NORMAS DE AUDITORÍA

Las normas de auditoría son los requisitos de calidad relativos a la personalidad del
auditor y al trabajo que desempeña, que se derivan de la naturaleza profesional de
la actividad de auditoría y de sus características específicas.
NORMAS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
La auditoría operativa necesita para evaluar normas o estándares de comparación
para juzgar y medir la función que se está analizando.
Por ejemplo para evaluar la función administrativa se necesita, al igual que la
Auditoría de Estados Financieros, que la contabilidad se realice con respecto a lo
establecido por la contabilidad general. Las normas de auditoría se clasifican en:
 Normas personales.
 Normas Relacionadas con ejecución del trabajo.
 Normas Relacionadas con preparación del información

1. NORMAS PERSONALES
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe poseer para
poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría
impone. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener pre
adquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades
que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional
A) Entrenamiento técnico y capacidad profesional:

El auditor antes de ofrecer sus servicios como tal, debe tener una preparación y
capacidad que lo coloquen en condiciones de prestar satisfactoriamente sus
servicios cuando éstos le son solicitados.
Que la persona que ofrezca sus servicios profesionales como auditor, tenga
previamente, un entrenamiento técnico adecuado y una capacidad que le permita
realizar las actividades normales de la autoría de modo satisfactorio para sus
clientes y las personas que van a depender del resultado de su trabajo.
El entrenamiento técnico representa la adquisición de los conocimientos y
habilidades que son necesarios para el desempeño del trabajo y es, por
consiguiente, un fundamento indispensable de la capacidad profesional, pero esta
última requiere, además una madurez de juicio que no se logra con el simple
entrenamiento técnico
B) Cuidado y Diligencia Profesional:
Capacidad y cuidado profesional, constituyen las normas que son comunes a la
profesión de auditor y a todas las profesiones. Se desprenden del carácter
profesional de la actividad de auditoría. También es cierto que el profesional asume
una grave responsabilidad moral y falta seriamente a sus deberes de profesional si
la ausencia de éxito se debe a carencia de la capacidad necesaria para el
desempeño de las actividades profesionales o negligencia culpable en el
desempeño de esas mismas actividades.
C) Independencia de criterio:
Se entiende que existe independencia mental o de criterio en una persona, cuando
los juicios que esa persona formula se fundan en los elementos objetivos del caso
que va a juzgar. No existe independencia de criterio cuando la opinión o el juicio son
influidos por consideraciones de orden subjetivo.

2. NORMAS RELACIONADAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO.

Las normas que rigen la ejecución de la Auditoría se refieren a las medidas de
calidad del trabajo del Auditor. Dichas normas son las siguientes:

a) Planeamiento y Supervisión Adecuada.

La auditoría será planeada adecuadamente y el trabajo de los asistentes del auditor

debidamente supervisados La planeación también es la determinación de los
procedimientos a seguir y emplear, buscando la estrategia para saber por dónde
empezar el examen

b. Estudio y Evaluación del Control Interno.

Estudiará y evaluará el sistema de control interno de la empresa o entidad tomando
como base para la determinación del alcance de los exámenes que deben
efectuarse, señalando que áreas, oficinas, procedimientos, volumen de personal,
actividades, se auditarán. El sistema adecuado de control interno es de
responsabilidad de los gerentes de la organización.
Se tiene que examinar cada uno de los métodos utilizados por la organización, así
como todas las demás normas que sirven para:
1. Formulación, aprobación y aplicación de las políticas empresariales.
2. Proteger los activos.
3. Evitar desembolsos no autorizados.
4. Evitar el uso impropio de los recursos materiales.
5. Evitar el incurrir en obligaciones que no tienen razón de ser.
6. Asegurar la exactitud y confiabilidad de los datos administrativos y financieros.
7. Evaluar la eficiencia administrativa.

c. Evidencia Suficiente y Competente

Norma de auditoría: “Se obtendrá evidencia adecuada en el grado suficiente,
mediante la inspección, observación, indagación y confirmación que permita la
expresión de una opinión sobre los Estados Financieros”. Esta norma fue creada
especialmente para el ejercicio de la Auditoría Financiera y no para otros tipos de
Auditoría, es necesario que su aplicación se adecue a los fines que persigue cada
uno de ellos; no existirá contradicción con el concepto elemental de la “evidencia
suficiente”, tiene uso y propiedad en todas las instancias de la auditoría, por cuanto
no se puede concluir el examen si no se ha llegado a tener la certeza o la evidencia
necesaria que las deficiencias o irregularidades son verídicas o comprobados.
Las evidencias deben ser suficientes no solamente en cantidad sino también en
calidad para fundamentar su opinión. Los tipos de evidencia reunidas para el auditor
son las siguientes:
1. Evidencia física.
2. Evidencia documentaria.
3. Evidencia obtenida en los registros contables.
4. Evidencia en los análisis comparativos de los documentos.
5. Evidencia por medio de las computadoras.
6. Evidencia por medio de las entrevistas orales.

3. NORMAS RELACIONADAS CON PREPARACIÓN DEL INFORME

El informe de auditoría es el producto de las labores del auditor; y debido a la
importancia que tiene, son las normas que regulan la calidad de él y establecen los
requisitos mínimos que deben reunir su contenido.
El auditor debe tener especial cuidado en la redacción y presentación del informe,
cuya elaboración es confiable a todas aquellas personas que contratan sus
servicios.
El Auditor establece con claridad el alcance del trabajo efectuado y
consecuentemente está en posición de llegar a la parte más importante del informe,
o sea, a la expresión de su opinión con relación a que los estados financieros
presentan razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha dada y
los resultados de sus operaciones por el período determinado de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptadas.

B. ELABORE UN MAPA CONCEPTUAL SOBRE NORMAS DE AUTORÍA.

 NORMAS DE AUDITORIA

Son los requisitos de calidad relativos a la

personalidad del auditor y al trabajo que
desempeña, que se derivan de la naturaleza
profesional de la actividad de auditoría y de
sus características específicas.

Se clasifican en

NORMAS RELACIONADAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO NORMAS RELACIONADAS CON PREPARACIÓN DEL INFORM
NORMAS PERSONALES

Se refieren Se refieren son

Las dentro
Cualidades que el auditor debe poseer para poder asumir, medidasdedelascalidad del trabajo
exigencias del Auditor
que el carácter profesional de la auditoríaNormas
impone que regulan la
calidad de él y establecen
los requisitos mínimos que
deben reunir su contenido

Planeamiento y Supervisión Adecuada

Esta elaboración es
Entrenamiento técnico y capacidad profesional confiable a todas aquellas
Estudio y Evaluación del Control Interno personas que contratan
sus servicios

Evidencia Profesional
Cuidado y Diligencia Suficiente y Competente

Independencia de criterio