FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

ESTUDIANTES:

DOCENTE:

Chimbote - Perú

2019
 Régimen de Retenciones del IGV

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la renteción, pudiendo deducir los montos que se
les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso,
solicitar su devolución.
Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retención
El agente de retención es el único responsable frente a la administración
tributaria cuando se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con
la retención correspondiente, de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del
TUO del Código Tributario.

1.-Aplicación del Régimen y operaciones

excluidas

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de

bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos
Nuevos Soles); en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén
exoneradas e inafectas del impuesto.
EJEMPLO:
En operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley
27037. Si éste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de
esta operación, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la
zona, si se retiene.

Operaciones excluidas de la retención

El Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes
operaciones:
 N° OPERACIÓN EXCLUIDA

1 Operaciones exoneradas e inafectas

2 Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
3 Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
En operaciones en las que se emitan recibos por servicios públicos de luz o agua, boletos de aviación
4 y otros documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de
Comprobantes de pago (documentos autorizados)
En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas
5 registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal (consumidores
finales)
En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar
6 comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes
de Pago
En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema
7
de Detracciones – SPOT)
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. Estas
8 operaciones seguirán regulándose conforme lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción del IGV, según lo
9 establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N° 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus
respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes de
10 Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero bajo la modalidad de
encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención o Agente de Percepción

referidos en los incisos a) y b) y h) se verificará al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el
IGV por los pagos que se le efectúe a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la notificación de su exclusión e incluso respecto de operaciones
realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

2.-IMPORTE DE LA OPERACIÓN Y TASA DE

RETENCIÓN
 2.1.Importe de la operación
Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que
queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la
construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de
retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas
en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizará el último publicado

2.2.Tasa de retención
La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del
importe total de la operación gravada.
Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT,
publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retención asciende al tres por
ciento (3%) del importe de la operación, la misma que entró en vigencia el 01 de
marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014 TASA DESDE EL 1° MARZO DEL 2014

6% 3%

3.-Designación y exclusión de Agentes

de Retención

La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se

efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados
como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a
partir del momento indicado en dicha resolución.
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes de
Retención se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman
sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención, deberán efectuar las
retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran
realizado las primeras.

4.-Comprobante de retención

Al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención entregará a su Proveedor un

"Comprobante de Retención", el cual deberá tener obligatoriamente los siguientes
requisitos mínimos.
4.1.Requisitos mínimos del comprobante de retención:

INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE
INFORMACIÓN IMPRESA
IMPRESA
Datos de identificación del agente de retención: Apellidos y nombres, denominación o razón
Apellidos y nombres, denominación o razón social social del Proveedor
Domicilio fiscal
Número de RUC
Denominación del Comprobante: Número de RUC del proveedor
“Comprobante de Retención”
Numeración Fecha de emisión del “Comprobante de
Serie y número correlativo Retención”
Datos de la imprenta que realizo la impresión: Identificación de los comprobantes de pago o
Apellidos y nombres, denominación o razón social notas de debito que dieron origen a la
Número de RUC retención:
Fecha de impresión Tipo de documento
Numeración, serie y número correlativo
Fecha de emisión
Número de autorización de impresión otorgado por la Monto del pago
SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa
gráfica
Destino del original y las copias: Importe retenido
En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor – Agente de Retención”
En la segunda copia: SUNAT, que permanecerá en poder
del Agente de retención.

NOTA
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán la baja de los
comprobantes de retención y/o cancelación de la autorización de impresión de ser el caso,
hasta la fecha en que opere su exclusión como tales.
2.- Las características del "Comprobante de Retención", en lo que corresponda, serán las
señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
3.- La impresión de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retención se podrá
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N° 816
-"Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea" y cumplir con lo
dispuesto en la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 167-2003/SUNAT, norma que
establece la forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresión empleando
SUNAT Operaciones en Línea, así como, en lo que sea pertinente, las obligaciones
señaladas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artículo 12° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retención pueden utilizar su
propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario
806 a la SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de emisión y el rango de los
comprobantes a imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con
los datos de la imprenta y las obligaciones señaladas en el numeral 1 del Artículo 9° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
La referida autorización será solicitada a partir de la fecha de su designación como Agente
de Retención.

4.2.COMPROBANTE DE PAGO Y NOTAS DE

CRÉDITO Y DÉBITO

4.2.1.COMPROBANTE DE PAGO
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se
encuentran comprendidas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir operaciones no
gravadas con el impuesto.
4.2.2.NOTAS DE DÉBIDO Y CRÉDITO
Las notas de débito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones sujetas al régimen serán tomadas en cuenta a efectos de la retención, si
fueron emitidas cuando aún no se había realizado el pago corresponderá realizar la
retención por el importe total de la operación, si ya se había producido el pago sólo
corresponderá realizar la retención por el importe de la nota de débito, aún cuando no se
haya efectuado la retención debido a que el importe orginal de la operación no superaba
los S/. 700 soles.
Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la
retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos, ni a su devolución
por parte del Agente de Retención, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del
impuesto bruto mensual en el período correspondiente.
La retención correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas en el párrafo
anterior podrá deducirse de la retención que corresponda a operaciones con el mismo
proveedor respecto de las cuales aún no ha operado ésta.
Podemos apreciar los efectos de las notas de débito y crédito en el siguiente cuadro:

IIMPORTE
IMPORTE DEL IMPORTE DE LA CONDICIÓN A LA FECHA
TOTAL ¿SE EFECTÚA LA
COMPROBANTE NOTA DE EMISIÓN DE LA NOTA
DE LA RETENCIÓN?
DE PAGO DE DEBITO DE DEBITO
OPERACIÓN

Se pagó el importe del

SI, por el importe de la
S/. 690 S/. 30 S/. 720 Comprobante de Pago sin
Nota de Débito
retención.

No se pagó el importe delSI, por el importe total de

S/. 690 S/. 30 S/. 720
Comprobante de Pago. la operación

Se pagó el importe del

SI, por el importe de la
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Comprobante de Pago con
Nota de Débito
retención.

No se pagó el importe del

SI, por el importe total de
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Comprobante de Pago con
la operación operación
retención.

NO, el importe de la
Importe del Comprobanteoperación incluida la
S/. 600 S/. 30 S/. 630 pagado Nota de Débito, no
o pendiente de pago. supera el monto mínimo
de S/. 700

5.-Funcionamiento - Retenciones del

IGV
5.1.El agente de retención:
a) Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la
fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y
entregar el comprobante de retención al proveedor. Tratándose de pagos parciales, la tasa
de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
b) Declarará el monto total de las retenciones practicadas en el período y efectuará el
pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626.
El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran
practicado retenciones en el periodo.
NOTA:
La declaración y el pago se realizarán de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.

5.2.CASO:
Emprendedor, en esta ocasión veremos la aplicación práctica de las detracciones,
retenciones y percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) a través de unos
ejemplos.

Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el cliente

sustrae al precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al
producto o servicio ofrecido.

Esto con el fin de prevenir la evasión tributaria y apoyar en las labores de control a la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).

El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramírez-Gastón, abogado del
estudio Echecopar.

El comprador o usuario deberá depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el proveedor debe
abrir en el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregará al
proveedor el Saldo a Pagar (S/ 53,690), conjuntamente con la Constancia de Depósito.

El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la Constancia de

Depósito como sustento de su crédito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitirá la factura, declarará su IGV (S/ 9,000) y pagará girando un cheque
contra su cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que tenga disponible en dicha
cuenta. Para mayor información sobre el procedimiento, sírvase revisar este vínculo.

*La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá de los bienes o servicios
sujetos al sistema.

El Agente de Retención declarará y pagará directamente a la SUNAT el monto total de las

retenciones practicadasdurante el mes. Asimismo, deberá emitir y entregar
un comprobante de retención al proveedor.

El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV, aplicando los
montos retenidos como crédito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el
período.
El Agente de Percepción cobrará el precio de venta (S/ 5,900), más la percepción realizada
(S/ 590) y emitirá el comprobante de percepción.

Posteriormente, deberá entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.

El cliente o importador, según el régimen que corresponde, aplicará como crédito del IGV,
las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que
corresponde la declaración.

* La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá del régimen de

percepción aplicable.

Régimen de Percepciones del IGV

El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del

Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción
(vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o
importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o
importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV
que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el
último día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con
saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con
otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no
aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.

1.-FUNCIONAMIENTO -RÉGIMEN DE
PERCEPCIONES

A continuación se detalla de forma gráfica el funcionamiento del sistema en una

venta interna:

2.-PORCENTAJES DE PERCEPCIÓN
  Combustibles líquidos derivados del petróleo
 Bienes importados de manera definitiva
 Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto Supremo N°
091-2013-EF
 Operaciones por las que se emita comprobante de pago

3.-DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE

PERCEPCIÓN

La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos,

se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía
y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán o dejarán
de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto
Supremo de designación o exclusión.
La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de
Percepción” a fin de facilitar la aplicación del presente Régimen. Dicho documento
tendrá validez en tanto no opere la exclusión del sujeto como agente percepción.

Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la percepción por

los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación
tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como
agentes de percepción.

4.-REQUISITOS MÍNIMOS DEL COMPROBANTE

DE PERCEPCIÓN

En el caso de las ventas internas y de combustible la percepción se acreditará

mediante el comprobante de percepción respectivo los cuales deben contener los
requisitos mínimos que se detallan líneas abajo.

En la percepción aplicable a la importación de bienes el importador acreditará el

pago de la percepción mediante la Liquidación de Cobranza – Constancia de
Percepción emitida por la SUNAT, debidamente cancelada. En caso que la
liquidación sea cancelada a través de medios electrónicos, la acreditación de la
percepción será controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informáticos, no
teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto.

A continuación se detallan los aspectos más importantes en cada tipo de

percepción:

4.1. En la Percepción aplicable a la Venta

Interna de Bienes
En el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el agente de
percepción entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta
Interna",

Debe emitirse comprobante de percepción en las operaciones en que el pago se

realiza después de la emisión de la factura, boleta de venta o ticket.

Casos en que se puede consignar la percepción en el comprobante de pago y no

emitir comprobante de percepción – ventas internas:

 Si el pago es anterior a la emisión de la factura, boleta de venta o ticket

 Si el pago se efectúa al mismo tiempo de la emisión de la factura, boleta de
venta o ticket
En ambos casos se consignará en el comprobante de pago los siguientes datos:

a) La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna"

b) Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente
c) Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en
los cuales no se hubiera consignado dicha información
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción
e) Importe de la percepción en moneda nacional, aplicando un factor determinado
según la norma sobre la materia.
El comprobante de percepción deberá tener los siguientes requisitos mínimos:

1.-Información impresa:
Datos de identificación del agente de percepción:
Apellidos y nombres, denominación o razón social.
Domicilio fiscal.
Número de RUC
Denominación del documento: "Comprobante de Percepción –Venta Interna".
Numeración: Serie y número correlativo.
Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:.
Apellidos y nombres, denominación o razón social.
Número de RUC.
Fecha de impresión.
Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será
consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica

2.-Destino del original y copias:

En el original: "Cliente".
En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepción".
La copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronológicamente.

3.-Información no necesariamente impresa:

Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
Tipo y número de documento del cliente.
Fecha de emisión del "Comprobante de Percepción – Venta Interna".
Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a
la percepción:
Tipo(s) de documento(s).
Numeración: Serie y número correlativo.
Fecha de emisión.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción, por cada uno de
los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción.

Importe de la percepción en moneda nacional por cada uno de los comprobantes

de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción.
Las características del "Comprobante de Percepción – Venta Interna", en lo que
corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.

Notas

1.-Cuando la cancelación del importe total de la operación y del monto de la

percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de entrega del comprobante
de pago, será suficiente con que el Agente de Percepción consigne en dicho
documento la siguiente información no necesariamente impresa, en cuyo caso no
será obligatoria la emisión del "Comprobante de Percepción – Venta Interna":

La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los
cuales no se hubiera consignado dicha información.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción.
Importe de la percepción en moneda nacional.
Esto no operará en los casos en que se haya aplicado más de un porcentaje de
percepción respecto de un mismo comprobante de pago.

2.-El código de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de

autorización de impresión de los comprobantes de percepción de venta interna
(Formulario 816).

4.2. En la Percepción aplicable a los

Combustibles
A fin de acreditar la percepción al momento de efectuarla, el Agente de Percepción
entregará a su Cliente un "Comprobante de Percepción", el cual deberá tener los
siguientes requisitos mínimos:

1.-Información impresa
1) Datos de identificación del agente de percepción: Denominación de documento
"Comprobante de percepción"

- Apellidos y nombres, denominación o razón social

- Domicilio fiscal.

- Numero de RUC

2) Numeración: serie y numero correlativo.

3) Datos de la imprenta o empresa grafica que efectúo la impresión. Numero de

autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto
con los datos de la imprenta o empresa grafica:

- Apellidos y nombres, denominación o razón social.

- Numero de RUC

- Fecha de impresión.

4) Destino de original y copias.

- En el original "cliente".
- En la primera copia "Emisor – Agente de Percepción".

- En la segunda copia "SUNAT".

Nota: La segunda copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual

deberá mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado
cronológicamente.

2.-Información no necesariamente impresa

1) Apellidos y nombres, denominación o razón social del Cliente.

2) Numero RUC del Cliente.

3) Fecha de emisión del "Comprobante de percepción".

4) Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen

a la percepción. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepción.

- Tipo de documento

- Numeración : Serie y número correlativo.

- Fecha de emisión.

- Importe de la percepción en moneda nacional, el cual será equivalente al

0.009901 del monto señalado en el numeral anterior.
Las características de los "Comprobantes de percepción" en lo que corresponda,
serán señaladas en los numerales 1 y 4 del articulo 9 del reglamento de
comprobantes de pago.

La impresión de los "Comprobantes de Percepción" se realizara previa autorización,

utilizando :

El formulario 816 "Autorización de impresión a través de SUNAT Operaciones en

Línea (Código de documento 40).
El formulario 806 "Autorización de Impresión de Comprobantes de Pago"(Código
de documento 40).

Nota:
La referida autorización será solicitada a partir de la fecha de su designación como
agente de percepción.
Los agentes de percepción podrán realizar la impresión de sus comprobantes de
percepción, previa solicitud de autorización a la SUNAT a través del formulario 806,
sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto
a la serie asignada al punto de emisión y al rango de comprobantes a emitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a
excepción de los datos de la imprenta y lo referente al numeral 1 del articulo 9 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
CASO PRÁCTICO

La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepción del

IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las
operaciones del 14/10/02.

Efectúa una venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de

percepciones) a Servicentro Unión S.A. con la factura 001-0152 la cual se emitió
como sigue:
* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1%
del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)

En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº 15648 del Banco RIF

Solución:

El cheque de Servicentro Unión S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el
total incluyendo la percepción S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deberá entregar un
comprobante de percepción como sigue:

Fecha : 18/10/02

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,191.80 x

0.0099 = S/.11.80)