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IMPUESTOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO DIRECTOS
Predial: según la Ley 44 de 1990 el hecho generador del impuesto predial unificado está
constituido por la propiedad o posesión que se ejerza sobre un bien inmueble, en cabeza de quien
detente propiedad o posesión.
Es directo porque se tiene en cuenta la marca, la línea, le modelo, clase y cilindrada para la
creación de las tablas
IMPUESTOS INDIRECTOS
El sujeto pasivo: personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho que ejerzan directa o
indirectamente las actividades objeto del gravamen.
Base gravable: ingresos brutos obtenidos por las personas o sociedades de hecho
Estampillas: desde 1912 se recaudaba el impuesto de timbre por medio de estampillas: ocurrido el
hecho gravado, se adherían estampillas al documento como soporte de pago.
Resulta que el gobierno vendía papel sellado para actos oficiales, además de las
estampillas
Con la ley 27 de 1949 deja de ser soporte de pago del hecho gravado de timbre. Actualmente sigue
teniendo el carácter de celebración de contratos.
Ley 397 de 1997 y 666 de 2001 facultaron a las asambleas departamental y concejos municipales y
distritales para para ordenar la emisión de estampilla pro cultura
Leyes 48 de 1986, 687 de 2001 y 1276 de 2009: autorizó a las asambleas y municipios a emitir una
estampilla para el bienestar del adulto mayor, en todas las operaciones que realicen las ET
Mayoristas: terpel, Texaco, mobil y otros; ellos mezclan el combustible como sale de Ecopetrol y le
agregan etanol de caña o biodisel que viene de la palma de cera (8-10% en cada galón).
Sujetos pasivos los contribuyentes del impuesto de ICA. Se cobra el 15% de lo que se
pague en ICA
Impuesto sobre el servicio de alumbrado público: hecho generador: prestación del servicio de
alumbrado público en jurisdicción de municipios y distritos
Sujeto activo: distritos y municipios como prestadores. Tarifa: a) sujetos pasivos que
realicen consumos de energía eléctrica: un valor fijo por energía consumida. B) porcentaje
del predial. El recaudo lo hace la empresa comercializadora de energía.
Derecho de tránsito: pagos de los dueños de vehículos matriculados. Se le entrega placa y licencia
de tránsito.
Plaza de mercado: se paga de forma mensual, y según el tipo de local que se tenga
Sujeto activo: municipio. Pasivos: los que paguen predial menos estrato 1. La tarifa: 3,7%
del Impuesto Predial Unificado
Sobretasa ambiental CRC: se debe destinar a la CRC un porcentaje ambiental del impuesto
predial. Una sobretasa que estára entre 1.5x1000 y 2.5x1000 sobre el avalúo de los bienes que
sirven de base para liquidar el impuesto predial.
Y, como porcentaje del total del recaudo por concepto del impuesto predial, estará entre
15% y 25,9% del recaudo
SGP libre destinación: los municipios de categorías 4, 5, 6 tienen permitido una asignación del
42% de los recursos del SGP para libre inversión.
Mientras tanto, los municipios de categorías 1, 2, 3 y especial pueden disponer del 76%
para libre destinación
FONPET (Fondo Nacional de Pensiones de las ET): antes del 93, las entidades territoriales
reconocían y pagaban las pensiones de sus servidores públicos a través de Cajas o entidades de
Previsión Social; pero los costosos regímenes pensionales que se reconocían y la insuficiente
información laboral hizo insostenible eso. Se pasó por ello, al Sistema General de Seguridad Social
en Pensiones a todos los empleados (públicos, privados y de cajas solventes).
Se pensó en que las entidades territoriales estimaran la magnitud de la deuda con sus
trabajadores activos, pensionados y retirados, para saber el tamaño del pasivo y poder comenzar a
provisionar reservas. Pero las ET seguían teniendo problemas en información y sobretodo en
dinero.
Por ello, a través de la Ley 549 de 1999 se creó el FONPET como un fondo sin personería jurídica
administrado por el Minhacienda con patrimonio autónomo, constituido en sociedades fiduciarias,
compañías de seguros y fondos de pensiones obligatorias
Sociedad fiduciaria: son sociedades de servicios financieros. Su labor es administrar, usted
está dándole el dinero a alguien que los va administrar por usted, y los invertirá en el
mercado de valores. Ellos pueden administrar negocios; servir de fondos de inversión
colectiva o ser custodios de valores. Por ejemplo, con un edificio en fiducia, la sociedad
puede administrar el bien, cobrar arriendos, invertirlos y consignarme los rendimientos
que todo eso traiga
Compañía de seguros: compañías que cubren los riesgos a los que están expuestos los
bienes o las personas a cambio de una prima. Es una fuente creadora de ahorro para
beneficio de sus asegurados como para la compañía.
Privado: usted tiene una cuenta en la cual ahorra. El riesgo lo asume usted y el
mercado, según la inversión que haga la Administradora del Fondo. Se busca la
rentabilidad.
Público: régimen de prima media. Los recursos son una bolsa, y esa bolsa es la que
apalanca las pensiones. Los jóvenes son los que alimentan este fondo de
pensiones. El riesgo es compartido y lo asume el Gobierno Nacional. Las reglas no
son rentabilidad sino edad y semanas.
Colpensiones: las reservas del seguro social se acabaron, y colpensiones recibe rr del
presupuesto nacional para completar la mesada pensional mensualmente. Esto viene del
Fondo de personas que están aportando, y el faltante lo pone la nación.
Se utiliza el 8% para deporte y recreación; 6% para cultura y 10% para el fonpet. El resto es libre
destinación: por ejemplo, hacer aulas, etc., y buscar alianzas con la Nación.
Cuando ya los ha recibido, destina a las EPS el valor de las UPC que se paga por
cada aportante afiliado al sistema de Seguridad Social en Salud
Con la Unidad de Caja, ya no se tienen 5 subcuentas, sino que se tienen todas las
fuentes y se da prioridad al aseguramiento. Si se necesitan recursos, se pueden
utilizar otros ingresos que están generando excedentes.
Resulta que las ET incluyen en sus cuentas el registro ssf. SSF: Los recursos se consignan a la ET
pero no en su cuenta que tiene registrada en la Dirección General de Tesoro Nacional SIIF. La ET
verifica que las transferencias sean hechas. La ejecución presupuestal la deben hacer las ET.
Recursos esfuerzo propio girado fosyga: los recursos propios de la ET, que son parte de la
cofinanciación del régimen subsidiado, se giran a la ADRES en los primeros 3 días hábiles de cada
mes. Así ADRES puede preparar la Liquidación Mensual de Afiliados LMA.
RECURSOS DE CAPITAL
Rendimientos financieros recursos propios: los rendimientos obtenido con recursos del municipio
pertenecen a él y deben consignarse dentro de los 3 días hábiles siguientes a la fecha de
liquidación, en la Tesorería Municipal.
EGRESOS
Funcionamiento
Concejo
Administrativa: Función Administrativa del estado: hacer actos jurídicos que fijan los
derechos y obligaciones respectivas de las personas, y realizar las operaciones, materiales
e intelectuales, que exigen la satisfacción y el interés general
Corporaciones de elección popular por un periodo de 4 años, que ejercen control político
sobre:
Actos de gobernadores
Secretarios de despacho
Personería
Institución pública de orden municipal, le compete vigilar los intereses de la comunidad mediante
control a las entidades, además de revisar conducta de funcionarios públicos.
Funciones: elabora una Acción de Tutela si es procedente, escucha quejas por violación de
derechos humanos, fiscaliza inversión social, difunde la importancia y eficacia de veedurías
ciudadanas.
Alcaldía
El poder ejecutivo está a cargo de un alcalde (elegido por voto desde 1988).
Poder co-administrador: concejo municipal elegido por voto para el mismo periodo que el
alcalde
Deuda pública
Se han establecido unos montos máximos a partir de la crisis de 1999. A los municipios y
departamentos les aplicó la Ley 617 de 2000.
El proceso descentralizador de la CP trajo que las ET percibieran más recursos del GNC, y estas no
estaban preparadas para tal reto. Se dio vía libre para utilizar las transferencias y que sirviera de
respaldo para nuevos proyectos de inversión. Se observó que, debido a la falta de responsabilidad
fiscal, los recursos transferidos y las regalías se orientaron a financiar estructuras de gastos de
funcionamiento ajenas a las posibilidades de recaudo propio.
Se tuvo un nuevo régimen el SGP en el 2001, con criterios más claros de distribución del recurso. Se
introdujo la ley 617 de 200 y 819 de 2003 que han permitido controlar la deuda; además el Acto
Legislativo 01 de 2001 frenó temporalmente el crecimiento de las transferencias.
Efectivamente:
617 de 2000: definió límites y racionalizó el gasto corriente; impulsó programas de ajuste
fiscal con garantía de la Nación; categorizó a las entidades territoriales según ICLD,
población y capacidad de gestión
Ley 819 de 2001: complementó las medidas a través de reglas de rendición de cuentas y
transparencia, análisis de riesgo de endeudamiento, gestión integral presupuestal y la
introducción de mecanismos de presupuestación de media plazo
Inversión
Recursos propios
Libre destinación
Alianzas universitarias
SGP
Fondos especiales
Estampillas
Ley 397 de 1997 y 666 de 2001 facultaron a las asambleas departamental y concejos
municipales y distritales para para ordenar la emisión de estampilla pro cultura
Leyes 48 de 1986, 687 de 2001 y 1276 de 2009: autorizó a las asambleas y municipios a
emitir una estampilla para el bienestar del adulto mayor, en todas las operaciones que
realicen las ET
Según la Ley 99 de 1993, los recursos que las CAR reciben de las centrales hidroeléctricas
se destinan a la protección del medio ambiente. Las transferencias son de un 6% de ventas
brutas de energías por generación propia: 3% CAR en donde esté localizada la cuenca
hidrográfica y embalse. El 3% para municipios y distritos donde está la cuenca: 1,5%
municipios donde está la cuenca, 1,5% para municipios donde está el embalse.