Casos Practics - Superior2

“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y LA IMPUNIDAD”
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTABILIDAD
TEMA:
CASOS PRACTICOS DE LAS NICS 17, 19,21 Y NIFF 16
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD SUPERIOR II
INTEGRANTES:
SANCHEZ ÑAÑEZ SEGUNDO MISAEL
SOLANO TORRE ESTEFANY
TOLEDO JULCA JAVIER
RODRIGUEZ SANCHEZ HENRY
LAZARO NIETO GUADALUPE
DOCENTE:
MG. TEODOSIO RAMIREZ CHAVEZ
HUARAZ-PERÚ
2018
NIC 17 ARRENDAMIENTOS CASOS PRACTICOS
CADO PRACTICO 1 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa Sanchez S.A dedicada a la fabricación de autopartes para unidades de
transporte de pasajeros desea adquirir una maquinara financiándolo bajo una operación de
arrendamiento financiero con la empresa Solano S.A. Los datos son los siguientes:
a) Duración del contrato de arrendamiento 3 años
b) Amortizaciones anuales
c) Numero de cuotas 3
d) Cuota anual S/. 40,000.00
e) Fecha del contrato 02/01/2017
f) Tasa de interés anual implícita 12%
g) Vida útil del activo 5 años
h) Opción de compra S/. 2,000.0
Determinación del Valor presente
𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 =
(𝟏 + 𝒕𝒂𝒔𝒂 𝒅𝒆 𝒊𝒏𝒕𝒆𝒓𝒆𝒔)𝒏
𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟐𝟎𝟎𝟎

𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = (𝟏+𝟎.𝟏𝟐)𝟏 +(𝟏+𝟎.𝟏𝟐)𝟐 +(𝟏+𝟎.𝟏𝟐)𝟑 + (𝟏+𝟎.𝟏𝟐)𝟑
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 35714.29 + 31887.76 + 28471.21 + 1423.56
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 97496.82
CALCUL O DEL CUADRO DE AMORTIZACIONES
Periodo Cuotas Amortización Intereses IGV Saldo

principal capital 12% Principal
0 97496.82
1 40000 28300.38 97496.82 11699.62 7200 69196.44
2 40000 31696.43 66196.55 8303.57 7200 37500.01
3 40000 35500 37500.01 4500.00 7200 2000
Opción 2000 2000 2000 360 0
compra
TOTAL 122000 97496.81 0 24503.19 21960
REGISTRO CONTABLE
FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACIO DEBE HABER

N
02/01 POR LA PROVISON DE 3223 MAQUINARIA 119906.81
ARRENDAMIENTO
FINANCIEROS PARA
REGISTRAR EL
CONTRATO 3731 INTERESES 24053.19
SUSCRITO CON DIFERIDOS
SOLANO LEASING.
SEGÚN NIC 17.
4521 FACTURA NO 143960
EMITIDA
30/12 PAGO DE LOS 6712 CONTRATOS DE 11699.62
INTERESES ARR.
DEVENGADOS EN EL
PRIMER PERIODO 3731 INTERESES D. 11699.62
30/12 POR EL REGISTRO DE 4522.1 FACTURA NO 40000
LAS FACTURAS EMITIDA
RECIBIDAS 40111 IGV 7200
4522.2 FACTURA 47200
EMITIDA
30/12 POR EL PAGO DE LA 4522.2 FACTURA 47200
CUOTA 1 EJERCICIO EMITIDA
10 CAJA 47200
DEPRECIACION
VALOR DEL ACTIVO = 97496.81
VIDA UTIL = 5 AÑOS
TASA ANUAL =10%
IMPORTE DEPRECIADO= 97496.81*0.10 = 9749.68
REGISTRO CONTABLE

N
POR LA 68132 MAQUINARIA 9749.68
02/01 EN
DEPRECIACION
/2018 DE MAQUINARIA
ARRENDAMIEN
TO
ARRENDADA EN 39123 MAQUINARIA 6749.68
UN AÑO EN
ARRENDAMIEN
TO
CASO PRACTICO 2 ARRENDAMIENTO FINANCIERO

La empresa RODRIGUEZ S.A.A. dedicada a la fabricación de conservas de pescado desea
adquirir una maquinara financiándolo bajo una operación de arrendamiento financiero con
la empresa CHIVOS LEASING S.A. Los datos son los siguientes:
a) Duración del contrato de arrendamiento 3 años
b) Amortizaciones anuales
c) Numero de cuotas 3
d) Cuota anual S/. 20,000.00
e) Fecha del contrato 01/01/2016
f) Tasa de interés anual implícita 10%
g) Vida útil del activo 10 años
h) Opción de compra S/. 6,000.0
Determinación del Valor presente
𝒄𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒍
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 =
(𝟏 + 𝒕𝒂𝒔𝒂 𝒅𝒆 𝒊𝒏𝒕𝒆𝒓𝒆𝒔)𝒏
𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟔𝟎𝟎𝟎

𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = (𝟏+𝟎.𝟏𝟎)𝟏 +(𝟏+𝟎.𝟏𝟎)𝟐 +(𝟏+𝟎.𝟏𝟎)𝟑 + (𝟏+𝟎.𝟏𝟎)𝟑
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 18181.81 + 16528.93 + 15026.30 + 4507.89
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 54244.93
CALCUL O DEL CUADRO DE AMORTIZACIONES

Periodo Cuotas Amortización Intereses IGV Saldo
principal capital 10% Principal
0 𝟓𝟒𝟐𝟒𝟒. 𝟗𝟑
1 20000 14575.51 𝟓𝟒𝟐𝟒𝟒. 𝟗𝟑 5424.49 3600 39669.42
2 20000 16033.06 39669.42 3966.94 3600 23636.36
3 20000 17636.37 23636.36 2363.63 3600 6000
Opción 6000 6000 6000 1080 0
compra
TOTAL 66000 54244.93 0 11755.06 11880
REGISTRO CONTABLE

N
02/01 POR LA PROVISON DE 3223 MAQUINARIA 66124.93
ARRENDAMIENTO
FINANCIEROS PARA
REGISTRAR EL
CONTRATO 3731 INTERESES 11755.06
SUSCRITO CON DIFERIDOS
CHIVOS LEASING.
SEGÚN NIC 17.
4521 FACTURA NO 77880
EMITIDA
30/12 PAGO DE LOS 6712 CONTRATOS DE 5424.49
INTERESES ARR.
DEVENGADOS EN EL
PRIMER PERIODO 3731 INTERESES D. 5424.49
30/12 POR EL REGISTRO DE 4522.1 FACTURA NO 20000
LAS FACTURAS EMITIDA
RECIBIDAS 40111 IGV 3600
4522.2 FACTURA 23600
EMITIDA
30/12 POR EL PAGO DE LA 4522.2 FACTURA 23600
CUOTA 1 EJERCICIO EMITIDA
10 CAJA 23600
DEPRECIACION
VALOR DEL ACTIVO = 77880
VIDA UTIL = 10 AÑOS
TASA ANUAL =10%
IMPORTE DEPRECIADO= 77880*0.10 = 7788
REGISTRO CONTABLE

N
POR LA 68132 MAQUINARIA 7788
02/01 EN
DEPRECIACION
/2018 DE MAQUINARIA
ARRENDAMIEN
TO
ARRENDADA EN 39123 MAQUINARIA 7788
UN AÑO EN
ARRENDAMIEN
TO
CASO PRACTICO 3
La empresa SANCHEZ SAC dedicada a la fabricación de muebles en melamina, desea
adquirir una maquinaria, financiándola bajo la operación de arrendamiento financiero
(Leasing) con la empresa Scotiabank SAA. Con los siguientes datos:
Plazo: 4 años
Precio: S/. 20,000
TEA: 30 % (0.30)
IGV: 18% (0.19)
Opción compra: 1 %
FRC=I/ (1-(1/(1+i) n))
FRC=0.461629223
C. Fijas=9,232.58
CALENDARIO DE PAGOS
Periodo Interés Capital Amortización Saldo IGV Cuota
total
0 20,000
1 6,000 3,232.58 9,232.58 16,767.42 1,754.19 10,986.77
2 5,030.22 4,202.36 9,232.58 12,565.06 1,754.19 10,986.77
3 3,769.52 5,463.07 9, 232.59 7,101.99 1,754.19 10,986.78
4 2,130.60 7,101.99 9,232.59 - 1,754.19 10,986.78
O.C 200.00 38.00 238
Total 16,930.34 20,000 37,130.34 7,054.76 44,185.10
CONTABILIZACION
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
3223 MAQUINARIA 20000
45 FACTURA 20000
45 FACTURA 3232.58
40 IGV 1754.19
67 GASTOS 6000
FINANCIEROS
42 FACTURA 10986.77
68 DEPRECIACION 5000
39 DEPRECIACION 5000
92 COSTOS 5000
79 COSTOS 5000
CASO PRÁCTICO Nº 04
La Inmobiliaria SANCHEZ HORISONT S.A. (Arrendador) con fecha 28 de marzo del 2018
suscribe un contrato de arrendamiento operativo con la Empresa Industrial CHIMU S.A.,
bajo las siguientes condiciones:
Fecha de inicio : 01 de abril del 2008
Plazo : 3 años (36 meses)
Alquiler o renta : S/. 2,400.00 mensuales
MONTO TOTAL DEL CONTRATO
(S/. 2,400.00 X 36 meses) S/. 86,400.00

CONTABILIZACION DEL ARRENDADOR

1212 FACTURA POR 2400
COBRAR
77 INGRESOS 2400
DIVERSOS
101 CAJA 2400

COBRAR
CONTABILIZACION DEL ARRENDATARIO

63 SERVICIOS 2400

PAGAR
94 GASTOS AD 2400
79 CARGAS 2400
IMPUTABLES
CASO PRÁCTICO Nº 05
La Inmobiliaria JULIO S.A. (Arrendador) con fecha 28 de marzo del 2018 suscribe un
contrato de arrendamiento operativo con la Empresa JOSEFINO S.A., bajo las siguientes
condiciones:
Fecha de inicio : 01 de Mayo del 2018
Plazo : 2 años (24 meses)
Alquiler o renta : S/. 6800.00 mensuales

MONTO TOTAL DEL CONTRATO
(S/. 6800.00 X 24 meses) S/. 163200
CONTABILIZACION DEL ARRENDADOR

COBRAR
77 INGRESOS 6800
DIVERSOS
101 CAJA 6800

COBRAR
CONTABILIZACION DEL ARRENDATARIO

63 SERVICIOS 6800

PAGAR
94 GASTOS AD 6800
79 CARGAS 6800
IMPUTABLES
NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
1. Una empresa con motivo del día de trabajador invita a todos sus trabajadores a un
baile, para ello contrata los servicios de un restaurante CEVICHERIA, el que le
emite un importe de 5900 incluido el I.G.V, ¿‘cuál sería el tratamiento contable?

N
POR LA PROVISON DE 625 Atención al 5000
SERVICIOS DE personal
RESTAURANTE
CRIOLLO
40111 IGV 900
4699 Otras cuentas por 5900

pagar
TRANSFERENCIA DE 94 GASTOS 5000
LA CTA 62 ADMINIS.
79 OTRAS CARGAS 5000

PAGO DE FACTURA 4699 Otras cuentas por 5900
pagar
1041 Cuenta propia 5900
2. Con fecha 01/07/2014/, una empresa inició sus operaciones con dos trabajadores. A
continuación, se muestra la información sobre los dos trabajadores con que cuenta la
empresa, que han prestado servicios a esta durante el segundo semestre del ejercicio
como se muestra en el siguiente cuadro con sus correspondientes remuneraciones:
Trabajadores SUELDOS
JULIO SEPTIEMBRE AGOSTO OCTUBRE
Estefany 2500 2500 2500 2500
solano
Henry 3000 3000 3000 3000
rodrigues
¿Cuál es el monto de la gratificación que les correspondería por el mes de diciembre y
cómo se contabilizaría el gasto por este concepto?
SOLUCIÓN: Dividimos sus sueldos entre un semestre quedando así.
Trabajadores SUELDOS
JULIO SEPTIEMBRE AGOSTO OCTUBRE
Estefany 416.67 416.67 416.67 416.67
solano
Henry 500 500 500 500
rodrigues
TOTALES 916.67 916.67 916.67 916.67
ASIENTOS CONTABLES

N
POR LA PROVISON DE 6214 Gratificaciones por 916.67
GRATIFICACION pagar
4114 Gratificaciones por 916.67

pagar
TRANSFERENCIA DE 94 GASTOS 916.67
LA CTA 62 ADMINIS.
79 OTRAS CARGAS 916.67

PAGO DE 4114 Gratificaciones por 916.67
GRATIFICACION pagar
10 Caja 916.67
3. Ausencias retribuidas por enfermedad

Un trabajador sufrió un accidente y por indicaciones médicas se le otorgó descanso
médico (subsidio) por un plazo de dos semanas (14 días). ¿Cómo sería el tratamiento
contable, si la remuneración del trabajador asciende a S/. 5,500.00?
N
POR LA PROVISION 6211 Gratificaciones por 5500
AL PAGO DE pagar
SUELDOS QUE
INCLUYE EL DIA 6271 ESSALUD 495
SUBSIDIADO 403 ESSALUD Y ONP 1210
4111 Gratificaciones por 4785
pagar
TRANSFERENCIA DE 94 GASTOS 5995
LA CTA 62 ADMINIS.
79 OTRAS CARGAS 5995

PAGO DE 4111 Gratificaciones por 4785
GRATIFICACION pagar
101 Caja 4785
4. CTS.
La empresa comercial JULCA S.A., indica que sus trabajadores laboran 8 horas
diarias en la empresa.
La empresa proporciona la siguiente información, para determinar el importe a
provisionar de la CTS, correspondiente al periodo noviembre y diciembre.
Trabajadores
Detalle Gabriel Ríos Javier Julca Jhemy Moreno Misael Sanchez
Remuneración 2,400.00 3,600.00 4,800.00 5,400.00
1/6 Gratificación 400.00 600.00 800.00 900.00
Cálculos efectuados para la CTS, de los meses noviembre y diciembre.

Cálculos CTS – Mes de Noviembre
Trabajadores Remuneración Remuneración Provisión mensual
mensual computable (RC) (RC/12x1)
Gabriel Ríos 2,400.00 2,400.00 200.00
Javier Julca 3,600.00 3,600.00 300.00
Jhemy Moreno 4,800.00 4,800.00 400.00
Misael Sanchez 5,400.00 5,400.00 450.00
Total 1,700.00
Cálculos CTS – Mes de Noviembre

Trabajadores Remuneración Remuneración Provisión mensual
mensual computable (RC) (RC/12x1)
Gabriel Ríos 2,400.00 2,400.00 200.00
Javier Julca 3,600.00 3,600.00 300.00
Jhemy Moreno 4,800.00 4,800.00 400.00
Misael Sanchez 5,400.00 5,400.00 450.00
Total 1,700.00
Cálculos de CTS – Mes de Diciembre

(1) Trabajadores (2) (3)1/6 (4) Remuneración Monto acumulado Provisión mensual
Remuneración Gratificación computable Nov.
mensual (5) Nov. (6)Dic.(RC/) (6) – (5)
Gabriel Ríos 2,400.00 400.00 2,800.00 200.00 467.00 267.00
Javier Julca 3,600.00 600.00 4,200.00 300.00 700.00 400.00
Jhemy Moreno 4,800.00 800.00 5,600.00 400.00 933.00 533.00
Misael 5,400.00 900.00 6,300.00 450.00 1,050.00 600.00
Sanchez
Total 1,700.00 3,967.00 2,267.00
Noviembre
Fecha Glosa o Nume
de la descripción ro
opera de la correl Código Denominación Debe Haber
ción operación ativo
Provisión 55 62 GASTOS DE PERSONAL, 1,700.00
CTS - Nov DIRECTORES Y GERENTES
629 Beneficios sociales de los
31.12 6291 trabajadores
56 41 Compensaciones por tiempo de 1,700.00
servicios
415 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR
4151 PAGAR
Beneficios sociales de los
trabajadores por pagar
Compensación por tiempo de
servicio
Diciembre
Fecha Glosa o Nume
Provisión 57 62 GASTOS DE PERSONAL, 2,267.00
CTS – Dic. DIRECTORES Y GERENTES
629
31.12 6291 Beneficios sociales de los
58 41 trabajadores 2,267.00
Compensaciones por tiempo de
415 servicios
REMUNERACIONES Y
4151 PARTICIPACIONES POR
PAGAR
Beneficios sociales de los
trabajadores por pagar
Compensación por tiempo de
servicio
5. Gratificación fiestas patrias 2014

Misael Sanchez ingreso a trabajar el 15.10.2018 a la empresa Comercio S.A.
Datos propuestos:
Remuneración regular mensual junio 2018 S/. 1,625.00
Se pide:
1. ¿Cuál es el importe de gratificación por fiestas patrias?
2. Asiento contable PCGE, considerando la NIC 19
Solución:
Planilla del mes de julio 2014
Remuneración Gratificación Total Bonificación Descuento Trabaja Total, Neto a Aporte de Total,
mensual de julio remun. extraordinaria de ONP dor 5° descuento pagar Essalud aporte
cat. 9%
1,625.00 1,625.00 3,250.0 146.25 211.25 0 211.25 3,185.00 146.25 146.2
0 5
Provisiones de enero a junio 2018: Gratificación y bonificación Extraordinaria

Gratificación: 1,625/6 = 270.83, Bonificación Extraordinaria: 9% de 146.25/6 = 24.38
Asientos contables: Provisiones mensuales

Enero Febr. Marzo Abril Mayo Junio
62 GTOS. DE PERS. DIRECT. Y
GERENT.
621 remuneraciones
270.83 270.83 270.83 270.83 270.83 270.83
6214 gratificaciones
622 Otras remuneraciones
6221 Bonificaciones extraordinarias 24.78 24.78 24.78 24.78 24.78 24.78
41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR
295.21
PAGAR 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21
411 remuneraciones por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
419 otras remuneraciones por
pagar
4191 bonificaciones extraordinarias
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
942 gratificaciones 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21 295.21
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE
COSTOS Y GASTOS 295.21 295.21
295.21
791 Carg. Imputab. Ctas. De ctos. 295.21 295.21 295.21
gastos
Pago de gratificaciones en julio 2018
Fecha Glosa o Nume

Por el pago 54 41 REMUNERACIONES Y 1,771.26
de PARTICIPACIONES POR
gratificació 411 PAGAR
31.12 n 4114 Remuneraciones por pagar
55 10 Gratificaciones por pagar 1,771.26
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES
104 DE EFECTIVO
Ctas. Corrientes en instituciones
1041 financieras
10411 Cuentas corrientes operativas
Banco de crédito
Fecha Glosa o Nume

Por planilla 50 62 GASTOS DE PERSONAL, 1,771.25
de haberes DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
31.12 6211 1,625.00
62111 Sueldos y salarios
627 Sueldos
51 Seguridad, provisión social y otras
40 contribuciones 357.50
146.25
TRIB.
104 CONTRAPRESTACIONES Y
4031 APORTES AL SISTEMA DE
52 4032 PENSIONES Y DE SALUD POR 1,413.75
PAGAR
41 Instituciones publicas
ESSALUD
411 146.25
4111 ONP
41111 211.25
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR
PAGAR
Remuneraciones por pagar
Saldos y salarios por pagar
Sueldos
31.07 Por la 53 94 GASTOS DE 1,771.25
planilla de 941 ADMINISTRACIÓN
haberes 79 Sueldos
CARGAS IMPUTABLES A 1,771.25
CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos
CASOS PRACTICOS NIC 21
CASO 1 - CANJE DE MONEDA EXTRANJERA A MONEDA NACIONAL: La

empresa Torre S.A. decide a fin de mes de Febrero del 2018, cambiar a soles el saldo de US
$ 14,800 de su cuenta corriente en moneda extranjera a su cuenta en nuevos soles, sabiendo
que:
TC compra bancario al cierre es de 2.691
TC compra al adquirir los dólares fue de 2.682
SOLUCION
Total Tipo de Importe en Tipo de Importe en Diferencia
Moneda cambio soles cambio soles de cambio
Extranjera compra compra
14,800 2.691 39,826.80 2.682 39,693.60 133.20
CONTABILIZACION
1041.1 Moneda nacional 39,826.80
7761 Ganancia por 133.20

diferencia de
cambio
1041.2 Moneda extranjera 39,693.60
Por el canje de
US $ 14,800 a
ser depositados
en cta. cte. en
moneda
nacional
CASO 2: AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO

La empresa Solano S.A.C. posee dentro de sus activos, certificados bancarios en dólares
americanos por un valor de $ 35,000. Dichos certificados fueron registrados en la fecha de
adquisición donde consideraron un tipo de cambio de S/. 3.108 al 31 de diciembre del 2018
es de S/. 3.198. Se pide realizar el cálculo de la diferencia y registro contable.
MONTO PROVISION PROVISION AJUSTE

AL 31/12/18 ANTERIOR
(3.108) (3.198)
US $ 35,000 S/. 108,780 S/. 111,930 S/. 3,150

107 Fondos sujetos a 3,150
restricción
776 Ganancia por 3,150
diferencia de
cambio
CASO 3 – AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO: La empresa JAVIERJULCA
S.A. posee dentro de sus activos, certificados bancarios en dólares por un valor de 50000
dólares. Dichos documentos fueron registrados en la fecha de adquisición con un tipo de
cambio 3.109, al 31 de diciembre del 2017 es de 3.199. Se solicita al contador hacer el
calcula de la diferencia y registro contable.
MONTO PROVISION PROVISION AJUSTE

AL 31/12/17 ANTERIOR
(3.109) (3.199)
US $ 50,000 S/. 155450 S/. 159950 S/. 4500

107 Fondos sujetos a 4500
restricción
776 Ganancia por 4500
diferencia de
cambio
CASO 4 - GANANCIAS POR DIFERENCIA DE CAMBIO: JOSE S.A.C. es una
empresa que se dedica a la importación y venta de equipos musicales en dólares. El 15 de
abril del 2018 esta empresa ha realizado la compra de mercaderías por un importe total de $
250,000, donde el tipo de cambio es S/. 3.092; dicha compra es cancelada con cheque N°
0034516 del banco BCP después de 60 días a un tipo de cambio de S/.3.085

6011 Mercaderías 649,579.83
40111 IGV 123,420.67

4212 Cuentas por pagar 773,000.00
terceros
Registro por la
compra y
conversión a
moneda
nacional


4212 Cuentas por pagar 773,000.00
terceros
776 Diferencia por 1,750.00
cambio
101 Caja 771,250.00
Registro por la
ganancia por
diferencia de
cambio
CASO 5 – AJUSTE POR DIFERENCIA DE CAMBIO:

La empresa SANCHEZ ÑAÑEZ S.R.L vende el 15 de noviembre del 2019 a un cliente de
servicios diversos. Al 31 de Diciembre la deuda aún se encuentra por cancelar, por lo que
se tendrá que reconocer el resultado por diferencia de cambio (pérdida o ganancia),
teniendo como datos los siguientes:
Monto facturado el 15/11 320000 dólares
T/C el día 15/11 3.095

T/C del día 31/12 3.180
MONTO PROVISION Valor al AJUSTE POR

AL 15/11/18 31/12 GANANCIAS POR
(3.095) (3.180) DIFERENCIA DE
CAMBIO
US $ 32,000 S/. 99040 S/. 101760 S/. 2720

121 Facturas por cobrar 2720
776 Ganancias por 2720

diferencia de
cambio
CASO PRÁCTICO NIFF 16
CONTABILIZACIÓN DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa Reyes S.A. Adquiere una maquinaria bajo la modalidad de arrendamiento

financiero. El plazo del contrato es de 36 meses desde Enero 2014. Las cuotas mensuales
incluido intereses ascienden a S/. 25,000.00 más IGV. Total anual S/. 300,000.00 más IGV.
Se ha pactado una opción de compra de S/. 4,500.00, teniéndose el siguiente cronograma de
pagos:
Ejercicio Saldo Amortización Intereses Cuotas IGV Total
2014 810,000 262,500 37,500 300,000 54,000 354,000
2015 547,500 270,000 30,000 300,000 54,000 354,000
2016 277,500 277,500 22,500 300,000 54,000 354,000
Opción de compra 0 4,500 4,500 810 5,310
814,500 90,000 904,500 162,810 1 067,310

Conforme a los beneficios económicos esperados, la maquinaria tiene una vida útil de 5 años,
considerándose apropiado depreciar en forma lineal. El valor residual del activo es de S/.
10,500.00.
CONTABILIZACIÓN
El arrendatario reconocerá el bien como parte de su activo fijo según la NIC 17 y lo

depreciará en el periodo de vida útil.
Cálculo del valor actual de los pagos mínimos de arrendamiento.
Total de cuotas = S/. 25,000 X 36 meses = S/. 900,000

Opción de compra = S/. 4,500
Intereses = S/. (90,000)
Valor actual de los pagos mínimos de arrendamiento = S/. 814,500
Reconocimiento de activo adquirido.
ASIENTO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DEL ACTIVO ADQUIRIDO EN ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
Numero Fecha Glosa o Nume

correlativo del de la descripción ro
asiento o cód. opera de la correl
Único de la ción operación ativo Código Denominación Debe Haber
operación
Por los 54 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN 90,000

interés ARRENDAMIENTO FINANCIERO
financieros
Inmuebles, maquinaria y equipo
del 322
arrendamie Maquinarias y equipo de explotación
051213000025 31.12 3223
nto 814,500
OBLIGACIONES FINANCIERAS
55 45
Contratos de arrendamiento financiero
452
Facturas no emitidas
4521
Registro de los costos financieros.
ASIENTO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DE LOS INTERESES DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO

operación
Por los 54 37 ACTIVO DIFERIDO 90,000

interés
373 Intereses diferidos
financieros
del 3731 intereses no devengados con
arrendamie interacciones con terceros
051213000025 31.12 nto 90,000
55 45
Contratos de arrendamiento financiero
452
Facturas no emitidas
4521
Registro de los intereses devengados.
ASIENTO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DE LOS INTERESES DEVENGADOS EN EL PRIMER

EJERCICIO

ción operación ativo Código Denominación Debe Haber
Único de la
operación
Por los 54 67 GASTOS FINANCIEROS 37,500

intereses
373 Intereses por préstamos y otros
devengados
del periodo obligaciones
1er ejercicio Contrato de arrendamiento financiero
051213000025 31.12 3731
37,500
ACTIVO DIFERIDO
55 37
Intereses diferidos
373
intereses no devengados con
3731
interacciones con terceros
Registro de depreciación.
Calculo:
Valor del activo = S/. 814,500

Valor residual = S/. (10,500)
Importe depreciable = S/. 804,000
Vida útil = 5 años
Tasa anual de depreciación = 20%
Importe anual de depreciación = 804,000 x 20% = S/. 160,800
ASIENTO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DEL PRIMER EJERCICIO

Único de la ción operación ativo Código Denominación Debe
operación
Por la 54 68 VALUACION Y DETERIORO DE
depreciació ACTIVOS Y PROVISIONES
160,800
n del 1er
Depreciación
ejercicio 681
Depreciación de activos adquiridos en
051213000025 31.12 6813 arrendamiento financiero
55 Maquinarias y equipos de explotación
68132 DEPRECIACIÓN, IMPORTACIÓN Y

AGOTAMIENTO ACUMULADOS
39
Depreciación acumulada
Activos adquiridos en arrendamiento

391 financiero
3912
Maquinarias y equipos de
explotación
39123
Registro de las facturas por pagar correspondientes, emitidas en el ejercicio.
ASIENTO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DE LAS FACTURAS POR PAGAR EN EL EJERCICIO.

operación
Por el 54 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 300,000

registro de
452 Contratos de arrendamiento financiero
las facturas
recibidas 4522 Facturas no emitidas
051213000025 31.12 40
55 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 54,000
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
Gobierno central
4011
Impuesto general de las ventas 354,000
40111
IGV – cuenta propia
45
452
Contratos de arrendamiento
financiero
4522 Facturas emitidas
Registro de pago de las cuotas del 1° ejercicio.
ASIENTO CONTABLE
CANCELACIÓN DE LAS CUOTAS DEL PRIMER EJERCICIO

operación
Por el pago 54 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 354,000

de cuotas 1°
ejercicio
051213000025 31.12 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
354,000
EFECTIVO
55
Cuentas corrientes en instituciones
104 financieras
Cuentas corrientes operativas

1041 Banco de crédito
10411 Banco de crédito moneda extranjera
104112
CASO PRÁCTICO N° 02
Opción de compra
La empresa Rodríguez S.A. adquiere una maquinaria bajo la modalidad de

arrendamiento financiero. El plazo del contrato es de 36 meses. Las cuotas mensuales
incluido intereses ascienden a S/. 25,000 más IGV. Total anual S/. 300,000 más IGV. Se ha
pactado una opción de compra de S/. 4,500 teniéndose el siguiente cronograma de pagos:
Ejercicio Saldo Amortización Intereses Cuotas IGV Total
2014 810,000 262,500 37,500 300,000 54,000 354,000
2015 547,500 270,000 30,000 300,000 54,000 354,000
2016 277,500 277,500 22,500 300,000 54,000 354,000
Opción de compra 0 4,500 4,500 810 5,310
814,500 90,000 904,500 171,855 1 067,310
ASIENTO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DE LA FACTURA POR LA OPCIÓN DE COMPRA

operación
Por el 54 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 4,500

registro de
las factura 452 Contratos de arrendamiento financiero
por opción
4521 Facturas no emitidas
de compra
051213000025 31.12 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
55 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 810
Gobierno central
401 Impuesto general de las ventas
4011 IGV – cuenta propia

5,310
40111 OBLIGACIONES FINANCIERAS
45 Contratos de arrendamiento
452 financiero
Facturas emitidas
4522 Opción de compra
45221
Pago de la factura recibida por la opción de compra al termino del contrato
ASIENTO CONTABLE
CANCELACIÓN DE LA FACTURA POR LA OPCIÓN DE COMPRA

operación
Por el pago 54 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 5,310

opción de
compra
051213000025 31.12 45221 Opción de compra 5,310
55 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones

104 financieras
Cuentas corrientes operativas

1041 Banco de crédito
10411 Banco de crédito moneda nacional
104111
Reconocimiento de la propiedad del activo no corriente, luego de haber cancelado todas las
cuotas del arrendamiento financiero y ejercido la opción de compra.
Calculo:
Costo del activo = S/. 814,500

Valor residual = S/. (10,500)
Importe depreciable = S/. 804,000
Depreciación anual = S/. 804,000 X 20% = S/. 160,800
Depreciación acumulada en 3 ejercicios = S/. 804,000 X 60% = S/. 482,400
ASIENTO CONTABLE
PARA RECONOCER AL ACTIVO NO CORRIENTE CULMINADO EL CONTRATO

DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

operación
Por 54 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y 814,500

reconocimi EQUIPO
ento del
Maquinarias y equipos de explotación
333
051213000025 31.12 activo no 3331 Maquinarias y equipos de explotación
corriente
55 33311 Costo de adquisición o construcción
32 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
Inmuebles, maquinaria y equipo 814,500

322
3223
explotación
814,500
391
Activos adquiridos en
3912
arrendamiento financiero
Maquinaria y equipos de explotación

39123
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS
814,500
391 Inmuebles, maquinaria y equipo –

costo
3913
explotación
39132
Depreciación del activo no corriente, en uso.
El activo seguirá depreciándose por el saldo de su vida útil = 20% anual.
S/. 804,000 X 20% = S/. 160,800.
ASIENTO CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DEL CUARTO EJERCICIO

operación
Por el gasto 54 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE

de la ACTIVOS Y PROVISIONES
160,800
depreciació
Depreciación
n 681
Depreciación de inmuebles, maquinaria
051213000025 31.12 6814 y equipo - costo
39
Depreciación acumulada 160,800
Inmuebles, maquinaria y equipo –

391
costo
3913
explotación
39132
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Abanto, M. (2015). Normas internacionales de contabilidad. Lima: Gaceta jurídica. Recuperada de

http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000036678
Acuña, H. (2008). Contabilidad Superior II, Chimbote: Universidad Católica Los Ángeles de
Chimbote. Recuperada de:
http://erp.uladech.edu.pe/bibliotecavirtual/?ejemplar=00000015594
Consejo Normativo de Contabilidad. (2016). NIC S. Recuperada de:

https://www.mef.gob.pe/es/consejo-normativo-de-contabilidad/nics

Casos Practics - Superior2

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“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y LA IMPUNIDAD”

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

a) Duración del contrato de arrendamiento 3 años

d) Cuota anual S/. 40,000.00

e) Fecha del contrato 02/01/2017

f) Tasa de interés anual implícita 12%

g) Vida útil del activo 5 años

h) Opción de compra S/. 2,000.0

Determinación del Valor presente

𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟒𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟐𝟎𝟎𝟎

𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 35714.29 + 31887.76 + 28471.21 + 1423.56

𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 97496.82

CALCUL O DEL CUADRO DE AMORTIZACIONES

Periodo Cuotas Amortización Intereses IGV Saldo

FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACIO DEBE HABER

FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACIO DEBE HABER

CASO PRACTICO 2 ARRENDAMIENTO FINANCIERO

a) Duración del contrato de arrendamiento 3 años

d) Cuota anual S/. 20,000.00

e) Fecha del contrato 01/01/2016

f) Tasa de interés anual implícita 10%

g) Vida útil del activo 10 años

h) Opción de compra S/. 6,000.0

Determinación del Valor presente

𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟐𝟎𝟎𝟎𝟎 𝟔𝟎𝟎𝟎

𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 18181.81 + 16528.93 + 15026.30 + 4507.89

𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒑𝒓𝒆𝒔𝒆𝒏𝒕𝒆 = 54244.93

CALCUL O DEL CUADRO DE AMORTIZACIONES

FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACIO DEBE HABER

FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACIO DEBE HABER

adquirir una maquinaria, financiándola bajo la operación de arrendamiento financiero

(Leasing) con la empresa Scotiabank SAA. Con los siguientes datos:

suscribe un contrato de arrendamiento operativo con la Empresa Industrial CHIMU S.A.,

bajo las siguientes condiciones:

Fecha de inicio : 01 de abril del 2008

Plazo : 3 años (36 meses)

Alquiler o renta : S/. 2,400.00 mensuales

MONTO TOTAL DEL CONTRATO

(S/. 2,400.00 X 36 meses) S/. 86,400.00

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

1212 FACTURA POR 2400

CONTABILIZACION DEL ARRENDATARIO

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

469 FACTURA POR 2400

Fecha de inicio : 01 de Mayo del 2018

Plazo : 2 años (24 meses)

Alquiler o renta : S/. 6800.00 mensuales

(S/. 6800.00 X 24 meses) S/. 163200

CONTABILIZACION DEL ARRENDADOR

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

1212 FACTURA POR 6800

CONTABILIZACION DEL ARRENDATARIO

CODIGO DENOMINACION DEBE HABER

469 FACTURA POR 6800

baile, para ello contrata los servicios de un restaurante CEVICHERIA, el que le

emite un importe de 5900 incluido el I.G.V, ¿‘cuál sería el tratamiento contable?

FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACIO DEBE HABER

4699 Otras cuentas por 5900

79 OTRAS CARGAS 5000

1041 Cuenta propia 5900

como se muestra en el siguiente cuadro con sus correspondientes remuneraciones:

FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACIO DEBE HABER

4114 Gratificaciones por 916.67