Área: LABORAL
Contenido:
Dr. Tulio M. Obregón Sevillano
Abogado egresado de la Pontificia
Universidad Católica del Perú
Postgrado en Derecho del Trabajo en la
Universidad de Salamanca - España
Introducción
Una de las características esenciales del
contrato de trabajo es el de ser «produc-
tivo», es decir, que es el medio a través del
cual el trabajador se procura los recursos
para su subsistencia. Tanto es así, que
aquel trabajo que no sea remunerado
(como el altruista, el de los presos para
redimir sus penas, Etc.), si bien es trabajo,
pero está fuera del ámbito del Derecho
Laboral, por no ser productivo.
Por tanto, podemos afirmar que la razón
por la cual un trabajador decide laborar o
poner a disposición de un empleador su
propia capacidad de trabajo es porque
de este modo va obtener los frutos nece-
sarios para su subsistencia.
Dichos recursos son la contraprestación
económica que el trabajador recibe por
su trabajo.
Esta contraprestación es tan esencial e
importante, que a nivel de los derechos
consagrados como Derechos Humanos,
por tratados como la Declaración Univer-
sal de los Derechos del Hombre y de los
pactos Internacionales sobre Derechos
Humanos (como el Pacto Internacional de
Derechos Económicos, sociales y cultura-
les (16.12.1966), el Pacto Internacional de
Derechos Civiles y Políticos (16.12.1966),
la Declaración Americana de los Derechos
y Deberes del Hombre (adoptado en 1948)
y la Convención Americana de Derechos
Humanos (adoptado en 1969), se estable-
ce la proscripción de la servidumbre y de la
esclavitud, de tal manera que toda persona
que trabaje tiene el derecho a percibir una
remuneración satisfactoria y equitativa. Tra-
ducido de otra manera, este derecho está
consagrado como el principio laboral que
nadie puede realizar un trabajo determi-
nado sin la debida retribución.
La retribución o contraprestación que
percibe todo trabajador se denomina re-
muneración y es a este tema que nos va-
mos a referir en el presente informe.
V
INFORME LEGAL
La Remuneración .............................................................................................................................................................................. V-1
APLICACIÓN PRÁCTICA
Aspectos Laborales y Contables sobre los Trabajadores destajeros .......................................................................... V-5
PREVISIONAL
Declaración Jurada como medio de acreditación de aportes ante la ONP ............................................................. V-8
PROCEDIMIENTOS LABORALES
Trámite de Inscripción y Permanencia en el Sistema Nacional de Pensiones ........................................................ V-10
Preguntas y Respuestas ................................................................................................................................................................. V-10
La Remuneración I
Base Legal: N
1. Concepto
Artículo 10º, D.S. Nº 001-96-TR (26.01.96) F
La remuneración es el pago en dinero y/o La Ley de Productividad y Competitividad O
especie que con carácter de contraprestación Laboral, por su parte, no establece el con- R
percibe el trabajador por haber puesto su cepto de remuneración propiamente, sino M
capacidad de trabajo a disposición del que remite a la Ley de CTS, y señala que
no constituye remuneración para ningún E
empleador, a consecuencia de la ejecu-
ción del contrato de trabajo. efecto legal los conceptos previstos en
los artículos 19º y 20º del D.Leg. Nº 650. L
La remuneración es, por tanto, toda suma
de dinero que recibe el trabajador del Estos artículos señalan a los siguientes E
empleador, por la labor que desempeña, y conceptos: G
que constituyen sumas que son de su libre • Las gratificaciones extraordinarias u otros A
disposición, que no está obligado a rendir pagos que perciba el trabajador ocasio-
L
cuenta y que se percibe de manera regular. nalmente a título de liberalidad o que
hayan sido materia de convención co-
La remuneración es un derecho del tra-
lectiva; o aceptados en los procedimien-
bajador, por lo que su no otorgamiento
tos de conciliación o mediación o esta-
constituye un acto de hostilidad y el tra- blecidos por resolución de la Autoridad
bajador puede demandar su pago.
Administrativa de Trabajo o por lauda
arbitral. Se incluye en este concepto la
2. Naturaleza Jurídica Remune- bonificación por cierre de pliego.
rativa y No Remunerativa
• Cualquier forma de participación en
Si bien todo pago o suma de dinero que las utilidades de la empresa.
recibe el trabajador es remuneración, ex- • El costo o valor de las condiciones de
cepto aquéllos que por ser destinados a trabajo.
determinados gastos necesarios para la • La canasta de Navidad o similares.
prestación del propio servicio son consi- • El valor del transporte, siempre que
derados como condición de trabajo, nues- esté supeditado a la asistencia al cen-
tra legislación, recurriendo a la ficción jurí- tro de trabajo y que razonablemente
dica, establece que determinados pagos cubra el respectivo traslado. Se incluye
no tengan el carácter de remuneración. en este concepto el monto fijo que,
con las mismas características, otorgue
Esta distinción se hace por lo siguiente:
Todo pago que es calificado como remu- el empleador por pacto individual o
convención colectiva.
neración es computable para el pago de
otros beneficios sociales (CTS, gratifica- • La asignación o bonificación por edu-
ciones, utilidades, Etc.) y está gravado con cación, siempre que sea un monto ra-
zonable y se encuentre debidamente
todos los tributos y aportes que gravan
sustentada.
las remuneraciones. En cambio, cuando
a un determinado pago que se le hace al • Esta asignación o bonificación com-
PRIMERA QUINCENA - SETIEMBRE 2005
trabajador no se le reconoce el carácter prende a las otorgadas con ocasión
de remuneración, sobre éste no se calcu- de los estudios del trabajador o de sus
la los beneficios sociales ni está gravado hijos, de ser el caso, sean éstos prees-
con los tributos o aportes que gravan las colares, escolares, superiores, técnicos
remuneraciones, es decir, es un pago que o universitarios e incluye todos aque-
no tiene sobrecosto. llos gastos que se requieran para el de-
sarrollo de los estudios respectivos, como
Ahora bien, la norma que establece que
es y que no es remuneración es la Ley de uniformes, útiles educativos y otros de
similar naturaleza, salvo convenio más
Productividad y Competitividad Laboral –
LPCL, (D.S. N° 003-97-TR) y es aplicable favorable para el trabajador.
para todo efecto legal, cuando sea consi- • Las asignaciones o bonificaciones por
derado como base de referencia, con la cumpleaños, matrimonio, nacimiento
única excepción del Impuesto a la Renta de hijos, fallecimiento y aquéllas de
que se rige por sus propias normas. semejante naturaleza. Igualmente, las
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 94 8-1
 V INFORME LEGAL
asignaciones que se abonen con mo-
tivo de determinadas festividades siem-
pre que sean consecuencia de una ne-
gociación colectiva.
• Los bienes que la empresa otorgue a
sus trabajadores de su propia produc-
ción, para el consumo directo del tra-
bajador y su familia.
• Todos los montos que se otorguen al
trabajador para el cabal desempeño de
su labor, o con ocasión de sus funcio-
nes, tales como movilidad, viáticos, gas-
tos de representación, vestuario y, en
general, todo lo que razonablemente
cumpla tal objeto y no constituya be-
neficio o ventaja patrimonial para el tra-
bajador.
• Las prestaciones alimentarias.
• La alimentación proporcionada direc-
tamente por el empleador como con-
dición de trabajo por ser indispensa-
ble para la prestación de los servicios,
o cuando derive de mandato legal.
• El refrigerio que no constituya alimen-
tación principal.
Base Legal:
Art. 7º, LPCL (D.S. Nº 003-97-TR de
27.03.97), Arts. 19º y 20º, TUO LCTS (D.S.
Nº 001-97-TR de 01.03.97), Art. 8º y 9ª D.T.
y F., D.Ley Nº 25897 (06.12.92) y Arts. 7º y
5º, D.S. N° 004-97-TR (15.04.97), modifica-
do por el D.S. N° 006-2005-TR (02.09.05)
3. Forma de Pago
La remuneración, en principio, se hace efec-
tiva en una suma de dinero (en metálico),
pero también puede ser pagada en especie.
3.1 Remuneración en dinero
Cuando se abona en numerario o mo-
nedas de curso legal (entiéndase mo-
neda nacional) o, por excepción, en mo-
neda extranjera, aun en este caso pue-
de hacerse el pago en moneda nacio-
nal al tipo de cambio de venta del día y
lugar de vencimiento de la obligación,
salvo que exista pacto en contrario.
3.2 Remuneración en especie
Consiste en un pago por entrega de
bienes o de algún beneficio valuable
en dinero. La valuación se hará de co-
mún acuerdo, y en su defecto aten-
diendo al valor de mercado, debiendo
consignarse tal importe en el libro de
planillas y boletas de pago.
Base Legal:
Artículo 1237º, Código Civil y Artículo 15º,
PRIMERA QUINCENA - SETIEMBRE 2005
D.Leg. Nº 650 (24.07.91)
4. Forma de Determinación
Existen diferentes formas de determinar la
remuneración, aunque básicamente son
dos las formas que al efecto se utilizan:
4.1 Por rendimiento o resultado en el
trabajo
La remuneración tiene en cuenta la
producción del trabajador. La forma
clásica es la remuneración a destajo y
la remuneración por comisión.
8-2 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
4.2 Por tiempo
La remuneración se percibe teniendo
en cuenta la duración del trabajo y no
el resultado concreto o la cantidad de
obra realizada. Es la forma usual de re-
muneración, tiene la ventaja de asegu-
rarle al trabajador un ingreso regular.
Por tiempo, el pago puede hacer a jor-
nal diario, en forma semanal, quince-
nal o mensual.
Pero, también ahora es permitido el
pacto de Remuneración integral anual
y por hora.
a. Remuneración por hora
En las normas legales o convencio-
nales y, en general, en los instru-
mentos relativos a remuneraciones,
éstas se puedan expresar por hora
efectiva de trabajo.
Para tal efecto, el valor día efectivo de
trabajo se obtiene dividiendo la re-
muneración ordinaria percibida en
forma semanal, quincenal o mensual,
entre siete, quince o treinta, respecti-
vamente. Para determinar el valor
hora, el resultado que se obtenga
se dividirá entre el número de horas
efectivamente laboradas en la jorna-
da ordinaria o convencional a la cual
se encuentre sujeto el trabajador.
b. Remuneración Integral Anual
El empleador pueda pactar con sus
trabajadores que perciban una re-
muneración mensual no menor a
dos UIT (actualmente S/. 6,600.00),
una remuneración integral, com-
putada por período anual, y que
comprenda todos los beneficios
legales y convencionales aplicables
en la empresa, excepto la participa-
ción en las utilidades.
El convenio sobre remuneración in-
tegral debe precisar si comprende a
todos los beneficios sociales estable-
cidos por ley, convenio colectivo o de-
cisión del empleador, o si excluye uno
o más de ellos. A falta de precisión,
se entiende que los comprende a
todos, con la sola excepción de la par-
ticipación en las utilidades o de la
asignación anual sustitutoria.
Las partes determinarán la periodi-
cidad del pago de la remuneración
integral, de establecerse una perio-
dicidad mayor a la mensual, el
empleador está obligado a realizar
las aportaciones mensuales de ley
que afectan dicha remuneración,
deduciendo dichos montos en la
oportunidad que corresponda.
Para la aplicación de exoneraciones o
inafectaciones tributarias, se deberá
identificar y precisar en la remunera-
ción integral el concepto remunerati-
vo objeto del beneficio.
Base Legal:
Art. 8º, LPCL (D.S. Nº 003-97-TR de 27.03.97) y
Arts. 14º y 15º, D.S. Nº 001-96-TR (26.01.96).
5. Remuneración Mínima Vital
Es el monto remunerativo mínimo que
debe percibir un trabajador no calificado
sujeto al régimen laboral de la actividad
privada que labore por lo menos cuatro
horas diarias, independientemente de su
fecha de ingreso.
Las remuneraciones mínimas se regulan
por el Estado con participación de las or-
ganizaciones representativas de los tra-
bajadores y de los empleadores.
Base Legal:
Artículo 24º de la Constitución Política del Perú.
Cuando por la naturaleza del trabajo o
convenio, el servidor labore menos de cua-
tro horas diarias, percibirá el equivalente
de la parte proporcional de la RMV, to-
mándose como base para este cálculo el
correspondiente a la jornada ordinaria del
centro de trabajo donde presta servicios.
En nuestra Legislación existe dos remu-
neraciones mínimas: La diurna (actualmen-
te S/. 460.00) y la nocturna, que es un
35% mayor (actualmente S/. 621.00) y
que corresponde al trabajo entre las
10:00 p.m. y las 6:00 a.m.
5.1 Comisionistas
Los comisionistas percibirán una re-
muneración equivalente a la mínima
vital, siempre y cuando presten servi-
cios con el carácter de exclusivos, to-
mándose en cuenta para ello las comi-
siones percibidas al vencimiento de
cada mes o de cada período mayor
convenido contractualmente, debien-
do el empleador completar la diferen-
cia, en caso el monto obtenido resul-
tara inferior a la RMV.
Base Legal:
Artículo 3º, R.M. Nº 091-92-TR (08.04.92)
5.2 Destajeros
Los trabajadores sujetos a destajo (por
unidad de obra, tarea o pieza) que la-
boran en la jornada máxima legal o
contractual deberán percibir la RMV,
siempre que cumplan con la eficiencia
y puntualidad normales.
Base Legal:
Artículo 3º, R.M. Nº 091-92-TR (08.04.92)
5.3 Remuneración mínima de los tra-
bajadores mineros
Los trabajadores mineros, sean em-
pleados u obreros, incluyéndose al
personal que labora a través de con-
tratistas y subcontratistas, no podrán
percibir una remuneración inferior al
Ingreso Mínimo Minero, equivalente
al monto resultante de aplicar a la RMV
una sobretasa de 25%.
Base Legal:
D.S. Nº 030-89-TR (06.09.89) y artículo 2º,
R.M. Nº 091-92-TR (08.04.92)
5.4 Trabajadores periodistas
El sueldo mínimo del periodista pro-
fesional colegiado con más de cinco
años de experiencia profesional, que
cumple la jornada legal ordinaria y que
ejerce sus actividades en empresas de
comunicación masiva, de más de vein-
ticinco trabajadores en total incluidos

los contratados, eventuales y de servi-
cios, como diarios de circulación na-
cional, radiodifusoras de ámbito na-
cional y televisoras del sector privado,
no podrá ser menor de tres Ingresos
Mínimos Vitales o su equivalencia re-
munerativa (actualmente la RMV), fi-
jados para Lima Metropolitana.
Base Legal:
Ley Nº 25101 (01.09.89) y Artículo 2º, R.M.
Nº 091-92-TR (08.04.92)
6. Las Bonificaciones
Son remuneraciones complementarias,
ventajas económicas que obtiene el tra-
bajador, que sirven para compensar fac-
tores externos distintos a su trabajo, pero
que tienen relación con él, como su anti-
güedad, el costo de vida, el ambiente de
trabajo (altura, región, contacto con agua)
o los riesgos a que está expuesto.
6.1 Bonificación por tiempo de servicios
Compensa la antigüedad del trabaja-
dor en una misma empresa, sin im-
portar el cargo que desempeñe.
Nuestra legislación contempla en el D.
Leg. Nº 688 dos bonificaciones:
a. La bonificación por treinta años de
servicios se otorga a todos los tra-
bajadores empleados y obreros su-
jetos al régimen laboral de la activi-
dad privada que contaban con
treinta años de servicios prestados
a un mismo empleador al 29 de
julio de 1995. Equivale al 30% de
la remuneración mensual compu-
table (básico y horas extras) que
perciba el trabajador.
Base Legal:
Artículos 20º a 22º, D.Leg. Nº 688 (05.11.91)
b. La bonificación por veinticinco años
de servicios se otorga a todas las tra-
bajadoras empleadas y obreras que
contaban con veinticinco años de ser-
vicios prestados a una misma empre-
sa al 29 de julio de 1995. Equivale al
25% de la remuneración mensual.
Base Legal:
3ª D.T., D.Leg Nº 688 (05.11.91)
Este aspecto del D.Leg. Nº 688 ha sido
derogado por la Ley Nº 26513, por lo
tanto, estas bonificaciones sólo corres-
ponden a los trabajadores que al 29
de julio de 1995 alcanzaron el dere-
cho a ellas, sin que se les hubiese abo-
nado por tal concepto.
Base Legal:
5ª D.C.T. y D. TUO D. Leg. N° 728 (D.S. Nº
003-97-TR de 27.03.97)
7. Asignaciones
Las asignaciones son retribuciones que
percibe el trabajador, de manera comple-
mentaria a su remuneración principal, que
no corresponden a los servicios que pres-
ta a su empleador, sino que se otorgan
para satisfacer un gasto determinado del
trabajador (vivienda, escolaridad, hijos, fa-
llecimiento de algún familiar, Etc.)
AREA LABORAL
Las asignaciones, en la mayoría de los
caso, como lo hemos señalado anterior-
mente, no tienen carácter remunerativo,
y suelen ser establecidas por pacto o con-
venio colectivo, costumbre o decisión
unilateral del empleador.
7.1 Asignaciones de carácter legal: la
Asignación familiar
Los trabajadores sujetos al régimen la-
boral de la actividad privada cuyas remu-
neraciones no se regulan por negocia-
ción colectiva y que tengan hijos meno-
res a su cargo, o que siendo mayores es-
tán cursando estudios superiores (en este
caso el beneficio se extenderá hasta la
culminación de los estudios o hasta que
cumpla veinticuatro años), percibirán
mensualmente por concepto de asigna-
ción familiar el 10% del Ingreso Mínimo
Legal (actualmente sustituido por la RMV)
vigente en la oportunidad del pago.
Si el padre y la madre son trabajadores
de una misma empresa, ambos ten-
drán derecho a la asignación.
Si el trabajador labora para más de un
empleador, percibirá la asignación por
cada uno de ellos.
El monto actual de la Asignación Fa-
miliar es de S/. 46,00 mensuales o
S/. 15.33 diarios.
Base legal:
Ley Nº 25129 (06.12.89), D.S. Nº 035-90-TR
(07.06.90) y Art. 2º, R.M. Nº 091-92-TR
(08.04.92).
8. Gratificaciones
Sumas de dinero que el empleador con-
cede en forma excepcional o habitualmen-
te a sus trabajadores, en razón de los ser-
vicios que le prestan. Originalmente son
producto de un acto de liberalidad del
empleador, aunque existen algunas cuyo
abono es obligatorio.
8.1 Gratificaciones extraordinarias
Son producto de un acto de liberali-
dad del empleador, quien las otorga
sin estar obligado, pudiendo, si lo de-
sea, suprimirlas sin que los trabajado-
res tengan instrumento legal alguno
para exigir su pago (a menos que se
otorguen por dos años consecutivos,
lo que las convierte en ordinarias y por
tanto, en obligatorias). Para efectos de
beneficios y contribuciones sociales, no
son consideradas remuneraciones.
Base Legal:
R.T.T. de 26.01.81, Exp. Nº 1844-80
8.2 Gratificaciones ordinarias
Son de otorgamiento obligatorio y tie-
nen por origen alguna norma legal, el
acuerdo entre los trabajadores y el
empleador en un convenio colectivo o
en el contrato de trabajo, o cuando
siendo originalmente extraordinarias,
son otorgadas por dos años consecu-
tivos. En nuestra legislación, las úni-
cas gratificaciones legales son las de
Fiestas Patrias y de Navidad, que vere-
mos más adelante.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 94
V
La R.T.T. de 09.05.84 (Exp. 3316-83-5)
ha establecido que siendo la gratifica-
ción una remuneración diferida, es
decir, teniendo carácter remunerativo,
su percepción es exigible en caso de
ruptura del vínculo laboral, cualquiera
que sea el motivo de dicha ruptura, no
siendo necesario que el trabajador se
encuentre laborando en la fecha de su
otorgamiento. Esta ejecutoria es váli-
da para las gratificaciones ordinarias
en general, excepto para la gratifica-
ciones de Fiestas Patrias y de Navidad
(véase más adelante).
El pago proporcional de las gratifica-
ciones debe hacerse en forma directa-
mente proporcional al período labora-
do, si son de carácter anual por dozavos,
a razón de un dozavo por cada mes
completo laborado entre el primer mes
posterior al del pago de la última gra-
tificación y el mes del cese y, si son de
carácter semestral, por sextos, salvo
costumbre o convenio distinto.
8.2.1 Gratificaciones de Fiestas Patrias
y Navidad
a. Objeto y campo de aplicación
Los trabajadores sujetos al régimen la-
boral de la actividad privada tienen de-
recho a percibir dos gratificaciones en el
año, una con motivo de Fiestas Patrias y
la otra con ocasión de la Navidad.
Este beneficio resulta de aplicación sea
cual fuere la modalidad del contrato
de trabajo y el tiempo de prestación
de servicios del trabajador.
Base legal:
Artículo 1º N° 27735 (28.05.02)
b. Monto de las gratificaciones
El monto de cada una de las gratifica-
ciones es equivalente a la remunera-
ción que perciba el trabajador en la
oportunidad en que corresponde otor-
gar el beneficio.
Para este efecto, se considera como re-
muneración, a la remuneración básica y
a todas las cantidades que regularmen-
te perciba el trabajador en dinero o en
especie como contraprestación de su
labor, cualquiera sea su origen o la de-
nominación que se les dé, siempre que
sean de su libre disposición. Se excluyen
los conceptos contemplados en el artí-
culo 19º del Texto Único Ordenado del
Decreto Legislativo N° 650, Ley de Com-
pensación por Tiempo de Servicios, que
PRIMERA QUINCENA - SETIEMBRE 2005
hemos señalado anteriormente.
Base legal:
Artículo 2º N° 27735 (28.05.02)
c. Remuneraciones variables e impre-
cisas
Tratándose de remuneraciones de na-
turaleza variable o imprecisa, se consi-
dera cumplido el requisito de regulari-
dad si el trabajador las ha percibido,
cuando menos, en alguna oportunidad
en tres meses durante el semestre corres-
pondiente. Para su incorporación a la gra-
tificación se suman los montos percibidos
8-3
 V INFORME LEGAL
y el resultado se divide entre seis.
Base legal:
Artículo 3º N° 27735 (28.05.02)
El monto de las gratificaciones, para los
trabajadores de remuneración impreci-
sa, se calculará en base al promedio de
la remuneración percibida en los últi-
mos seis meses anteriores al 15 de julio
y 15 de diciembre, según corresponda.
Base legal:
Artículo 4º N° 27735 (28.05.02)
d. Oportunidad del pago
Las gratificaciones serán abonadas en
la primera quincena de los meses de
julio y de diciembre, según el caso.
Es decir, el empleador puede pagar la gra-
tificación desde el día 01 hasta el 15 de
julio y de diciembre, respectivamente.
Base legal:
Artículo 5º N° 27735 (28.05.02)
e. Requisitos para percibir el derecho
Para tener derecho a la gratificación es
requisito que el trabajador se encuen-
tre laborando en la oportunidad en que
corresponda percibir el beneficio o es-
tar en uso del descanso vacacional, de
licencia con goce de remuneraciones o
percibiendo subsidios de la seguridad
social o por accidentes de trabajo, sal-
vo lo previsto en artículo siguiente.
Base legal:
Artículo 6º N° 27735 (28.05.02)
f. Pago proporcional
En caso que el trabajador cuente con
menos de seis meses, percibirá la gra-
tificación en forma proporcional a los
meses laborados.
Base legal:
Artículo 6º N° 27735 (28.05.02)
g. Gratificación proporcional en caso
de cese
Si el trabajador no tiene vínculo labo-
ral vigente en la fecha en que corres-
ponda percibir el beneficio, pero hu-
biera laborado como mínimo un mes
en el semestre correspondiente perci-
birá la gratificación respectiva en for-
ma proporcional a los meses efectiva-
mente trabajados.
Base legal:
Artículo 7º N° 27735 (28.05.02)
h. Incompatibilidad para la percepción
del beneficio
La percepción de las gratificaciones
PRIMERA QUINCENA - SETIEMBRE 2005
previstas en la presente Ley es incom-
patible con cualquier otro beneficio
económico de naturaleza similar que
con igual o diferente denominación,
se reconozca al trabajador a partir de
la vigencia de la presente ley en cum-
plimiento de las disposiciones legales
especiales, convenios colectivos o cos-
tumbre, en cuyo caso deberá otorgar-
se el que sea más favorable.
De haber beneficio similar, se otorga
el que sea más favorable al trabajador.
Base legal:
Artículo 8º N° 27735 (28.05.02)
8-4 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
9. La Alimentación
El artículo 6º del Texto Único Ordenado del
Decreto Legislativo Nº 728, Ley de Producti-
vidad y Competitividad Laboral, aprobado
mediante el Decreto Supremo Nº 003-97-
TR, y modificado por la Ley N° 28051
(02.08.03), establece que «Constituye re-
muneración para todo efecto legal el ínte-
gro de lo que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualquie-
ra sea la forma o denominación que tenga,
siempre que sean de su libre disposición.
Las sumas de dinero que se entreguen al
trabajador directamente en calidad de ali-
mentación principal, como desayuno, al-
muerzo o refrigerio que lo sustituya o cena,
tienen naturaleza remunerativa. (…)»
Por tanto, es remuneración el valor de la
alimentación principal otorgada a los tra-
bajadores en dinero o en especie, con o
sin rendición de cuenta.
Base legal:
Art. 9º, TUO LCTS D.S. N° 001-97-TR (01.03.97)
y Art. 5º, D.S. N° 004-97-TR (15.04.97), modi-
ficado por el D.S. N° 006-2005-TR (02.09.05)
Se entiende por alimentación principal,
indistintamente, al desayuno, almuerzo
o refrigerio de mediodía cuando lo susti-
tuya, y la cena o comida.
Base legal:
Art. 12º, TUO LCTS D.S. N° 001-97-TR (01.03.97)
La alimentación principal otorgada en
especie se valorizará de común acuerdo
entre las partes y su importe se consigna-
rá en el libro de planillas y boletas de pago.
Si las partes no se pusieran de acuerdo,
regirá la que establezca el Instituto Na-
cional de Alimentación y Nutrición u or-
ganismo que lo sustituya.
Base legal:
Art. 13º, TUO LCTS D.S. N° 001-97-TR (01.03.97)
10. Otras Remuneraciones
10.1 Incrementos por afiliación al Sis-
tema Privado de Pensiones
El D.Ley Nº 25897 que creó el Sistema
Privado de Pensiones, con el objeto de
promover las afiliaciones (pues los
aportes eran superiores a los que se
pagaban al Sistema Nacional de Pen-
siones); dispuso que los trabajadores
que se incorporaran por primera vez al
sistema verían incrementada su remu-
neración de la siguiente manera:
En el 10.23% de su remuneración. Con
dicho aumento, desaparecía la obli-
gación del empleador de aportar a
otros sistemas de pensiones adminis-
trados por el IPSS o por terceros, res-
pecto al correspondiente trabajador; y
En un 3% adicional sobre su remunera-
ción (incluido el incremento del 10.23%).
Base Legal:
Artículo 8º a) y b), D. Ley Nº 25897 (06.12.92)
Estos incrementos fueron derogados
por la Ley Nº 26504 (18.07.95). Sólo
conservan el derecho a percibirlos
quienes al 18.07.95, inclusive, suscri-
bieron el contrato de afiliación con al-
guna AFP y cuenten con el Código Úni-
co de Identificación del Sistema Priva-
do de Pensiones. Para estos efectos la
SAFP estableció que tenían derecho al
incremento sólo aquellos cuyos primer
número del Código Único de Identifi-
cación comenzaba con 0, 1 ó 2.
Base Legal:
Artículo 8º, Ley Nº 26504 (18.07.95) y Co-
municado Oficial Nº 018-95/SAFP (20.07.95)
Adicionalmente, los trabajadores po-
dían optar por recibir un incremento
del 9.72% de su remuneración, a cam-
bio del cual desaparecía la obligación
del empleador de efectuar los corres-
pondientes depósitos y provisión por
compensación por tiempo de servicios.
A partir del 19.07.95, este incremento
ha quedado sin efecto, renaciendo la
obligación de los empleadores de efec-
tuar el pago de la compensación por
tiempo de servicios según las normas
del D.Leg. Nº 650.
Base Legal:
Artículo 8º, D. Ley Nº 25897 (06.12.92) y
Artículo 8º, Ley Nº 26504 (18.07.95)
Características
a. Exoneración de tributos y contribu-
ciones
Hasta el 31 de diciembre de 1996 no
se consideraban estos incrementos de
remuneración para el cálculo de los
aportes obligatorios o voluntarios de
los trabajadores dependientes a la AFP.
Base Legal:
Art. 8º y 10ª D.F. y T. D. Ley Nº 25897 (06.12.92)
y Art. 1º de la Ley Nº 26489 (29.06.95)
Se encuentra inafecto para propósitos
del Impuesto a la Renta el incremento
del 3%.
Base Legal:
Artículos 8º y 71º, D. Ley Nº 25897 (06.12.92)
b. Compensación por tiempo de servicios
El incremento de 10.23% no se consi-
dera remuneración computable para
efectos de la compensación por tiem-
po de servicios.
El incremento del 3% de la remunera-
ción sí forma parte de la remunera-
ción computable.
Base Legal:
9ª D.F. y T. D. Ley Nº 25897 (06.12.92)
10.2 Incremento a los asegurados obli-
gatorios del Sistema Nacional de
Pensiones
Los trabajadores que al 01.08.95 te-
nían la calidad de asegurados obliga-
torios del Sistema Nacional de Pensio-
nes, recibieron un incremento del 3.3%
de sus remuneraciones para compen-
sar la elevación de la tasa de aportación
del 3% al 11%. Como no se ha especi-
ficado las características de este incre-
mento, está afecto a todas las contri-
buciones sociales y se computará para
el cálculo de todos los beneficios.
Base Legal:
Artículo 5º, Ley Nº 26504 (18.07.95)

Aspectos Laborales y Contables sobre los Trabajadores destajeros
C.P. Juan Carlos Roca Peña
Miembro del Staff interno de la Revista
Actualidad Empresarial
1. Introducción
Tal como establece nuestra legislación la-
boral, todo trabajador tiene derecho a una
remuneración como contraprestación por
sus servicios.
Existen dos formas de establecer la remu-
neración. La primera se encuentra en re-
lación al tiempo, es decir, al número de
días que el trabajador haya laborado den-
tro de la jornada máxima legal o la esta-
blecida por el empleador, y la segunda,
en relación a la producción o al cumpli-
miento de tareas. Dentro de esta clasifi-
cación figuran los comisionistas y los
destajeros.
La remuneración de los comisionistas y
destajeros se caracteriza por ser impreci-
sa y variable. Imprecisa, en el sentido que
el trabajador no está seguro de la per-
cepción del mismo; y variable, ya que de-
pende del número de tareas u objetivos
cumplidos, o la producción alcanzada
(número de obras o piezas).
Los trabajadores al destajo realizan tareas
u obras que son base para el cálculo de
su remuneración. Ésta puede ser de pe-
riodicidad diaria, semanal o mensual.
El presente artículo desarrollará la forma
de cálculo de los beneficios sociales a que
tienen derecho los trabajadores destajeros
mediante el desarrollo de casos prácticos.
2. Marco Normativo
• D. Leg. N° 713: Descansos Remunera-
Traba- Monto por
Cantidad
jador unid. produc.
1 1.50 220
2 1.00 316
3 1.50 206
4 0.50 646
El siguiente cuadro muestra los días la-
borados por cada uno de los trabaja-
dores durante la semana, así como, los
Semana del 29 de agosto al 04 de setiembre
Trabajador
AREA LABORAL
dos de los Trabajadores sujetos al Ré-
gimen Laboral de la Actividad Privada.
(08.11.91) y modificatoria.
• D.S. 012-92-TR: Reglamento sobre
descansos remunerados de los traba-
jadores sujetos al régimen laboral de
la actividad privada. (03.12.92)
• LEY Nº 27735: Ley que Regula el Otor-
gamiento de las Gratificaciones para
los Trabajadores del Régimen de la
Actividad Privada por Fiestas Patrias y
Navidad. (28.05.02)
• D. S. Nº 005-2002-TR: Dictan normas
reglamentarias de la Ley que regula el
otorgamiento de gratificaciones para
trabajadores del régimen de la activi-
dad privada por Fiestas Patrias y Navi-
dad. (04.07.02)
• D.S. Nº 122-94-EF: Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta. (21.09.94)
3. Casos Prácticos
Caso Práctico Nº 1
Trabajadores destajeros con re-
muneración semanal
La empresa industrial «Industrias
Alimentarias S.A. está dedicada a la pro-
ducción y exportación de frutas enlata-
das. Debido a la fuerte aceptación de sus
productos en el mercado asiático y las ór-
denes de pedido que se recepcionan, se
decidió laborar durante el feriado de San-
ta Rosa de Lima (30 de agosto) y el día
domingo 04 de setiembre, siendo la jor-
nada laboral de lunes a sábado. Asimis-
mo, cuenta con 4 trabajadores a destajo
cuyo datos se muestran a continuación:
Alimentac. Total
Total Afiliado
principal semanal
330.00 20 350.00 SNP
316.00 20 336.00 SNP
309.00 20 329.00 AFP
323.00 20 343.00 AFP
Cálculo de la remuneración semanal:
días de inasistencia. Sí significa que di-
cho trabajador laboró y No la inasis-
tencia.
V
A
P
riados señalados en esta Ley, así como,
en los que se determinen por disposi-
L
tivo legal específico. I
Base legal: C
Art. 5° D. Leg. 713 A
Entre los feriados que menciona el Art. C
6° de la Ley (D. Leg. N° 713) se encuen- I
tra el día de Santa Rosa de Lima (30 de O
agosto). N
Además, con respecto a la remunera-
ción por el día feriado, el Art. 8º del
P
Decreto en cuestión indica:
R
«Artículo 8°.- Los trabajadores tienen de- A
recho a percibir por el día feriado no la-
borable la remuneración ordinaria co- C
rrespondiente a un día de trabajo. Su T
abono se rige por lo dispuesto en el artículo I
4° de la presente Ley, salvo el Día de Trabajo, C
que se percibirá sin condición alguna». A
Para determinar la remuneración ordi-
naria correspondiente a un día de tra-
bajo se toma lo siguiente:
La remuneración por el día de descan-
so semanal obligatorio será equiva-
lente al de una jornada ordinaria y
se abonará en forma directamen-
te proporcional al número de días
efectivamente trabajados.
Base legal:
Art. 4° D. Leg. 713
Con respecto a la labor efectuada en
días feriados, el Art. 9° del Decreto en
mención indica:
«Artículo 9°.- El trabajo efectuado en los
días feriados no laborables sin descanso
sustitutorio dará lugar al pago de la retri-
bución correspondiente por la labor efec-
tuada, con una sobretasa de 100%».
La remuneración por el día de descan-
so obligatorio de los trabajadores que
prestan servicios a destajo, es equiva-
lente a la suma que resulte de dividir
el salario semanal entre el número de
días de trabajo efectivo.
Base legal:
Art. 1° D.S. N° 012-92-TR
a. Trabajador 1:
Laboró 5 días de 5 días laborables.
Remuneración diaria:
PRIMERA QUINCENA - SETIEMBRE 2005

Lun. Mar. Mié. Jue. Vie. Sáb. Dom. Remuneración diaria: 350.00 / 7 = 50.00
Cinco días laborables 50.00 x 5 = 250.00
1 Sí No Sí Sí Sí Sí No
2 Sí No Sí Sí Sí No No Día de Santa Rosa de Lima
(5/5 de la remuneración diaria) 50.00
3 Sí Sí Sí Sí Sí Sí No
4 Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Día Domingo:
(5/5 de la remuneración diaria) 50.00
————
La tasa de la AFP al cual se hallan afiliados laboral el cálculo de cada uno de los Remuneración semanal: S/. 350.00
======
los trabajadores es de 11%. El día feriado trabajadores su remuneración semanal.
y el día domingo laborados no han sido b. Contabilizar la provisión y cancelación b. Trabajador 2:
compensados con otros días de descan- de la planilla por el mes de setiembre.
so durante la siguiente semana. Laboró 4 días de 5 días laborables.
Desarrollo: Remuneración diaria: 336.00 / 7 = 48.00
Se pide: a. Los trabajadores tienen derecho a Cuatro días laborables 48.00 x 4 = 192.00
a. Determinar de acuerdo a la legislación descanso remunerado en los días fe-

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N ° 94 8-5
 V APLICACION PRACTICA

d. Trabajador 4: Se pide:
Día de Santa Rosa de Lima
(4/5 de la remun. diaria) 48.00 / 5 x 4 = 38.40 Determinar el monto de la remuneración
Laboró 5 días de 5 días laborables.
Día Domingo:
vacacional.
Remuneración diaria: 343.00 / 7 = 49.00
(4/5 de la remun. diaria) 48.00 / 5 x 4 = 38.40 Cinco días laborables 49.00 x 5 = 245.00 Desarrollo:
————
Remuneración semanal: S/. 268.80 Labor realizada en día feriado Tal como señala el D. Leg. N° 713 sobre
======
(5/5 de la remuneración diaria) 49.00 descansos remunerados el trabajador tie-
Labor realizada en día feriado 49.00 ne derecho a treinta días calendario de
c. Trabajador 3: Sobretasa del 100% equivalente a descanso vacacional por cada año com-
una remuneración diaria 49.00 pleto de servicios. Dicho derecho está con-
Laboró 5 días de 5 días laborables.
Remuner. diaria: 329.00 / 7 = 47.00 Día Domingo: dicionado, además, al cumplimiento del
(5/5 de la remuneración diaria) 49.00 récord que se señala a continuación:
Cinco días laborables 47.00 x 5 = 235.00
Labor realizada en día domingo 49.00 a) Tratándose de trabajadores cuya jor-
Día de Santa Rosa de Lima
(5/5 de la remuneración diaria) 47.00 Sobretasa del 100% equivalente nada ordinaria es de seis días a la se-
a remuneración diaria 49.00 mana, haber realizado labor efectiva
Labor realizada en día feriado 47.00 ————
Remuneración semanal: S/. 539.00 por lo menos doscientos sesenta días
Sobretasa del 100% equivalente a ======
una remuneración diaria 47.00
en dicho período.
Para determinar el cálculo de los aportes b) Tratándose de trabajadores cuya jor-
Día Domingo: al SNP, AFP y ESSALUD procedemos a rea-
(5/5 de la remuneración diaria) 47.00
nada ordinaria sea de cinco días a la
———— lizar el siguiente cuadro: (se asume que el semana, haber realizado labor efecti-
Remuneración semanal: S/. 423.00 resto de días no hubo inasistencias ni do- va por lo menos doscientos diez días
====== mingos trabajados). en dicho período.
c) En los casos en que el plan de trabajo se
Semanas de mes de setiembre
Traba- SNP AFP Neto a Essalud desarrolle en sólo cuatro o tres días a la
jador del 01 del 05 del 12 del 19 del 26 Total
13% 11% pagar 9% semana o sufra paralizaciones tempora-
al 04 al 11 al 18 al 25 al 30
les autorizadas por la Autoridad Admi-
1 200.00 350.00 360.00 340.00 330.00 1,580.00 205.40 1,374.60 142.20 nistrativa de Trabajo, los trabajadores
2 134.40 336.00 346.00 326.00 316.00 1,458.40 189.59 1,268.81 131.26 tendrán derecho al goce vacacional,
3 188.00 329.00 339.00 319.00 309.00 1,484.00 163.24 1,320.76 133.56 siempre que sus faltas injustificadas no
4 294.00 343.00 353.00 333.00 323.00 1,646.00 181.06 1,464.94 148.14 excedan de diez en dicho período.
Totales 6,168.40 394.99 344.30 5,429.11 555.16 El trabajador debe disfrutar del descanso
vacacional en forma ininterrumpida; sin
Contabilización: —————— x —————— DEBE HABER embargo, a solicitud escrita del trabaja-
dor, el empleador podrá autorizar el goce
—————— x —————— DEBE HABER 41 REMUNER. POR PAG. 5,429.11 vacacional en períodos que no podrán
38 CARGAS DIFERIDAS 3,572.40 411 Remuner. por pag. ser inferiores a siete días naturales.
385 Adelantos de 38 CARGAS DIFERIDAS 3,572.40 Base legal:
remuneraciones 385 adelantos de remun. Art. 17° D. Leg. N° 713

10 CAJA Y BANCOS 3,572.40 10 CAJA Y BANCOS 1,856.71 Para establecer la remuneración vacacional
101 caja de los trabajadores destajeros o que perci-
101 Caja
ben remuneración principal mixta o impre-
x/x Por el adelanto de remunerac. 30-Set. Por la cancelación de la cisa, se toma como base el salario diario
correspondientes al mes de Set. planilla del mes de setiembre promedio durante las cuatro (04) semanas
—————— x —————— consecutivas anteriores a la semana que pre-
cede a la del descanso vacacional.
62 CARG. DE PERSONAL 6,723.56
Caso Práctico Nº 2 Base legal:
621 Sueldos 6,168.40 Art. 18° D.S. N° 012-92-TR
627 Seg. y Prev. Soc. 555.16 Cálculo de la remuneración vacacional (por
627.01 Essalud Descanso vacacional de un traba- 15 días)
40 TRIBUTOS POR PAG. 950.15
jador destajero
403 Contr. a Inst. Púb. 950.15 El Sr. Ramírez trabaja como obrero Remuneración semanal percibida:
destajero en una importante compañía. del 08 al 14 de agosto 400.00
403.01 Essalud 555.16 del 15 al 21 de agosto 370.00
El Sr. Ramírez desea hacer efectivo su des-
403.02 SNP 394.99 del 22 al 28 de agosto 450.00
canso vacacional por 15 días. A continua- del 29 de agosto al 04 de setiem. 400.00
41 REMUNER. POR PAG. 5,429.11 ción, se muestran los siguientes datos: ————
Total: 1,620.00
411 Remunerac. por pagar ======
PRIMERA QUINCENA - SETIEMBRE 2005

46 OTRAS CTAS. POR PAG. 344.30 Datos:

469.01 AFP
30-Set. Por la provisión de la
planilla correspondiente
al mes de setiembre
—————— x ——————
94 GASTOS ADMINISTR. 3,361.78
95 GASTOS DE VENTAS 3,361.78
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
30-Set. Por el destino de los gastos de la
planilla del mes de setiembre
Promedio diario: 1,620.00 / 30 = 54.00
Monto por unidad producida 1.50
Remun. vacacional 54.00 x 15 = S/. 810.00
Jornada laboral Lun. a Vier.
Fecha de ingreso a la compañía: 01/07/04
Fecha de inicio del descanso La remuneración vacacional será abonada
vacacional 05-Set. al trabajador antes del inicio del descanso.
Fecha de término del descanso
vacacional 19-Set. Caso Práctico Nº 3
Remuneración semanal percibida:
del 08 al 14 de agosto 400.00 Trabajadores destajeros que per-
6,723.56 del 15 al 21 de agosto 370.00 ciben gratificaciones
del 22 al 28 de agosto 450.00 Una empresa se dedica a la producción y
del 29 de agosto al 04 de setiemb. 400.00 comercialización de productos naturales

8-6 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO

 AREA LABORAL V
para conservar la salud e incrementar la afiliados al SNP. A continuación, se mues- Contabilización:
vitalidad. Cuenta con personal cuya re- tra las remuneraciones obtenidas en los —————— x —————— DEBE HABER
muneración es al destajo. Todos se hayan últimos seis meses:
62 CARG. DE PERSONAL 2,550.24
Período Trabajador A Trabajador B (1) Trabajador C (2) 625 Gratificaciones 2,339.67
Enero 1,200.00 627 Seg. y Prev. Soc. 210.57
Febrero 1,000.00 1,300.00 627.01 Essalud
Marzo 800.00 600.00 1,150.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 514.73
Abril 500.00 850.00 900.00 403 Contrib. a
Mayo 640.00 950.00 970.00 Instituc. públ. 514.73
Junio 1,200.00 750.00 1,300.00 403.01Essalud 210.57
(1) El trabajador B ingresó a trabajar el 01/02/2005 403.02 SNP 304.16
(2) El trabajador C ingresó a trabajar el 01/03/2005. Tuvo dos inasistencias en el mes de abril. El resto de trabajadores cumplió con
su jornada laboral. 41 REMUNERACIONES Y
PARTIC. POR PAGAR 2,035.51
Se pide: Base legal: 413 Gratif. por pagar
Determinar el monto de las gratificacio-
Num 3.1 del Art. 3° del D.S. Nº 005-2002-TR 15-Jul. Por la provisión de las
nes por Fiestas Patrias de cada trabajador. En el caso de comisionistas, destajeros y en gratificaciones correspon-
general de trabajadores que perciban re- dientes a Fiestas Patrias
Desarrollo: muneración principal imprecisa, la remu- —————— x ——————
El monto de las gratificaciones, para los neración computable se establece en base
al promedio de las comisiones, destajo o 94 GASTOS ADMINISTR. 1,275.12
trabajadores de remuneración imprecisa,
se calculará en base al promedio de la remuneración principal imprecisa percibidas 95 GASTOS DE VENTAS 1,275.12
remuneración percibida en los últimos por el trabajador en el semestre respectivo. 79 CARGAS IMPUTABLES
seis meses anteriores al 15 de julio y 15 Base legal: A CUENTA DE COSTOS 2,550.24
de diciembre, según corresponda. Art. 17° del D.S. N° 001-97-TR TUO LCTS 15-Jul. Por el destino de los gastos
Base legal: El tiempo de servicios para efectos del —————— x ——————
Art. 4° de la Ley N° 27735 cálculo se determina por cada mes calen-
dario completo laborado en el período 41 REMUNERACIONES
Para el caso de las remuneraciones prin-
correspondiente. Los días que no se con- Y PARTIC. POR PAG. 2,035.51
cipales y variables, se aplicará lo dispues-
to en el artículo 17° del Texto Único Or- sideren tiempo efectivamente laborado 413 Gratif. por pagar
denado del Decreto Legislativo Nº 650, se deducirán a razón de un treintavo de 10 CAJA Y BANCOS 2,035.51
Ley de Compensación por Tiempo de Ser- la fracción correspondiente.
101 Caja
vicios, aprobado por Decreto Supremo Base legal:
15-Jul. Por el pago de las grati-
Nº 001-97-TR, considerando los perío- Num. 3.4 del Art. 3° del D.S. Nº 005-2002-TR.
ficaciones por Fiestas Patrias
dos semestrales enero-junio y julio-di-
ciembre. Cálculo de las gratificaciones:
Caso Práctico Nº 4
Trabajador A

5,340.00 Trabajador destajero sujeto a re-

Promedio de las remuneraciones percibidas =
6
= 890.00 tención de quinta categoría
El Sr. Rodríguez fue contratado por una
Remuneración Computable Nº de meses computables Total importante empresa, en la modalidad a
890.00 ÷ 6 x 6 = 890.00 destajo. A continuación, se muestra los
siguientes datos:
Fecha de incorporación: 01/09/04
Trabajador B Remunerac. mes noviem. 2004 2,100.00
Remunerac. mes diciem. 2004 1,900.00
4,450.00 Remunerac. mes enero 2005 2,000.00
Promedio de las remuneraciones percibidas = = 890.00
5 Remunerac. mes febrero 2005 2,100.00
Asignac. por educación feb. 2005 400.00
Remuneración Computable Nº de meses computables Total
Remunerac. mes marzo 2005 2,200.00
890.00 ÷ 6 x 5 = 741.67 Gratif. extraordin. marzo 2005 1,500.00
Remuneración mes abril 2005 2,300.00
PRIMERA QUINCENA - SETIEMBRE 2005

Trabajador C Se pide:
1. Determinar las retenciones del impues-
Promedio de las remuneraciones percibidas =
4,320.00
= 1,080.00
to a la renta de quinta categoría del Sr.
4 Rodríguez para los períodos de enero
a abril del 2005.
Remuneración Computable Nº de meses computables Subtotal
Desarrollo:
1,080.00 ÷ 6 x 3 = 540.00
1. Cuando las remuneraciones mensua-
Remuneración Computable Nº de días computables Subtotal
les pagadas al trabajador sean de
montos variables se aplicará el proce-
1,080.00 ÷ 6 ÷ 30 x 28 = 168.00 dimiento previsto en el artículo 40° del
Total 708.00 Reglamento de la LIR. Sin embargo, para
efecto de lo dispuesto en el inciso a)

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N ° 94 8-7
 V PREVISIONAL

del artículo 40°, el empleador podrá Renta neta anual 900.00 Gratificación extraord. marzo 2005 1,500.00
optar por considerar como remunera- Tasa según escala Art. 53° LIR: 15% —————
ción mensual el promedio de las remu- Total renta bruta 27,000.00
Impuesto anual 135.00 =======
neraciones pagadas en ese mes y en los Créditos: Deducción anual 7 UIT
dos (2) meses inmediatos anteriores. Para Retenciones meses anteriores: - 3,300.00 x 7 = (23,100.00)
—————
el cálculo del promedio, así como, la re- Impuesto Determinado 135.00 Renta neta anual 3,900.00
muneración anual proyectada, no se con- Retención:(1) 11.25
Tasa según escala Art. 53° LIR: 15%
siderarán las gratificaciones ordinarias a Impuesto anual 585.00
que tiene derecho el trabajador. Al re- Créditos:
sultado obtenido, se le agregará las Remuneración computable para Retenciones meses anteriores: -
gratificaciones tanto ordinarias como febrero 2005 Impuesto Determinado 585.00
extraordinarias y en su caso las partici- Retención:(1) 48.75
Remuneración mes diciemb. 2004 1,900.00
paciones de los trabajadores que hu- Remuneración mes enero 2005 2,000.00 (1) En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se dividirá
bieran sido puestas a disposición de Remuneración mes febr. 2005 2,100.00 entre doce.
—————
los mismos en el mes de la retención. 6,000.00 Remuneración computable para
La opción deberá formularse al practi- =======
abril 2005
car la retención correspondiente al pri- Promedio (tres últimos meses) 2,000.00
mer mes del ejercicio gravable y debe- Remun. proyectada por 11 meses Remuneración mes febrero 2005 2,100.00
(incluido el mes de la retención) 22,000.00 Remuneración mes marzo 2005 2,200.00
rá mantenerse durante el transcurso Remuneración mes abril 2005 2,300.00
de dicho ejercicio. Remuneración percibida en enero 2,000.00 —————
Gratificaciones ordinarias 6,600.00
En el caso de trabajadores con remu- (no se consideran) 0 =======
neraciones de montos variables a que Asign. por educac. febrero 2005 400.00 Promedio (tres últimos meses) 2,200.00
se refiere este inciso, que se incorporen —————
Total renta bruta 24,400.00 Remun. proyectada por 9 meses
con posterioridad al 01 de enero, el ======= (incluido el mes de la retención) 19,800.00
empleador practicará la retención sólo Deducción anual 7 UIT Remuneración mes enero 2005 2,000.00
después de transcurrido un período de 3,300.00 x 7 = (23,100.00) Remuneración mes febrero 2005 2,100.00
—————
tres meses completos, a partir de la fe- Renta neta anual 1,300.00 Remuneración mes marzo 2005 2,200.00
cha de incorporación del trabajador. Tasa según escala Art. 53° LIR: 15% Gratificaciones ordinarias
Base legal: Impuesto anual 195.00 (no se consideran) -
inc a) del Art. 41° del Reglamento de la LIR. Créditos: Asign. por educación febrero 2005 400.00
Retenciones meses anteriores: - Gratificación extraord. marzo 2005 1,500.00
—————
Cálculo de la retención del mes de ene- Impuesto Determinado 195.00 Total renta bruta 28,000.00
=======
ro 2005: Retención:(1) 16.25 Deducción anual 7 UIT
Remuneración computable para 3,300.00 x 7 = (23,100.00)
enero 2005 Remuneración computable para —————
Renta neta anual 4,900.00
Remuneración mes noviemb. 2004 2,100.00 marzo 2005 Tasa según escala Art. 53° LIR: 15%
Remuneración mes diciemb. 2004 1,900.00 Impuesto anual 735.00
Remuneración mes enero 2005 2,000.00
Remuneración mes enero 2005 2,000.00 Créditos:
————— Remuneración mes febrero 2005 2,100.00
6,000.00 Remuneración mes marzo 2005 2,200.00 Retenciones meses anteriores: (76.25)
======= ————— —————
6,300.00 Retención mes enero 11.25
Promedio (tres últimos meses) 2,000.00 ======= Retención mes febrero 16.25
Remun. proyectada por 12 meses Promedio (tres últimos meses) 2,100.00 Retención mes marzo 48.75
(incluido el mes de la retención) 24,000.00 ———
Remun. proyectada por 10 meses Impuesto Determinado 658.75
Gratificaciones ordinarias (incluido el mes de la retención) 21,000.00 Retención: 73.19
(no se consideran) 0 Remuneración mes enero 2005 2,000.00
————— Remuneración mes febrero 2005 2,100.00
Total renta bruta 24,000.00 En el mes de abril, al impuesto anual se le
======= Gratificaciones ordinarias
(no se consideran) 0
deducirá las retenciones efectuadas de enero
Deducción anual 7 UIT
3,300.00 x 7 = (23,100.00) Asign. por educación febr. 2005 400.00 a marzo del mismo ejercicio. El resultado de
—————— esta operación se dividirá entre 9.

P
Declaración Jurada como medio de acreditación de aportes
R ante la ONP
E Dr. Mario Sergio Nacarino Pérez del cual se procura el bienestar de la co- lo laboral, sino que además debe acreditar
V Abogado egresado de la UNMSM lectividad. el pago de los aportes, lo que evidente-
Miembro del Staff interno de la Revista mente ocasiona un gran problema, tenien-
I Los trabajadores afiliados al Sistema Na-
Actualidad Empresarial
cional de Pensiones están obligados a do en cuenta que son los empleadores los
S contribuir con un aporte, que actualmente que cuentan con los libros y documentos
I es del 13%, que le es descontado por el que acreditarían dicho pago.
O 1. Antecedentes empleador del monto total de sus remu- Adicionalmente a ello, en la práctica se ve
neraciones; siendo el empleador el obli- que existe un número considerable de
N Constituye un derecho universal y pro- gado a registrar, realizar las declaraciones empleadores que no cuentan con los li-
A gresivo el que toda persona tenga acceso y efectuar los pagos ante la ONP, el mis- bros de planillas de pago de remunera-
L a la seguridad social, para su protección mo que a partir de 1999 se efectúa por ciones, o documentos análogos, princi-
frente a las contingencias por salud y la medio del PDT ante la SUNAT. palmente cuando se refiere a períodos
edad con la finalidad de elevar su calidad Sin embargo, y pese a que el obligado de anteriores al 31 de abril de 1973, situa-
de vida, en virtud de lo cual, el Estado pagar el aporte descontado al trabajador ción que dificulta el pronunciamiento de
garantiza el libre acceso a prestaciones de es el empleador, la ley establece que el la Oficina de Normalización Previsional
salud y pensiones, como medio a través trabajador no sólo debe acreditar el vincu- (ONP), respecto al otorgamiento de pres-

8-8 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO

 AREA LABORAL V
taciones económicas dentro del Sistema por los servicios que presta a su empleador mo carácter, así como, aquéllas que no se
Nacional de Pensiones, al no haberse acre- o empresa, cualquiera que sea la deno- hayan otorgado por dos años consecutivos.
ditado de manera fehaciente los años de minación que se les dé.
aportaciones declarados. 4. Aportes
Remuneración no asegurable
En tal sentido, a continuación detallare-
Para efectos pensionarios no forman par- La prestación de servicios remunerados
mos el procedimiento para la acredita-
te de la remuneración asegurable, única- para uno o más empleadores dentro de
ción de aportes y el establecimiento de
mente las cantidades que perciba el ase- un mes calendario, cualquiera que sea su
un procedimiento a través del cual los
gurado por los siguientes conceptos: duración se considerará como un perío-
asegurados obligatorios, que han acre-
ditado la existencia de su vínculo laboral, a. Graficaciones extraordinarias; do mensual de aportación. Doce perío-
pero respecto de los cuales no se ha acre- dos mensuales de aportación, aun cuan-
b. Asignación Anual sustitutoria del régi-
ditado las aportaciones al Sistema Nacio- do no fueren consecutivos, hacen un año
men de participación en las utilidades; completo de aportación.
nal de Pensiones, puedan satisfacer di- c. Participación en las utilidades;
cho requerimiento mediante la presenta- d. Bonificación por riesgo de pérdida de
ción de una Declaración Jurada. 5. Acreditación de Aportes
dinero;
e. Bonificación por desgaste de herra- Para acreditar los períodos de aportación,
2. Base Legal mientas; y la Oficina de Normalización Previsional -
• Ley Nº 25035, Ley de Simplificación f. Las sumas o bienes entregados al tra- ONP- tendrá en cuenta cualquiera de los
Administrativa. bajador para la realización de sus labo- siguientes documentos:
res, exigidos por la naturaleza de éstas, a. La cuenta corriente individual del ase-
• Decreto Supremo Nº 070-89-PCM, Re- como los destinados a movilidad, viáti- gurado;
glamento de la Ley Nº 25035. cos, representación y vestuario. b. Las boletas de pago de remuneracio-
• Decreto Ley Nº 19990. nes;
• Decreto Supremo Nº 011-74-TR, Re- Remuneración en especie
c. Los libros de planillas de pago de re-
glamento del Decreto Ley Nº 19990. Para el cálculo de la remuneración asegu- muneraciones llevados de conformi-
• Decreto Supremo Nº 082-2001-EF Es- rable también se tendrá en cuenta las re- dad con las disposiciones legales per-
tablecen disposiciones para la acredi- muneraciones en especie, cuya equivalen- tinentes; y,
tación de años de aportación al Siste- cia en dinero se establecerá de conformi- d. Los demás libros y documentos lleva-
ma Nacional de Pensiones. dad con las disposiciones legales de or- dos por los empleadores o empresas,
den laboral sobre la materia. y los que presenten el asegurado o
3. Remuneración sus derechohabientes.
Gratificación Extraordinaria
Para los fines del Sistema, se considera Se considerarán gratificaciones extraordina- Los empleadores y empresas están obliga-
remuneración asegurable el total de las rias las que no hayan sido pactadas con ca- dos a exhibir los libros y otros documen-
cantidades percibidas por el asegurado rácter permanente ni concedidas con el mis- tos relativos a la prestación de servicios
por el asegurado, que la ONP les solicite.
Para el caso de las planillas de pago de
empresas que ya no estén operando y las
Anexo cuales no se encuentren en custodia de
persona o entidades, que por norma ex-
Declaración Jurada para la Acreditación de años de presa estén autorizadas a custodiar di-
aportación al Sistema Nacional de Pensiones chos documento, la ONP no se encontra-
Yo, ___________________________________, con dirección acutal en ____________ rá obligada a tener por cierto lo que en
____________________________________________ identificado(a) con L.E./D.N.I./C.E. N° dichos documentos se exprese.
___________________, declaro:
Que, he laborado para mi ex empleador __________________, por el período comprendido 6. La Declaración Jurada
entre el (día) de (mes) de (año), hasta el (día) de (mes) de (año), para lo cual adjunto a la presente
declaración jurada los siguientes documentos: Evidentemente, en la práctica existen un
Marcar con aspa: sinnúmero de empleadores que no cuen-
tan con los libros de planillas de pago de
Liquidación de beneficios sociales de mi ex empleador
remuneraciones, o documentos análo-
Boletas de pago (indicar cantidad)
gos, principalmente cuando se refiere a
Declaración Jurada del ex empleador períodos anteriores al 31 de abril de 1973,
Certificado de trabajo situación que dificulta el pronunciamien-
Otros documentos que hayan sido expedidos por el ex empleador, donde se to de la Oficina de Normalización
consigne fecha cierta y se haga mención al solicitante (enumerar). Previsional (ONP), respecto al otorgamien-
1. ........................................................................................................... to de prestaciones económicas dentro del
2. ........................................................................................................... Sistema Nacional de Pensiones, al no ha-
PRIMERA QUINCENA - SETIEMBRE 2005

3. ........................................................................................................... berse acreditado de manera fehaciente

(Todos los documentos deberán presentarse en original y copia simple) los años de aportaciones declarados.
Asimismo, señalo que los documentos que estoy presentando son auténticos, se ajustan a la Que, en tal sentido, resulta contradicto-
realidad y no están adulterados. rio que los asegurados obligatorios, que
En caso de resultar falsa la información que proporciono, declaro estar incurso en el delito previsto han acreditado la existencia de su vínculo
en los artículos 334°, 364° y 365° del Código Penal, modificado por el artículo 7° de la Ley de laboral y respecto de los cuales no se ha
Simplificación Administrativa y a las sanciones civiles y administrativas aplicadas al caso. acreditado las aportaciones al Sistema
Nacional de Pensiones, tengan la obliga-
Fecha: ____ / ____ / ____ ción de acreditarlos; sin embargo, si care-
cen de ellos puedan satisfacer dicho re-
Firma:________________ Huella digital querimiento mediante la presentación de
(obligatorio)
(sólo del asegurado) una Declaración Jurada, fundado esen-
cialmente en los principios de no trasla-
do de la responsabilidad y de veracidad,

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N ° 94 8-9
 V PROCEDIMIENTOS LABORALES

teniendo en cuenta que las funciones que
desarrolla la Administración Pública es-
tán sujetas a principios generales como
el de presunción de veracidad, que impli-
ca suponer que los administrados dicen
la verdad, salvo prueba en contrario.
7. Formato
Para tal efecto presentarán el formato apro-
bado por la Oficina de Normalización
Previsional (ONP), que llevará anexa, en el
momento de su presentación, los docu-
mentos requeridos en el formato indica-
do en el párrafo precedente. (ver anexo)
8. Período Computado
El período máximo de aportaciones al Sis-
tema Nacional de Pensiones que se reco-
nocerá en mérito a la declaración jurada no
será mayor de cuatro (4) años completos.
Los años de aportación reconocidos no
podrán ser aquéllos que se tomen en
cuenta para calcular la remuneración de
referencia, a menos que el asegurado
cuente con una cantidad igual al 30% de
las boletas de pago correspondientes a
dicho período, dentro de las cuales debe-
rá encontrarse necesariamente la del últi-
mo mes de labores, en cuyo caso sólo se
reconocerá los años anteriores a aquéllos
que se tomen en cuenta para calcular la
remuneración de referencia, en tanto no
excedan el período de 4 años.

Trámite de Inscripción y Permanencia en el

P Sistema Nacional de Pensiones
R El procedimiento y el formato entraron
O Dr. Mario Sergio Nacarino Pérez drán validez para efectos pensionarios en
en vigencia a partir del 01 de febrero de el SNP, considerándose éstos como apor-
C Abogado egresado de la UNMSM
Miembro del Staff interno de la Revista 1999, siendo de aplicación para todos tes indebidos de la entidad empleadora.
E Actualidad Empresarial los trabajadores que cumplan con los re-
D quisitos establecidos. Formato
I Las aportaciones que realicen las entida- A continuación, adjuntamos el Formato F.
El artículo 45° del Reglamento del Texto
M Único Ordenado de la Ley del Sistema Pri- des empleadoras al SNP, que no cumplan 200, publicado como anexo de la Resolu-
I vado de Administradoras de Fondos de previamente con el procedimiento, no ten- ción Jefatural Nº 113-98-JEFATURA /ONP.
E Pensiones aprobado por el Decreto Supre-
N mo Nº 004-98-EF establece que cuando
T un trabajador no afiliado ingrese a laborar
O a un centro de trabajo, el empleador de-
S berá obligatoriamente afiliarlo a la AFP que
el trabajador elija, salvo que expresamente
L y por escrito, en un plazo improrrogable
A de diez días naturales manifieste su deseo
de permanecer o incorporarse al Sistema
B Nacional de Pensiones.
O
R El procedimiento sólo es de aplicación
para aquellos trabajadores que reúnan
A los siguientes requisitos:
L
a. Iniciar por primera vez su actividad la-
E boral en relación de dependencia o
S iniciar vínculo laboral con una nueva
entidad empleadora;
b. No estar afiliado previamente al Siste-
ma Privado de Pensiones - SPP;
c. Manifestar expresamente la intención
de inscribirse o permanecer en el Sis-
tema Nacional de Pensiones - SNP, den-
tro de los 10 días hábiles de haber
iniciado sus actividades laborales.
Los trabajadores de la Construcción Civil
se encuentran exonerados del Procedi-
miento de Inscripción y Permanencia en
el Sistema Nacional de Pensiones y de la
presentación de la Declaración Jurada
contenida en el Formato F.200.
PRIMERA QUINCENA - SETIEMBRE 2005

(*) Artículo Único de la Resolución Jefatural N° 161-

2001-JEFATURA-ONP (05-09-01)

Preguntas y Respuestas
Las preguntas planteadas a continuación serán absueltas en la edición de la 2da.
quincena de setiembre.
1. ¿Se deben considerar las horas extras para el cálculo de las vacaciones?
Laboral

2. Si el 15 de junio del 2005 ingresó a laborar el Sr. Ramírez. Con una remuneración
de S/. 900.00 mensuales. ¿Si le corresponde al Sr. Ramírez el pago de la gratifi-
cación por Fiestas Patrias?
Area:

3. La movilidad condicionada a la asistencia al centro de labores ¿Tiene carácter

remunerativo? ¿se encuentra afecta a quinta categoría?

8-10 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO