INDICE

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ACCION DE REPETICION:................................................................................................1

AMPARO TRIBUTARIO:.....................................................................................................1

CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES:................................................................................1

CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES:.................................................................................1

CONCORDATO TRIBUTARIO:..........................................................................................2

ELEMENTOS DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS:..........................................................2

FORFAIR TRIBUTARIO:.....................................................................................................3

ILICITOS FORMALES:........................................................................................................3

ILICITOS MATERIALES:.....................................................................................................4

ILICITOS TRIBUTARIOS:...................................................................................................4

LA DEFRAUDACION:.........................................................................................................4

RECURSO CONTENSIOSO TRIBUTARIO:.....................................................................4

RECURSO JERARQUICO:................................................................................................5

SILENCIO ADMINISTRATIVO:..........................................................................................5

SISTEMA INDICIARIO:.......................................................................................................5

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GLOSARIO DE TERMINOS - DERECHO TRIBUTARIO
ACCION DE REPETICION:
Equivalente a las deducciones efectuadas a los pagos de sueldos y salarios en
una cantidad determinada por la ley o por reglamentos, que constituyen los
impuestos estimados del individuo.

AMPARO TRIBUTARIO:
Acción interpuesta por cualquier persona afectada, mediante escrito presentado
ante el tribunal competente, cuando la Administración Tributaria incurra en
demoras excesivas en resolver sus peticiones, las cuales causen perjuicios no
reparables por los medios establecidos en el Código Orgánico Tributario o en
leyes especiales.

CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES:
Las agravantes en el ilícito tributario son situaciones objetivas o hechos que
aumentan la responsabilidad criminal y tiene como fundamento el dolor y el
peligro del agente. Permiten una mayor graduación de condena.

La reincidencia. Se considera reincidencia cuando el sujeto pasivo, después de

una sentencia o resolución firme sancionadora, cometiera uno o varios ilícitos
tributarios durante los seis (6) años contados a partir de aquellos.

La cuantía del perjuicio fiscal.

La obstrucción del ejercicio de las facultades de fiscalización de la

Administración Tributaria.

CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES:
Son aquellas causas y circunstancias eminentemente subjetivas que modifican la
aplicación de la pena”, es decir, son circunstancias que se toman en cuenta en el
momento de la aplicación de la pena a favor de la persona que cometió o
participio en el ilícito tributario.

El grado de instrucción del infractor.

La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
La presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito
tributario.
El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición
de la sanción.
Las demás circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos
administrativos o judiciales previstas por la ley.

Exime de responsabilidad Art 85 El hecho de no haber cumplido 18 años

• La incapacidad mental debidamente comprobada La obediencia legitima y
debida.

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• El error de hecho y de derecho excusable.

CONCORDATO TRIBUTARIO:
El convenio o concordato fiscal es el procedimiento mediante el cual se
calcula la base imponible de una obligación tributaria, a partir de una propuesta
hecha por las autoridades hacendarías. Puede ser individual dirigida a un
contribuyente en particular o general dirigida a un grupo o sector.

Cuando la propuesta es dirigida a un individuo, es común que sea precedida por

una investigación socioeconómica, para conocer la capacidad contributiva y en
base a lo anterior ofrecer una alternativa para extinguir el crédito fiscal. Cuando
el convenio tiene carácter general, las autoridades fiscales realizará estudios
económicos, para establecer la capacidad contributiva atendiendo a los
elementos propios de la actividad que engloba al grupo o sector de
contribuyentes.

Se llama "concordato", "convenio fiscal" o "acuerdo" al procedimiento de

determinación de la base imponible que resulta como consecuencia de una
propuesta general o individual que hace la Administración tributaria al
contribuyente y a la cual expresa su adhesión al contribuyente. Cuando la
propuesta es individual, es decir, referida a un determinado contribuyente,
generalmente es precedida de una investigación de su situación económica, esto
es, de la capacidad contributiva contemplada por la norma legal referida a un
determinado tributo, a la cual coopera el contribuyente mediante el suministro de
datos.

Cuando la propuesta es general, la Administración tributaria ha realizado

previamente estudios económicos para fijar las bases de la capacidad
contributiva en función de elementos típicos de la actividad a que se dedica el
causante y que permite medir, en forma general, su capacidad contributiva, en
función de determinados índices.

ELEMENTOS DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS:

Los ilícitos tributarios, de conformidad con el COT de 2014, contienen los
siguientes elementos constitutivos:

 Elemento Psicológico: Este está constituido por la conducta de acción

u omisiva adoptada por el sujeto, la cual puede ser dolosa o culposa. En
el primer caso cuando la acción conlleva la intención de incumplir con la
obligación tributaria, cualquiera que sea la naturaleza de ésta: y en el
segundo caso, cuando tal incumplimiento es originado por negligencia o
imprudencia.

 Elemento Subjetivo: Este está conformado por el sujeto transgresor,

quien comete la violación, ya se trate del contribuyente o responsable.

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  La Antijuricidad: Esto es que el trasgresor viole una norma jurídica o
haya adoptado una conducta contraria a derecho.

 Tipicidad: Esto es que la conducta del contribuyente o responsable,

señalada como infracción se subsuma en un tipo legal, lo cual constituye
una garantía vinculada al principio “nullum crimen sine previae lege”.

 Punibilidad: Esto es que la conducta adoptada por el infractor sea

considerada como punible o que el mismo se haga acreedor de un
castigo o sanción”.

 Los elementos que componen los ilícitos tributarios no constituyen parte

de un todo sino que son aspectos que forman parte de una misma
realidad, y a pesar de que pueden distinguirse entre ellos los mismos se
encuentran fuertemente ligados, en íntima relación unos con otros.

FORFAIR TRIBUTARIO:
El forfait es un término francés que significa tanto alzado o aproximado. Existen
dos clases:

Forfait convencional: Es el resultado de un pacto entre la Administración y los

contribuyentes. Ejemplo: estimación objetiva por módulos, ya que éstos son el
resultado de las negociaciones realizadas entre ambas partes.

Forfait legal, llamado también rígido: Consistente en una valoración de la base

imponible a través de procedimientos empíricos regulados en la ley. Ejemplo:
estimación objetiva por coeficientes. Por todo ello se el denomina con la
expresión estimación indiciaria.

ILICITOS FORMALES:
Incumplimiento de obligaciones, previstas en la ley, reglamentos o cualquier otro
instrumento normativo, tendientes a facilitar la determinación de la obligación
tributaria y el ejercicio de las facultades de control atribuidas a la Administración
Aduanera y Tributaria.
Se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:
 Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
 Emitir o exigir comprobantes.
 Llevar libros o registros contables o especiales.
 Presentar declaraciones y comunicaciones.
 Permitir el control dela Administración Tributaria.
 Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.
 Acatar las órdenes dela Administración Tributaria, dictadas en uso de sus
facultades legales, y
 Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus
reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.

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ILICITOS MATERIALES:
Incumplimiento de las obligaciones relativas al pago del tributo previsto en la Ley.
Constituyen ilícitos materiales:
 El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.
 El retraso u omisión en el pago de anticipos.
 El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
 La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

ILICITOS TRIBUTARIOS:
Toda acción u omisión contraria al ordenamiento jurídico tributario, sancionada
expresamente por la norma.
Contrario a lo legal, sinónimo de ilegal; es toda acción u omisión que conlleve
violación de las normas tributarias y constituye delito o falta.

LA DEFRAUDACION:
Delito tributario en que incurre el que, mediante simulación, ocultación,
maniobras o cualquier otra forma de engaño, induce a error al Fisco, del que
resulte para sí o un tercero, un pago menor del tributo a expensas del derecho
fiscal a su percepción.

La defraudación tributaria será penada con prisión de seis (6) meses a siete (7)
años. La acción penal se extinguirá si el infractor acepta la determinación
realizada por la Administración Tributaria y paga el monto de la obligación
tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total, dentro del plazo de
veinticinco (25) días hábiles de notificada la respectiva Resolución Culminatoria
del Sumario. Este beneficio no procederá en los casos de reincidencia en los
términos establecidos en este Código. Cuando el sujeto pasivo sea sancionado
por la comisión del ilícito de defraudación tributaria, el tribunal competente
ordenará que la sanción prevista en el encabezamiento del artículo 112 de este
Código sea aumentada en un doscientos por ciento (200%).

RECURSO CONTENSIOSO TRIBUTARIO:

Recurso de impugnación jurisdiccional contra los actos de efectos particulares
que determinen tributos, apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los
derechos de los administrados y emitidos por la Administración Aduanera y
Tributaria. El recurso contencioso tributario puede interponerse sin haberse
agotado previamente la vía administrativa o habiendo ejercido el recurso
jerárquico, éste hubiere sido denegado total o parcialmente.

Es que se eleva por ante el Tribunal del mismo nombre cuando el recurrente
entiende que un interés legítimo le asiste, contra la Resolución de la Secretaría
de Estado de Finanzas, contra los actos administrativos violatorios de la ley
tributaria o contra todo fallo o decisión relativa a la aplicación de los tributos en
general.

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RECURSO JERARQUICO:
Recurso administrativo de impugnación contra los actos de la Administración
Tributaria de efectos particulares que determinen tributos, apliquen sanciones o
afecten en cualquier forma los derechos de los administrados; que puede ser
interpuesto por quienes tengan interés legítimo, personal y directo.

Es el que se eleva después de haber sido confirmado parcial o totalmente el acto

recurrido en el primer grado, en virtud de la Resolución de Reconsideración,
mediante el cual se le pide al Secretario de Finanzas, Superior Jerárquico de la n
Administración Tributaria, que revoque de manera parcial o total la mencionada
Resolución, la cual confirmó el acto originalmente objetado.

SILENCIO ADMINISTRATIVO:
Silencio administrativo negativo: es la consecuencia jurídica que opera,
cuando la Administración Aduanera y Tributaria no resolviere un asunto o recurso
dentro de los lapsos correspondientes, por lo que se entiende que ha resuelto
negativamente y el interesado (contribuyente o responsable) podrá intentar el
recurso inmediato siguiente.

SISTEMA INDICIARIO:
La prueba indiciaria o indirecta es aquella que permite dar por acreditados en un
proceso judicial unos hechos sobre los que no existe una prueba directa, pero
que a partir de estimar probados otros hechos relacionados con los que se
pretende probar, cabe deducir razonadamente la certeza o acreditación de éstos
últimos hechos.