CONSULTORES DEL SECTOR

PUBLICO Y SIMILARES
Normativa: Ley 843, Titulo II; DS. 21531 (27/02/87) y RA 05-0040-99 (13/08/09),
RND 10-0037-07 (14/12/07) y RND 10-0016-07(18/05/07), RND 10-0032-07 (31/10/07)

Las siguientes personas:

Consultores contratados por el sector

público,

Personal Contratado localmente por

organismos internacionales o misiones
diplomáticas y similares.
CONSULTORES

Se constituyen en Contribuyentes Directos del Régimen

Complementario al IVA (RC-IVA) y tienen el siguiente
tratamiento tributario:

INSCRIPCION EN EL NUMERO DE IDENTIFICACION

TRIBUTARIA - NIT (*)

Los consultores del sector público, personal contratado

por organismos internacionales y/o misiones diplomáticas
y similares deben dirigirse a la Gerencia Distrital de su
jurisdicción (Plataforma de Atención al Contribuyente)
presentando la siguiente documentación:

Documento de
identidad (original y
fotocopia).

Factura o aviso de
cobranza de consumo
de energía eléctrica,
que acredite residencia
habitual (original y
fotocopia).

(*) El funcionario del SIN, requerirá información

NOTA:

inherente a sus datos básicos para llenar un formulario

electrónico; como constancia se le entregara una
impresión de dicho formulario.
 ¿QUE IMPUESTO PAGA?

Estos contribuyentes están alcanzados únicamente por el:

Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado -

Contribuyente Directo (RC IVA CD)

La presentación y pago es trimestral (cada tres meses),

en función de los ingresos mensuales declarados en el Form.
610

Estos contribuyentes pueden descontar del impuesto (DD.JJ. Trimestral)

a pagar:

El 13 % de seis (6) salarios mínimos nacionales

El 13 % de todas aquellas facturas que respaldan los gastos

efectuados por el contribuyente con su nombre y número
de NIT, detalladas en el Form. 110.

CARACTERISTICAS DE LAS FACTURAS DE DESCARGO

Los consultores y personal contratado por organismos internacionales,

sujetos al RC-IVA, podrán descargarse presentando facturas, las mismas
que tendrán las siguientes características:

- Facturas por gastos en general.

- Emitidas con el número de NIT asignado al consultor.

- Las entradas de espectáculos públicos, tarjetas de teléfono

y otros similares. No requieren nombre, ni número de NIT.

- Los tickets emitidos por máquinas registradoras no requieren

nombre, pero deben consignar el NIT.

- Las facturas de servicios públicos (luz, agua, teléfono, etc.),

pueden estar emitidos a otros nombres, siempre y cuando
la dirección declarada por el contribuyente sea la misma
de las facturas.

3
 - No deben tener una antigüedad mayor a 120 días anteriores
al último día del trimestre que se declara. Ejem.: Si el
trimestre es: enero, febrero y marzo, el último día de ese
trimestre es 31 de marzo, por lo tanto las facturas, tendrán
validez desde ese día hasta 120 días atrás.

FECHAS DE VENCIMIENTO

Se tienen cuatro fechas de vencimiento:

1o al 20 de abril para el período, enero, febrero y marzo, en

el formulario 610, se consignara el último
mes del trimestre Ej: enero, febrero y marzo
03/2009.

1o al 20 de julio para el período, abril, mayo y junio. Ej.

06/2009

1o al 20 de octubre para el período julio, agosto y septiembre.

Ej. 09/2009

1o al 20 de enero para el período, octubre, noviembre y

diciembre. Ej: 12/2009
NOTA:

Si la fecha de vencimiento cae en día no hábil, esta se trasladara

al primer día hábil siguiente.

ASPECTOS IMPORTANTES

Estos contribuyentes, por su actividad, no deben emitir

facturas.

En caso de no tener ingresos, la presentación de los

formularios es obligatoria (sin movimiento).

Conservar todos los documentos (formularios, facturas,

etc.) por el término de prescripción (4 años).

4
 MODIFICACIONES EN LA INSCRIPCION

Una vez inscrito en el NIT el contribuyente debe comunicar cualquier

cambio que se produzca en los datos originales, como ser:

Modificaciones del domicilio fiscal y/o habitual.

Otros similares.

ESTADO INACTIVO

Si el contribuyente no continuara con su actividad puede solicitar pasar

a la categoría de Estado Inactivo, presentando el siguiente documento.´

Documento de identidad del titular (exhibir original).

Si el contribuyente presenta dos (2) declaraciones juradas

NOTA:

trimestrales sin movimiento pasara a la categoría de inactivo

automático.

EJEMPLO DE LLENADO DEL FORM. 610

Si es una DD. JJ.

Colocar el nombre y
NIT del contribuyente original colocar una
el período y año. equis “X”
Determinación de la Base Imponible

ANGHELA DIAZ AGUILAR

1002692194 12 2007 X

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

10.ooo.- 10.ooo.- 10.ooo.- 30.ooo.-

3.9oo.-

Colocar los meses y los Al total de los

importes percibidos Totalizar los ingresos ingresos se aplica
en los mismos el 13 %

5
saldo definitivo a favor del Fisco o Contribuyente
Se coloca el 13% del total
de las facturas presentadas
por el contribuyente en el
Form. 1000.
Se coloca el 13% de seis
salarios mínimos nacionales
para 2009 = Bs 647 X 6 =
3.882 X 13% = 505
.

Impuesto a
2.7oo.-
pagar Bs
505.-
3.900 - 3.205
695.- (2.700+505)
= Bs 695

695.- Se coloca la
diferencia
entre el
impuesto,
695.- calculado (si
es mayor)
menos el
695.-
saldo del
contribuyente.

Cuando el importe a
pagar se efectúa en
fecha

Este formulario, conjuntamente el formulario 110 (adjuntando las facturas)

debe ser presentado en cualquier entidad financiera autorizada, la entidad
solo se queda con el original del Form. 610 devolviendo debidamente
sellado la copia del Formulario 110 y las facturas si corresponde; las
mismas quedaran en poder del contribuyente por el periodo de prescripción
(4 años).

DONDE SE PAGA

Este formulario se presenta y paga en cualquier entidad financiera

legalmente autorizada, de acuerdo al siguiente detalle:

1.- Banco Nacional de Bolivia S.A.

2.- Banco Unión S.A.
3.- Banco Mercantil Santa Cruz S.A.
4.- Banco Solidario S.A.
5.- Banco BISA S.A.
6.- Banco Los Andes Pro Credit.
7.- Fortaleza S.A.
8.- FIE S.A. Fondo Financiero Privado.
9.- Mutual La Paz
10.- Mutual La Primera

6
 En caso de realizar el pago del impuesto fuera de término deberá

NOTA:
realizar la actualización, calculo de intereses y colocar la multa
por incumplimiento de deberes formales.

LOS PRINCIPALES DEBERES FORMALES

Deber Formal Sanción por

incumplimiento
al deber formal

1. Inscripción en el Registro
de Contribuyentes 2.500 UFV

2. Proporcionar información
veraz al momento de 250 UFV
inscribirse

3. Actualización de información
proporcionada 500 UFV
al Registro de contribuyentes

4. Presentación de Declaraciones
Juradas (originales) 150 UFV
en el plazo establecido

5. Presentación de Declaraciones
Juradas 150 UFV
(rectificatorias) que
incrementen el impuesto
determinado antes del vencimiento.

6. Mantener por el termino de la

prescripción,
documentación e información

7. Entrega de toda la información y

documentación 1.500 UFV
requerida durante la ejecución
de procedimientos de fiscalización,
verificación, control
e investigación en los plazos,
formas, medios y lugares establecidos

8. Entrega de toda la información

veraz en los plazos, 5.000 UFV
formas, medios y lugares
establecidos en normas
especificas

8
 DEBERES FORMALES: Obligaciones administrativas que deben
cumplir los sujetos pasivos o terceros responsables para posibilitar
el cumplimiento de las funciones asignadas al Servicio de
Impuestos Nacionales; los mismos están establecidos en el
Código Tributario, Leyes Impositivas y otras normativas
tributarias.

DECLARACIONES JURADAS: Es la presentación de la

información correspondiente a su movimiento económico, la
cual permite determinar el calculo del pago de un impuesto en
el formulario correspondiente o medio magnético, en las
entidades financieras autorizadas. Se presume como fiel reflejo
de la verdad y compromete la responsabilidad de quien la
suscribe o por quienes se la presenta.

INACTIVACIÓN DEL NIT: Es el procedimiento mediante el

cual el contribuyente o tercero responsable, solicita a la
Administración Tributaria la inactivación de su NIT.
Glosario

NIT: Número de Identificación Tributaria registro en el Padrón

del Servicio de Impuestos Nacionales, en el cual deben inscribirse
aquellas personas naturales, sucesiones indivisas o jurídicas
que se dediquen regularmente a alguna actividad económica,
causante de un hecho generador de los impuestos creados por
Ley.

PERIODO: Es el tiempo transcurrido para la presentación y

pago de la Declaración Jurada

PRESCRIPCIÓN: Es la interrupción o suspensión de la acción

tributaria.

RC-IVA: Régimen Complementario al Impuestos al Valor

Agregado, es un Impuesto sobre los ingresos de las personas
naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversión
de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos
factores. GNSC-DCCE- D-ACT-01-V5-0709
10.000 U.

Para mayor información consulte a

la línea gratuita 800 10 3444,
la página web www.impuestos.gov.bo o en
la Gerencia Distrital de su jurisdicción.

Gerencia Nacional de Servicio al Contribuyente

Dpto. Creativo y Capacitacion Externa