EL RECAUDO DE LOS IMPUESTOS A TRAVÉS DE LA HISTORIA

ENSAYO

JESSICA PAOLA BURGOS URREGO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
IMPUESTOS TERRITORIALES
APARTADÓ
2019
 EL RECAUDO DE LOS IMPUESTOS A TRAVÉS DE LA HISTORIA

El tema tributario viene despertando el interés de numerosos investigadores

organizaciones académicas y sociales a lo largo y ancho del planeta. Muchas de
estas se han articulado en redes que tienen como propósito vigilar detalladamente
las estructuras tributarias de los países y el aporte de las compañías multinacionales
a las sociedades donde operan; de ahí nace por decirlo así la gran importancia de
los tributos como aporte al desarrollo y sostenimiento de un país.

En Colombia si bien el recaudo fiscal del gobierno nacional ha venido creciendo

desde 1990 hasta el 2013 al haber pasado del 6,6% del PIB a 12,4% del PIB; este
nivel de tributación está muy por debajo de los países de la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico, lo cual corrobora el diagnóstico del Banco
Mundial (2012): “Colombia exhibe ingresos tributarios relativamente bajos para su
nivel de desarrollo.

A través de la historia el hombre ha evolucionado y con él su conocimiento en todas

las áreas del saber. Es por eso que en materia tributaria el hombre se ha visto en la
necesidad de estudiar más afondo todo lo relacionado con los tributos, teniendo en
cuenta que estos son la obligación económica en virtud de la cual el estado u otro
ente público se convierte en acreedor de un sujeto pasivo, como resultado de un
hecho económico; Considerando que su origen se remonta en las civilizaciones más
antiguas antes de cristo, como producto de las monarquías, cónsules, guerras y
religiones, desarrollándose a lo largo de los días un sistema mucho más
estructurado y elaborado. Cabe resaltar que la Constitución Política de
Colombia establece derechos, deberes y obligaciones para los colombianos; dentro
de los deberes y obligaciones que en ella se contemplan puedo resaltar el Art 95-
Numeral 9, establece que es obligación de los ciudadanos “Contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de conceptos
de justicia y equidad”.

Motivo por el cual todas las personas tenemos el deber de contribuir al

estado, garantizando así el desarrollo de su objeto social, que es el de satisfacer las
necesidades básicas de los ciudadanos. Esto indica que la principal fuente
de ingresos del estado se produce a través de los tributos, los cuales son los aportes
que los contribuyentes deben transferir al estado con el objetivo de obtener recursos
para el desarrollo de sus fines. Es necesario recalcar que el único organismo
competente para disponer de las normas en materia tributaria es el Congreso de la
Republica; Siguiendo en este orden de poder encontramos las asambleas
departamentales y el concejo municipal, los cuales están facultados para imponer,
modificar y derogar cargas fiscales o parafiscales.

(Art 338 de la C.P.C).

Estos organismos estatales tienen la obligación de garantizar, respetar y hacer
cumplir los principios del sistema tributario como se establece en los principios de
equidad, eficiencia y progresividad. Es por esto que a lo largo del desarrollo de estas
normas tributarias nace la obligación tributaria Sustancial y la obligación tributaria
formal.

La Obligación Tributaria Sustancial

Se origina al realizarse el presupuesto a los presuntos previstos por la ley como
generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo. Esta obligación
nace de la ley no de los acuerdos voluntarios entre particulares, la ley crea un
vínculo jurídico en virtud el cual el sujeto activo o acreedor de la obligación queda
facultado para exigirle al sujeto pasivo o deudor de la misma el pago de
la obligación. El objetivo de esta obligación es presentar, cancelar o pagar el tributo.

La Obligación Tributaria Formal

Es aquella que comprende todas las obligaciones diferentes de la obligación de
pagar el tributo; consiste en obligaciones que tienen como objeto obligaciones de
hacer o no hacer.

El sistema tributario en Colombia comprende 4 tipos de tributos en los cuales

encontramos los Impuestos, Tasas y Contribuciones.

Los Impuestos son las prestaciones en dinero o en especie que el estado establece
conforme a la ley, de carácter obligatorio para cubrir el gasto público y sin que exista
contraprestación o beneficio espacial directo. Los impuestos se clasifican en
impuestos Directos, los cuales se caracterizan porque recaen de forma directa
sobre el contribuyente, un claro ejemplo es el impuesto de renta y complementarios;
mientras que los Indirectos recaen sobre la venta o el consumo, no son pagados por
los responsables del impuesto si no por el consumidor final, como ejemplo tenemos
impuesto al valor agregado IVA.

Otra condición que se le da a los impuestos es de acuerdo a su territorio, entre los

cuales tenemos los impuestos Nacionales, Departamentales Y Municipales; uno de
ellos son las Tasas, las cuales se definen como el tributo que tiene como hecho
generador, la prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado
en el contribuyente. La Contribución Especial, es la carga cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o
actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligación.

Contribuciones Fiscales, Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por

la ley que afectan a un determinado y único grupo social y económico y se utilizan
para el beneficio del propio sector. Cabe señalar que en materia tributaria los
impuestos son los más representativos ya que a partir de estos el estado
puede obtener los recursos necesarios para promover el bienestar de
la sociedad por medio de diferentes acciones de los gobiernos. En relación con lo
anteriormente mencionado cabe resaltar que para que se pueda dar la obligación
tributaria deben existir una serie de elementos tributarios: El gobierno faculta la
función de administración y recaudo de los tributos a nivel nacional a la Dirección
De Impuestos Y Aduanas Nacionales (DIAN), y a nivel departamental y municipal a
la Secretaria de Hacienda que es el órgano encargado a nivel municipal y
departamental de tal modo que el primer elemento tributario tiene por nombre Sujeto
Activo.

En segundo lugar, tenemos al Sujeto Pasivo el cuál es la persona natural o jurídica

obligada al pago del tributo, siempre y cuando se realice el hecho generador de esta
obligación tributaria Sustancial (pagar el impuesto), y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, es decir: declarar, informar sus operaciones, conservar
información y facturar; El Hecho Generador es la manifestación externa del hecho
imponible, es decir, que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una
venta; qué al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un
consumo y que al registrarse un acto notarial se va a realizar un cambio de activos.

La Base Gravable es la unidad de medida o valor monetario del hecho imponible

sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación
tributaria; La Tarifa es la magnitud establecida por la ley, que aplicada a la base
gravable sirve para determinar la cuantía del tributo.

De todo lo anterior puedo concluir que el sistema tributario es la principal fuente de

ingresos del país, el cual tiene un retorno de dinero en efectivo que debe ser
trasladado para el funcionamiento del estado, siendo los impuestos la base del
sustento básico del presupuesto gubernamental, deduciendo que el ingreso que
obtiene el estado por la recaudación del pago de los impuestos es solo y
necesariamente para el estado, es de ahí que el estado continuamente realiza
reformas tributarias con el fin de fortalecer la economía del país.

¿Es importante La reforma tributaria? Es un gran avance y un paso hacia a la

dirección correcta ya que esta ayuda al país a enfrentar parte de los efectos del
déficit fiscal.

En mi opinión creo que se debe fortalecer la administración tributaria para la lucha

contra la evasión fiscal y hacer el recaudo más eficiente, equitativo y atractivo para
la inversión tanto extranjera como nacional. El sistema tributario debe ser justo
teniendo en cuenta la capacidad de quienes mayor riqueza y mayor ingreso posean,
debe hacerse participe en una mayor contribución con respecto a quienes menos
tienen ingreso y patrimonio, considero que en ocasiones el gobierno es injusto y no
mantiene la equidad con los trabajadores que tienen unas tasas contributivas
elevadas (retención en la fuente) y muchas limitaciones en las deducciones y
exenciones que le impiden disminuir su impuesto a cargo, ventajas de las que si
gozan las personas jurídicas a las cuales les es permitido tener reconocimiento en
la mayoría de costos y gastos que conllevan a pagar proporcionalmente impuestos
inferiores a las personas naturales (trabajadores, independientes, régimen
simplificado)

El gobierno debe tener mecanismos más eficientes para el control del recaudo y su
utilización, debe diseñar campañas masivas de cultura tributaria para que tanto los
ciudadanos como las personas jurídica tengan estímulos y así evitar maniobras de
evasión y elusión en el pago de los tributos y el gobierno depure parte de su nómina
de funcionarios y hagan proceso de selección de personal con más ética profesional
para evitar los peculados y desviación de los fondos estatales con fines particulares.

Me parece que no se debe estimular con tanta frecuencia a los contribuyentes

morosos y evasores de impuestos con amnistías como premio al incumplimiento
que tiene como sujeto pasivo de los impuestos ya que considero que esto contribuye
a desestimular a quienes cumplen con su obligación tributaría.

En conclusión, Los Gobiernos han aprobado más de diez reformas tributarias de

importancia desde 1990; Como resultado de estas reformas, están los ingresos
tributarios del gobierno central que aumentaron de 9.7% del PIB en 1990 a 23.4%
del PIB a la fecha.

Colombia ha crecido considerablemente durante los últimos quince años. El gasto

público consolidado aumentó. Dada la necesidad de recursos fiscales para atender
el mayor gasto, se ha incrementado en buena parte al aumento de la tributación a
la renta, cuyo recaudo pasó de 3.42% a 4.6% del PIB en igual periodo, así como el
IVA que pasó de 1.7% a 4.2% del PIB

El sistema tributario colombiano se caracteriza por constantes cambios que

producen inestabilidad para contribuyentes, complejidad para su interpretación, e
inequidad, sobre todo con relación al tratamiento de los diferentes sectores.

Toda esta cantidad de reformas tributarias es una muestra de que cada gobierno ha
buscado un equilibrio económico y no ha logrado estabilizar la economía.