CUESTIONARIO ESTATUTO TRIBUTARIO

Tome el Estatuto Tributario, obsérvelo todo, mire su índice, verifique su contenido y

conteste el siguiente cuestionario:

1. ¿Mediante qué Decreto Legislativo fue compilada la normatividad con fuerza de ley,
vigente a 30 de marzo de 1989?

Mediante el Decreto de ley No. 624 del30 de marzo 1989.

2. ¿Qué normas otorgan las facultades al ejecutivo para efectuar la compilación de las normas
con fuerza de ley de los Impuestos administrados por la Dirección de Impuestos a dicha
fecha? (Transcríbalas y haga un breve análisis de las mismas)

Ley 75 de 1986 y la Ley 43 de 1987.

La ley 75 de 1986: Por la cual se expiden normas en materia tributaria, de catastro, de
fortalecimiento y democratización del mercado de capitales, se conceden unas facultades
extraordinarias y se dictan otras disposiciones.

La ley 43 de 1987: por la cual se regulan varios aspectos de la Hacienda Pública en materia
de presupuesto, crédito público interno y externo, impuestos directos e indirectos, se
conceden y precisan unas facultades extraordinarias, se establece una inversión forzosa y se
dictan otras disposiciones.

3. ¿Verifique los artículos que contiene el decreto legislativo 624 del 30 de marzo de 1989?
(Analice brevemente cada artículo para descubrir su contenido y aplicación actual). OJO

Artículo 1: Introducción al Estatuto Tributario de los impuestos administrados por la Dirección

General de Impuestos Nacionales.
Artículo 2: Normas reglamentarias de las disposiciones incorporadas al Estatuto Tributario.
Artículo 3: Vigencia de las normas incorporadas al Estatuto Tributario

1
 Artículo: 4: Rige a partir de la fecha de su publicación.

4. ¿Cuándo entró en vigencia el Estatuto Tributario de los impuestos de orden nacional?

Entra en vigencia dos meses después a la fecha de publicación del Estatuto, es decir el mayo
30 de 1989.

5. ¿Qué modificaciones estructurales introdujeron al estatuto tributario las leyes 633 de 2000,
788 de 2002, 863 de 2003, 1607 de 1111 de 2006 ,1739 de 2014, 1819 de 2016 Y1943 de
2018?

Ley 633 del 2000: Se crean los gravámenes a los movimientos financieros y se crean fondos
obligatorios para la vivienda de interés social.

Leyes 788 de 2002 y leyes 1739 de 2014, Leyes 1819 de 2016: se crean controles de evasión
y defraudación fiscal.

Leyes 863 de 2003: se establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y de control para
estimular el crecimiento económico y el saneamiento de las finanzas públicas.

Leyes 1111 de 2006: Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Leyes 1607 de 2006 Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
disposiciones

Leyes 1943 de 2018: Por la cual se expiden normas de financiamiento para el

restablecimiento del equilibrio del presupuesto general

En estas leyes se crean mecanismos de control de evasión, gravámenes a los movimientos

financieros y fondos obligatorios para la vivienda de interés social.

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6. ¿Además del Título Preliminar, ¿Cuántos libros contiene?; ¿De qué trata cada uno?;
¿Qué artículos pertenecen a cada libro?
Contiene ocho libros, y tratan lo siguiente:
Libro primero: Impuesto sobre la renta y complementarios, desde el articulo 5 hasta el 364.
Libro segundo: Retención en la fuente, desde el artículo 365 hasta el 419.
Libro tercero: Impuesto sobre las ventas, dese el artículo 420 hasta el 513.
Libro cuarto: Impuesto de timbre nacional, desde el artículo 514 hasta el 554.
Libro quinto: Procedimiento tributario, sanciones, y estructura de la Dirección General de
Impuestos y aduanas Nacionales, desde el artículo 555 hasta el 869-2
Libro sexto: Gravamen a los movimientos financieros, desde el artículo 870 hasta el 881.
Libro séptimo: Régimen de entidades controladas del exterior, desde el articulo 882 hasta el
898.
Nota: Los articulo 899 hasta el 902 fueron derogados por el artículo 110 del Decreto 1643 de
1991.
Libro octavo: Impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación (simple) para la
formalización y la generación de empleo, desde el articulo 903 hasta el 916.

Ahora vamos a conocer el contenido del Título Preliminar del Estatuto Tributario:

TITULO PRELIMINAR:

Artículo 1°. Origen de la obligación sustancial.

7. ¿Qué es la obligación tributaria?

Es la que se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como
generadores del impuesto y que tiene por objeto el pago del tributo, hace referencia a la
obligación de tributar, de pagar un impuesto.

8. ¿Cuáles son los elementos esenciales de la obligación tributaria?

1. Sujeto activo: El Estado

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 2. Sujeto pasivo: El contribuyente
3. Hecho generador: Obtención de rentas
4. La base gravable: Mide la magnitud del hecho generador en el impuesto sobre la renta.
5. Tarifa: Porcentaje o el valor que aplicado a la base gravable me determina el impuesto
que resulta del hecho generador, tarifa única o fija, progresiva, porcentuales o
proporcionales.

Artículo 2° Contribuyentes:

9. ¿Quiénes son contribuyentes de un tributo? Y ¿Quiénes son no contribuyentes?

La ley ha establecido que sólo es contribuyente aquella persona que realice el hecho
generador de los tributos, es decir, quien tenga capacidad contributiva en virtud de haber
desarrollado actividades que conllevan a realizar el hecho generador de un tributo.

Según el Art. 22 del Estatuto Tributario no son contribuyentes:

No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán cumplir
el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el artículo
598 del presente Estatuto, la Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas
Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la
Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las superintendencias y las unidades
administrativas especiales, siempre y cuando no se señalen en la Ley como contribuyentes.
Así́ mismo, serán no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras publicas, las
asociaciones de padres de familia; los organismos de acción comunal; las juntas de defensa
civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las
asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados
por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
Tampoco serán contribuyentes ni declarantes los resguardos y cabildos indígenas, ni la
propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.

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 Artículo 3° Responsables:

10. ¿Qué quiso el legislador incluir en la definición de RESPONSABLE, en éste artículo?

Quiso hacer claridad que, sin tener el carácter de contribuyente, debe ser responsable del
impuesto de timbre y cumplir las obligaciones que para estos exprese la ley.

Artículo 4° Sinónimos:

11. ¿Por qué considera que es importante este artículo?

Se considera importante este articulo porque para efectos del impuesto sobre las ventas
contribuyente y responsable se deben de analizar de la misma forma.

Teniendo claro, en muestra mente, el contenido del Título Preliminar del Estatuto
Tributario, ahora debemos estudiar parte de su contenido:

LIBRO PRIMERO: Impuesto sobre la Renta y Complementarios.

Observando, hoja por hoja, este primer libro, indique:

12. Su contenido por TÍTULOS, indique el número de los artículos que contiene cada
título.

Libro Primero: Impuesto sobre la renta y complementarios

Título 1: Renta, contiene 235 artículos
Título 2: Patrimonio, contiene 38 artículos
Título 3: Ganancias ocasionales, contiene 20 artículos
Título 4: Reorganizaciones empresariales, contiene 3 artículos
Título 5: Título modificado por el artículo 1 de la ley 1819 de 29 diciembre de 2016, contiene

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 27 artículos.
Título 6: Régimen tributario especial, contiene 9 artículos

13. ¿Cómo puede resumir, con sus palabras, el contenido genérico de este libro?

En este libro encontramos las obligaciones tributarias y los contribuyentes responsables de los
tributos, trata todo lo relacionado sobre el impuesto de renta y complementario, como son los
ingresos, costos, deducciones, ingresos no constitutivos de renta, rentas exentas, etc.

Ahora, vamos a estudiar el contenido del Título I. Renta.

14. ¿Cuál es contenido de cada uno de los capítulos en que se divide el Título I. (Indíquelos
genéricamente)?

El contenido de los capítulos es el siguiente:

Capítulo 1: Ingresos: En este encontramos todo sobre los ingresos y sus diferentes conceptos
ingresos ordinarios y extraordinarios.

Capítulo 2: Costos: en este encontramos todo lo relacionado de cómo manejar los costos para
personas que llevan contabilidad y no y también lo no deducible en costos.

Capítulo 3: Renta bruta: en este comprende la parte gravable su composición y determinación.

Capítulo 4: Rentas brutas especiales, comprende la renta de los socios y accionistas o asociados,
activos biológicos, actividades de seguros y capitalización, renta vitalicia y fiducia mercantil y
las de trabajo.

Capítulo 5: Deducciones, comprende aspectos generales como su realización, causación,

deducciones generales: salarios, prestaciones sociales, aportes, impuestos, intereses, ajustes por
diferencia en cambio, gastos en el exterior, donaciones, depreciación, amortización, cartera

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 morosa, perdidas, por renta presuntiva y limitaciones comunes a los costos y deducciones.

Capítulo 6: Renta líquida, comprende las especiales, presuntiva, normas comunes, entre otras.

Capítulo 7: Rentas exentas, comprende las de trabajo, derechos de autor, empresas

comunitarias, zonas francas, diferentes fondos, intereses, seguros de vida, empresas en la zona
del Nevado del Ruiz, empresas editoriales, para extranjeros, intransferibilidad de las rentas
exentas.

Capítulo 8: Renta gravable especial: en esta están la comparación patrimonial.

Capítulo 9: Tarifas del impuesto de renta: comprende las diferentes tarifas para personas
jurídicas, zonas francas, personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales,
dividendos y participaciones.

Capítulo 10: Descuentos tributarios: en este encontramos los beneficios que otorga la
Administración Pública a los contribuyentes con el fin de beneficiar e incentivar y descuentos
por inversión en acciones de sociedades agropecuarias, a generación de empleo, por
reforestación, impuestos pagados en el exterior, por inversiones realizadas en investigación
desarrollo tecnológico o innovación, donaciones.

Capítulo 11: Precios de transferencia, en este encontramos precios que pactan dos empresas
asociadas para transferir, entre ellas, bienes, servicios o derechos.

15. Transcriba el artículo 26 del Estatuto Tributario y esquematice el proceso de depuración de

la base gravable del impuesto de Renta.

Artículo 26. Los ingresos son base de la renta líquida. La renta líquida gravable se determina
así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período
gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento
de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones,

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 rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan
cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la
renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la
renta líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se
aplican las tarifas señaladas en la ley.
Proceso de depuración

DEPURACIÓN DE LA RENTA
+ La suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el
año
- Devoluciones, rebajas y descuentos
= Ingresos netos
- Los costos realizados imputables a tales ingresos
= Renta bruta
- Deducciones realizadas
= Renta líquida= renta gravable gravable

Depuración de la renta ordinaria Ingresos Brutos Menos: Descuentos, devoluciones y rebajas

Ingresos Netos Menos: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Ingresos
Netos Gravables Menos: Costos Renta Bruta Menos: Deducciones Renta Líquida Menos:
Rentas Exentas Renta Líquida Gravable Por: Tarifa Impuesto Básico De Renta Menos:
Descuentos Tributarios Impuesto neto de Renta

16. Compare el contenido del Título I. Renta, con el proceso de depuración del punto anterior.
¿Encuentra algún parecido? (Descríbalo brevemente)

En el título I contiene todo lo contemplado en ingresos, costos, renta bruta, renta bruta
especiales, deducciones, renta líquida y vemos que en el artículo 26 en el proceso de depuración
vemos que pasamos por todos estos capítulos para lo cual se tiene un objetivo que es obtener

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 la renta líquida, prácticamente en este artículo se agrupan la mayoría de capítulos del título I.

Continuemos, ahora, con el contenido del Título II. Patrimonio:

17. ¿Enuncie los capítulos y el contenido de los mismos?

Título 2. Patrimonio
Capítulo 1. Patrimonio bruto: contiene 22 artículos.
Capítulo 2. Patrimonio líquido: contiene 1 articulo Art. 282 concepto.
Capítulo 3. Deudas, contiene 5 artículos.
Capítulo 4. Adicionado al título II por el artículo 123 de la Ley 1819 de 29 de diciembre de
2016, contiene 4 artículos.
Capítulo 5. Tarifas del impuesto al patrimonio, contiene 7 artículos.

18. ¿Cuál considera fue la causa por la cual el legislador, mediante el artículo 140 de la Ley 6°
de 1992, derogó los artículos 288 a 298 del Estatuto Tributario, correspondientes a los
capítulos de Bienes exentos del Impuesto de Patrimonio y Tarifas aplicables a este tributo?

Este Los derogo porque los bienes exentos del patrimonio desaparecieron como consecuencia
de la eliminación del impuesto complementario de patrimonio a partir del año gravable 1992 y
al no existir el impuesto como tal, tampoco los bienes exentos de dicho impuesto.

19. ¿Qué modificaciones trajeron las Reformas Tributarias Ley 863 de 2003, 1111 de 2006,
1370 de 2009 al Título II del Estatuto Tributario?

La Ley 863 de 2003:

Creó el impuesto al patrimonio por los años gravables 2004, 2005 y 2006, a cargo de las
personas jurídicas y naturales.

Ley 1111 de 2006:

Los cambios que esta ley introduce al estatuto tributario en materia del impuesto sobre la

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 renta y complementarios son cambios que aplicaban solo para los ejercicios 2007 y
siguientes. Derogo los ajustes integrales por inflación. Derogo los parágrafos 1 y 2 del Art. 276
en los cuales se disponían que, para los contribuyentes obligados a ajustar por inflación, el valor
patrimonial de los semovientes era el costo fiscal ajustado por inflación o el mencionado en el
inciso segundo de este artículo. Modifico el Art. 277, en cuanto que la regla general para
determinar el valor patrimonial de los inmuebles que preveía este artículo y que dependía de si
el contribuyente estaba o no obligado a ajustar por inflación.

Ley 1370 de 2009:

Se crea el impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de
hecho, contribuyentes, declarantes del impuesto sobre la renta, en donde el concepto de
riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del obligado. Modifico el Art. 287.
Deudas que constituyen patrimonio propio. Creó el Art. 292-1 para el impuesto al patrimonio
por el año 2011. Creó el Art. 293-1 el impuesto al patrimonio para el año 2011. Creó el Art.
295 en el cual se señala que el impuesto al patrimonio se causa el 1º de enero del año 2011.
Creó los artículos 295-1. Base gravable, 296-1 Tarifa, 297-1 menciono las entidades no sujetas
al impuesto, 298-4 Normas aplicables al impuesto sobre el patrimonio y el 298-4 Control y
sanciones.

20. ¿El impuesto de Patrimonio (riqueza) creado por las leyes enunciadas anteriormente, es un
tributo diferente al Impuesto de patrimonio existente hasta el año gravable de 1991 para las
personas naturales y asimiladas? ¿Por qué? Explíquelo brevemente.

Es el mismo tributo, pero con la diferencia de que la destinación del impuesto actual es para
financiar la seguridad democrática.

Veamos enseguida el contenido del Título III. Ganancias Ocasionales.

21. Enuncie los capítulos y explique, brevemente, el contenido de los mismos.

Capítulo 1. Ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional, describen los diferentes

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 conceptos que se consideran ganancia ocasional como utilidad en la enajenación de activos
fijos poseídos por más de dos años, utilidades originadas en la liquidación de sociedades, las
provenientes de herencias, legados y donaciones, por loterías, premios, rifas, apuestas y
similares.

Capítulo 2: Ganancias ocasionales exentas, define las ganancias exentas y el tratamiento para
cada una, se encuentran exentas la asignación por causa de muerte de la porción conyugal a los
legitimarios o al conyugue y personas diferentes al conyugue, donaciones a damnificados por
la actividad volcánica del Nevado del Ruiz y otras exenciones.

Capítulo 3. Ganancia ocasional neta, trata de las ganancias ocasionales a las cuales de restan
las pérdidas ocasionales con lo cual se obtiene la ganancia neta y dicta los casos en los cuales
no se aceptan pérdidas ocasionales.

Capítulo 4. Tarifas del impuesto de ganancias ocasionales, menciona las diferentes tarifas para
las sociedades y entidades nacionales y extranjeras, personas naturales residentes, impuesto
para los no declarantes, personas extranjeras sin residencia y para ganancias ocasionales
provenientes de loterías, rifas apuestas y similares.

Capítulo 5. Régimen aplicable a partir de 1992 para algunos contribuyentes, el contenido de

este capítulo se encuentra derogado por la ley 1111/2006.

22. ¿Cuáles son, actualmente, las Ganancias Ocasionales, para los contribuyentes

 Ganancia ocasional en la venta de activos fijos.

 Utilidades en la liquidación de sociedades.
 Ganancia ocasional por herencias, legados y donaciones.
 Ganancia ocasional en indemnizaciones por seguro de vida.
 Ganancia ocasional por rifas, loterías y apuestas.
 En premios en títulos de capitalización.

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 Estructuremos, ahora el contenido del Título IV.

23. Describa brevemente el contenido de los capítulos de este Título.

Capítulo 1. Aportes a sociedades.
Capítulo 2. Fusiones y escisiones.
Capítulo 2. Determinación del impuesto de remesas. Contenido derogado
Capítulo 3. Excepciones al impuesto a las remesas. Contenido derogado
Capítulo 4. Disposiciones varias
En este título el contenido se encuentra derogado debido a que la ley 1111 del 27 de diciembre
del 2006 eliminó el impuesto complementario a las remesas.

24. ¿Qué modificación trajo la Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012

Para las personas naturales en materia del impuesto sobre la renta y complementarios se
establece una clasificación en empleados y trabajadores por cuenta propia. Además crea dos
sistemas presuntivos de determinación de la base gravable de renta conocidos como Impuesto
Mínimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS.

En cuanto al impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25 %, sin
embargo se crea el impuesto para la equidad –CREE que tendría como hecho generador la
obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos
pasivos con tarifa del 8 % destinados a la financiación del SENA, ICBF y el Sistema de
Seguridad Social en Salud.

Estructuremos, ahora el contenido del Título V.

25. A qué asunto se refería este título antes de la ley 1607 de 2012 y cuando nació el mismo en
Colombia
El título V anterior a la ley 1607 de 2012 se llamaba asi, Ajuste integral por inflación
a partir del año gravable 1992 y Asia referencia que el sistema de ajustes integrales
por inflación produce efectos para la determinación del valor de los activos, los
pasivos, el patrimonio, los resultados y las cuentas de orden, de las personas,
sociedades o entidades sujetas al mismo."

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26. Que modificaciones introdujeron las leyes 1607 de 2012, 1819 de 2016 y 1943 de 2018 a este
titulo

Ley 1607 de 2012:

Estableció una clasificación de personas naturales en empleados y trabajadores por cuenta
propia. Además crea dos sistemas presuntivos de determinación de la base gravable de renta
conocidos como Impuesto Mínimo Alternativo -IMAN e Impuesto Mínimo Alternativo
Simple IMAS.

Ley 1819 de 2016

Elimina los dos sistemas presuntivos conocidos como Impuesto Mínimo Alternativo -IMAN
e Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS. De igual forma entra en vigencia un sistema
cedular del impuesto, el cual comprende 5 cédulas: 1. rentas laborales; 2. rentas de capital; 3
rentas no laborales; 4. rentas de pensiones; y 5. dividendos.

Ley 1943 de 2018

Reduce los sistemas cedulares a tres: 1. rentas de trabajo, de capital y no laborales, 2. renta
de pensiones y 3. Dividendos y participaciones.

27. Describa (diferente a copiar las normas) brevemente el contenido del hoy título V

El título V del Estatuto Tributario tiene 27 artículos contenidos en 6 capítulos, este agrupa la
normatividad referente a el impuesto sobre la renta de las personas naturales, lo cual señala
las tres cedulas comprendidas en: rentas de trabajo, de pensiones, de capital, no laborales y
de dividendos y participaciones.

Finalmente, del Libro I, veamos el contenido del Título VI. Régimen Tributario Especial:

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28. ¿Qué sujetos pasivos de Renta y Complementarios están cobijados por este Régimen?
Detallar

1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, con excepción de las
contempladas en el artículo 23 de este Estatuto, para lo cual deben cumplir las siguientes
condiciones
a) Que el objeto social principal y recursos estén destinados a actividades de salud, deporte,
educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica, protección
ambiental, o a programas de desarrollo social;
b) Que dichas actividades sean de interés general, y
c) Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social.

2. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y colocación
de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia
Bancaria.

3. Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades
industriales y de mercadeo.

4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior
de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del
cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislación cooperativa,
vigilados por alguna superintendencia u organismos de control. Estas entidades estarán exentas
del impuesto sobre la renta y complementarios si el veinte por ciento (20%) del excedente,
tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la
Ley 79 de 1988, se destina de manera autónoma por las propias cooperativas a financiar cupos
y programas de educación formal en instituciones autorizadas por el Ministerio de Educación
Nacional.

29. ¿Por qué aspectos considera que es especial este régimen?

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 Este régimen es especial, debido al tratamiento que se le da al impuesto de renta y
complementarios, debido a que están sometidos a una tarifa del 20% sobre el beneficio neto
o excedente, y hay una exención sobre el beneficio cuando este se destine directa o
indirectamente en el año siguiente a programas que desarrollen el objeto social y la actividad
meritoria de la entidad.

30. Que modificaciones introdujo la Ley 1819 de 2016 a este titulo

El artículo 140 de la Ley 1819 de 2016, reformo el artículo 19 del estatuto tributario, en el
cual se enmarcan las entidades que, a partir de la fecha de entrada en vigencia de la Ley, les
es permitido estar bajo esta figura fiscal.
El artículo 148 de la Ley 1819 de 2016, adiciono el artículo 356-2 en el cual dicta
disposiciones para calificarse a este régimen.

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