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VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
COORDINACIÓN DEL PROGRAMA DE PASANTÍA
SEDE: CIUDAD BOLÍVAR
Informe Final de Pasantías exigido como requisito para optar al Título en:
LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
Autora:
Tecngo: Nuvia R. Gil S.
C.I: 20.263.920
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FORMALIDADES QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTES
ORDINARIOS QUE SON ADMINISTRADOS POR LA FIRMA CONTABLE
“CARMONA Y ASOCIADOS” CON RESPECTO A LAS LEYES DE
TRIBUTACIÓN EN VENEZUELA.
Informe Final de Pasantías exigido como requisito para optar al Título en:
LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
__________________________________
Tecnólogo. Gil Santamaría Nuvia Rocío
Pasante
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ÍNDICE GENERAL
DEDICATORIA…………………………………………………………………………... iv
AGRADECIMIENTO………………………………………………………….…............. v
INTRODUCCÓN…………………………………………………………….…………… 06
CAPÍTULO I
DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN
1.1 Identificación de la Organización………………………………………..…………… 08
1.2 Situación Contextual……………………………………………….…..…….……….. 14
1.3 Diagnostico Situacional……………………………………………………….............. 16
CAPÍTULO II
DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL PROCESO DE PASANTÍAS
2.1Objetivos Generales y Específicos……………………………………….……............. 18
2.2 Descripción y Conceptualización de las actividades realizadas…………………….... 18
2.3 Justificación y Relevancia para el desarrollo del Perfil Profesional…………….......... 26
2.4 Beneficios y Alcances………………………………………………………………… 26
CAPÍTULO III
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
3.1 Bases Teóricas……………………………………………………….……………….. 27
3.2 Bases Legales……………………………………………………….………................ 42
CAPÍTULO IV
PERSPECTIVA METODOLÓGICA
4.1 Descripción de los métodos y procedimientos………………………………............... 54
4.2 Fuentes de información……………………………………………………….............. 55
4.3 Población y muestra…………………………………………………………………... 56
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones………………………………………………………………...……….. 57
5.2 Recomendaciones………………………………………………………….................. 58
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………………………………………..................... 60
ANEXOS…………………………………………………………………..….................... 62
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DEDICATORIA.
Este logro lo dedico especialmente, mi padre que se fue al cielo faltando pocos
días para convertirme en una profesional, ya que ese era su sueño y hoy papa me
aferro a la vida para hacer realidad uno de tus sueños. Te amo eres mi fortaleza.
iv
4
AGRADECIMIENTO.
A Dios y a mi padre que está en el cielo por darme la salud, Fortaleza para
superar todos los obstáculos que se han presentado y seguir adelante sin mirar atrás
por ningún motivo, y ayudarme a entender que la vida es una sola, está llena de
dificultades y alegrías que esta de parte de uno derrumbarse por las dificultades o
seguir adelante. Por cuidarme en todo momento y guiarme para ser una persona de
bien.
A la oficina contable Carmona & Asociados por abrirme las puertas y permitir
que realizara mis pasantías en sus instalaciones, a mi tutor empresarial la Lcda. Anais
de Camplone por compartir sus conocimientos conmigo y ayudarme a ampliar los
conocimientos ya adquiridos en la casa de estudio Uneg.
5v
INTRODUCCIÓN
Para desarrollar este informe de tipo descriptivo resulto relevante consultar las
fuentes de información, tales como libros, documentos, tesis, así como leyes, normas
y providencias existentes en la República Bolivariana de Venezuela que permitieron
generar las bases teóricas necesarias para apoyar los conocimientos adquiridos en la
realización de las pasantías.
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laboral, relaciones interpersonales y formales y todos los factores que afectan al
individuo dentro de la organización.
CAPÍTULO II: Descripción y análisis del proceso de pasantía, este tiene que
ver con; los Objetivos Generales, Específicos, Descripción y Conceptualización de
las actividades realizadas, Justificación y Relevancia para el desarrollo del Perfil
profesional, Beneficios, Alcances y Aportes importantes, si lo amerita.
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CAPÍTULO I
DIAGNÓSTICO DE LA ORGANIZACIÓN
Nombre De La Empresa:
Ubicación.
Av. 17 de diciembre, Centro Comercial Angostura, piso 1. Local A-6. Ciudad Bolívar
– Edo. Bolívar.
Reseña Histórica
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creciente cartera de clientes, dándose así la tercera mudanza para el Centro Comercial
Angostura en la Avenida 17 de Diciembre en donde han permanecido hasta la fecha
actual.
Filosofía de gestión:
General:
Tiene como objetivo brindar asesoramiento a los clientes naturales y jurídicos
en lo que concierne a la materia gerencial, tributaria y contable en general; siempre
cumpliendo con estándares de control, eficiencia y calidad.
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Específicos:
Misión:
La satisfacción de nuestros clientes a través de un óptimo servicio, de alta
calidad y confiabilidad ofreciendo soluciones a las necesidades de gestión del negocio
basándonos en el cumplimiento de las diferentes leyes y normas de la República
Bolivariana de Venezuela.
Visión:
Ser reconocidos como una firma de profesionales que aportan a sus clientes
soluciones financieras y de negocio para convertir los problemas e inconvenientes en
acciones exitosas obteniendo beneficios.
Nos esmeramos por obtener ventajas competitivas comprometidas con los cambios a
través de la actualización permanente fortaleciendo nuestros Valores Profesionales.
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Estructura general de la organización.
Gerente general.
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Toma de decisiones y aplicación de nuevas políticas que busquen lograr los
objetivos propuestos por la firma.
Fijar metas de prestación de servicios y venta de los mismos.
Establecer objetivos y definir prioridades en la ejecución de la planificación.
Adquisición de mobiliario y nuevos programas para el desarrollo optimo de la
empresa.
Formular políticas y estrategias en aspectos como: planeación de los procesos
y servicios contables a los clientes.
Departamento jurídico
Departamento contable.
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Preparación de estados financieros para Personas Jurídicas que realicen
actividades comerciales: Balance General, Estado de Resultados, Aumentos
de Capital, Balance de Apertura, Inventario de aporte de bienes para la
constitución de compañías.
Informe de Revisión de Ingresos de Personas Naturales: Certificación de
Ingresos.
Asesoría permanente en materia contable-tributaria, de conformidad con los
deberes y obligaciones exigidos por la Administración Tributaria (SENIAT).
Carta de aceptación de Comisario para la constitución de compañías y
ejercicio de la función de Comisario, la cual comprende el informe anual para
la aprobación de los estados financieros (Balance General y Edo. de
Resultados) al cierre del respectivo ejercicio económico.
Preparación de la declaración anual de rentas (Persona Natural).
Preparación de la declaración anual de rentas (Persona Jurídica).
Preparación mensual o anual de la declaración jurada de ingresos brutos.
Declaración informativa del IVA.
Cierre de ejercicio económico.
Informe del Contador Público Independiente.
Servicios de contabilidad básicos / mensuales.
Secretaria.
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Elaboración de cartas, memorándum, etc.
Cumple también algunas funciones de asistente contable.
Gestor.
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Objetivos, Funciones, políticas, Personal Adscrito y sus Funciones.
De acuerdo a la información digital facilitada por la Sra. Ana de camplone las
Funciones del Contador son:
Políticas:
Elaborar y controlar los registros contables.
Cumplir con las exigencias o requisitos a la hora de vaciar la información de
las facturas al sistema a través del programa automatizado Gálac- I.V.A.
Los asistentes deben efectuar eficientemente los trabajos asignados.
Dividir el trabajo por igual entre los asistentes.
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Llevar a cabo, a través de programas automatizados, las liquidaciones de
Impuesto sobre la Renta efectuadas por las empresas que lleva a cargo la
oficina.
Realizar cualquier otra actividad que le sea asignada.
Realizar las tareas asignadas por los supervisores inmediatos.
Llevar el registro de los clientes y proveedores de la empresa.
Manejar los archivos de la cartera de clientes asignados.
Participar en el estudio y análisis de nuevos procedimientos y métodos de
trabajo.
Aunado, a esto se logró constatar que la firma, a pesar de ser una organización
pequeña, posee una voluminosa cartera de clientes, que hacen insuficiente el personal
que allí labora, es decir, los primeros 15 días del mes traen aparejados un excesivo
trabajo para los integrantes de la firma.
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Limitaciones
Fortalezas Oportunidades
Cumple con todas las normativas Seguir aceptando pasantes.
legales establecidas. Continuar con la cartera de clientes.
Cuenta con los materiales y
equipos de oficina necesarios para
el desempeño de sus actividades.
Utilizan el sistema Automatizado
GÀLAC lo que permite agilizar el
trabajo.
El espacio físico es adecuado para
el buen cumplimiento de las
actividades.
Debilidades Amenazas
No se aplica la evaluación de La disminución del personal
desempeño laboral. afectaría la eficiencia en el
No cuenta con un monto desempeño de las actividades.
establecido para ayudantía de
pasantes.
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CAPÍTULO II
Objetivo general:
Objetivos específicos:
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2. Verificar que las facturas o “reportes Z” cumplan con las formalidades
establecidas en la providencia administrativa N°/SNAT/2008/0257.
3. Ingresar compras y ventas en el sistema Galac (IVA).
4. revisar los libros de compras y ventas en Microsoft office Excel, determinar
posibles errores al ingresar los datos de la facturación e imprimir dichos libros de
cada contribuyente ordinario.
5. Declaraciones mensuales de IVA, de los contribuyentes ordinarios en el portal
del SENIAT.
6. Realizar los asientos contables en el sistema SAINT. (imprimir reportes).
7. Pasar asientos al libro Diario – Mayor.
8. Actualización de los libros de licores.
Esta fue una de las primeras actividades realizadas, donde se reciben de los
clientes toda la información necesaria para llevar un registro y control de las
operaciones que realizan en el mes, para así iniciar con el proceso de contabilidad, en
este caso las facturas de Ventas, Compras y Gastos, retenciones y demás documentos
que forman parte de la contabilidad mensual de la empresa para cumplir con los
requisitos formales.
Es importante tener en cuenta el tipo de contribuyente, ya que la Ley de
Impuesto al Valor Agregado (IVA), ha plasmado tres modalidades de contribuyentes
según sea el grado de participación en el específico mecanismo que conforman la
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aplicación del Impuesto al Valor Agregado, estas categorías de contribuyentes son,
los ordinarios, los ocasionales, y los formales.
Con lo establecido en el Articulo N°. 2 de la ley del IVA debe de contener los
documentos que se emitan:
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Domicilio fiscal del adquiriente del bien o receptor del servicio
(cualquiera naturaleza).
RIF o NIT si lo posee del adquiriente o receptor del servicio.
Indicación del número y fecha de la orden de entrega o guía de
despacho (si existe).
Condición de la operación: Contado o Crédito.
Descripción de la venta del bien o prestación del servicio con
indicación de la cantidad, precio unitario, valor de la venta o de la
remuneración.
Indicación de los conceptos que se carguen o cobren en adición al
precio o remuneración, para las operaciones gravadas.
Especificaciones de las deducciones del precio o remuneración,
bonificación y descuentos.
Indicación del subtotal correspondiente al precio neto gravado.
Especificación en forma separada del precio, el monto del impuesto
aplicable.
Indicación del valor total.
Libros De Compras.
Se deben ingresar:
Fecha y número de factura
Número de RIF, de la factura del vendedor ( a excepción de las
importaciones)
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Para las firmas unipersonales se escribirá el nombre del fondo de comercio y
el nombre de la persona natural propietario del negocio y su respectivo RIF
personal.
Valor total de las importaciones, gravadas, exentas y exoneradas. Y su crédito
fiscal.
Igualmente se anotaran las diferentes alícuotas de impuestos. Actualmente al
12% y alícuota reducida al 8%.
Libros De Ventas
Se ingresan todas las ventas en forma cronológica y sin atrasos para las
operaciones efectuadas.
Los datos que se ingresan son:
Número y control de factura
Nombre o razón social del comprador. (tener base de datos) (recordar a las
firmas unipersonales)
Número de RIF del comprador. Si este es una persona natural se coloca el nro.
de cedula, si se trata de una firma unipersonal colocar RIF del propietario.
Colocar el valor de la base de las ventas si es contribuyente y si es no
contribuyente o persona natural se ingresa el monto total de la venta. Con su
correspondiente alícuota. El sistema te da el debito fiscal.
Una vez ingresados los datos en el sistema, este lleva directamente a la opción
donde exporta los libros a Microsoft office Excel, con toda la información del mes
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tanto ventas como compras, se deben incluir las retenciones del periodo si la hay. E
incluso de otros periodos incluidas en el periodo actual.
Todos los sujetos pasivos ordinarios, deben declarar sus débitos y créditos
fiscales, los primeros 15 días de cada mes. Para cumplir con la providencia N°0104
del 30/10/2009.
La cual establece que las Personas Jurídicas y las entidades sin personalidad
jurídica, deberán presentar electrónicamente sus declaraciones de IVA
correspondientes a los períodos que se inicien a partir del 30 de noviembre del año
2009, hasta 15 días continuos después del período de imposición, así como las
declaraciones que la sustituyan, según las especificaciones técnicas establecidas en el
Portal Fiscal.
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7. Pasar asientos al libro diario – mayor.
Libro de entrada
Libro de salida
Libro guía
Estos libros se llenan una vez que son vaciados en el sistemas las facturas de sus
compras y de sus ventas, en estos libros solo se anotaran los licores comprados de
acuerdo a lo establecido en la Ordenanza sobre Gaceta Municipal Heres del Estado
Bolívar del funcionamiento, expendio y distribución de bebidas alcohólicas y
actividades de índole similar.
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Rif, dirección exacta, número del Registro y Autorización del destinatario, tipo de
expendio, clases de especies alcohólicas. Envases: número, clase, capacidad
expresada en litros; nombre y número de la placa, firma del propietario del
establecimiento o de la persona autorizada a tal efecto. El original de dicha guía o
factura-guía servirá de amparo a las bebidas alcohólicas hasta el lugar de destino; y el
duplicado quedara en poder del establecimiento expedidor.
Una vez ya realizado el cierre del ejercicio económico de cada empresa del
libro de Inventarios, se extraen los datos para hacer de manera formal, los estados
financieros presentados por separados y con sus respectivos informes, avalado por
la firma y sello de un Contador Público Colegiado.
Del mismo modo los realizados para personas naturales como son balances
personales y certificación de ingresos, donde se detallan, los activos, pasivos y
capital de la persona. Las cuentas bancarias, los inmuebles, las inversiones, sus
deudas con bancos, cuentas por pagar, entre otros.
Son los tributos municipales que se pagan a la alcaldía de cada municipio. Todos
los ingresos brutos anuales que se obtuvieron en cada mes del año. Es decir sus
ventas netas. Al llenar la planilla, se lleva a la alcaldía junto con las declaraciones de
IVA e ISLR, relación de ventas, balance general y estado de resultado del año. Ya sea
para renovar Patente de la empresa.
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2.3 Justificación y Relevancia para el Desarrollo del Perfil Profesional:
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CAPÍTULO III
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
Contabilidad
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Según F. Catacora. ( 2006) La contabilidad es una ciencia de naturaleza
económica que tiene como objeto producir información para hacer posible el
conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica en términos
cuantitativo en todos sus niveles organizativos, mediante la utilización de un método
especifico. (Pág.38)
Objetivos de la Contabilidad
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Siguiendo con lo anterior Redondo (2005) establece “la contabilidad, para
obtener, registrar y proporcionar información, se relaciona con diversas disciplinas
del saber humano; entre ellas: derecho mercantil, derecho laboral, derecho civil y
derecho tributario, economía, ingeniería, estadística”.
Sin embargo una de las ramas que se considera más importante es el derecho
tributario, ya que en la actualidad una de las actividades que realiza un contador
público es la declaración de impuestos, que es una calificación de los tributos.
Tributos
Por otra parte Ruiz (1993), se tiene que el impuesto se puede conceptualizar
como “el tributo exigido por el ente público correspondiente a quienes se hallan en
situación considerada por la ley como hecho imponibles ajenos a toda actividad
relativa al obligado”.(Pág. 103)
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En ese sentido, el impuesto es una prestación monetaria directa, de carácter
definido y sin contraprestación, recabada por el Estado de los particulares
compulsivamente para financiar servicios de interés general u obtener propósitos.
Impuestos
Hay muchos autores cómo Giannini y Jeze (1990) que al definir “el impuesto
le atribuyen un objetivo determinado, por ejemplo, el primero, señala que es la
prestación pecuniaria que una entidad pública tiene el derecho de exigir, en virtud de
su poder de imperio, originario o derivado, según los casos, en la medida y formas
establecidas por la Ley, con el fin de obtener un ingreso”. (Pág. 98)
Por su parte Jeze expresa que es una prestación pecuniaria, requerida de los
particulares coercitivamente por el Estado a Titulo definitivo y sin contraprestación,
con miras a cubrir cargas públicas. Hoy día no podemos decir que el impuesto tenga
por fin obtener ingresos o cubrir gastos públicos, por que el impuesto es para el
Estado Moderno un mecanismo para alcanzar ciertos objetivos para orientar la vida
económica y social en el sentido que se lo ha propuesto.
En resumen los impuestos son cargas obligatorias que las personas y/o
empresas tienen que pagar para financiar al estado, en pocas palabras sin los
impuestos el estado no podría funcionar, ya que no tendría dinero para poder pagar a
los funcionarios públicos, transportes etc. Sin embargo, esto no siempre es tenido en
cuenta al imponer el impuesto ni otra clase de tributo, debido a que se priorizan otras
causas, como pueden ser las de aumentar la recaudación o disuadir la compra de
determinado producto o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas.
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Características de lo impuestos
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ensambladores, comerciantes, prestadores de servicios, entre otros, quienes deben
declarar el hecho imponible y pagar el impuesto cuando corresponda, ya que de
existir créditos por compras (estén cancelados o no los créditos) o excedentes, estos
deben ser restados a los débitos (ventas) para que el impuesto (producto) sea
cancelado en una oficina receptora de fondos nacionales al fisco nacional, ya que
también lo han cobrado y cancelado cada vez que el bien pasa de un eslabón a otro de
la cadena de comercialización. Se entenderá por bienes muebles los que pueden ser
cambiados de lugar.
Contribuyentes
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Contribuyentes Ordinarios
d.- Toda persona natural o jurídica que realice actividades, negocios jurídicos u
operaciones consideradas como hecho imponible por la ley.
f.- Las empresas públicas constituidas bajo las figuras jurídicas de sociedades
mercantiles, las empresas de arrendamiento financiero y los bancos universales, serán
contribuyentes ordinarios en calidad de prestadores de servicios, por las operaciones
de arrendamiento financiero o leasing.
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Base Imponible
5. La exportación de servicios.
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bienes muebles corporales o servicios, siempre que correspondan a costos, gastos o
egresos propios de la actividad económica habitual del contribuyente.
Así la cantidad de impuesto que el contribuyente debe enterar en cada período de
imposición, se obtiene de restar el crédito fiscal del débito fiscal, de la siguiente
manera:
Debito fiscal
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cualquier suma trasladada a título de impuesto en la parte que exceda al monto que
legalmente fuese procedente, a menos que se acredito que ella fue restituida al
respectivo comprador, adquirente o receptor de los servicios. (Artículo 36 LIVA)
Crédito fiscal
Ventas
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trabajo de toda la organización es hacer lo necesario para que esta reunión sea
exitosa.
Para algunos, la venta es una especie de arte basada en la persuasión. Para otros es
más una ciencia, basada en un enfoque metodológico, en el cual se siguen una serie
de pasos hasta lograr que el cliente potencial se convenza de que el producto o
servicio que se le ofrece le llevará a lograr sus objetivos en una forma económica.
Compras
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ningún caso las facturas y otros documentos podrán emitirse manualmente sobre
formas libres.
3. Mediante Máquinas Fiscales.
Registros contables
Según A. redondo. (2004) Son toda aquella operación que afecte o pueda
afectar, transformar o modificar el patrimonio, se registrará en contabilidad en su
correspondiente cuenta.
En la contabilidad comercial, los principales registros contables, se basan en
transacciones comerciales, las cuales se refieren a los tratados o negocios para el
intercambio de valores entre un mínimo de dos unidades económicas, pero siendo el
objeto de la contabilidad, el informar sobre todas las operaciones que afecten el
patrimonio, deberá así mismo, registrar cualquier fenómeno relacionado con este,
aunque no conlleve las características de la transacción comercial convenio y
voluntad de dos unidades económicas.
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Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la
cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas,
pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del
Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente
autorizado.
El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben
acreditarse posteriormente en el mayor.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de
diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta
cierta fecha, en éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas. A través de
estos registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a
esa data, siendo éste el cometido del Mayor.
Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de
saldo. Éste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber
de la correspondiente cuenta. El saldo puede ser:
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– Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.
Libro de inventarios
Libro de actas
En el libro de actas han de constar todos los acuerdos tomados por las juntas
generales y especiales de la sociedad. Han de expresarse los datos de las convocatorias,
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constitución del órgano colegiado, resumen de los acuerdos adoptados y los resultados de
las votaciones.
Los empresarios deben presentar los libros en el Registro Mercantil para que, antes
de su utilización se ponga:
En el primer folio de cada uno, diligencia de los que tiene el libro yen todas las hojas de cada
libro, el sello del registro.
Libro de accionistas
El libro de accionistas es uno de los que obligatoriamente debe llevar la compañía por
órgano de sus administradores (artículo 260 C.Com) haciendo constar en él, entre
otras menciones, el nombre y domicilio de cada accionista, con expresión del número
de acciones que posea.
Este tributo lo deben cancelar todas las personas naturales o jurídicas que realicen
actividades económicas, comerciales, industriales o de servicio con fines de lucro, en
la jurisdicción del Municipio Heres.
Esta declaración debe contener el monto de los ingresos por ventas u
operaciones percibidas por el contribuyente entre el primero de septiembre del año
anterior hasta el treinta y uno de agosto del año en curso. La DIBA determina cual es
el impuesto realmente causado, y que al restarlo con los impuestos estimados
mensuales ya cancelados genera una diferencia denominada impuesto causado y no
pagado o ajuste impositivo.
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3.2 BASES LEGALES.
Código de comercio.
El Artículo: 32
Ordena que los libros principales citados son de uso obligatorio, Tales libros
han de llevarse en idioma castellano, se puede llevar el número adicional de
libros auxiliares que se desee, sin carácter de obligatoriedad. (P.28)
Es decir que toda empresa que trabaje con libros contables está en la
obligación de llevar la contabilidad en idioma castellano, esto con el fin de que
el público entienda mejor lo que se está realizando.
El Artículo. 33
Exige que el libro de inventario y el libro diario, antes de ser puestos en uso,
hayan de ser presentados al tribunal de comercio, al registrador mercantil o al juez
ordinario de mayor categoría, de la jurisdicción; a fin de ser sellados. Por el contrario
no será admisible para la selladura de los libros por el registro de comercio, cuando
estos hayan sido utilizados en todo o en parte, o cuando se requiera sellar un segundo
libro de contabilidad sin haber serrado el anterior. (P.28)
Articulo. 34
Contempla que se asiente en el libro diario las operaciones, día a día en estricto
orden cronológico, sin omitir ningún día, que se indique de igual manera claramente,
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en cada asiento de diario, quién es el deudor y quién el acreedor, que se pueden
resumir mensualmente dichas operaciones, siempre y cuando se conserven
ordenadamente los documentos justificativos, a los comerciantes minoristas, les basta
con registrar diariamente, en resumen las compras y las ventas a crédito; así como los
pagos y cobros que efectúe
El Artículo. 36
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2º El libro de actas de la asamblea.
3º El libro de actas de la Junta de administradores.
Cuando los administradores son varios se requiere, para la validez de sus
deliberaciones, la presencia de la mitad de ellos, por lo menos, si los estatutos no
disponen otra cosa, los presentes deciden por mayoría de número.
Artículo: 03,
Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades,
negocios jurídicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los
derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de bienes
muebles realizados por los contribuyentes de este impuesto.
2. La importación definitiva de bienes muebles.
3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los
términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el consumo de los
servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se refiere
el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.
4. La venta de exportación de bienes muebles corporales.
5. La exportación de servicios. (Pág. 01).
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Providencia que establece las normas generales de emisión de facturas y otros
documentos. N°0257
Artículo 2.
Artículo 6.
Los sujetos regidos por esta Providencia deben emitir las facturas y las notas de
debito y de crédito, a través de los siguientes medios:
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ningún caso las facturas y otros documentos podrán emitirse manualmente sobre
formas libres.
3. mediante Máquinas Fiscales.
Artículo 8.
Los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, los sujetos que
realicen operaciones en Almacenes Libres de Impuestos ( Duty Free Shops ) y los
sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor
agregado deben utilizar exclusivamente Máquinas fiscales para la emisión de
facturas, cuando concurran las siguientes circunstancias.
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reparación de vehículos automotores, siempre que estas operaciones se efectúen
independientemente de la venta de los vehículos.
4. Venta de materiales de construcción, artículos de ferretería, herramientas,
equipos y materiales de fontanería, plomería y aire acondicionado, así como la
venta de pintura, barnices y lacas, objetos de vidrio, vidrios y el servicio de
instalación, cuando corresponda.
5. Venta de artículos de perfumería, cosméticos y de tocador.
6. Venta de relojes y artículos de joyería, así como su reparación y servicio
técnico.
7. Venta de juguetes para niños y adultos, muñecos que representan personas o
criaturas, modelos a escalas, sus accesorios, así como la venta o alquiler de
películas y juegos.
8. Venta de artículos de cuero, textiles, calzados, prendas de vestir, accesorios
para prendas de vestir, maletas, bolsos de manos, accesorios de viaje y artículos
similares, y sus servicios de reparación.
9. Venta de flores, plantas, semillas abonos, así como los servicios de
floristería.
10. Servicios de comida y bebida para su consumo dentro o fuera de
establecimientos tales como: restaurantes, bares, cantinas, cafés o similares;
incluyendo los servicios de comidas y bebidas a domicilio.
11. Venta de productos farmacéuticos, medicinales, nutricionales,
ortopédico, lentes y sus accesorios.
12. Venta de equipos de computación, sus partes, piezas, accesorios y
consumibles, así como la venta de equipos de impresión y fotocopiado, sus
partes, piezas y accesorios.
13. Servicios de belleza, estética acondicionamiento físico, tales como
peluquerías, barberías, gimnasios, centros de masajes corporales y servicios
conexos.
14. Servicios de lavado y pulitura de vehículos automotores.
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15. Servicios de estacionamiento de vehículos automotores.
16. Servicios de fotocopiado, impresión, encuadernación y revelado
fotográfico.
Artículo 13.
Las facturas emitidas sobre formatos o formas libres, por los contribuyentes
ordinarios del Impuesto al valor agregado, deben cumplir los siguientes requisitos:
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9. En los casos que se carguen o cobren conceptos en adición al precio o
remuneración convenidos o se realicen descuentos, bonificaciones,
anulaciones y cualquier otro ajuste al precio, deberá indicarse la descripción y
valor de los mismos.
10. Especificación del monto total de la base imponible del impuesto al
valor agregado, discriminada según la alícuota, indicando el porcentaje
aplicable, así como la especificación del monto total exento o exonerado.
11. Especificación del monto total del impuesto al valor agregado, discriminado
según la alícuota indicando el porcentaje aplicable.
12. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de loa prestación del
servicio o de la suma de ambos, si corresponde.
13. Contener la frase “sin derecho a crédito fiscal”, cuando se trate de las copias
de las facturas.
14. En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado,
cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extranjera, equivalente a
la cantidad correspondiente en moneda nacional, deberán constar ambas
cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio
aplicable.
15. Razón social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF),
de la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de La Providencia
Administrativa de autorización.
16. Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8)
dígitos.
Artículo 14.
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1. La denominación “Factura”.
2. Nombre y Apellido o razón social número de Registro Único de
Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del emisor.
3. Número consecutivo y único.
4. La hora y fecha de emisión.
5. Descripción, cantidad y monto del bien o servicio. Podrá omitirse la cantidad
en las prestaciones de servicio que por sus características no puedan expresarse.
En los casos en que las características técnicas de la máquina fiscal limiten la
impresión de la descripción específica del bien o servicio, deben identificarse
los mismos genéricamente. Si se tratare de producto o servicios exentos,
exonerados o no sujetos de impuesto al valor agregado, debe aparecer, junto
con la descripción de los mismos o de su precio, el carácter E separado por un
espacio en blanco y entre paréntesis según el siguiente formato (E).
La descripción del bien o servicio debe estar separada, al menos, por un carácter
en blanco de su precio, en caso de que la longitud de la descripción supere una
línea, el texto puede continuar en las líneas siguientes imprimiéndose el
correspondiente precio en la última línea ocupada.
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9. En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado,
cuya contraprestación haya sido expresada en moneda extrajera, equivalente a
la cantidad correspondiente en moneda nacional, deben constar ambas
cantidades en la factura, con indicación del monto total y del tipo de cambio
aplicable.
10. Indicación del valor total de la venta de los bienes o de la prestación
del servicio o de la suma de ambos, si corresponde, precedido de la palabra
“TOTAL” y, al menos, un espacio en blanco.
11. Logotipo Fiscal seguido del Número de Registro de la Máquina Fiscal,
los cuales deben aparecer en ese orden al final de la factura, en una misma
línea, con al menos tres (3) espacios de separación.
12. Las facturas emitidas mediante Máquinas Fiscales darán derecho a
crédito fiscal o al desembolso cuando, además de cumplir con todos los
requisitos establecidos en este artículo, la misma imprima el nombre o razón
social y el número de Registro Único de Información Fiscal (RIF) del
adquiriente o receptor del los bienes o servicios en la propia factura.
Artículo 44.
El usuario de las Máquinas Fiscales debe cumplir con las siguientes obligaciones:
51
4. Modificar alícuotas impositivas cuando se produzcan reformas legales de las
mismas, siguiendo las instrucciones establecidas en el Manual del Usuario.
5. Emitir Reporte Global Diario o Reporte “Z” de las Máquinas Fiscales
utilizadas, por cada día de operación.
6. Tener en lugar visible, pantallas que muestren el precio de la venta o
prestación de servicio, al momento de registrarlo.
7. Tener por modelo de Impresor Fiscal, como mínimo, un panel de control de
facilite la obtención del Reporte de Memoria Fiscal de todas las Impresoras
Fiscales que posee.
8. Conservar adecuadamente las unidades de memoria reemplazadas, de forma
que posibilite la recuperación de los datos, por un plazo mínimo de cinco
años, contados a partir del primero de enero del año siguiente a aquel en el
cual hubieren sido removidas.
9. Conservar en buen estado el Dispositivo de Seguridad y la Etiqueta Fiscal
adheridas a la Máquina Fiscal.
10. Emitir los Reportes de Memoria Fiscal, a solicitud del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
11. Guardar en orden cronológico y en buen estado los Rollos de Auditoria por un
periodo de dos años continuos, contados a partir de la fecha de la última
operación registrada en los rollos.
12. Informar a la Gerencia Regional de Tributos Internos del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT),
correspondiente a su domicilio fiscal o la que sea competente en virtud de su
condición de sujeto pasivo especial, de la pérdida de Máquinas Fiscales,
dentro de los dos días hábiles siguientes de producida, debiendo anexar copia
de la denuncia policial o judicial o denuncias de siniestros.
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Providencia administrativa que establece el deber de presentación electrónica de
las declaraciones del impuesto al valor agregado. En la página web
www.seniat.gov.ve,
Artículo 1.
Artículo 2.
Artículo 3.
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CAPÍTULO IV
PERSPECTIVA METODOLÓGICA
Tipo de investigación
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4.2 Fuentes de información.
Se encuentran según su carácter y naturaleza en distintos organismos dedicados a
la labor de concentrar ordenadamente los materiales y ponerlos a la disposición del
público: archivologías, bibliográfico, videográficas, audio gráficas, hemerográficas e
iconográficas.
Las fuentes primarias ofrecen un punto de vista desde adentro del evento en
particular o periodo de tiempo que se está estudiando.
Fuentes secundarias
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Comercio, las normas para realización de los registros contables o formatos que se
anexan al presente informe de pasantías.
Una población está determinada por sus características definitorias. Por lo tanto, el
conjunto de elementos que posea esta característica se denomina población o
universo. Población es la totalidad del fenómeno a estudiar, donde las unidades de
población poseen una característica común, la que se estudia y da origen a los datos
de la investigación.
Cuando se seleccionan algunos elementos con la intención de averiguar algo sobre
una población determinada, este grupo es definido como muestra. Cuando no es
posible medir cada uno de los individuos de una población, se toma una muestra
representativa de la misma.
En nuestro caso la población viene siendo la firma contable Carmona &
Asociados, la empresa donde se llevo a cabo las pasantías, y la muestra tomada, son
algunas empresas contribuyente ordinarios del IVA, que son contabilizadas por esta
firma. Con las cuales se llevo a cabo todos los procesos y actividades en los capítulos
antes mencionados.
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CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones:
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con respecto al personal, ya que su número es reducido, en comparación con
la cartera de clientes que tienen a sus servicios. para la realización mensual de
las contabilidades, declaraciones, llenado d libros contables, cobranza,
diligencias bancarias, jurídicas, etc.
En este mismo orden de ideas, los libros de compra y venta se realizan de una
manera adecuada, ya que cumplen con las exigencias requeridas por los entes
tributarios, reflejando los montos expresados de cada factura, cumpliendo así
con lo establecido es las diferentes providencias dictadas por la
administración tributaria.
Recomendaciones:
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Así mismo, se debe mantener la innovación en los programas contables
con el fin de estar actualizados con los cambios que se presenten, esto
garantizará la eficiencia del servicio.
Aunado a esto, hay que asegurarse que los clientes estén facturando
correctamente, para evitar sanciones. Y que estos entreguen a tiempo
dichas facturas, los 5 primeros días de cada mes, para que a la hora de
declarar los impuestos, no tener contratiempos y hacerlo a la fecha.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
60
Catacora C., F. (1998). Contabilidad: La base para las decisiones gerenciales.
Caracas: McGraw-Hill.
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62
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIÓN DEL PROGRAMA DE PASANTÍA
PLAN DE TRABAJO
SEMANAS
ACTIVIDADES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
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ANEXO 1:Para acceder al sistema Gálac, se introduce el nombre del usuario y la
clave:
ANEXO 2:
Para elegir el cliente con el cual se desee trabajar, se le da clic en la opción Escoger
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ANEXO 3:
Una vez seleccionado el cliente aparecerá en la pantalla todas las opciones del menú
que se podrán utilizar.
ANEXO 4
Para insertar las compras de un cliente se elige la opción: compras sección: insertar.
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ANEXO 5:
Para mostrar la relación del libro de compra - ventas, se elige la opción: informes de
ventas o informe de compras; y se deberá indicar el mes y año de aplicación
respectivamente.
ANEXO 6:
A continuación se selecciona la opción impresora o pantalla y aparecerá el resumen
de las compras o ventas correspondientemente.
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ANEXO 7:
ANEXO 8:
Sistemas en linea. Portal del seniat.
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ANEXO 9:
Asientos realizados en los sistemas SAINT.
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