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Fiscalización en el rubro de las Existencias (Almacenes)

La pregunta es si la Sunat nos realiza una fiscalización total, y va a revisar el Activo Realizable
(almacenes), que debemos tomar en cuenta? cual seria la mejor manera de defensa y pasar
exitosos dicha auditoria tributaria ?, Cuales son los reparos mas frecuentes? Si no entregamos los
registros y la documentación completa que sucede? Como determina la Sunat la famosa base
presunta?

Aquí respondemos.

a.- Primero nos solicitan el Libro de Inventarios y Balances, se verificará por cuanto se valoro, el
saldo inicial de Existencias que debe coincidir con el saldo final del periodo anterior si no coincide
ya empezaron los problemas….

b.- Si existió cambios entre un periodo u otro puede ser que se deba a una modificación al
método de valoración de existencias (PEPS , Promedio) , pero el mismo de todas maneras tiene
que estar autorizado por la sunat.

Base Legal. Articulo 35 inciso g) del Reglamento del Impuesto a al renta.

c.- Después Sunat pide los papeles de trabajo en donde FIGUREN los cálculos que ha llevado algún
ajuste o tratamiento contable y que las mismas estén de acuerdo a la normativa tributaria es decir
la búsqueda de “algo raro” y seguidamente seguir solicitando información.

d.-Si hay un asiento contable por mermas (de acuerdo a la actividad de la empresa)…….sobre
todo en las industriales., nos pide el informe técnico (se explico en correos anteriores) si se carece
de esto, se repara inmediatamente el gasto tomado por el asiento de mermas, y además de
tomarse como salida de bienes es decir es una Venta (se grava también el igv).

e.-La Administración, revisa las cuentas de gastos de manera detallada, para lo cual te solicita el
libro mayor tanto en físico como en sistema, ahí ve si EXISTEN erogaciones destinadas a formar
parte del costo de existencias pero que por “error” han sido enviadas como gasto del periodo
fiscalizado.

Ejemplo: el transporte y y almacenamiento en la compra de existencias fue enviado como


gasto….error era parte del costo de las existencias.

f.- Si hubiera algún gasto relacionado con la adquisición de inventarios pero que todavía los
mismo no estén situados (transito…. Puede ser una importación) se reparará este gasto ya que
debe ser incrementado en la cuenta de activo existencia por recibir.

g.-La verificación del costo de ventas, para esto debe encontrarse dentro de un supuesto de
razonabilidad, (la Sunat también compara el costo de ventas con otras empresas del mismo rubro)
si la administración ve que no se le entregan los documentos y registros solicitados previamente
en el requerimiento entonces va a proceder a la determinación del la existencia final y el costo de
ventas,. sobre una BASE PRESUNTA aplicando el siguiente calculo:
COSTO DE VENTAS = INVENTARIO INICIAL + COMPRAS – INVENTARIO FINAL.

Si se sabe que :

Inventario final= Inventario inicial + compras – ventas/ (1 + M /100)

En donde:

MC = Margen Comercial (%)

MC= Valor de venta – Valor de compra

Inventario Inicial: Toma el de la declaración Jurada PDT anterior a l fiscalizado, o el que conste en
el Libro de Inventarios y Balances si no existen, el saldo inicial es 0.

Las compras: las declaradas por el contribuyente salvo que exista por observaciones una nueva
base cierta.

Ventas: Las declaradas o contabilizados por el contribuyente salvo que exista observaciones y
reparos por parte de Sunat y se determine una nueva base cierta.

El Margen Comercial: Este se determinará dividiendo el valor de venta entre el valor de compra
restando en un uno y multiplicando por 100 de los productos comercializados por la empresa.

Los valores de compra y venta serán obtenidos del análisis de los documentos de compra y venta.

h.-Inventario Físico: El auditor podrá establecer un inventario físico rutinario, culminando el


inventario Físico podrá hacer un RETROCESO desde cuando se hizo el corte documentario hasta
llegar el saldo de los Inventario de Unidades.

Las diferencias encontradas por Sunat pueden ser de dos tipos:

Faltantes: Si de la toma de inventarios resultara un faltante, se considerará que representan


bienes transferidos cuyas ventas has sido OMITIDAS en el periodo inmediato anterior. Se
determinará el monto de las ventas omitidas multiplicando las unidades faltantes por el valor de
venta promedio del año inmediato anterior…… luego se hace los reparos a efectos del Impuesto a
La Renta.

Sobrantes: después de la toma de inventario resultara sobrantes se considerará bienes cuyas


cuyas COMPRAS y VENTAS han sido omitidas.
El monto de ventas omitidas, en el caso de sobrantes de determinará aplicando un coeficiente al
costo del sobrante determinado. El monto de las ventas omitidas no podrá ser inferior al costo del
sobrante determinado en la presunción.

Para determinar el costo del sobrante se multiplicará las unidades sobrantes por el valor de
compra promedio del año inmediato anterior.

Espero que sea de ayuda