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I- La déclaration mensuelle : imprimée G N°50

 Qui doit souscrire cette déclaration ???


SARL / EURL / SNC / PERSONNE PHYSIQUE

 Le délai de suscription
Régime du réel : la déclaration mensuelle doit être suscrite dans les 20 premiers
jours du mois suivant
Régime simplifié : la déclaration trimestrielle doit être suscrite dans les 20
premiers jours du mois suivant le trimestre

 Comment remplir cette déclaration

 1ér Champ Taxe sur l’activité professionnelle TAP

Affaires bénéficiant d'une Secteur pharmaceutique /


C1A11
réfaction de 50% fabrication de médicament
Affaires bénéficiant d'une
C1A12 Secteur ventes en gros
TAP réfaction de 30%
C1A13 Affaires sans réfaction tous les secteurs
C1A14 Affaires exonérées Affaires exonérés
C1A20 Recettes professionnelles Activité des professions libérales

Le taux de la TAP (taxe sur l’activité professionnelle) est de 2%


Ex1 : société de BTP / Montant encaissé TTC = 11 460 000,00 DA

CA = 11 460 000 / 1,17 = 9 794 871.79


TAP = 9 794 871.79 x 2% = 195 897.43

Montant TAP A PAYER = 195 879.00 DA

Ex2 : société de fabrication de médicament / C.A = 1 460 000,00 DA

CA Imposable = 1 460 000.00 x 50% = 730 000.00 DA


TAP = 730 000,00 x 0.02 = 14 600.00 DA

Montant TAP A PAYER = 14 600.00 DA

Ex3 : Commerçant de vente en gros / C.A TTC = 13 260 000,00 DA

C.A HT = 13 260 000.00 / 1.17 = 11 333 333.33 DA


C.A Imposable = 11 333 333.33 x 70% = 7 933 333.33 DA
TAP = 7 933 333.33 x 0.02 = 158 666.66 DA

Montant TAP A PAYER = 158 666.00 DA


 2éme Champ Impôt sur le bénéfice des sociétés IBS

- 1ére acompte prévisionnel : avant le 20/03/2013 (Déclaration de Février)


- 2éme acompte prévisionnel : avant le 20/06/2013 (Déclaration de Mai)
- 3éme acompte prévisionnel : avant le 20/10/2013 (Déclaration de Septembre)
Le calcul des acomptes prévisionnels de l’IBS de l’année (n) s’effectue
comme suit :
- 1ér AP/IBS = Bénef (n-2) x taux IBS x 30%
- 2ém AP/IBS = [(Bénef (n-1) x taux IBS x 30%) x2] – montant 1ér
AP/IBS
- 3ém AP/IBS = Bénef (n-1) x taux IBS x 30%

Remarque : lors du calcul du 2ém AP/IBS, on effectue la régularisation de paiement du 1ér


acompte généré par le calcul de celui-ci selon l’année (n-2)

A la fin de l’année, on procède au calcule du solde de l’IBS qui est égale au


IBS de l’année (n) moins la somme des trois acomptes prévisionnels. Son
paiement s’effectue avant le dépôt du bilan de fin d’année c'est-à-dire le 30
Avril

Le taux de l’IBS est de :


- 19% pour les activités de production de biens, de bâtiment et
travaux publiques
- 25% pour les activités de commerce et services

Ex1 : Une société de BTP

Bénef 2009 = 8 008 954.00 DA


Bénef 2010 = 16 822 685.00 DA
Bénef 2011 = 3 093 764.00 DA
Calculer les acomptes prévisionnels de l’année 2011 et le solde de liquidation de
l’IBS ???!!!

- 1ér AP/IBS = (8 008 954.00 x 19%) x 30% = 456 510.37 DA


1ér AP/IBS = 456 510.37 DA

- 2ém AP/IBS = [(16 822 685.00 x 19% x 30%) x2] – 456 510.37 = 1 461 275.72
DA
2ém AP/IBS = 1 461 275.72 DA

- 3ém AP/IBS = 16 822 685.00 x 19% x 30% = 958 893.04 DA


3ém AP/IBS = 958 893.04 DA

- Solde de liquidation IBS 2011 = (3 093 764.00 x 19%) – (456 510.37 +


1 461 275.72 + 958 893.04) = 2 288 863.97 DA (EXCEDENT DE VERSEMENT)
Excédent de versement IBS 2011 = 2 288 863.97 DA
Ex2 : Une société de transport

Bénef 2009 = 6 250 154.00 DA


Bénef 2010 = 10 915 476.00 DA
Bénef 2011 = 15 665 248.00 DA
Calculer les acomptes prévisionnels de l’année 2011 et le solde de liquidation de
l’IBS ???!!!

- 1ér AP/IBS = (6 250 154.00 x 25%) x 30% = 468 761.55 DA


1ér AP/IBS = 468 761.55 DA

- 2ém AP/IBS = [(10 915 476.00 x 25% x 30%) x2] – 468 761.55 = 1 168 559.85
DA
2ém AP/IBS = 1 168 559.85 DA

- 3ém AP/IBS = 10 915 476.00 x 25% x 30% = 818 660.70 DA


3ém AP/IBS = 818 660.70 DA

- Solde de liquidation IBS 2011 = (15 665 248.00 x 25%) – (468 761.55 +
1 168 559.85 + 818 660.70) = 1 460 329.90 DA (A PAYER)
Solde de liquidation IBS 2011 = 1 460 329.90 DA

 3ém champ Impôt sur le revenu global

Catégories de revenu soumis à une retenue à la Revenu


code taux a payer
source Imposable
IRG / Traitements, salaires, pensions et rentes
E1L20 1 barème 2
viagères
IRG / Bénéfices distribués par les sociétés de
E1L40 3 15% 4
capitaux et assimilées (IRG Patronale)
E1L60 IRG / Revenus des bons de caisse anonymes 5 30% 6
E1L80 IRG / Autres retenues à la source 7 8
IBS / Entreprises étrangères non installées (Prest.
E1M30 9 24% 10
serv) (1)
E1M40 IBS / Autres retenues à la source 11 12

1- montant globale des salaires, indemnités et avantages en nature imposable


versés au titre du mois précédent (Assiette des salaires imposable)

2- Le montant global de l’IRG résultant de l’application du barème IRG


3- Cette case est réservée aux sociétés de capitaux qui versent des dividendes au
profit de ses actionnaires, (personnes physiques).
Le montant total des bénéfices à distribuer.
4- Le montant global des retenues opérées résultant de l’application du taux de
15% au montant indiqué à la case 5.
5- Cette case doit être servie par les établissements bancaires et financiers qui
versent des intérêts provenant de placements de bons de caisse anonymes.
6- Le montant global des retenues opérées résultant de l’application du taux de
30 % au montant indiqué à la case 7.
REMARQUE : Le bon de caisse est un placement à terme, d'une durée comprise généralement entre
1 mois et 5 ans. En achetant un bon de caisse, vous prêtez de l'argent à votre banque, qui vous
rémunère en contrepartie. Le capital est garanti, et le taux d'intérêt connu d'avance. Il est d'autant
plus élevé que la durée de placement est importante. Le bon de caisse peut être nominatif ou
anonyme. Cette distinction a une incidence sur la fiscalité des intérêts produits.

7- On inscrit dans cette case


• le montant brut des intérêts produits par les sommes inscrites sur les livrets
d’épargne ou les comptes des particuliers,
• le montant brut des sommes versées à des personnes exerçant, en sus de leur
activité principale de salarié, une activité d’enseignement ou de recherche,
de surveillance ou d’assistant à titre vacataire, ainsi que les rémunérations
provenant de toutes activités occasionnelles à caractère intellectuel.

8- Le montant global des retenues opérées résultant de l’application au montant


brut indiqué à la case 9, le taux de :
• 1% (libératoire) pour la fraction d’intérêts produits par les sommes inscrites
sur les livrets d’épargne ou les comptes particuliers, inférieure ou égale à 50.000
DA. i 10% (crédit d’impôt) pour la fraction d’intérêts visés ci-dessus, supérieure à
50.000 DA.
• 10% pour les sommes versées aux personnes exerçant une activité
d’enseignement ou de recherche, de surveillance ou d’assistant à titre vacataire,
ainsi que les rémunérations provenant de toutes activités occasionnelles à
caractère intellectuel.

9- Ces cases doivent être servies par l’entreprise algérienne ayant passé un
contrat de prestations de services avec les entreprises étrangères n’ayant pas
d’installation professionnelle permanente en Algérie.
L’entreprise algérienne devra indiquer dans ces cases, le montant brut (hors
TVA) des sommes versées au profit de l’entreprise étrangère, au titre du mois
précédent.

10- Indiquez dans cette case :le montant de la retenue opérée résultant de
l’application au montant brut indiquée à la case 11 le taux de 24%
11- Cette case doit être servie par :
- Les établissements bancaires et financiers qui versent des revenus : des
créances, dépôts et cautionnements,
- Les entreprises qui versent des sommes au profit d’autres entreprises dans le
cadre d’un contrat de management.
- Les entreprises qui versent des sommes au profit de sociétés étrangères de
transport maritime.
Indiquez dans cette case le montant brut des sommes versées.
12- Indiquez dans cette case :
Le montant de la retenue opérée résultant de l’application au montant brut
indiqué à la case 13 le taux de :
- 10% pour les créances, dépôts et cautionnements,
- 40% pour les bons de caisse anonymes,
- 20% pour les contrats de management,
- 10% pour les transports maritimes.

 4ém champ Droit de timbre sur état

Cette partie est réservés aux entreprises qui ont choisit de s’acquitter des
droit de timbre sur état

Ex1 : une facture de vente HT=100 TVA=17 TIMBRE=1.17 TTC=118.17

 5ém champ Taxe sur la valeur ajoutée

A. Chiffre d’affaire imposable :


On inscrit dans ce tableau :
 le montant des opérations de vente et de prestations de services
imposables réalisées au titre du mois précédent
 le montant de la TVA collectée sur les clients correspondante aux
opérations sous-citées.

Dans la première partie du tableau A dont le taux reduit est de 7%, on inscrit le
montant des ventes portant sur les produits, biens et opérations visées par
l’article 23 du code TCA réalisé au titre du mois précédent
Dans la deuxième partie du tableau A dont le taux est de 17%, on inscrit le
montant des ventes hors TVA portant sur les produits, biens et services ; revente
en l’état, travaux immobiliers autres que ceux soumis au taux de 7%, professions
libérales, opérations de banques et d’assurances, prestations de téléphones et de
télex, débits de boissons.

B. Déductions à opérer :
Ce tableau concerne la TVA d’achat déductible des biens et services que
l’entreprise a acquit qu’ils soient amortissable ou non ;

Qu’il s’agisse de biens ou de services, la TVA dont le redevable peut opérer la


déduction est celle qui figure sur les factures d’achat qui lui ont été délivrées par
ses fournisseurs.

L’entreprise doit joindre à cette déclaration un tableau détaillé de la TVA


déductible comportant les informations suivantes :
- Numéro d’identifiant statistique ;
- Nom et prénom(s) ou raison sociale ;
- Adresse ;
- Numéro d’inscription au registre de commerce ;
- Date et référence de la facture ;
- Montant des achats effectués ou des prestations reçues ;
- Montant de la taxe sur la valeur ajoutée acquittée ;

La déduction n’est admise dans le cas d’une opération taxable acquittée en espèce
à condition que le montant de la facture n’excède pas cent mille dinars (100.000
DA)

1- le montant du précompte figurant sur la déclaration du mois précédent


2- Le montant de la TVA ayant grevé vos achats de biens, matières et services et
figurant sur les factures du mois d’acquisition
3- Le montant de la TVA ayant grevé vos acquisitions de biens d’équipements
amortissables figurant sur les factures du mois d’acquisition
REMARQUE : UN BIEN EST CONSIDERE COMME UN INNVESTISSEMENT ET
AMORTISSABLE LORSQUE LE PRIX UNITAIRE DE CELUI-CI EST EGALE ET
SUPERIEUR A 30 000 DA

4- Le montant de la TVA collectée relative à des opérations de vente annulées ou


impayées.
5- Le montant des autres déductions
6- Le total des montants de la TVA à déduire

C. Déductions à opérer :
1- le montant total de la TVA collectée figurant dans le tableau A.
2- le montant de la TVA déductible figurant dans le tableau B.
3- le montant de la TVA à payer est égal à la différence entre les montants
respectifs figurant à la case B et C
(Quand la TVA collectée (vente) est supérieur à la TVA déductible (achat))
4- le montant du précompte de TVA obtenu dans le cas où le montant de la TVA
déductible (achat) est supérieur à celui de la TVA collectée (vente), à reporter sur
le mois suivant
Ex 1 : CA Ventes = 5 628 444.00 DA
TVA déductibles sur achats = 2 270 903.00 DA

TVA/Ventes = 5 628 444.00 x 0.17 = 956 835.48


TVA du mois = 956 835.48 – 2 270 903.00 = 1 314 067.52 DA

PRECCOMTE A REPORTER = 1 314 067.52 DA

Ex 2 : Montant des Ventes TTC = 4 008 375.00 DA


Montant des achats en TTC = 2 449 931.82 DA
Précompte du mois précédent = 205 141.00 DA
Calculer la TVA du mois ???

TVA Collectée = (4 008 375.00/1.17) x 0.17 = 582 413.46 DA

TVA/Achats = (2 449 931.00/1.17) x 0.17 = 355 973.00 DA

TVA Déductibles = 355 973.00 + 205 141.00 = 561 114.00 DA

TVA du mois = 582 413.46 – 561 114.00 = 21 299.46 DA

TVA A PAYER AU TITRE DU MOIS = 21 299.46 DA

 6ém champ Récapitulatif


Reporter tout les totaux des autres champs et calcul le total à payer au titre du
mois.

TRAVAIL PRATIQUE SUR LE G50 DU MOIS :


Calculer le montant du G50 à partir du dossier A : TAP / TVA

Calculer la TAP
CA TTC = 1 260 475.57 + 3 163 478.01 = 4 423 953.58 DA
CA HT = 4 423 953.58/1.17 = 3 781 156.90 DA
TAP = 3 781 156.90 x 0.02 = 75 623.13 DA
TAP = 75 623.13 DA

Déterminer les factures d’investissement et les factures de matières et


services et calculer la somme de la TVA déductible
FOURNISSEUR MONTANT HT TVA / MAT&SER TVA/BIENS AMORTISSABLES
MOBILIS 5 444,72 925,61
ETUDE NOTARIAL 30 000,00 5 100,00
TIGER COMPUTER SERVICES 7 990,00 1 358,30
EURL AMIRELEC 4 509 440,00 766 604,80
PEUGEOT ALGERIE SPA 1 494 444,44 254 055,56
MOHAMED YUSFI 65 000,00 11 050,00
SEDDIKI RABAH 21 000,00

TOTAL TVA/ACHATS 6 133 319,16 785 038,71 254 055,56

TOTAL TVA DEDUCTIBLES 1 039 094,27

Calculer la TVA collectée à partir du chiffre d’affaire encaissé


TVA Collectée = 3 781 156.90 x 0.17 = 642 796.67
TOTAL TVA COLLECTEE = 642 796.67

TVA DU MOIS = 642 796.67 – 1 039 094.27 = 396 297.60 DA


TVA PRECOMPTE A REPORTER = 396 297.60 DA
II- La déclaration globale des revenus :
 Qui doit souscrire cette déclaration ???
• les personnes physiques qui exercent une activité industrielle,
commerciale, artisanale, non-commerciale ou agricole relevant du régime du
réel
• les personnes physiques qui réalisent des revenus provenant de la location
d’immeubles bâtis ou non bâtis, y compris les terrains agricoles
• les bénéficiaires de revenus de capitaux mobiliers ;
• les salariés qui perçoivent des revenus salariaux ou non-salariaux en sus de
leur salaire principal, à l’exception : des salariés disposant d’un seul salaire,
et des personnes exerçant en sus de leur activité principale de salarié, une
activité d’enseignement ou de recherche à titre vacataire ou associé dans les
établissements d’enseignement.

 LIEU DE DEPOT DE VOTRE DECLARATION ???


Vous adressez votre déclaration à l’inspection des impôts directs du domicile.

 DELAI DE DEPOT DE LA DECLARATION???


Vous devez souscrire la déclaration globale de vos revenus Au plus tard le 30
avril de chaque année.

 TAUX APPLICABLE
 Régime simplifié : Le bénéfice réalisé par les contribuables relevant du
régime simplifié est soumis à l’IRG à un taux fixé à 20%.
 Régime réel : Le bénéfice réalisé par les contribuables relevant du
régime du réel est soumis au barème IRG suivant :

FRACTION DE REVENUS IMPOSABLE TAUX D'IMPOSITION


0 à 120 000 DA 0
120 000 à 360 000 DA 20%
360 000 à 1 440 000 DA 30%
Supérieur à 1 440 000 DA 35%

III- Les déclarations professionnelles :

1) la déclaration des bénéfices industriels et commerciaux regime


réel G11 :
 Qui doit souscrire cette déclaration ???
les personnes physiques exerçant une profession commercial, industrielle,
artisanale et dont le mode d’imposition relève du régime du bénéfice réel.
 les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel dépasse 30.000.000 DA
 les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel n’excède pas les seuils
précités mais qui optent pour ce régime;
 les contribuables effectuant des opérations de ventes en gros, les
concessionnaires, ainsi que ceux qui réalisent des opérations de location
de matériels ou biens de consommation durables, sauf lorsqu’elles
présentent un caractère accessoire ou connexe.

 LIEU DE DEPOT DE VOTRE DECLARATION ???


Cette déclaration doit être adressée à l’Inspection des impôts du lieu d’exercice de
votre activité.
 DELAI DE DEPOT DE LA DECLARATION???
Vous devez souscrire la déclaration globale de vos revenus Au plus tard le 30
avril de chaque année.
 TAUX APPLICABLE
Le bénéfice industriel et commercial découlant du régime reél est soumis
au barème de l’IRG
FRACTION DES REVENUS IMPOSABLE TAUX
0 à 120 000.00 DA 0%
120 000.00 à 360 000.00 DA 20%
360 000.00 à 1 440 000.00 DA 30%
Supérieur à 1 440 000.00 DA 35%

Ex : un commerçant a fait un bénéfice de 1 500 000.00 DA


Calculer l’IRG à partir du baréme
FRACTION DES REVENUS IMPOSABLE TAUX DIFFERENCE IMPÖT
0 à 120 000.00 DA 0% 120 000,00 0,00
120 000.00 à 360 000.00 DA 20% 240 000,00 48 000,00
360 000.00 à 1 440 000.00 DA 30% 1 080 000,00 324 000,00
1 440 000,00 à 1 500 000,00 DA 35% 60 000,00 21 000,00
IRG A PAYER 393 000,00

2) la déclaration des bénéfices industriels et commerciaux Régime


simplifié G11ter:
 Qui doit souscrire cette déclaration ???
Cette déclaration doit être souscrite par:
- Les contribuables qui ne relèvent pas de l’impôt forfaitaire unique (IFU) et
dont le chiffre d’affaires n’excède pas trente millions de dinars (30.000.000
DA) (Article 20 Bis du CDI)
- Les contribuables relevant du régime de l’impôt forfaitaire unique (IFU) qui
optent pour l’imposition au régime simplifié.
 LIEU DE DEPOT DE VOTRE DECLARATION ???
Cette déclaration doit être adressée à l’Inspection des impôts du lieu d’exercice de
votre activité.
 DELAI DE DEPOT DE LA DECLARATION???
Vous devez souscrire la déclaration globale de vos revenus Au plus tard le 30
avril de chaque année.
 TAUX APPLICABLE
Le bénéfice découlant du régime simplifié est soumis à l’IRG à un taux fixé
à 20%
3) la déclaration des bénéfices non commerciaux Régime de la
déclaration contrôlée G13:
 Qui doit souscrire cette déclaration ???
Cette déclaration doit être souscrite par les personnes physique exerçant une
profession libérale, dans laquelle les opérations intellectuelles jouent un rôle
principal (médecins, avocats, architectes ,...etc)

 LIEU DE DEPOT DE VOTRE DECLARATION ???


Cette déclaration doit être adressée à l’Inspection des impôts du lieu d’exercice de
votre activité.
 DELAI DE DEPOT DE LA DECLARATION???
Vous devez souscrire la déclaration globale de vos revenus Au plus tard le 30
avril de chaque année.
 TAUX APPLICABLE
Le bénéfice découlant du régime de la déclaration contrôlée est soumis à
l’IRG à un taux fixé à 20%

4) la déclaration du chiffre d’affaire Régime de l’impôt forfaitaire


unique IFU G12:
 Qui doit souscrire cette déclaration ???
Cette déclaration doit être souscrite par :
 Les personnes physiques dont le commerce principal est la vente de
marchandises et des objets, lorsque leur chiffre d’affaires annuel n’excède
pas 10.000.000DA ;
 Les personnes physiques exerçant les autres activités de prestation de
services relevant de la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux,
lorsque leur chiffre d’affaires annuel n’excède pas 10.000.000DA ;
 Les personnes physiques qui exercent simultanément des activités
relevant des deux catégories citées ci-dessus ne sont soumises à l’Impôt
Forfaitaire Unique que dans la mesure où la limite de 10.000.000DA n’est
pas dépassée ;
 Les contribuables qui effectuent :
- des opérations de location de matériel ou biens de consommation
durables sauf lorsqu’ils présentent un caractère accessoire et connexe pour
une entreprise industrielle et commerciale ;
- des opérations de commerce multiple et de grande surface ;
- des opérations portant sur la vente des médicaments et produits
pharmaceutiques ;

 LIEU DE DEPOT DE VOTRE DECLARATION ???


Cette déclaration doit être adressée à l’Inspection des impôts du lieu d’exercice de
votre activité.
 DELAI DE DEPOT DE LA DECLARATION???
Cette déclaration doit être suscrite avant le 1ér février de chaque année
 TAUX APPLICABLE
Taux de 5% pour l’activité d’achat revente et pour l’activité de boulangerie.
Taux de 12% pour les activités et prestation de service

IV- La déclarations de l’impôt sur le bénéfice des sociétés G4:


 Qui doit souscrire cette déclaration ???
1 - Les sociétés par actions (SPA) ;
2 - Les sociétés en commandite par actions ;
3 - Les sociétés à responsabilité limitée (SARL, EURL) ;
4 - Les sociétés en nom collectif ;
5 - Les sociétés en commandité ;
6 - Les sociétés en participation ;
7 - Les sociétés civiles.

 LIEU DE DEPOT DE VOTRE DECLARATION ???


Cette déclaration doit être adressée à l’Inspection des impôts du lieu d’exercice de
votre activité.
 DELAI DE DEPOT DE LA DECLARATION???
Cette déclaration doit être suscrite avant le 1ér février de chaque année

 DETERMINATION DU RESULTAT FISCALE


 Le bénéfice imposable est déterminé à partir du résultat comptable de
l’entreprise. Pour déterminer l’assiette de l’IBS, il convient d’apporter au
résultat comptable des corrections extra- comptables pour tenir compte
des règle fiscales spécifiques, le résultat comptable est affecté de
réintégrations (corrections positives) et de déductions (corrections
négatives).
 Ces corrections apparaissent dans le tableau de «détermination du
résultat fiscal» qui doit être joint à la déclaration annuelle des résultats
(Gn°4). Elles peuvent être positives ou négatives.
Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations - Déductions
Résultat fiscal = produits imposables - charges déductibles.
Résultat comptable = produits imposables - charges comptabilisées.