INTEGRANTES:

Son los ingresos que obtienen las personas naturales,

sociedades conyugales o sucesiones indivisas, por el
arrendamiento, subarrendamiento o cesión de bienes
muebles e inmuebles, incluidos sus accesorios.

Así como el importe pactado por los servicios

prestados por el arrendador (persona que da en
alquiler) y el monto de los tributos que tome a su
cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente le
corresponda al arrendador.

En el caso de predios amoblados, se considera como

renta de esta categoría el íntegro del alquiler
pactado.
Es el acto por el que una persona entrega a otra un inmueble de su
propiedad por un tiempo determinado a cambio de una suma de dinero.

La entrega se realiza a través de un contrato de alquiler donde se

establecen las condiciones y el monto del arrendamiento.

De conformidad con la Ley del Impuesto a la Renta, el monto del alquiler anual
no debe ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio determinado en el
autoavalúo, declarado de acuerdo con la Ley del Impuesto Predial, salvo las
excepciones contenidas en la Ley (leyes especiales de arrendamiento,
inmuebles del sector público, bibliotecas, zoológicos).

En el caso de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia

entre el alquiler que el inquilino abona a la persona que le alquila el inmueble
(intermediario), y el que éste debe abonar al propietario.

El contribuyente puede ceder gratuitamente su predio, sin percibir alquiler.

Los ingresos obtenidos por el arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles están
gravados con el Impuesto a la Renta.
Si tuviste ingresos provenientes
del arrendamiento y
subarrendamiento de predios
cualquiera sea su monto, te
encuentras obligado al pago
del Impuesto a la Renta de
primera categoría.
También debes considerar en
este tipo de rentas, las
mejoras y la cesión temporal
de bienes muebles o la cesión
de cualquier predio aunque
sea gratuita.
CONSIDERADOS EN ESTE TIPO DE RENTA
ALQUILER DE Ejemplo :

• Rosa Hurtado Zegarra es

PREDIOS: propietaria de un departamento
y decide darlo en alquiler según
contrato al señor Sebastián
Lujan Mora; ambos acordaron
que el señor Sebastián
Se consideran todo tipo (arrendatario) pagaría a la
de predios urbanos o señora Rosa (arrendadora) S/
rústicos (casas, 1,200 por mes
departamentos, • El monto obtenido por la señora
cocheras, depósitos, Rosa Hurtado por el alquiler ,es
plantaciones etc.) renta de primera categoría.
 Ejemplo:
• El
subarrendamiento
Juan le alquila a Pedro
se produce una casa por el importe
SUBARRENDA cuando una de S/. 2 000 soles
MIENTO DE persona que mensuales, Pedro lo
PREDIOS: subarrienda a Luis por un
alquila un importe de S/. 2 500,
inmueble, lo entonces la renta que
obtiene Pedro por
vuelve a arrendar concepto de
a otra persona. subarrendamiento es S/.
500 soles mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas Constituye renta de primera categoría
al predio por el inquilino o el alquiler o cesión de bienes muebles
subarrendatario en tanto constituyan (por ejemplo vehículos) o inmuebles
un beneficio para el propietario y en la distintos a predios (por ejemplo naves),
parte que éste no se encuentre así como los derechos que recaigan
obligado a reembolsar; en el año en sobre éstos (es decir si no es propietario
que se devuelva el bien y al valor de la totalidad del bien sino solo de un
determinado para el pago al valor del porcentaje), e inclusive los derechos
autovaluo. que recaigan sobre predios.
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
CESION GRATUITA DE PREDIOS:
•La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones)
o a precio no determinado se encuentra gravada con
una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio
declarado para el impuesto predial.

Se debe considerar adicionalmente al

importe del arrendamiento:
•El importe acordado por los servicios proporcionados
por el arrendador (persona que da en alquiler)
•El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean
asumidos por el arrendatario (inquilino) que legalmente
corresponda al arrendador.
 Para determinar la renta
neta se deduce por todo
concepto el veinte por
ciento (20%) del total de la
Los contribuyentes que renta bruta (alquiler).
obtengan Rentas de
Primera Categoría
abonarán con carácter de
pago a cuenta mensual del
Impuesto a la Renta el
doce por ciento (12%) del
monto del alquiler o, lo que
es lo mismo, el 15% sobre la
renta neta.
Para efectos del pago, los contribuyentes cuentan con el sistema de
Transferencia Electrónica de Fondos -TEF que es un sistema fácil y
seguro para la declaración y pago del Impuesto a la Renta de Primera
Categoría, entre otros pagos. Con este sistema no se requieren
formularios.
Basta con indicar al cajero del banco los datos de identificación
(Número de RUC), el período tributario, el tipo y número de
documento de identidad del inquilino, así como el monto del
alquiler en nuevos soles, para efectuar el pago del impuesto.

Al efectuar el pago se obtiene una constancia de pago (voucher),

que se entregará al inquilino.

El arrendador debe mantener una fotocopia de dicha constancia.

TEF ARRENDAMIENTO

Las ventajas son:

No se requiere
que el En ambos casos, Identifica
No es necesario No se
contribuyente
calcular el interés
el sistema TEF de errores al
haga el cálculo los Bancos lo requiere
moratorio, si el consignar el
del Impuesto
pago es
calculará llenar
resultante (12% automáticament número de
del monto del
extemporáneo.
e. formularios.
alquiler)
RUC.
 ¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO CUANDO
EL ALQUILER ESTÁ PACTADO EN DÓLARES?

Si el alquiler ha sido pactado en moneda

extranjera, se deberá convertir en
moneda nacional. Para ello se debe
utilizar el tipo de cambio promedio
ponderado compra, que publica la
Superintendencia de Banca y Seguros
(SBS), vigente a la fecha en que nace la
obligación (fecha de devengo).
Igualmente, tratándose de pagos
Si el día de devengo no hubiera
adelantados, el contribuyente podrá
publicación sobre el tipo de cambio se
efectuar el pago a cuenta con el tipo
tomará como referencia la
de cambio promedio ponderado
publicación inmediata anterior.
compra del día en que paga el tributo.
¿ESTÁN OBLIGADAS A INSCRIBIRSE EN EL RUC LAS PERSONAS
QUE OBTIENEN RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA?

Sí, conforme a lo dispuesto por el numeral 1 del Artículo 87° del Código Tributario,
D.S. N° 135-99-EF, y la Resolución de Superintendencia N° 079-2001/SUNAT, las
personas naturales que sean contribuyentes de tributos administrados por la SUNAT
deberán inscribirse en el RUC.

Para ello bastará con que se acerquen a cualquier Centro de Servicios al

Contribuyente u oficina de su jurisdicción con los originales de su documento de
identidad y el último recibo de suministro de luz, agua, telefonía fija o cable,
donde figure su domicilio actual, correspondiente a cualquiera de los dos últimos
meses.

Cabe mencionar que actualmente los contribuyentes pueden cumplir con esta
obligación personalmente o a través de un tercero facultado mediante una
carta poder legalizada ante Notario, sin necesidad de realizar colas y con total
comodidad en los Centros de Servicios al Contribuyente u oficina de la SUNAT
que se encuentre más cercana a su domicilio.
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta
la declaración-pago correspondiente a un arrendamiento , sea de un
bien mueble , o de un bien inmueble, incurre en una infracción tributaria.
Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del
Código Tributario.

La multa que le corresponde es de el 50% de una Unidad Impositiva

Tributaria (UIT).

Si subsana la infracción --antes que SUNAT le notifique-- se aplica una

reducción en la multa de 90% si se subsana presentando y pagando la
declaración-pago,

incluyendo los intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha

de pago (0,04% de interés diario sobre el monto del impuesto no pagado).

Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

Podemos citar cuatro situaciones muy
claras de las personas obligadas a
presentar dicha declaración :

Aquellos que no han cumplido con efectuar los

pagos a cuenta dentro de la fecha establecida en
el cronograma de vencimiento de las obligaciones
tributarias.

Aquellos que han cedido para uso de un tercero el

bien inmueble aun cuando no se haya pactado el
alquiler o merced conductiva.

Aquellos cuya renta neta anual supera las 27 UIT.

Finalmente, aquel propietario que, habiendo

celebrado un contrato de arrendamiento, ha
pactado un alquiler por debajo de la renta ficta.

Es decir, cuando el monto del alquiler anual es

inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio
determinado en el autoevalúo, declarado de
acuerdo con la Ley del Impuesto Predial.