Libro Diario y Auxiliar

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE
CHIMBOTE - FILIAL PIURA
Estudiante de la Facultad de Ciencias Contables, Financieras y
Administrativas
Escuela de Administración
Curso de Contabilidad III
Actividad N° 08:
SÍNTESIS TEMÁTICA DEL LIBRO DIARIO Y
LIBROS AUXILIARES
Autor:
Marcelo Zumba, Víctor Raúl
Tutor:
SEMINARIO NOLTE CESAR AUGUSTO
Mayo de 2017
Piura
ACTIVIDAD N°08: Libro Diario y Diarios Auxiliares
Actividad Nª 08:
Informe de Trabajo Colaborativo I Unidad
Elaboran una relación de las principales cuentas que intervienen en el libro diario y
analizan su dinámica con ejemplos
- Lo suben a la plataforma. Seleccionan colaborativamente los aspectos relevantes y
realizan una síntesis temática respecto a los libros diarios auxiliares, según la normativa
vigente
- En forma individual distingue los libros diarios auxiliares usados en situaciones
económicas empresariales.
- Escuchan las orientaciones y sugerencias del docente y explica las cuentas que
intervienen en el libro diario auxiliar.
EL LIBRO DIARIO
El Diario es un libro de contabilidad de uso obligatorio para el registro cronológico de
las operaciones mercantiles que se van sucediendo en la empresa, con indicación de las
cuentas deudora y acreedora, así como de sus respectivos importes. El primer registro de
una operación se hace en el diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la
cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas,
pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del
Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente
autorizado.
ULADECH: Contabilidad III Página 2

1. Características del Libro Diario:
Es un libro obligatorio exigido por el código de comercio.
Por ser obligatorio debe ser sellado, foliado y firmado por el tribunal de comercio.
En él se registran las operaciones diarias realizadas por un ente u organización.
Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto en la
columna de débito debe estar en la columna de crédito.
Es la herramienta esencial para la elaboración del libro mayor general.
En él se registran todas las cuentas sin excepción alguna. (Cuentas reales, nominales, de
orden y de valuación).
2. Manejo del Libro Diario
En el libro diario se elabora el asiento de cada transacción. Un asiento puede ser simple o
compuesto.
Asiento Simple: es el que está formado por un cargo y un abono (dos cuentas nada más).
3. Cuentas del Libro Diario
El libro Diario, es aquel en el que se registran cronológicamente y por día las
operaciones de la empresa. El registro de las transacciones se hace en el “asiento diario”.
Un asiento diario es la representación de una transacción mediante cargos (cuentas del
Activo) y abonos (cuentas del Pasivo) a las cuentas que interviene en dicha operación.
3.1. Cuentas del Activo.- Bienes y derechos de una empresa.
a. Activo circulante: Bienes y derechos propiedad de una empresa de movimiento
y recuperación rápida.
 Caja y Bancos.- Está constituida por moneda de curso legal, o sus
equivalentes, disponible para la operación, como depósitos bancarios en

cuenta de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, monedas
extranjeras y metales preciosos amonedados.
 Documentos o Cuentas por cobrar.- Representan derechos exigibles
originados por venta de mercancías, servicios prestados u otorgamiento de
préstamos. Los documentos pueden ser letras de cambio o pagarés, con la
ventaja de que son documentos amparados legalmente.
 Almacén o Inventarios.- Lo constituyen los bienes de una empresa destinados
a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como materia
prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se
utilicen en el empaque como el envase de mercancías o las refacciones para
mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.
b. Activo fijo: Bienes tangibles que la empresa adquiere con el propósito de usarlos
en forma más o menos permanente.
 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- Tiene por objeto a) el uso de los mismos
en beneficio de la empresa, b) la producción de artículos para su venta, c) la
prestación de servicios a la empresa, a su clientela o al público en general;
la adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de
venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.
 Terrenos.- Importe de los costos de adquisición de los terrenos propiedad de
la empresa, deben valuarse al costo erogado, considerando el precio de
adquisición, los gastos notariales, urbanización, etc.
 Edificios.- Valor de la construcción propiedad de la empresa, deben valuarse
al costo de adquisición o de construcción, considerando las instalaciones y el

equipo de carácter permanente.
 Maquinaria y Equipo.- Costo de adquisición de mobiliario, enseres, equipo
de transporte. maquinaria, etcétera.
c. Activo diferido: Representan una erogación efectuada por servicios que se van a
recibir o por bienes que se van a consumir como: primas de seguros, renta de
locales, algunos impuestos como el IVA Acreditable, gastos de instalación,
adquisición de derechos o patentes, materiales accesorios para el uso exclusivo
del negocio como papelería útiles de escritorio, material de propaganda.
Bienes y servicios pagados anticipadamente que originan un derecho y que con el
tiempo se convierten en gastos.
 Gastos de instalación.- Importes pagados por la empresa con objeto de
acondicionar el local con canceles, alfombras, pisos, lámparas, etc. En algunos
casos aceites, combustibles y lubricantes.
3.2. Cuentas del Pasivo.- Deudas y obligaciones a cargo de la empresa.
a. Pasivo a corto plazo: Deudas por pagar a corto plazo menos de un año.
 Documentos por pagar a corto plazo.- Comprende obligaciones provenientes de
las operaciones o transacciones, tales como la adquisición de mercancías y/o
servicios, por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que
constituyen el activo, se representan por letras de cambio y pagarés.
 Proveedores.- Importe de las deudas por compras a crédito, de artículos del giro
de la empresa.
 Acreedores diversos.- Importes que se deben pagar por adquirir a crédito algún

bien o servicio.
 IVA por pagar.- Es el impuesto al valor agregado que se cobra al vender bienes
o servicios.. El saldo de esta cuenta, siempre acreedor, representa pasivo
circulante.
b. Pasivo a largo plazo: Deudas por pagar a más de un año.
 Documentos y Cuentas por pagar a largo plazo.- Representan obligaciones
presentes provenientes de las operaciones de transacciones pasadas tales como
la adquisición de mercancías o servicios.

Por: Alejandro Quiceno - ExcelAudi.Com feb/2010 mar/2010 abr/2010 may/2010 jun/2010 jul/2010
Subgrupo Nombre del Subgrupo Debitos Creditos Debitos Creditos Debitos Creditos Debitos Creditos Debitos Creditos Debitos Creditos
1105 Caja 0 0 0 0 0 0 0 0 6,500,000 0 0 0
1245 Derechos fiduciarios 155,000,000 0 123,333,696 0 1,714,463 10,500,000 3,597,272 10,986,255 6,617,128 9,317,943 880,613 13,678,515
1325 Cuenta s por cobrar a socios y accionistas 308,000,000 0 0 35,799,000 0 1,201,000 0 3,000,000 0 12,000,000 0 0
1330 Anticipos y avances 0 0 0 0 0 0 0 0 60,000 0 4,100,000 0
1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor0 0 40,246 0 41,809 0 41,809 0 43,199 0 62,678 0
ULADECH: Contabilidad III

1380 Deudores varios 0 0 0 0 0 0 70,176 0 0 0 0 0
1705 Gastos pagados por anticipado 0 0 0 0 0 0 0 0 3,485,600 313,302 4,938,354 313,302
1710 Cargos diferidos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 421,200 0
2205 Nacionales 0 0 0 0 0 0 100,646 100,646 0 0 0 224,112
2335 Costos y gastos por pagar 0 0 0 0 10,500,000 10,500,000 9,236,800 9,236,800 8,401,781 9,775,158 12,917,248 13,138,921
2365 Retención en la fuente 0 0 0 0 0 670,212 671,000 198,617 198,000 592,351 592,000 201,809
2367 Impuesto a las ventas retenido 0 0 0 0 0 893,618 894,000 191,489 191,000 337,943 338,000 195,744
2368 Impuesto de industria y comercio retenido 0 0 0 0 0 0 0 3,300 0 21,542 25,000 3,300
2370 Retenciones y aportes de nómina 0 0 0 0 0 0 0 0 0 42,973 64,118 121,470
2380 Acreedores varios 0 0 0 0 0 0 0 0 0 52,800 1,152,800 2,288,000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 537,529 0
2505 Salarios por pagar 0 0 0 0 0 0 0 0 340,500 340,500 647,500 647,500
2510 Cesantías consolidadas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 30,563 0 45,815
2515 Intereses sobre cesantías 0 0 0 0 0 0 0 0 0 306 0 550
2520 Prima de servicios 0 0 0 0 0 0 0 0 30,576 30,576 0 45,815
2525 Vacaciones consolidadas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 13,728 0 22,935
3105 Capital suscrito y pagado 0 463,000,000 0 87,000,000 0 0 0 0 0 0 0 0
4210 Financieros 0 0 0 574,942 0 597,272 0 597,272 0 617,128 0 896,393
5105 Gastos de personal 0 0 0 0 0 0 0 0 255,723 0 972,085 0
5110 Honorarios 0 0 0 0 0 0 580,000 0 821,667 0 821,667 0
5120 Arrendamientos 0 0 0 0 0 0 0 0 72,306 0 0 0
5135 Servicios 0 0 0 0 12,063,830 0 2,745,106 0 4,854,692 0 2,519,872 0
5140 Gastos legales 0 0 0 0 0 0 5,980,224 0 249,800 0 24,800 0
5155 Gastos de viaje 0 0 0 0 0 0 0 0 342,136 0 56,338 0
5195 Diversos 0 0 0 0 0 0 109,346 0 532,597 0 340,829 0
5205 Gastos de personal 0 0 0 0 0 0 0 0 255,724 0 0 0

5235 Servicios 0 0 0 0 0 0 0 0 181,498 0 344,681 0
5305 Financieros 0 0 0 0 42,000 0 42,000 0 52,887 0 67,869 1,000
5395 Gastos diversos 0 0 0 0 0 0 246,000 0 0 0 0 0
463,000,000 463,000,000 123,373,942 123,373,942 24,362,102 24,362,102 24,314,379 24,314,379 33,486,814 33,486,814 31,825,181 31,825,181
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LOS LIBROS DIARIOS AUXILIARES
1. Libro Auxiliar de Ventas a Crédito
Recoge todas las operaciones de ventas a crédito, que tienen un desdoblamiento, en
un cargo a las cuentas individuales de los clientes y un abono a la cuenta de ventas.
Su rayado contiene generalmente los siguientes datos básicos:
a. fecha de la anotación
b. número de la factura
c. nombre del cliente
d. dirección del cliente
e. condiciones
f. referencia
g. importe
 Relación del diario auxiliar de ventas a crédito con el mayor principal: las
anotaciones en el diario auxiliar de ventas a crédito se cortan por lo general, al
término de cada mes, para hacer el pase en forma global al mayor principal,
mediante un asiento en el diario principal, tal como explicamos al hablar de las
relaciones de los diarios auxiliares con este último.
2. Libro Auxiliar de Compras a Crédito
Recoge todas las operaciones de compras a crédito que tienen un desdoblamiento en
un cargo a la cuenta de compras y un abono a las cuentas individuales de los

proveedores. Su rayado contiene generalmente los siguientes datos básicos:
a. fecha de la anotación
b. número y fecha de la factura
c. nombre del proveedor
d. dirección del proveedor
e. condiciones
f. referencia
g. importe
 Relación del diario auxiliar de compras con el mayor principal: Las anotaciones
en el diario auxiliar de compras se cortan por lo general, al término de cada mes
para hacer el pase en forma global al mayor principal, mediante un asiento en el
diario principal tal como lo explicamos al hablar de las relaciones de los diarios
auxiliares con este último.
SEGÚN NORMATIVA VIGENTE: CAPITULO IX de los medios de control, de los
registros y los comprobantes de pago
Artículo 10°.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se ceñirán a lo
siguiente:
1. Información mínima de los registros
Los Registros a que se refiere el Artículo 37º del Decreto, contendrán la información
mínima que se detalla a continuación. Dicha información deberá anotarse en columnas
separadas.
El Registro de Compras deberá ser legalizado antes de su uso y reunir necesariamente los
requisitos establecidos en el presente numeral.

La SUNAT a través de una Resolución de Superintendencia, podrá establecer otros
requisitos que deberán cumplir los registros o información adicional que deban contener.
BIBLIOGRAFÍA
Adriana Espino (2012). Contaduría. Contabilidad Financiera Aplicada. UNIVERSIDAD
AUTÓNOMA DEL ESTADO DE HIDALGO. Extraído de:
https://www.uaeh.edu.mx/docencia/P_Presentaciones/zimapan/contaduria/contabilidad_f
inanciera_aplicada/Contabilidad%20financiera%20aplicada.pdf
Marylis Medina (Junio 2013) Grupo de Trabajo Universidad Cesar Vallejo. Curso de
Contabilidad. Diapositivas Págs. Del 1 al 30. Extraído de:
https://es.slideshare.net/marisellizbethmedinamurrugarra/libros-auxiliares-22304530
SUNAT (2011) Guía Constitución y Formalización de Empresas. Legalización de Libros
Contables. Talleres gráficos Ymagino Publicidad S.A.C. Extraído de:
http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso9.pdf
Decreto Supremo N° 64-2000-EF (30.06.2000) DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE
LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO. Extraído de:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/regla/cap9.htm

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Curso de Contabilidad III

SÍNTESIS TEMÁTICA DEL LIBRO DIARIO Y

Marcelo Zumba, Víctor Raúl

SEMINARIO NOLTE CESAR AUGUSTO

Informe de Trabajo Colaborativo I Unidad

analizan su dinámica con ejemplos

- Lo suben a la plataforma. Seleccionan colaborativamente los aspectos relevantes y

- En forma individual distingue los libros diarios auxiliares usados en situaciones

intervienen en el libro diario auxiliar.

El Diario es un libro de contabilidad de uso obligatorio para el registro cronológico de

una operación se hace en el diario.

Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la

cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas,

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1. Características del Libro Diario:

Es un libro obligatorio exigido por el código de comercio.

En él se registran las operaciones diarias realizadas por un ente u organización.

Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto en la

columna de débito debe estar en la columna de crédito.

Es la herramienta esencial para la elaboración del libro mayor general.

2. Manejo del Libro Diario

3. Cuentas del Libro Diario

El libro Diario, es aquel en el que se registran cronológicamente y por día las

operaciones de la empresa. El registro de las transacciones se hace en el “asiento diario”.

Un asiento diario es la representación de una transacción mediante cargos (cuentas del

3.1. Cuentas del Activo.- Bienes y derechos de una empresa.

a. Activo circulante: Bienes y derechos propiedad de una empresa de movimiento

 Caja y Bancos.- Está constituida por moneda de curso legal, o sus

equivalentes, disponible para la operación, como depósitos bancarios en

ULADECH: Contabilidad III Página 3

cuenta de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, monedas

extranjeras y metales preciosos amonedados.

 Documentos o Cuentas por cobrar.- Representan derechos exigibles

originados por venta de mercancías, servicios prestados u otorgamiento de

préstamos. Los documentos pueden ser letras de cambio o pagarés, con la

ventaja de que son documentos amparados legalmente.

 Almacén o Inventarios.- Lo constituyen los bienes de una empresa destinados

a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como materia

prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se

utilicen en el empaque como el envase de mercancías o las refacciones para

mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.

en forma más o menos permanente.

 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- Tiene por objeto a) el uso de los mismos

en beneficio de la empresa, b) la producción de artículos para su venta, c) la

prestación de servicios a la empresa, a su clientela o al público en general;

la adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de

venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.

 Terrenos.- Importe de los costos de adquisición de los terrenos propiedad de

la empresa, deben valuarse al costo erogado, considerando el precio de

adquisición, los gastos notariales, urbanización, etc.

 Edificios.- Valor de la construcción propiedad de la empresa, deben valuarse

al costo de adquisición o de construcción, considerando las instalaciones y el

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equipo de carácter permanente.

 Maquinaria y Equipo.- Costo de adquisición de mobiliario, enseres, equipo

de transporte. maquinaria, etcétera.

locales, algunos impuestos como el IVA Acreditable, gastos de instalación,

adquisición de derechos o patentes, materiales accesorios para el uso exclusivo

del negocio como papelería útiles de escritorio, material de propaganda.

Bienes y servicios pagados anticipadamente que originan un derecho y que con el

tiempo se convierten en gastos.