voluntaria bilateral..................................................................................... 7
2.4. Compensación judicial. ........................................................................................................ 8
2.5. Compensación arbitral. ....................................................................................................... 8
3. De acuerdo con su magnitud. ................................................................................................. 8
formas de compensación tributaria ............................................................................................... 9
requisitos para solicitar una compensacion frente a sunat: ......................................................... 10
cuando se da una compensación.................................................................................................. 10
efectos ......................................................................................................................................... 11
conclusiones ............................................................................................................................... 12
recomendaciones ......................................................................................................................... 13
linkografía .................................................................................................................................. 14

Página 2
 Compensación

Introducción

El presente trabajo hablaremos de las formas de extinguir una obligación tributaria

como sabemos, la Obligación Tributaria es la relación jurídica establecida entre un
sujeto acreedor y un sujeto deudor, que se genera como consecuencia del
acaecimiento del hecho imponible, cuyo objeto es el cumplimiento de la prestación
tributaria, que es justamente el pago de la obligaciones tributaria.

Lo cual tenemos que conocer cómo podemos extinguir las obligaciones tributarias que a
continuación se va a describir las formas de cómo realizar una extinguir las obligaciones
tributarias.

Página 3
 Compensación

Resumen

Una de las formas de extinguir una obligación es La compensación lo cual es un tema

que se desarrollara a continuación donde se hablara de los tipos de compensación y
requisitos para poder solicitar una compensación dependiendo al contexto que se
desarrolle cada una de las partes y donde se pueda entender la importancia de saber este
tema.

Página 4
 Compensación

La compensación

La compensación es una forma de extinguir las obligaciones que se presenta

cuando dos personas son deudoras la una de la otra produciendo el efecto, por el
ministerio de la ley, de extinguir las dos deudas hasta el importe menor. Por lo tanto,
existe compensación cuando dos personas reúnen la calidad de deudores y acreedores
recíprocamente y por su propio derecho.

Por ejemplo, A es deudor de B por S/ 70.000,00 y B lo es de A por S/ 50.000,00; por

efecto de la compensación se extingue totalmente la deuda menor, o sea, la de B para
con A y la deuda mayor se extingue hasta el monto concurrente, o sea, la deuda de A
para con B se extingue hasta por S/ 50.000,00; quedando a deber sólo S/. 20.000,00.
Por ello se dice que en caso de deudas recíprocas desiguales las obligaciones se
extinguen hasta la concurrencia de la menor.

Clasificación de la compensación

1. De acuerdo con los sujetos que intervienen en la compensación.

1.1. Compensación operada sin intervención humana.

Se realiza, cuando dos sujetos son respectivamente acreedores y deudores y sus deudas
mutuas son líquidos, exigibles y fungibles entre sí. En este caso, las deudas se
compensan de pleno derecho el día de su coexistencia, extinguiéndose recíprocamente
hasta el monto de la menor, por la sola fuerza de la ley.

Ejemplo.

Jorge presta dinero a Juan por la suma de S/ 2000.00 antes de realizar el pago Juan lo da
un dinero de S/ 2100.00 A Jorge así se extingue la obligación.

1.2. Compensación operada de modo unilateral.

La compensación unilateral, se insume en la compensación voluntaria. Opera, como

dijimos, cuando es opuesta por una de las partes. No hay una formalidad en particular
para oponer la compensación, pudiendo hacerse en forma verbal, escrita o por cualquier
otro medio permitido por la ley.

Página 5
 Compensación

1.3. Compensación operada de modo bilateral. Este tipo de compensación es también

voluntaria. Opera, como su nombre lo indica, cuando concurren las voluntades de
ambas partes, quienes convienen en compensar sus respectivas deudas. En otras
palabras, debe haber un acuerdo compensatorio celebrado entre los deudores/acreedores
recíprocos, mediante el cual convengan en que las dos deudas queden extinguidas.

1.4.La compensación convencional, como su nombre lo indica, proviene de un

acuerdo entre las partes. Tal convención, conforme a los principios generales de los
contratos, se basa en la autonomía de la voluntad tanto del acreedor como del deudor,

2. La compensación extrajudicial opera en los siguientes supuestos:

2.1. Compensación legal. En este caso, al operar la compensación en forma automática

desde el instante en que coexisten las deudas recíprocas que se ajustan a los requisitos
de ley, no se requiere de ningún proceso judicial, pues se entiende que las deudas ya no
existen.
EJEMPLO. Juan debe a Pedro por la suma de S/ 10000.00 en concepto del monto
adeudado es de compra de un bien; Pedro debe a Juan una deuda de daños y prejuicios
que aún no cuantifica.

Requisitos de la compensación legal

a) Reciprocidad: La compensación supone necesariamente la existencia de dos

obligaciones distintas entre las mismas personas, pero de tal forma que el acreedor de
una sea deudor de la otra, y viceversa. Nuestro Código exige además que las dos
calidades de acreedor y deudor se tengan "por derecho propio", una mención superflua
ya que el único modo de obligarse es por derecho propio.

b) Homogeneidad: Para que la compensación tenga lugar es necesario que las

presentaciones sean de la misma especie.

c) Subsistencia civil: para que pueda verificarse la compensación exige que ambas
deudas sean civiles subsistentes. Con esta regla el Código excluye de la compensación a
las obligaciones naturales, a las obligaciones prescriptas ya las obligaciones nulas o
anulables.

Página 6
 Compensación

d) Liquidez: Es necesaria que ambas deudas estén determinadas en cuanto a su monto o

cantidad. Serían deudas indeterminadas, por ejemplo, los saldos de una administración
que exige una rendición de cuentas; los créditos por daños y perjuicios reconocidos,
pero pendiente de evaluación; los honorarios ya devengados, pero no regulados.

e) Exigibilidad: Una deuda es exigible cuando el acreedor puede reclamar el pago

inmediatamente, desde ya, sin que su acción quede paralizada por falta de vencimiento
de un plazo o incumplimiento de una condición.

2.2. Compensación voluntaria unilateral. Como sabemos, en este caso a cualquiera de

las partes le asiste el derecho de oponer la compensación, en el momento en que lo
desee, a partir de la coexistencia de ambas deudas recíprocas, siempre y cuando
concurran los requisitos de ley. Desde que se opone debe operar, extinguiendo ambos
créditos hasta el monto del menor de ellos.

Ejemplo.- Julia procede a solicitar una compensación de una deuda de arbitrios ante la
municipalidad Provincial de Chachapoyas sin que esta este de acuerdo con la decisión
de compensación

2.3. Compensación voluntaria bilateral.

Habiéndose originado por voluntad de ambas partes, la compensación voluntaria
bilateral surte sus efectos desde el día acordado por ellas. Esta compensación es
fundamentalmente extrajudicial, debido a que deviene en producto de la libre voluntad
de los contratantes, quienes buscan simplificar sus correspondientes acreencias y deudas
en una sola operación contable, evitando el recorrido inútil que implica efectuar los dos
pagos por separado.

Ejemplo.- Si la parte A tiene que pagar 1.000 Soles a la parte B y la parte B tiene que
pagar 900 Soles a la parte A, entonces los pagos pueden compensarse de manera que la
parte A pague solamente 100 Soles a la parte B

Página 7
 Compensación

2.4. Compensación judicial.

La compensación judicial es, como su nombre lo indica, la que resulta de una resolución
de los Tribunales de Justicia, los mismos que la decretan al dictar sentencia en un
proceso.

A instancia de parte. Este tipo de compensación es la que opone el deudor

demandado en juicio para el cumplimiento de una prestación; así, en su
contestación a la acción o en su demanda reconvencional, alega un crédito que a
su vez tiene respecto del demandante. En este supuesto, la liquidación se
realizará en el juicio: el juez reconocerá el crédito alegado, lo
Evaluará, y -finalmente- lo extinguirá con la deuda de la demanda inicial hasta la
concurrencia de la obligación de monto menor.

2.5. Compensación arbitral.

La compensación puede también operar dentro de un proceso arbitral. El arbitraje, como
sabemos, es un procedimiento al que dos partes (demandante y demandado),
voluntariamente y de común acuerdo, someten un asunto en conflicto a fin de evitar que
se ventile ante el Poder Judicial, ya sea por haberlo previsto así en el contrato, o porque
luego de surgido el problema deciden recurrir a una vía distinta de la judicial. El
Tribunal Arbitral puede constar de un solo árbitro o de tres, según convengan las partes,
y el laudo emitido por aquél tendrá carácter definitivo, salvo que por acuerdo de partes
en el convenio arbitral, o de encontrarse previsto en el reglamento arbitral de la
institución arbitral al que las partes hubieran sometido su controversia, procediera la
apelación ante el Poder Judicial o ante una segunda instancia arbitral.

Ejemplo.- La empresa A recure a la cámara de comercio internacional para solicitar una

compensación por parte de la Empresa B Si la parte A tiene que pagar 10000.00 Soles a
la parte B y la parte B tiene que pagar 90000.00 Soles a la parte A, entonces los pagos
pueden compensarse de manera que la parte A pague solamente 1000 Soles a la parte B

3. De acuerdo con su magnitud.

Finalmente, la compensación puede clasificarse tomando como base su magnitud, es
decir, según el espectro que abarca en relación a las prestaciones a ser compensadas.
.
Página 8
 Compensación

3.1. Total.
La compensación total se presenta cuando la prestación debida por una de las partes se
extingue por completo con la totalidad de la prestación adeudada por la otra.

3.2. Parcial.
Se considera parcial a la compensación cuando, luego de operada, subsiste parte de la
deuda de uno de los sujetos. En este caso, ambos créditos son de disímil magnitud: la
compensación extingue las dos deudas hasta el monto en que deje de ocurrir la
superposición de ellas, la que finalizará con la deuda de menor cuantía. Esta última
quedará, pues, totalmente extinguida y por ende su deudor liberado por completo.

FORMAS DE COMPENSACIÓN TRIBUTARIA

a) Compensación automática

Respecto de este tipo de compensación, es preciso indicar que solo es posible en

los casos establecidos expresamente por ley, es decir, no requiere la solicitud de
ninguno de los sujetos de la relación jurídico tributaria

b) Compensación de oficio por la administración tributaria

Este tipo de compensación solo es precedente en las siguientes situaciones:

 Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria

pendiente de pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente
artículo.
 Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre
declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda
tributaria pendiente de pago.

c) Compensación a solicitud de parte

Se presenta cuando el sujeto obligado plantea a la administración tributaria la

compensación de la deuda tributaria debido a que posee créditos no prescritos por pagos
y excesos indebidos. Es importante indicar que este tipo de compensación se efectuara
previo cumplimiento de los requisitos, forma y condiciones que la administración
tributaria señale.

Página 9
 Compensación

REQUISITOS PARA SOLICITAR UNA COMPENSACION FRENTE A SUNAT:

1. Se presentará un formulario virtual N° 1648 por cada crédito materia de

compensación
2. Identificar el formulario y su número de orden, en el que consta el crédito materia
de compensación, debiendo coincidir ello con la información registrada en los
sistemas de la SUNAT
3. No tener algún procedimiento administrativo iniciado a petición de parte,
contencioso o no contencioso pendiente de resolución ni alguna declaración
ratificatoria que no hubiera surtido efectos conforme lo dispuesto al art. 88° del
código tributario, sobre el crédito o la deuda a compensar, cuyo resultado pudiera
afectar su determinación. de ser el caso, antes de presentar la solicitud de
compensación, el deudor tributario deberá contar con la respectiva resolución. en
la cual se acepta el desistimiento. de los referidos procede.
4. El crédito materia de compensación no debe haber sido materia de una
compensación o devolución anterior.
5. La deuda compensable no debe estar incluida en un procedencia concursal, salvo
que exista autorización expresa.
6. Las retenciones realizadas al proveedor, son deducidas contra el IGV a pagar, a
través de su declaración jurada mensual; sin embargo las retenciones no aplicadas
pueden compensarse contra deuda tributaria como impuesto a la renta, IGV,
multas e intereses.
Cuando se da una compensación
 Que las dos obligaciones consistan en entregar dinero o cosas fungibles de la
misma especie y calidad.
 Que el objeto de las dos obligaciones esté determinado, o que su determinación
dependa sólo de una operación aritmética.
 Que las dos obligaciones sean líquidas.
 Que ambas obligaciones sean exigibles, y que sobre ninguna de ellas haya
retención judicial o controversia promovida por un tercero.
 Opera por el ministerio de la ley y aún sin consentimiento de los deudores.
 Es importante precisar que, en materia fiscal, el concepto "compensación" tiene
otro contexto muy distinto.

Página 10
 Compensación

Efectos
 Extinción de los créditos.
 Extingue también los créditos accesorios de las obligaciones a compensar en la
misma proporción, tanto las prestaciones accesorias de la deuda interés y gastos,
como las garantías personales, fianza.
 Hay ciertos créditos que no son compensables, la ley los protege declarándolos
inembargables al interés de los demás. No habrá lugar a la compensación cuando
una de las partes hubiere renunciado a ella.

Página 11
 Compensación

Conclusiones
 La compensación es un medio legítimo de extinción de las deudas tributarias, no
debiendo estar sujeta a demasiadas restricciones para su aplicación.
 La compensación como medio de extinción de la obligación tributaria siempre
debería alcanzar a todos los componentes de la deuda tributaria vale decir,
tributo, multas e intereses-, y dichos componentes también deberían ser pasibles
de integrar un crédito tributario compensable.
 Salvo los casos de compensación automática, los créditos tributarios
compensables previamente deben estar liquidados por el órgano administrador y
ser exigibles. Ello supone necesariamente el previo reconocimiento del crédito.
 La compensación automática supone que pueda ser practicada por el deudor sin
autorización previa del órgano administrador, siendo lícito que quede restringida
a casos especiales.
 Las normas de compensación deberían referirse adecuadamente a adelantos y
pagos a cuenta. Empero, la expresión "pagos a cuenta" utilizada por el Código
debe entenderse comprensiva de ambos conceptos.

Página 12
 Compensación

Recomendaciones

 Realizar investigaciones que analicen los beneficios de la compensación y que

ayude a los que tienen obligaciones.

 Promover más políticas legales para el uso de la compensación como una forma
de extinguir las obligaciones.

 Divulgar las normativas actuales donde se hable del tema de compensación.

 Desarrollar medidas para que promuevan el tema de compensación

Página 13
 Compensación

Linkografía

 http://ergodep.ibv.org/documentos-de-formacion/2-riesgos-y-recomendaciones-
generales/514-compensaciones.html
 http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/compensacion-
tributaria/compensacion-tributaria.htm
 https://atc.gencat.cat/es/gestions/compensacio-deutes/
 https://www.ambitojuridico.com/noticias/tributario/tributario-y-contable/asi-se-
debe-realizar-la-compensacion-de-obligaciones
 https://prezi.com/zsrlpmctcgf3/tipos-de-compensaciones-y-beneficios/
 http://derechotributarioiuta.blogspot.com/2011/07/tipos-de-compensacion.html
 http://guiasjuridicas.wolterskluwer.es/Content/Documento.aspx?params=H4sIA
AAAAAAEAMtMSbF1jTAAAUNDS0MTtbLUouLM_DxbIwMDCwNzAwuQ
QGZapUt-ckhlQaptWmJOcSoAscW3KDUAAAA=WKE
 https://es.scribd.com/presentation/284311959/Tipos-de-Compensaciones

Página 14