COSTOS Y PRESUPUESTOS

CASO PRÁCTICO

La empresa industrial “PERÚ COM S.A.C.” trabaja con presupuestos. Actualmente

debe preparar su presupuesto del año 2x12. Después de haber examinado todos los
factores, el gerente financiero considera que los cálculos presupuestarios del año 2x11
fueron excelentes, solo que este año va a presentarse una inflación de un 12%.

1. Algunos datos reales del año 2x11 son:

materia prima x S/30 por unidad (anterior)

materia prima y S/40 por unidad (anterior)
mano de obra directa S/ 50 por hora de MOD (35 de salario y contribuciones sociales
el costo unitario del inventario inicial producto A es: S/1 160
producto B es: S/2 120

Los costos indirectos de fabricación se aplican tomando como base las horas de
mano de obra directa. Cada producto terminado contiene:

PRODUCTO PRODUCTO
ELEMENTOS DEL COSTO A B
materia prima x 5 unidades 10 unidades
materia prima y 7 unidades 9 unidades
mano de obra directa 10 horas 20 horas

2. Datos adicionales

 Ventas e inventarios de productos terminados

DETALLE PRODUCTO A PRODUCTO B

unidades a vender 8,000 4,000
precio de venta por unidad (anterior) 1,300 2,200
inventario final esperado en unidades 1,200 100
inventario inicial en unidades 200 100
 Materias primas y productos en proceso

UNIDADES
DETALLE
X Y
inventario inicial 4,000 5,000
inventario final esperado 5,000 2,000
no hay inventarios de productos en proceso

Datos reales de costos indirectos de fabricación

materiales indirectos S/. 1,100 accesorios varios S/. 550

mano de obra indirecta S/. 2,300 seguros S/. 220
aportes sociales S/. 950 electricidad S/. 340
Mantenimiento S/. 610
  Datos reales de gastos administrativos y de ventas

comisiones de ventas 90,000

publicidad 170,000
sueldos de ventas 660,000
sueldo de empleados 570,000
abastecimiento 50,000

Con la información proporcionada, se pide:

Preparar presupuestos operativos para el año 2x12 incluyendo los siguientes

presupuestos:

1) Presupuesto de ventas
2) Presupuesto de producción
3) Presupuesto de compras de materias primas
4) Presupuesto de mano de obra directa
5) Presupuesto de costos indirectos de fabricación
6) Presupuesto de gastos de administración y ventas
7) Presupuesto de inventarios finales
8) Presupuesto de costos de ventas
9) Estado de resultado proyectado

SOLUCIÓN
1 PERU COM S.A.C.
(Presupuesto de ventas para el año 2x12)

DESCRIPCION UNIDADES A VENDER PRECIO ANTERIOR PRECIO AJUSTADO INGRESO TOTAL

PRODUCTO A 8,000 1,300 1,456 11,648,000
PRODUCTO B 4,000 2,200 2,464 9,856,000
TOTAL 21,504,000

2 PERU COM S.A.C.

(Presupuesto de producción para el año 2x12)

DETALLE PRODUCTO A PRODUCTO B

inventario final esperado 1,200 100
(+) ventas presupuestadas 8,000 4,000
necesidades totales 9,200 4,100
(-) inventario inicial (200) (100)
producción requerida 9,000 4,000
 3 PERU COM S.A.C.
3.1 (Presupuesto de consumo de materia prima para el año 2x12)

DETALLE PRODUCTO A PRODUCTO B TOTAL

unidades a producir 9,000 4,000
materia prima consumida:
materia prima X (5:A ;10:B) 45,000 40,000 85,000
materia prima y (7:A ; 9:B) 63,000 36,000 99,000

PERU COM S.A.C.

3.2 (Presupuesto de costo de materia prima para el año 2x12)

DETALLE materia prima x materia prima y TOTAL

materia prima consumida
producto A 45,000 63,000
producto B 40,000 36,000
total 85,000 99,000
(x) precio de compra 33.60 44.80
2,856,000 4,435,200 7,291,200

PERU COM S.A.C.

3.3 (Presupuesto de compras de materia prima para el año 2x12)

DETALLE materia prima x materia prima y

inventario final esperado 5,000 2,000
(+) uso de materiales 85,000 99,000
necesidades totales 90,000 101,000
(-) inventario inicial (4,000) (5,000)
unidades a comprar 86,000 96,000
(x)precio de compra 33.60 44.80
valor de compra 2,889,600 4,300,800

4 PERU COM S.A.C.

(Presupuesto de mano de obra para el año 2x12)

DETALLE PRODUCTO A PRODUCTO B TOTAL

unidades a producir 9,000 4,000
horas de mano de obra x producción 10 20
total horas 90,000 80,000
tarifa por hora 56 56
costo total de mano de obra 5,040,000 4,480,000 9,520,000
5 PERU COM S.A.C.
(Presupuesto de costos indirectos de fabricación para el año 2x12)

DETALLE dato histórico factor de ajuste importe a presupuestar

materiales indirectos 1,100 1.12 1,232
mano de obra indirecta 2,300 1.12 2,576
aportes sociales 950 1.12 1,064
mantenimiento 610 1.12 683
accesorios varios 550 1.12 616
seguros 220 1.12 246
electricidad 340 1.12 381
TOTAL 6,070 6,798

6 PERU COM S.A.C.

(Presupuesto de gastos de administración y de ventas para el año 2x12)

DETALLE dato histórico factor de ajuste importe a presupuestar

comisiones de ventas 90,000 1.12 100,800
publicidad 170,000 1.12 190,400
sueldos de ventas 660,000 1.12 739,200
sueldo de empleados 570,000 1.12 638,400
abastecimiento 50,000 1.12 56,000
TOTAL 1,540,000 1,724,800

7 PERU COM S.A.C.

Información sobre inventario

DETALLE Unidades de inv. Finales precio ajustado total

materias primas
materia prima x 5,000 33.60 168,000
materia prima y 2,000 44.80 89,600
total 257,600
productos terminados
producto 1 1,200 1,042 1,250,400
producto 2 100 1,860 186,000
total 1,436,400

(5) costo proyectado de producto 1

Materia prima X 5 x 33.60 = 168.00
Materia prima Y 7 x 44.80 = 313.60
M.O.D 10 x 56 = 560.00
C.I.F aplicados 10 x 0.04 = 0.40
TOTAL 1,042.00 x 1,200 = S/.1 250,000
 (6) costo proyectado de producto 2

Materia prima X 10 x 33.60 = 168.00

Materia prima Y 9 x 44.80 = 313.60
M.O.D 20 x 560 = 560.00
C.I.F aplicados 20 x 0.04 = 0.40
TOTAL 1,860.00 x 100 = S/.186,000

8 PERU COM S.A.C.

Estado de costo de producción y de ventas presupuestado para el año 2x12

materia prima 7,291,200

mano de obra 9,520,000
costo indirectos de fabricación aplicados 6,798
total costo de producción
procesada 16,817,998
mas o menos variación en inventario de productos en proceso
costo total de producción terminada 16,817,998
mas o menos variación en inventario de productos terminados
inventario
inicial 444,000
inventario
final (1,436,400) (992,400)
costo de ventas presupuestado 15,825,598

(7) a los costos del año anterior

1,160 x 200 = 232 000
2,120 x 100 = 212 000
444 000
9 PERU COM S.A.C.
Estado del resultado integral proyectado del 01 de enero
Al 31 de diciembre del año 2x12

ventas proyectadas 21,504,000

(-) costo de ventas 15,825,598
utilidad bruta 5,678,402
gastos operacionales
gastos de administración 1,724,800
utilidad operativa 3,953,602
(+) otros ingresos
sub total
(-) otros egresos
utilidad antes de impuestos a la renta 3,953,602