AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL

PASIVO

La evidencia de si las operaciones de los pasivos

registradas en el libro mayor reflejan de forma correcta todas las
operaciones que tuvieron lugar durante el año debe Provenir de las
pruebas de control y pruebas sustantivas a los ciclos realizadas
durante el año.

¿COMO SE AUDITAN LOS PASIVOS?

El objetivo del auditor al momento de auditar los pasivos deben ir
encaminados a obtener evidencia suficiente y adecuada que le
permita concluir si las cuentas de estos reflejan, integridad,
existencia, exactitud y valuación.
Integridad: Que todas las transacciones de los pasivos han
sido registradas.
Existencia: Que los valores registrados en las cuentas de los
pasivos existen al cierre de periodo.
Exactitud: Que los montos registrados están libres de
diferencias significativas.
Valuación: Que las cuentas de pasivos estimados están
adecuadamente valuadas. (que su valor se ajusta a la realidad
económica).
1)PASIVO CORRIENTE
Los pasivos corrientes son aquellos que deben
ser cancelados dentro del período corriente o
ciclo de operaciones del negocio, el cual por lo
general no debe exceder de un año. Para la
liquidación de los pasivos corrientes
generalmente se utilizan recursos del activo
corriente.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DEL PASIVO CORRIENTE

 Evaluar si es adecuado el control interno que se tenga sobre

estos pasivos.
 Determinar si existen procesos adecuados para su trámite y
pago.
  Obtener las evidencias en forma satisfactoria para verificar
que los pasivos corrientes hayan sido convenientemente
autorizados y contabilizados correctamente.
Verificar que exista una presentación adecuada de dichos
pasivos dentro del balance general.

Un adecuado control interno para los pasivos corrientes debe incluir,

entre otras, las siguientes acciones:

Que sea adecuado el sistema de autorización para la creación

de estos pasivos.

Que se evite la contabilización pasivos no autorizados.

Que existan las autorizaciones apropiadas para la liquidación

de los pasivos.

Que al final del ejercicio contable se precise con claridad qué

pasivos corresponden al periodo actual y cuáles pertenecen
al ejercicio siguiente.

Las partidas que se contabilicen en los registros de pasivos

corrientes deberán estar debidamente amparadas por un
sistema de control interno relacionado con requisiciones,
facturas, órdenes de compras y comprobantes de pago, entre
otros.

Los documentos por pagar deberán estar numerados

previamente. Deberá mantenerse un control sobre ellos
para impedir que sean mal empleados. Se deberá colocar
un sello de “pagado” en los documentos ya liquidados.

A manera de ejemplo, a continuación se presenta un

cuestionario de control interno para las cuentas del pasivo
corriente:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ÁRA LAS CUENTAS DEL
PASIVO CORRIENTE
 Aplique el cuestionario de Control Interno de cuentas del
pasivo corriente, con el fin de evaluar el grado de solidez
del mismo y la eficiencia administrativa.
 Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas
por pagar a la fecha del Balance -bajo examen- y compare su
total con la cuenta control y los mayores auxiliares.
 Seleccione las partidas más representativas y revise con las
facturas y otros documentos originales del proveedor o
acreedor
 Verifique que las facturas del proveedor estén registradas
en el libro de compras de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes.
 Revise la documentación que ampara la factura respectiva:
orden de pedidos de la unidad solicitante, orden de compra,
guía de remisión, nota de recepción, etc. verificando que
estén debidamente autorizados.
 Revise la sección relativa del control interno y la base de
pruebas selectivas asegurándose que los procedimientos
indicados hayan sido bien aplicados.
 Solicite confirmación de los saldos importantes al final del
período por medio de circularización, si hubiera
contestaciones inconformes, investigue y recomiende las
aclaraciones respectivas.
 Revise los pagos posteriores de los pasivos por pagar y
determine si se han liquidado pasivos no registrados o por
cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta
acción se determinará en eventos posteriores.
 Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago al
final del período y cruce con el registro de compras.
 Verifique que las cuentas por pagar se presenten
correctamente, respecto a importes, períodos, conceptos, etc.
 Verifique que los cargos realizados en las cuentas de los
pasivos corrientes han sido compromisos contraídos por la
entidad.
 Verifique el registro y control de las cuentas pendientes de
pago y los procedimientos establecidos.
 Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la
existencia de pasivos no registrados.
 Revise los procedimientos de contabilidad y de control
establecidos en las cuentas por pagar.
  Revise el concepto de otras cuentas por pagar, en base a
su naturaleza e importancia y compruebe su razonabilidad,
documentación su registro.
 Obtenga información de las distintas áreas administrativas de
la entidad respecto a contratos celebrados que pudieran
generar pasivos no registrados.
 Relacione las cuentas por pagar con las operaciones
realizadas por el área de humanos respecto a
remuneraciones, beneficios sociales y tributos pendientes de
pago, así como algunas operaciones que se hayan realizado
en fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no se hayan
realizado en fechas posteriores al cierre del ejercicio y que no
hayan sido contabilizados.

2) PASIVO NO CORRIENTE

El pasivo no corriente está representado por las obligaciones cuyo

vencimiento es posterior a un año, o al ciclo normal de las
operaciones. La parte del pasivo no corriente que por el
transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro de los próximos
doce meses o dentro del ciclo normal de las operaciones, se
convierte en pasivo corriente y por lo tanto debe clasificarse como
tal.
Las se adquieren con entidades de crédito financiero como bancos
y corporaciones para financiarse.
¿como auditar las obligaciones a largo plazo?
El auditor debe fijar el programa de auditoría para validar la
información que la empresa le ha suministrado, con respecto a este
rubro tan importante, desarrollando los puntos que se describen a
continuación:
a) Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de
Control Interno y con base en dicha evaluación:
b) Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la
extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria
aplicables de acuerdo a las circunstancias.
c) Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que
muestran los estados financieros y que sean necesarias de
acuerdo con las circunstancias.
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL
PASIVO NO CORRIENTE

Determinar que el sistema interno sea

adecuado.

Obtener evidencia satisfactoria respecto

de la autorización para incurrir en
pasivos no corrientes.

Establecer que todos los pasivos no

corrientes se hayan contabilizado,
clasificado y presentado correctamente.

Determinar que los intereses por pagar

sean correctos.

RIESGOS Y FRAUDES EN LAS OBLIGACIONES A LARGO

PLAZO

 Aparentar fortaleza financiera

 Aparentar debilidad financiera
 No registrar la totalidad de las ventas
 No registrar la totalidad de los activos
 Registrar gastos y pasivos ficticios
 Registrar gastos de otros periodos en el periodo corriente
 Transacciones fraudulentas con “compañías de papel” o
compañías vinculadas.

CONTROL INTERNO CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE

Las medidas de control interno para los pasivos no corrientes
hacen referencia primordialmente a:
 Establecer un control sobre el pago correcto de las
obligaciones e intereses.
 Será conveniente que la empresa posea un registro auxiliar
para estas obligaciones.
 Ejercer un control adecuado del pago de intereses que
generan los pasivos no corrientes de tal manera que no se
paguen sumas superiores a las correctas y pactadas
A manera de ejemplo, a
continuación se presenta un
cuestionario de control interno
para las cuentas del pasivo no
corriente:
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS
DEL PASIVO NO CORRIENTE

En una auditoria de los pasivos no corrientes se deben considerar los

siguientes procedimientos:

1. Preparar listado de las obligaciones no corrientes que indique

las fechas de origen, de renovación y de vencimiento, beneficiario,
importe, pagos o endosos y si es posible intereses.
2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones no corrientes
con el listado y verificar la antigüedad de las obligaciones.

3. Solicitar la confirmación de saldos.

4. Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos en

una cuenta de activo.

5. Examinar los estados mensuales de las obligaciones no

corrientes como base de comprobación de saldos individuales.

6. Investigar los saldos relevantes, anormales o antiguos y obtener

una explicación para ellos

7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada

transacción desde la autorización hasta su pago, anotando las
reducciones y su posible efecto en el monto pendiente de pago al
final del periodo.

8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones

no corrientes contra el pasivo registrado a fin de año.

9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la

compañía ante la o las entidades respectivas.

Al terminar la revisión de las obligaciones no corrientes, el auditor

debe preparar el programa de auditoría que va a realizar durante el
examen a la empresa, este será el que le dé una seguridad razonable
sobre el estudio que ha realizado.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
*Obtener la conciliación del listado de préstamos con el mayor y
balances para:
*Verificar la exactitud matemática.
*Comparar los montos con la documentación de soporte adecuada
*Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.
*Revisión de actas de directorio o de otras reuniones del comité
financiero donde se aprueben nuevos préstamos, pagos y
compararlos con los reales.
*Obtener evidencia del cumplimiento de cláusulas restrictivas.
PROVEEDORES.
Se definen como aquellos que nos suministran ya sea mercancía,
insumos o servicios y que a su vez también es necesario hacerles
ciertos seguimientos y auditorias.
AUDITORÍA A PROVEEDORES
Las organizaciones auditan a sus proveedores para tener certeza
de que los procesos internos de éstos adhieren a un estándar de
calidad definido.
Los proveedores principales son generalmente auditados en forma
anual. Sin embargo, aquéllos que tiene métricas de calidad débiles
son auditados con más frecuencia.
LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOS A PROVEEDORES
Plantean unos objetivos a determinar los cuales se relacionan a
continuación:
* Si pueden adquirirse mercancías o servicios sin la debida
autorización.
* Si pueden originarse pasivos sin ser registrados.
* Si pueden realizarse pagos sin estar debidamente documentados.
* Si los cargos hechos a una cuenta equivocada pueden pasar por
inadvertido.
RIESGOS Y FRAUDES EN LOS PROVEEDORES
* Corrupción
* Alteración de documentos
* Falsedad de documentos
* Falsedad de información.
PASIVOS CONTINGENTES:
Existen ciertos pasivos contingentes sobre los cuales el auditor
debe estar atento a su existencia. Algunos de esos pasivos
contingentes:

• Demandas en contra de la compañía

• Garantías de los productos
• Sanciones por incumplimiento de contratos
• Sanciones por pago errores o pagos extemporáneos en los
impuestos
• Controversias con respecto al impuesto de renta
• Sanciones por el incumplimiento de leyes y regulaciones
• Entre otros.
OBJETIVOS DE AUDITAR LOS PASIVOS CONTINGENTES
La misión del auditor es la de verificar la integridad de las
contingencias y su adecuada cuantificación, contabilización y
revelación en los estados financieros, apoyase en los soportes
físicos como son: *facturas * cuentas de cobro * letras de cambio *
pagare u otros documentos que cumplan con los requisitos
establecidos.
Los siguientes son algunos de los métodos utilizados para
identificar contingencias.
*Confirmaciones con abogados
* Revisión de actas
* Revisión de correspondencia con entidades de vigilancia y control
* Entre otros.
RIESGOS Y FRAUDES EN PASIVOS CONTINGENTES
*Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
* Apropiación indebida y utilización irregular.
* Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los
registros o documentos.
* Registro de operaciones ficticias.
* Aplicación indebida e intencionada de principios y normas
contables.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Determinar:
* Si todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha
del balance, están adecuadamente registrados por su importe
correcto
* Las bases en las cuales están mostradas las cuentas por pagar y
si son uniformes en relación con el periodo anterior
* La correcta clasificación, según su naturaleza, documentación,
cuantía, fecha o época de vencimiento.
Los siguientes son algunos de los métodos utilizados para
identificar contingencias.
1) Confirmaciones con abogados.
2) Revisión de actas.
3) Revisión de correspondencia con entidades de vigilancia y
control.
4) Entre otros.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
* Comprobar que todas las contingencias de importancia estén
reveladas en los estados financieros.
* Determinar en los casos que el resultado de las contingencias se
puedan conocer por anticipado en forma razonable, y que reflejen
una pérdida para la empresa, se hayan hecho las provisiones
necesarias.
* Determinar, como consecuencia del estudio de las contingencias,
si por la importancia de estas haya que emitir un dictamen con
salvedad o de abstenerse de opinar.

MAS INFO DE ESTO

QUE ESTA EN EL WORD
DEL PASIVO
AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL
PATRIMONIO
3.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE LAS CUENTAS DEL
PATRIMONIO
Los objetivos de auditoría relativos al patrimonio son los siguientes:

 Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con

la escritura pública de constitución de la empresa y sus
modificaciones posteriores, el régimen legal aplicable y los acuerdos
de los accionistas y de administración.

 Verificar que los conceptos que integran el patrimonio de la empresa

estén debidamente valuados.

 Determinar las restricciones que existan sobre el patrimonio.

 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

3.2 CONTROL INTERNO CUENTAS DEL PATRIMONIO

Las principales medidas de control interno giran en torno ha:

Verificar la existencia de emisión de los títulos que amparen las partes del
capital social.

Custodia y arqueo de títulos.

Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.

Información oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o

de los administradores, que afecten las cuentas del patrimonio.

Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor

correspondiente.

Información sistematizada sobre cifras actualizadas.

A manera de ejemplo, a continuación se presenta un cuestionario de control interno para las
cuentas del patrimonio:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE

PATRIMONIO
 El auditor debe obtener información sobre las características de cada uno de los
reglones
 Del patrimonio, tales como: régimen legal y estatutario del capital social, derechos
y litaciones de las acciones, tipos de superávit, políticas de dividendos, reglas
particulares de evaluación y presentación.

 Para conocer la importancia relativa del Patrimonio dentro de la estructura financiera,

identificar cambios significativos no usuales, etc., el auditor deberá aplicar, entre otras,
las siguientes técnicas:
 Comparación de valores históricos y actualizados con los de
ejercicios anteriores, tomando como referencia los índices de inflación
general y/o específicos, para juzgar si las variaciones y las de tendencia
son lógicas.

 Análisis de razones financieras

 Obtener explicación de variaciones importantes e investigar

cualquier relación no usual o inesperada entre el ejercicio auditado
y el anterior, entre períodos intermedios, contra presupuestos,
etc.
 Estudiar y evaluar en forma preliminar el control interno:
 Habiéndose determinado en forma preliminar, la confianza que se
puede depositar en el sistema de control interno contable a través del
seguimiento y observación de las transacciones de la existencia de los
controles claves y considerando la importancia relativa y el riesgo de
auditoria en los rubros del patrimonio. El auditor estará en posición de definir
la naturaleza de los procedimientos de auditoria, tanto de cumplimiento
como sustantivos, con el alcance y objetividad que considere necesarios en
las circunstancias.