LA TOMA DE DECISIONES EN EL EJERCICIO DE LA CONTADURÍA

AUDITORÍA

BIBIANA VARGAS
JULIAN LEONARDO GUZMAN CARDONA
PATSY MOLINA CUSIPUMA
KEVIN DAVID ZAPATA

FABIO VALLEJO GIRALDO

DOCENTE

UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS CONTABLES
2016-2
La auditoría es un proceso por el cual se interviene una empresa o entidad para
verificar si sus resultados y estados financieros (de situación financiera, de
resultados, de cambios en el patrimonio, de flujos de efectivo y las notas a dichos
estados) si representan fielmente la realidad de dicha institución. Además,
teniendo una visión más holística, verifica la situación económica de una entidad,
por ende puede abarcar muchos elementos tanto cuantitativos como cualitativos.
Existen muchos tipos de auditorías, y todo depende de la función que esté
cumpliendo. A continuación, el contexto de cada una de sus funciones y una breve
explicación:
En función de quién audita: puede ser interna o externa; la primera, tiene como
finalidad el control propio de la compañía, no es de obligatoriedad pero sí se
recomienda que cada empresa tenga una revisión interna periódicamente para
conocer en qué procesos puede mejorar y cómo están funcionando los elementos
de la compañía. La segunda, consiste en contratar una persona natural o jurídica
ajena a la compañía, para que verifique si en la empresa los procesos y resultados
de la compañía están de acuerdo a un proyecto planteado desde la estrategia
empresarial. Tampoco es de obligatoriedad, pero en algunos casos la ley exige
que la empresa tenga un aval de una auditoría externa que será realizada por la
figura del revisor fiscal.
En función de qué se audita: puede ser legal, por procesos o de un sistema de
gestión de acuerdo a alguna norma; la primera hace alusión a una obligación que
está impuesta por algún tipo de regulación legal. La segunda, hace alusión a una
revisión preventiva/detectiva que permite identificar si el proceso tiene algún
defecto o riesgo de fallar. Finalmente, la auditoría realizada al sistema de gestión
tiene un leve parecido a la legal, pero en este caso se audita un sistema en
específico, mientras que en la primera sólo se mira si tiene algún sistema de
obligatorio cumplimiento.
En función del alcance que se audita: puede ser parcial o global; la primera sólo
audita algún fragmento o segmento de la compañía. Mientras que la global, audita
toda la compañía.
En función de cuándo se audita: puede ser programada o extraordinaria; la
programada ya está definida en la empresa, ya sea por política o por estatutos, y
por ende ya tiene una fecha fija. Por el contrario, la extraordinaria se hace cuando
ocurre algún suceso en la compañía que genera una inconformidad ante los
clientes o socios, y se debe revisar el sistema que ha fallado o que está
funcionando de manera errónea en la compañía.
Existen muchos tipos de auditorías, pero este trabajo está orientado en mostrar
cómo se toman las decisiones a la hora de realizar una de éstas, ya sea interna o
externa, qué métodos son los más utilizados y cómo elige adecuadamente la
mejor serie de pasos a seguir (planeación, evaluación y emisión) la persona
encargada de dicho proceso: el contador público.
Rol del contador público en la auditoría.
“Siendo que el objetivo principal de la Auditoría es colaborar a la dirección en el
cumplimiento de sus funciones brindándole análisis objetivos, valoraciones,
recomendaciones y comentarios pertinentes sobre los procedimientos examinados
podemos ver con claridad como un Contador Público cumple todas las
características para desempeñar adecuadamente este papel” (Castañeda
Arismendy, 2014)
Es evidente que para realizar una auditoría es importante que la persona
encargada de dicha tarea tenga vastos conocimientos con respecto al entorno
empresarial, variables socio-económicas que puedan influenciar tanto interna
como externamente en las organizaciones. Además debe ser una persona íntegra
en valores y capacidades para poder hacer análisis objetivos y veraces, según
(Mendivil, 2002): “Como todos los profesionales, el contador público debe reunir
ciertos atributos de carácter personal y técnico que lo capaciten plenamente en el
ejercicio de su profesión, estos requisitos pueden agruparse en Requisitos
Morales, Capacidad Intelectual y Requisitos Técnicos.”
El contador público es un profesional que tiene conocimientos con temas
relacionados a gestión, estadística, toma de decisiones, control de procesos,
resolución de problemas, pensamiento sistémico, trabajo en equipo, planificación,
administración, finanzas, normatividad legal, sistemas de información y
contabilidad, por esta razón es una persona idónea para ejecutar una Auditoría en
cualquier organización, sin importar el tipo que sea.
Sin embargo, también es importante aclarar que el contador público debe tener
aptitud y espíritu investigativo, capacidad de análisis, un alto nivel ético, actitud
proactiva y conocimiento en normas tanto locales (Decreto 2649/2650) como
internacionales (NIA) sobre el proceso de auditar, para poder realizar una
Auditoría exitosa.
Los pasos que debe seguir el contador público para realizar una auditoría son tres:
planeación, evaluación y emisión.
Planeación: consiste en conocer muy bien el entorno empresarial de la
organización, de esta manera poder identificar en dónde debe fijar su atención y
cuáles son los procesos de mayor relevancia dentro de la compañía. Después de
esto, debe desarrollar el plan a seguir para realizar la Auditoría.
Evaluación: consiste en ejecutar las pruebas de auditoría. En base a diferentes
métodos de evaluación puede saber si la empresa sigue el curso normal de la
planeación estratégica o si existe alguna falencia en su sistema interno.
Emisión: consiste en que el auditor de su concepto según los resultados hallados
en las pruebas realizadas. Básicamente es decir si los procesos de la compañía
están bien o mal, qué se puede mejorar y cuál es el procesos o elemento que
definitivamente se debe cambiar.
Diferencias entre auditoría externa e interna.
 En la auditoría Interna existe un vínculo laboral entre la empresa y el
auditor, mientras que en la auditoría externa sólo existe una relación contractual.

 En la auditoría interna el dictamen entregado por la persona encargada es

solamente de interés organizacional, o sea dentro de la compañía; por otra parte
la auditoría externa suele ser de interés general o por terceros en algún tipo de
exigencia comercial o legal.

 El dictamen de la auditoría interna no puede dar Fe Pública ya que existe

una relación contractual laboral entre el auditor y la empresa. El dictamen del
auditor externo sí puede dar fe Pública ya que tiene el amparo legal para tener
dicho efecto.

 El auditor externo debe ser un contador público, ya que en muchas

ocasiones es una obligación legal, y la ley exige que solamente la persona que
ejerza la profesión de la contaduría pública puede realizar dicha actividad. Por otra
parte, el auditor interno, a pesar de que es recomendable que también sea un
contador público, puede ser cualquier persona que tenga un gran conocimiento de
los procesos y los elementos de la compañía, ya que esta figura no es exigida por
la ley y por ende no existe ningún tipo de regulación.

 La figura del revisor fiscal tiene mayor relación con la auditoría externa
que con la interna, ya que dicho sujeto es contratado externamente por la
compañía para que de un dictamen que sirva de garantía ante el Estado.

Métodos para realizar una auditoría.

 Método deductivo: ir de lo general a lo particular, de una gran prueba sacar

los elementos individuales (conocimiento de la empresa global, objetivos
generales, aplicación de las normas generalmente aceptada, formulación de un
juicio considerando el sistema como un todo).

 Método inductivo: consiste en ir de lo particular a lo general, de pequeñas

pruebas llegar al problema global (conocimiento de cada una de las áreas de la
empresa, evaluación del control interno, elaboración de papeles de trabajo,
obtención y análisis de evidencias, informe de auditoría y recomendaciones).

 Técnica de TASCOI: Transformación, proceso que realiza la compañía día

a día; Actores, personas que intervienen en la transformación; Suministros,
personas que proporcionan los recursos; Clientes, son todas las personas a las
que va dirigido el producto; Owners o Dueños, son quienes pueden tomar
decisiones en la organización para cambiar el proceso; Intervinientes, son aquellas
instituciones del entorno que regulan la organización.
Conclusiones.

Que, el desempeño que tiene un contador experto (auditor), es relevante

dentro de las organizaciones, ya que aporta con un pensamiento objetivo, crítico y
moral en la emisión del informe de auditoría, aportando a la empresa información
significativa para la continuidad o modificación en los procesos operacionales y
contables.

Que, las auditorias internas, programas y periódicas de una empresa, son

un instrumento importante en la toma de decisiones, ya que al brindar información
oportuna y objetiva de la marcha de la marcha de la empresa, permite un mayor
control y seguimiento de la organización.
Bibliografía
Castañeda Arismendy, B. c. (2014). ¿Qué papel cumple el contador público en la auditoría? Bogota:
Universidad militar Nueva Granada.

Mendivil, V. M. (2002). Elementos de Auditoría. México: Instituto Mexicano de Contadores

Públicos.