UNIVERSIDAD UTE

TEMA:

Análisis de la NIA de planificación y de las NAGA

MATERIA:

Laboratorio de Auditoria 1

AUTOR:

Gema Solórzano

CARRERA:

Finanzas y Auditoria CPA

SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS

2019 - 2020
Norma Internacional de Auditoria Planificación de la auditoria de estados
financieros NIA 300

PLANEACION

El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la

planeación de una auditoria de estados financieros. El auditor deberá planear el trabajo
de auditoria de modo que la auditoria sea desempeñada de una manera efectiva.

Planeación del trabajo

La planeación adecuada del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se presta

atención adecuada a áreas importantes de la auditoria identificando los problemas
potenciales. El grado de planeación variara de acuerdo con el tamaño de la entidad, la
complejidad y la experiencia del auditor con la entidad y conocimientos del negocio.
Adquirir conocimiento del negocio es una de las partes fundamentales porque esto
ayuda a la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un
efecto importante sobre los estados financieros.

El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditoria y ciertos
procedimientos de auditoria con el comité de auditoría, administración y personal de la
entidad, para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditoria y para la entidad.

El plan global de la auditoria

El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria describiendo el

alcance y conducción esperados de la auditoria. Este plan necesitara estar
suficientemente detallado y preciso ya que variara de acuerdo al tamaño de la entidad
y la complejidad con la que se haga la auditoria.

Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria
incluyen: Conocimiento del negocio, comprensión de los sistemas de contabilidad y de
control interno, riesgo e importancia relativa, naturaleza, tiempos y alcance de los
procedimientos, coordinación, dirección, supervisión y revisión, otros asuntos.
El programa de auditoria

El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoria que exponga la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria planeados que se
requieren para implementar el plan de auditoria global.

Cambios al plan global de auditoria y al programa de auditoria

El plan global de auditoria y el programa de auditoria deberían revisarse según sea

necesario durante el curso de la auditoria. La planeación es continua a lo largo del
trabajo a causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de los
procedimientos de auditoria.

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que

significa un conocimiento del negocio, porque es importante para el auditor y los
miembros del personal de una auditoria que desempeñan un trabajo. Es necesario
identificar y comprender diferentes eventos que mantengan un efecto importante en los
estados financieros.

Obtención del conocimiento

Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería obtener un conocimiento preliminar de la

industria y de los dueños, administración y operaciones de la entidad que va a ser
auditada. Enseguida de la aceptación del trabajo, se obtendría información adicional y
más detallada. Al grado que sea factible el auditor obtendría el conocimiento requerido
al principio del trabajo.

El auditor puede adquirir conocimiento de un sin número de fuentes como:

 Experiencia previa en la entidad y su industria

 Discusión con personas de la entidad como directores y personal operativo
 Discusión con el personal de la auditoria interna con la revisión de sus dictámenes
 Discusión con otros auditores que hayan tenido relación con la entidad
 Legislación y reglamentos que afecten de manera muy importante a la entidad
 Visitas a locales de la entidad e instalaciones de sus plantas
 Todos los documentos producidos por la entidad como minutas, material enviado a
accionistas, informes anuales, entre otros.

Uso del conocimiento

El conocimiento del negocio es un marco referencial dentro del cual el auditor ejerce su
juicio profesional esta información ayuda al auditor para: evaluar riesgos e identificar
posibles problemas, planear y desarrollar la auditoria de forma más eficiente, evaluar la
evidencia de auditoria.

Comprender el negocio y usar esta información apropiadamente ayuda al auditor para:

 Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control

 Planear y desempeñar la auditoria en forma efectiva y eficiente
 Evaluar la evidencia de auditoria
 Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administración frente a esos
acontecimientos.
 Poder evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la administración
 Reconocer información conflictiva como por ejemplo representaciones
contradictorias.
 Hacer investigaciones informadas y evaluar la razonabilidad de las respuestas
 Considerar lo apropiado de las políticas contables y de las revelaciones de estados
financieros

El auditor deberá asegurarse que todos los auxiliares asignados a un trabajo de auditoria
obtengan suficiente conocimiento del negocio para así poder ser capaces de desarrollar
un buen trabajo de auditoria.

IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA

El propósito de esta norma es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el

concepto de la importancia relativa y la relación que se implica con el riesgo de una
auditoria. El auditor siempre deberá considerar la importancia relativa y su relación que
exista con el riesgo de auditoria.

La importancia relativa debería ser considerada por el auditor cuando: se determine la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria y con ello evaluar
el efecto de las representaciones erróneas.
La relación entre importancia relativa y el riesgo de la auditoria

Cuando se planea una auditoria el auditor considera que haría que los estados
financieros estuvieran representados erróneamente con una importancia relativa. Hay
una relación inversa entre la importancia relativa y el nivel de riesgo de auditoria, que
es que entre más alto el nivel de importancia relativa más bajo el riesgo de auditoria y
viceversa. El auditor compensara esto: reduciendo el nivel evaluado de riesgo de
control, cuando esto sea factible, y apoyando el nivel reducido desarrollando pruebas
de control extensas o adicionales y así poder reducir el riesgo de detección al modificar
la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos planeados.

Esta evaluación del auditor puede ser diferente en el momento de planear inicialmente
el trabajo que en el momento de evaluar resultados de procedimientos de auditoria. Esto
podría ser a causa de un cambio de circunstancias o a causa de cambio en el
conocimiento del auditor como resultado de la auditoria. Esto nos permite reducir la
probabilidad de representaciones erróneas no descubiertas al momento de plantearlo y
para dar al auditor un margen de seguridad cuando ya evalué el efecto de
representaciones erróneas descubiertas durante la auditoria.

Evaluación del efecto de representaciones erróneas

Al evaluar la apropiada presentación de los estados financieros el auditor deberá evaluar

el agregado de representaciones erróneas no corregidas que han sido identificas
durante el proceso de auditoría. Si la administración se niega a rectificar o a ajustar los
estados financieros y los resultados de los procedimientos de auditoria ampliados no
capacitan al auditor para concluir que el agregado de representaciones erróneas no
corregidas no es la importancia relativa, el auditor deberá considerar la modificación
apropiada a su dictamen como auditor.

Perspectiva del sector publico

El sector publico además debe ejercer el juicio profesional, considerar cualquier
legislación o reglamento que pueda impactar al momento de realizar la evaluación de la
auditoria. En el sector publico la importancia relativa también se basa en el contexto y
la naturaleza de una partida.
NORMA DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)

La existencia de estas normas prueba que la profesión quiere mantener una calidad
uniformemente alta en el trabajo de los contadores públicos independientes ya que esta
requiere de habilidades, meticulosidad y juicio profesional por lo que les ayuda a
conseguir un prestigio y de esta manera el público dará importancia a las opiniones que
les hagan a los estados financieros

Estas normas fueron establecidas por el American Institute of Certified Public

Accountants, el cual creo un marco básico que consta de 10 NAGA, incluyendo términos
subjetivos de medición, ya que la auditoria no puede reducirse a un aprendizaje
memorístico o mecánico debido a que debe ejercer su juicio profesional en diferentes
momentos de cada auditoría financiera.

Normas generales: capacidad del auditor y calidad del trabajo

Son de índole personal porque se refiere a la formación del auditor a sus cualidades y
a su competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado profesional
que se aplica a todas las partes de la auditoria.

Formación y competencia

Para poder ser auditor se requiere de formación universitaria en contabilidad y auditoría,

participar en programas de formación continua y experiencia en contaduría pública, el
conocimiento técnico de la industria donde opera el cliente es otra parte de sus
capacidades personales.

Independencia de actitud mental

La opinión de un contador independiente sobre la veracidad de los estados financieros

no tendrá mucho valor si no son verdaderamente independientes para esto debe
mantener una actitud mental de independencia es decir no mantener relaciones con
personas dentro de la empresa porque su resultado de auditoria debe ser imparcial.

Debido cuidado profesional

Se requiere el debido cuidado profesional al ejecutar la auditoria y al preparar el informe

respectivo, el realizar una auditoría y al preparar el informe respectivo establece que los
auditores planeen y lleven a cabo los pasos de su labor en forma alerta y diligente
Norma De Ejecución Del trabajo: Acumulación Y Evolución De Evidencias

Estas tres normas siguientes se refieren a planear la auditoria y acumular, evaluar

suficiente información para que los auditores formulen una opinión sobre los estados
financieros, diseñando una estrategia global que permita recabar y evaluar la evidencia.

Planeación y supervisión adecuada

El trabajo será planeara adecuadamente y los asistentes si los hay deben ser
supervisados rigurosamente, esta norma es indispensable para realizar bien la auditoria
ya que recaudaremos la información que necesitamos antes de empezar el trabajo de
campo para de ahí poder determinar el personal que está en capacidad de realizar la
auditoria.

Suficiente conocimiento del control interno

El conocimiento del cliente, de su ambiente y del control interno permite determinar lo

que puede salir mal y hacer que los estados financieros sean materialmente falsos, un
control interno eficaz garantiza que los registros del cliente sean confiables cuando los
auditores hallan este tipo de control. Se requieren mucho menos documentos que
cuando el control es débil ya que la evolución del control interno influye profundamente
en la naturaleza del proceso de auditoría.

Pruebas suficientes y competentes de la auditoria

Se obtendrá la evidencia suficiente y competente mediante la inspección, observación

y confirmación con el fin de obtener una base razonable para emitir la opinión, se
requiere que los auditores recaben suficiente evidencia competente que le sirva de base
para expresar una opinión sobre los estados financieros.

Normas De Información

Esta norma nos ayuda a estipular si los estados financieros se ajustan a los principios
básicos de contabilidad generalmente aceptados y también obtendrá una opinión
positiva o negativa global sobre los mismos
Statements On Auditing Standards

Son las referencias de mayor autoridad que los auditores pueden utilizar al resolver los
problemas que encuentren en un proyecto a menudo la designación normas de auditoria
se emplean en la práctica para referirse a las SAS.

Un despacho de contadores púbicos certificados debe estar preparados para justificar

cualquier desviación de las SAS. Dentro de esta norma de información encontramos 4
aspectos que nos permitirán la elaboración correcta de un informe

 Todo lo referente a los estados financieros deben estar en conformidad con los
PCGA.
 Se debe encontrar uniformidad en la aplicación de PCGA
 Debe existe le suficiente revelación de información al igual que la evidencia
necesaria.
 La expresión de la opinión final del auditor es muy importante y es por ello que
esto debe ir respaldado con la evidencia.

Bibliografía
Whittington, Pany (2007) Principios de Auditoria Decima cuarta edición, Editorial Mc
Graw Hill.