CARRERA DE DERECHO

TÍTULO

Elementos Constitutivos de la Obligación

Elaborado por:
Javier Ballesteros
TUTOR:MSC. SANTIAGO VALLEJO
MATÍAS CORIÍS DOMÍNGUEZ(ESPAÑOL)

SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

Un estudio sobre los sujetos de la obligación tributaria debe partir de un acuerdo sobre el
carácter y la naturaleza de dicha obligación. En este sentido conviene adelantar que la
obligación tributaria es una obligación legal de Derecho público (1), cuyo objeto consiste
en una prestación de dar dinero (2). De donde, en resumen, que la obligación tributaria
es una

SUJETOS ACTIVOS. Después de cuanto se ha advertido, no hay duda de que

designamos por sujeto activo al acreedor de la prestación pecuniaria en que se concreta
normalmente la obligación tributaria. En este sentido, el sujeto activo es
fundamentalmente un sujeto titular de derechos más que de deberes. Obsérvese que se
dice fundamentalmente, para limitar el alcance de la expresión, ya que, incluso dentro del
estricto campo de la obligación, el creedor no está exento de ciertos deberes u
obligaciones, aunque en verdad éstos tienen un carácter secundario o puramente
instrumental respecto de la verdadera obligación, que es, sin duda, pagar el tributo
(verbigracia, la extensión de un recibo o justificante de pago).

SUJETOS PASIVOS.

Concepto. Limitado el campo de investigación al descubrimiento del sujeto pasivo de la

obligación tributaria, es decir, del deudor, vamos a aludir en las páginas que siguen a los
diversos problemas que suscita su determinación en cada caso concreto. En principio
sabemos que, dada la naturaleza de la obligación tributaria, el sujeto pasivo ha de ser
determinado por la Ley, y en tal sentido se pronuncia la Ley General Tributaria, que, al
contrario de lo que ocurre con el sujeto activo, no olvida al sujeto pasivo entre los
elementos de la obligación tributaria sobre los que opera directamente el principio de
legalidad (cfr. art. 10, apartado a). El problema estriba en determinar la manera de que ss
vale el legislador para establecer los deudores de los tributos

Fernando Sainz de Bujanda(PERU)

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: NECESIDAD DE LA DETERMINACIÓN

Lo que aparece del propio Código Tributario atribuye el facilismo de señalar que la
obligación tributaria nace cuando se presenta el supuesto previsto en la ley como
generado de dicha obligación; es decir, se habría cumplido el aspecto fáctico de la
hipótesis legal condicionada, y a partir de ello estamos ante un hecho incidido,
identificado por muchos autores como el hecho imponible o acto generador. Como lo
expone dilectamente el licenciado Sergio Francisco de la Garza, de la Universidad de
Nuevo León, tomando algunos conceptos de Sainz de Bujanda, las obligaciones, en
general, pueden tener tres fuentes:

LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA POR EL SUJETO

PASIVO (Gladys Orjuela ECUADOR)

En la determinación de la obligación tributaria por el sujeto pasivo, este reconoce la

existencia de un hecho generador que a él se le atribuye. Mediante la aplicación del
parámetro correspondiente, cuantifica en una suma de dinero el importe de su adeudo, lo
comunica a la administración tributaria por medio de una declaración y cancela dicho
monto en una entidad financiera que oportunamente hubiere suscrito un convenio con la
Administración. Normalmente, si la actividad liquidatoria fue cumplida con exactitud por
el sujeto pasivo, el nacimiento, la determinación y la extinción de la obligación tributaria
se cumplirán como una actividad exclusiva del sujeto pasivo, sin interferencia alguna del
sujeto activo.

La obligación tributaria es una relación jurídica en la que un contribuyente está obligado

con el Estado, al pago de sumas de dinero de carácter obligatorio por la realización de
alguna actividad que el Estado considera está gravada; dicha obligación está compuesta
por cinco elementos:

Sujeto Activo: es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligación tributaria,
exigir el pago a los contribuyentes y además es quien tiene la titularidad para administrar
los recursos recaudados. En el caso colombiano el sujeto Activo es el Estado.

Sujeto Pasivo: son todas aquellas personas naturales o jurídicas obligadas al pago de
tributos a favor del sujeto activo. El sujeto pasivo se obliga también al cumplimiento de
obligaciones formales y accesorias (obligaciones secundarias encaminadas al
cumplimiento de las obligaciones primarias) que han sido previamente definidas por el
derecho tributario.

Hecho Gravado o Hecho Generador: son las diferentes conductas humanas, que de
acuerdo a lo establecido por la Ley, dan nacimiento a la obligación de pagar un tributo. Es
importante mencionar que las normas que califiquen una actividad como gravable, deben
ser realizadas de manera general, abstracta e impersonal, con destino a toda la población

ROBERT BLACIO AGUIRRE (ECUADOR)

Obligación Tributaria

El Art.15 del Código Tributario expresa que: “obligación tributaria es el vínculo jurídico
personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una
prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la Ley”.

La obligación tributaria, consiste en un vínculo obligacional en virtud del cual el Estado

tiene el derecho de exigir la prestación jurídica llamada impuesto, cuyo origen radica en
la realización del presupuesto de hecho previsto por la ley, de modo tal que ésta vendría
a constituir el soplo vital de esa obligación de dar que es la obligación tributaria.

Elementos Constitutivos de la Obligación

Los elementos indispensables para que exista o concurra una obligación tributaria son los
siguientes:
La Ley.- El Art. 11 del Código Tributario suscribe que las leyes tributarias, sus
reglamentos y las circulares de carácter general, regirán en todo el territorio nacional, en
sus aguas y espacio aéreo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el día siguiente al
de su publicación en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de
vigencia posteriores a esa publicación. El Art. 6 del Código Civil Ecuatoriano manifiesta
que la ley entrará en vigencia a partir de su promulgación en el Registro Oficial y por
ende será obligatoria y se entenderá conocida de todos desde entonces. Por lo tanto, la
ley es la facultad de establecer, modificar o extinguir tributos, por lo que dicho elemento
es exclusivo del Estado, en consecuencia no hay tributo sin ley.

Hecho Generador.- Dentro del Art. 16 del Código Tributario expresa que se entiende por
hecho generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.

En caso específico el Art. 61 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno nos habla
del hecho generador en el IVA, se causa en el momento que se realiza el acto o se celebra
el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestación de los
servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o
boleta de venta.
Sujeto Activo.- El Art. 23 del Código Tributario pronuncia que sujeto activo es el ente
público acreedor del tributo.

Es el ente acreedor o consignatario del tributo, puede ser el Estado (administrado por el
SRI), Municipios, Consejos Provinciales, o cualquier ente merecedor del tributo.

Sujeto Pasivo.- El Art. 24 del Código Tributario profiere: es sujeto pasivo la persona
natural o jurídica que, según la Ley, está obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria, sea como contribuyente o como responsable.

Es la persona natural o jurídica que esta compelida o constreñida al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sean como contribuyente o como responsable de la obligación
tributaria.