"Año de la lucha contra la corrupción y la

impunidad"

FACULTAD AGRONOMÍA

“Escuela Profesional de Ciencias Agrícolas”

ASIGNATURA : Análisis Macro Económico Agrícola

CATEDRATICO : Mag. Raúl Rupino Campos Tipiani

TEMA : Beneficios tributarios y otros al

…… sector agrario

ALUMNOS :

 Ascama Ramos, Luis

 Ascencio Escate, Brayan
 Cardenas Mendoza, Yoel
 Ccaico Parco, Sheyla

SEMESTRE ACADEMICO: 2019 – I

SECCION : VII “B”

ICA – PERÚ

ABRIL - 2019
 ÍNDICE

Pág.

1. Introducción ……………………………………………………………….....1

2. Beneficios y exoneraciones tributarias al sector agrario...………………2

2.1. Descripción de las exoneraciones………………………………… 2

2.2. Ley de promoción del sector agrario …………..………..…...……3

2.2.1. Régimen Exonera torio de las 50 UIT………..…………………3

2.2.2. Régimen de los Documentos Cancelatorios…………..……… 4

2.2.3. Régimen General del IGV……………………………………….5

2.2.4. Régimen Laboral. ………………………………………………...7

2.2.5. Tasa reducida de IR de 15%....................................................8

2.2.6. Seguridad social y régimen previsional…………………….….. 8

3. Anexo……………………………………………………………………….…9

4. Conclusión…………………………………………………………………...12

5. Antecedentes Bibliográficos ……………………………………………….13

 1. INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo nos da a constatar que el Perú ha sido a lo largo de su

historia, un país eminentemente agrícola. Por ello, al ser la agricultura, un
sector de preferente utilidad nacional e interés social, ha sido objeto de
periódicos incentivos fiscales. Tan es así que nuestra Constitución Política, en
su artículo 88° preceptúa que “el Estado apoya preferentemente el desarrollo
agrario y garantiza el derecho de propiedad sobre la tierra, en forma privada o
comunal o en cualquiera otra forma asociativa”. Partiendo de esta premisa, a
través de la Ley Nº 27360, el Estado ha desarrollado este principio, declarando
a este sector de interés prioritario, otorgándole asimismo, una serie de
beneficios tributarios, respecto del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, y Contribuciones Sociales, con la finalidad de su promoción y
desarrollo, los cuales tienen vigencia hasta el 31.12.2021.
Sobre el particular, y considerando la importancia de este sector en nuestra
economía, a continuación desarrollamos los principales beneficios tributarios
concedidos al mismo.

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2. BENEFICIOS Y EXONERACIONES TRIBUTARIAS AL
SECTOR AGRARIO
2.1. Descripción de las exoneraciones

Los gobiernos constantemente han implementado incentivos

tributarios en el sector agrario con el fin de elevar productividad y
generar inversiones, que en el mediano o largo plazo puedan
mejorar las condiciones de trabajo de alrededor de 4,4 millones de
personas dedicadas a la agricultura (34% de la PEA a nivel
nacional). Lo anterior ha generado un desorden del marco
tributario aplicado al sector agrícola. El conjunto de exoneraciones
tributarias al sector, iniciadas principalmente entre 1996 y 1997,
se crearon con objetivos poco claros, con superposiciones y
cambios constantes sobre los beneficiarios de las medidas. En el
diagrama siguiente se muestra la evolución de los beneficios
tributarios al sector agrícola en la última década.

Actualmente, los beneficios tributarios a la agricultura se resumen en la

Ley de Promoción del Sector Agrario, Régimen Exoneratorio de las 50
Unidades Impositivas Tributarias, Régimen de los Documentos
Cancelatorios y Régimen General del IGV.

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2.2. Ley de Promoción del Sector Agrario - Ley nº 27360

La base legal vigente es la Ley 27360, Decreto Supremos 049-

2002-AG, 007-2002-AG, 065-2002-AG y Resolución de
Superintendencia 007-2003/SUNAT. De acuerdo a la ley,
están comprendidas las personas naturales o jurídicas que
desarrollen cultivos y/o crianzas, excepto industria forestal. La
actividad agroindustrial que se desarrolle fuera de las provincias
de Lima y Callao está beneficiada con la ley, a excepción de las
actividades relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas,
aceites y cerveza. Adicionalmente, comprende a la actividad
avícola que no utilice maíz amarillo duro importado en su proceso
productivo. El cuadro siguiente resume los beneficios tributarios
que otorga la ley.

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 2.2.1. Régimen Exoneratorio de las 50 Unidades Impositivas
Tributarias

La base legal vigente es la Ley 26564, Segunda Disposición

Final y Complementaria del Decreto Legislativo 885, Leyes
26881, 27033, 27217, 27445 y 279562. El beneficio tributario
consiste en la exoneración del IGV e IPM y del Impuesto a la
Renta a los productores agrarios cuyas ventas anuales no
excedan de las 50 Unidades Impositivas Tributarias. Los
beneficiarios son personas naturales o jurídicas que cultiven
bienes y los vendan en su estado natural (sin transformación)
y/o críen ganado y lo comercialicen sin llegar a beneficiarlos
(corte, clasificación y empacado de carnes), incluye la esquila;
siempre que los ingresos que obtengan en el ejercicio gravable
no superen las 50 UIT.

2.2.2. Régimen de los Documentos Cancelatorios

El régimen de Documentos Cancelatorios del Tesoro Público

(DCTP) se basa en el D.U.003- 2003. A través de este régimen
el Estado asume el pago del IGV, IPM y derechos arancelarios,
por la venta o importación de urea para uso agrícola, sulfato de
potasio para uso agrícola, hidrógeno ortofosfato de amonio,
vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preñez
certificada y sólo vacunos para reproducción. Tiene como

4
beneficiarios finales a las personas naturales o jurídicas que se
dedican a la actividad agrícola.
El vendedor de los productos beneficiados sólo adquiere el
derecho de cobrar el valor de venta. Sin embargo, los
impuestos deben consignase en los comprobantes de pago
respectivos. El Estado asume el pago de los tributos
correspondientes a la importación y venta de los bienes
descritos a través de los DCTP. La emisión de los DCTP no
implica egresos de la caja fiscal. Anualmente se fijan y
presupuestan los montos asignado para los DCTP, según
decreto supremo refrendado por el MEF y Minag.
La emisión de los DCTP genera cierta dificultad administrativa.
Si bien existe un monto presupuestado para cada ejercicio, el
uso depende de las ventas internas y de las importaciones con
información ex post. Un uso adicional respecto de los montos
presupuestados se debe regularizar legalmente. No es posible
tener un control estricto de la emisión.
El régimen de los DCTP es el mejor ejemplo de desorden y
cambios constantes de los productos beneficiados de la
medida tributaria. Los DCTP tienen como antecedente el
beneficio establecido por el DU 089-97 (para fertilizantes,
agroquímicos, equipo de riego tecnificado y otros), vigente por
tres años (entre septiembre de 1997 y septiembre de 2000)
hasta su derogatoria por el DU 072-2000. En octubre de 2000,
el DU 090-2000 estableció nuevamente la emisión de DCTP,
pero restringido a la importación y venta de urea para uso
agrícola. Sin embargo, tres meses después se promulgó la Ley
27400, la que retomó el beneficio original y, además, convirtió
los DCTP en un régimen de carácter permanente. Finalmente,
el D.U. 003-2003 restringió la emisión de DCTP sólo a algunos
fertilizantes y vacunos reproductores.

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2.2.3. Régimen General del Impuesto General a las Ventas

La primera lista del Apéndice 1 se introduce mediante DSE

103-PCM/93, confirmada a través del DL 775 a fines de 1993.
Sin embargo, ya se incorporaban algunas exoneraciones a
productos agrícolas antes de los noventas. La lista vigente del
Apéndice 1, del Texto Único Ordenado de la Ley del IGV, se
dio a través del DS 055-99-EF. La exoneración rige para
personas naturales o jurídicas que produzcan o comercialicen
productos agrarios contenidos en dicho apéndice. Incluye casi
el total de productos agrícolas en su estado fresco o
refrigerado, a excepción de caña de azúcar, algunos cereales
para el consumo directo o para proceso, entre otros.
En total son trece tipos de exoneraciones o incentivos
tributarios otorgados al sector agrario. En esta sección se
presenta el análisis de los casos más discutidos sobre los
beneficios tributarios otorgados al sector agrícola. En primer
lugar, la exoneración a productos agrícolas del Apéndice 1 del
IGV, debido a la importancia de los montos esperados de
recaudación. Luego, la exoneración del IGV a los productos
agrícolas con ventas anuales menores a 50 UIT, el Régimen de
los Documentos Cancelatorios del Tesoro Público, y finalmente,
la tasa reducida de impuesto a la renta de 15%, establecida en
el marco de la Ley de promoción del sector agrario.

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2.2.4. Régimen Laboral.

La Ley que aprueba las normas de Promoción del Sector Agrario,

establece los siguientes beneficios respecto del aspecto laboral:
 Remuneración mínima de S/. 21.46 por dia de trabajo.
 Descanso vacacional de quince (15) días calendario
remunerados por año de servicio o la fracción que corresponda
 Indemnización equivalente a quince (15) Remuneraciones
Diarias (RD) por cada año completo de servicios con un
máximo de ciento ochenta (180) RD, en caso de despido
arbitrario.
 Aplicación de la tasa del cuatro por ciento (4%)de la
remuneración como aporte mensual alSeguro de Salud para
los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador.

2.2.5. Tasa reducida de IR de 15% (Ley de Promoción del Sector

Agrario).

Las actividades agroindustriales excluidas de la ley (relacionada

con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza), cuyas
empresas realicen la actividad de manera integral (producción,
transformación y comercialización), estarían accediendo a la
reducción de la tasa del 15% de IR a partir del traslado de parte
del proceso industrial a la empresa agrícola que sí están
beneficiados con la ley.

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2.2.6. Seguridad social y régimen previsional. Seguro de salud:

Se mantiene vigente para los trabajadores de la actividad agraria

en sustitución del régimen de prestaciones de salud. El aporte
mensual es de 4% a cargo del empleador por cada trabajador.
Los afiliados y su derecho habientes tienen derecho a las
prestaciones del Seguro Social de Salud, siempre que cuenten
con 3 meses de aportación consecutivos o con 4 meses no
consecutivos dentro de los 12 meses calendario anteriores al mes
en que inició la causal. En caso de accidente, basta que exista
afiliación.

Regímenes previsionales: los trabajadores podrán afiliarse a

cualquiera de ellos siendo opción del trabajador su incorporación
o permanencia en los mismos.

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 3. ANEXO

PRINCIPALES BENEFICIOS DE LA LEY DE PROMOCIÓN DEL SECTOR

AGRARIO

Según el BCR, para fines del año 2017, las exportaciones en el sector agrícola
alcanzaron los US$ 5,795 millones, siendo la agro exportación uno de los
decretos más dinámicos y exitosos.

La Ley de Promoción del Sector Agrario (Ley 27360) fue implementada en el

año 2001 y su vencimiento es el próximo 2021. Debido a su pronta fecha de
caducidad, el Gobierno ha solicitado extender su vigencia por 20 años
adicionales e incorporar los beneficios a actividades de sectores acuícolas,
forestales y de fauna silvestre.

Conoce el análisis riguroso sobre los principales impactos de los beneficios de

la Ley 27360.

A continuación te explicamos los más importantes.

 PRODUCTIVIDAD LABORAL

En la siguiente gráfica se visualiza que el sector agrario ha crecido de manera

significativa a comparación de otros sectores de la economía.

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Tasas de incremento anual promedio de los sectores anteriormente
analizados:

- Actividad agraria y agroindustria: 4.43%

- Comercio: 4.39%

- Minería e Hidrocarburos: 0.40%

- Resto de Sectores: 1.47%

 DESARROLLO PRODUCTIVO

La Ley 27360 ha generado un incremento del desarrollo de la productividad y

una alta presencia en poblaciones vulnerables en el país, así como la
dinamización de la economía en el sector de empleo.

 FORMALIDAD

Los indicadores de formalidad laboral en el sector agrícola han incrementado

en 9 puntos porcentuales, ya que el año 2004 se encontraba en un 16% y en el
año 2017 aumentó a 25%. Asimismo, la región Costa presenta un incremento
mayoritario de 19 puntos y es en esta zona donde se ubican la mayoría de
empresas que ampara la Ley 27360.

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En comparación con el sector de servicio, minería y otros, el incremento en la
formalidad del sector de la actividad agraria y agroindustria durante los años
2004 y 2017 es superior al promedio nacional. Asimismo, la cantidad de

empleos formales totales que se han generado gracias a esta actividad

asciende a 809 mil durante el año 2017. Desde el año 2004, el aumento
promedio es de 4.4% anual.

 DISMINUCIÓN DE LA POBREZA

El sector agrario y agroindustrial se ha visto beneficiado por la Ley 27390, ya

que los índices de pobreza disminuyeron desde 81.3% a un 38.3%. La región
de la costa presentó el indicador más favorable, pues su disminución de la
pobreza se redujo de 67% a 19%, lo que representa 48 puntos porcentuales.

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 4. CONCLUCION.

En general, en este estudio no se han identificado impactos positivos de

los beneficios tributarios sobre los niveles de inversión o productividad
en el sector. Las experiencias de incrementos de inversión y
productividad se han dado en segmentos específicos del sector,
básicamente la agroexportación. Sin embargo, los beneficios tributarios
no fueron factores claves para el desarrollo de la agroexportación. El
desarrollo de la agroexportación fue resultado de estrategias exitosas de
comercialización de empresarios agrarios para aprovechar ventanas de
exportación y de mejoras en competitividad de la producción a partir de
la introducción de alta tecnología en los procesos productivos. El
objetivo de mejorar los niveles de vida de los agricultores tampoco
habría sido alcanzado a partir de los beneficios tributarios. La actividad
agrícola explica aún un porcentaje elevado de la pobreza en el país.
Si bien no han podido identificarse indicios claros sobre los beneficios
tributarios para atraer inversión, mejorar productividad y niveles de vida
de los agricultores del país, eliminar el conjunto de exoneraciones puede
significar un aumento de la recaudación tributaria pequeño en
comparación con la fuerte oposición de cerca de cuatro millones de
agricultores.
Así, la eliminación de las exoneraciones tributarias en el sector agrario
debe darse en casos específicos donde al menos se reduzcan los costos
de administrar el beneficio tributario, disminuya la distorsión en la
economía y no se afecte significativamente el nivel de ingreso de los
agricultores.

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 5. ANTECEDENTES BIBLIOGRÁFICOS

 http://www.buenastareas.com/ensayos/beneficios-tributarios-para-el-
sector-agrario/46014420.html
 https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/documentos/anali_incen
t_exoner_tribut.pdf
 http://blog.pucp.edu.pe/item/37875/regimen-tributario-para-empresas-
del-sector-agrario-parte-i
 http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/d6a37b72
5698329e05257a22007aba8a/$file/anali_incent_exoner_tribut_2.pdf
 https://www.pqs.pe/economia/impactos-beneficios-ley-regimen-
agrario-negocios
 https://elperuano.pe/noticia-el-regimen-laboral-agrario-73084.aspx

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