33 EJERCICIOS R
Autor: profesor Alex Cobo
consultasgrupoacb@gmail.com
DE RENTA 2017 P
RESIDENTES
Incluye ejercicios resueltos de Perso
Reporte de conciliación Fiscal.
INFORMACIÓN ACERCA DEL AUTOR
§Certificado por la Organización Internacio
§Especialista en Gerencia Tributaria.
§Especialista en Docencia para la Educa
§Contador Público de la Universidad del V
§Experiencia de 18 años como Asesor y c
§Socio fundador y conferencista de la com
§Consultor en procesos de Implementació
§Docente del Diplomado en Impuestos de
financieras, Contabilidad general, Auditoria
§Conferencista a nivel nacional en temas
§Ha sido conferencista en entidades grem
§Participó en el Diplomado en Normas Inte
§Participó en el Programa Internacional Se
Catalunya.
§Asistió al seminario “Train the Trainers –
§Diplomado en NIIF para Pymes, Grupo A
§Diplomado en impuestos nacionales, mu
§Autor de las Obras: “Declaración de Ren
§Ha participado en la Revista "Acopi Inform
EN NIIF PARA PYMES».
JERCICIOS RESUELTOS SOBRE DECLARACIÓN
ENTA 2017 PARA PERSONAS NATURALES
DENTES
cicios resueltos de Personas Naturales Obligadas a llevar contabilidad y metodología para elaborar el
conciliación Fiscal.

ÓN ACERCA DEL AUTOR:

ertificado por la Organización Internacional ACCA en presentación de Información Financiera Internacional para NIIF Plenas (IFRS Full).
specialista en Gerencia Tributaria.
specialista en Docencia para la Educación Superior.
ontador Público de la Universidad del Valle.
xperiencia de 18 años como Asesor y consultor empresarial. Experiencia en el ejercicio de la Revisoría fiscal.
ocio fundador y conferencista de la compañía GRUPO ACB CONSULTORES Y ASESORES S.A.S.
onsultor en procesos de Implementación de NIIF para Pymes.
ocente del Diplomado en Impuestos de Univalle sede Tuluá. Docente universitario en Univalle y Uniminuto. Ha dictado las cátedras de Matemáticas
ancieras, Contabilidad general, Auditoria, Contabilidad de costos y Derecho tributario empresarial.
onferencista a nivel nacional en temas de Impuestos con ACTUALÍCESE.COM.
a sido conferencista en entidades gremiales como ACOPI Cauca y FENAVI
articipó en el Diplomado en Normas Internacionales de Contabilidad y de Información Financieras NIC - NIIF, Otorgado por Atlantis University.
articipó en el Programa Internacional Seminario Taller en Políticas Contables para Pymes y Reexpresión de Estados Financieros, Universidad de
talunya.
sistió al seminario “Train the Trainers – IFRS” celebrado en Bogotá por el Instituto Nacional de Contadores Públicos (INCP) en Noviembre de 2015.
iplomado en NIIF para Pymes, Grupo ACB Consultores y Asesores S.A.S
iplomado en impuestos nacionales, municipales, departamentales, régimen aduanero y cambiario.
utor de las Obras: “Declaración de Renta para Personas Naturales 2014” y “Cartilla de Actualización Tributaria 2015”.
a participado en la Revista "Acopi Informa" - Cauca como escritor, ARTÍCULO: «CÓMO ESTRUCTURAR UN PROYECTO DE IMPLEMENTACIÓN
N NIIF PARA PYMES».
RACIÓN
LES

ía para elaborar el
INTRODUCCIÓN

Como respuesta a los retos impuestos por el nuevo sistema de liquidación cedular q
deberá tenerse en cuenta en la preparación de la declaración de renta para este añ
naturales residentes (obligadas y no obligadas a llevar contabilidad), colocamos a d
contable el presente trabajo denominado "33 ejercicios resueltos de declaración
residentes por el año gravable 2017".

El objetivo del presente trabajo es aportar una contribucion mínima, pero igualmente
un referente que aclare aspectos oscuros presentes en la norma frente al nuevo sis
renta de las personas naturales residentes, proponiendo el desarrollo de treinta y tre
residentes con las combinaciones posibles de los tipos de renta que haya percibido
Trabajo, Pensiones, Rentas de Capital, Rentas No Laborales y Rentas por Dividend
trabajo de las personas encargadas de elaborar la declaración de renta de las perso
través de este material de estudio y consulta.

Hemos buscado proponer casos que no se alejen de la realidad económica y tributa

embargo, también se incluyeron en el desarrollo de los ejercicios temas de referenc
de los activos, la declaración de impuesto a la riqueza, la declaración de activos en
ejercicios relacionados con el nuevo régimen de las E.C.E., donaciones a ESAL, en
temas complementarios a la declaración del impuesto sobre la renta y complementa

El presente trabajo incluye lo siguiente:

 Sobre PERSONAS NATURALES RESIDENTES NO OBLIGA
combinaciones posibles de cédulas que pueda presentar una
1. TREINTA Y UN primeros cinco (5) ejercicios desarrollan los casos de persona
CASOS (31) de ingreso y, por tanto, deben liquidar una cédula. En los sig
RESUELTOS casos de contribuyentes obligados a liquidar dos (2) cédulas
ingresos y así sucesivamente hasta llegar a un (1) caso que
cédulas.

Sobre PERSONAS NATURALES RESIDENTES OBLIGADAS

se estudiará el procedimiento de conciliación entre las cifras
2. DOS (2) CASOS
obtener los datos que se consignarán en la declaración de re
RESUELTOS El último caso, corresponde a un ejercicio propuesto por el D
Actualícese, revisado y desarrollado por el suscrito.

En blanco, completamente formulada en excel básico y con la

contiene información que se va a consignar en el formulario d
3. UNA (1) PLANTILLA
2017 (Formulario No. 210). Es importante señalar que es
EN EXCEL
herramienta para estudiar y desarrollar los ejercicios pr
por el usuario aunque no se recomienda cambiar las ce

4. UN (1) VÍDEO Grabado por el autor, en el que se explica la forma de utilizar

TUTORIAL deben tener en cuenta a partir del desarrollo de dos (2) ejerci

Esperamos que los ejercicios preparados sean de utilidad para los usuarios y queda
inquietudes a través de los servicios informáticos de atención al cliente de ACTUAL

Atte.,

EL AUTOR
 DERECHOS DE AUTOR
Se prohíbe la reproducción, distribución y comunicación de este documento a través de cua
autorizado directamente por el autor.
e liquidación cedular que rige a partir de 2017 y que
de renta para este año gravable de todas las personas
ilidad), colocamos a disposición de la comunidad
eltos de declaración de renta personas naturales

ínima, pero igualmente importante, a la construcción de

ma frente al nuevo sistema de liquidación cedular para la
esarrollo de treinta y tres (33) casos de personas naturales
ta que haya percibido el contribuyente (Rentas de
y Rentas por Dividendos) en la búsqueda de orientar el
n de renta de las personas naturales por el año 2017 a

ad económica y tributaria de los contribuyentes; sin

cios temas de referencia como los valores patrimoniales
aración de activos en el exterior, ganancias ocasionales,
onaciones a ESAL, entre otros, por ser considerados
a renta y complementario.
ESIDENTES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD, con las
que pueda presentar una persona natural; por ejemplo, los
llan los casos de personas naturales que perciben sólo un (1) tipo
ar una cédula. En los siguientes diez (10) ejercicios se presentan
a liquidar dos (2) cédulas dado que perciben dos (2) tipos de
llegar a un (1) caso que presenta la combinación de las cinco (5)

ESIDENTES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD, en los que

nciliación entre las cifras contables (NIF) y las cifras fiscales para
n en la declaración de renta y la aplicación del sistema cedular.
ercicio propuesto por el Dr. José Hernando Zuluaga Marín, CEO de
por el suscrito.

a en excel básico y con la norma transcrita en cada renglón que

nsignar en el formulario de la declaración de renta para el año
ortante señalar que esta plantilla sólo constituye una
arrollar los ejercicios propuestos; es totalmente modificable
mienda cambiar las celdas que contiene fórmulas.

xplica la forma de utilizar las herramientas y aspectos que se

esarrollo de dos (2) ejercicios prácticos.

a los usuarios y quedamos atentos a sus sugerencias e

al cliente de ACTUALÍCESE.
DE AUTOR
cumento a través de cualquier modalidad o medio no
UN NUEVO SISTEMA DE LIQUIDACIÓN: EL SISTEMA DE RENTA L

Para el año 2017, de acuerdo con el artículo 330 del Estatuto Tributario
perciban ingresos por concepto de rentas de trabajo, pensiones, renta
dividendos deberán efectuar la depuración de manera independiente p
reglas establecidas en el artículo 26 del Estatuto Tributario aplicables a
tipo de ingreso constituye una cédula diferente. A continuación se pres
ingresos incluidos en cada tipo de cédula:

Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas

Comisiones, Prestaciones sociales, Viáticos, Gastos de re
Compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooper
RENTAS DE TRABAJO
personales (que contraten 1 trabajador o 2 trabajadores p
período gravable).

Son ingresos de esta cédula las pensiones de Jubilación,

laborales así como aquellas provenientes de indemnizacio
PENSIONES
saldos de ahorro pensional.

Corresponden a los ingresos provenientes de: Intereses,

RENTAS DE CAPITAL Regalías y explotación de la propiedad intelectual.

Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos lo

las demás cédulas.
RENTAS NO
LABORALES
RENTAS NO Los honorarios percibidos por las personas naturales que
LABORALES menos noventa (90) días continuos o discontinuos, dos (2
actividad, serán ingresos de la cédula de rentas no labora
ser incluido en la cédula de rentas de trabajo.

Son ingresos de esta cédula los recibidos por concept

RENTAS POR renta gravable en cabeza de los Socios, Accionistas, C
DIVIDENDOS Y sean personas naturales residentes y sucesiones ilíqu
PARTICIPACIONES eran residentes, recibidos de distribuciones provenien
sociedades y entidades extranjeras.

Para el año gravable 2017 el trabajo de depuración de las Rentas Líqu

que obtenga el contribuyente, se resume a continuación:
Las Rentas Líquidas Cedulares se gravarán de la siguiente manera:
A) Lasumatoria de las rentas líquidas cedulares por concepto de
se gravarán con las tarifas de la tabla del numeral 1° del artícu

B) Lasumatoria de las rentas líquidas cedulares por concepto de

gravarán con las tarifas de la tabla del numeral 2° del artículo

C) Losdividendos y participaciones que se paguen o abonen en

personas naturales residentes, con cargo a utilidades gravada
tabla del numeral 1° del artículo 241 del Estatuto Tributario.

Con respecto a la depuración independiente de cada tipo de renta es p

1.- Los siguientes conceptos no podrán ser objeto de reconocimiento

doble beneficio (Art. 330, ET):
ET)

−Ingresos no constitutivos de renta

−Costos
−Gastos
−Deducciones
−rentas exentas
−beneficios tributarios y
−demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtene

2.- Los costos y gastos procedentes sólo se aceptan en las cédu

3.- Los costos y gastos procedentes corresponden a aquellos en

obtener los ingresos y que cumplan con las condiciones y limi
Tributario, como por ejemplo, que sean necesarios, proporcion
la renta (Art. 107 ET).
 4.- Por tanto, sólo es admisible la obtención de pérdidas fiscales
no laborales. Las pérdidas fiscales a diciembre 31 de 2016 se
proporción que constituyan los ingresos obtenidos en las cédu
respecto a la sumatoria de los ingresos de ambas.

5.- Por tanto, sólo es admisible la obtención de pérdidas fiscales

no laborales. Las pérdidas fiscales a diciembre 31 de 2016 se
proporción que constituyan los ingresos obtenidos en las cédu
respecto a la sumatoria de los ingresos de ambas.

6.- Adicional a lo anterior, se declara en la cédula de renta no lab

sobre renta líquida pendientes por compensar a diciembre 31
de deduccciones; c) el valor de los activos omitidos o pasivos
d) las diferencias que surjan en la renta por comparación patri
justificado con ganancias fiscales.

7.- A los ingresos obtenidos por concepto de pensiones de fuente

de Pensiones pero no les será aplicable la limitación estableci
Estatuto Tributario, de conformidad con el parágrafo 3 del artíc
sin perjuicio de lo establecido en los Convenios para evitar la

8.- En la cédula de dividendos y participaciones tendrán el tratam

ganancia ocasional aquellos que se paguen o abonen en cuen
utilidades 2016 y años anteriores, según el numeral 3° del artí
de los dividendos y participaciones que se paguen o abonen e
años posteriores, la totalidad de los dividendos y participacion

Sin embargo, existen algunos conceptos de rentas y deducciones defin

están sujetos a una limitación (40% de la Renta Líquida para el caso d
y 10% de la Renta Líquida en el caso de ingresos obtenidos por rentas
conceptos sujetos a estas limitaciones son:
MA DE RENTA LÍQUIDA CEDULAR

Estatuto Tributario, las personas naturales residentes que

pensiones, rentas de capital, rentas no laborales y
independiente por cada tipo de ingreso, siguiendo las
tario aplicables a cada caso. La depuración individual por
tinuación se presenta en forma resumida los conceptos de

trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de Salarios,

Viáticos, Gastos de representación, Honorarios, Emolumentos eclesiásticos,
abajo asociado cooperativo y en general las compensaciones por servicios
dor o 2 trabajadores por menos de 90 días continuos o discontinuos dentro del

siones de Jubilación, Invalidez, Vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos

entes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de

ientes de: Intereses, Rendimientos financieros, Arrendamientos

dad intelectual.

s no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna de

 rsonas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por al
o discontinuos, dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la
la de rentas no laborales. En este caso, ningún ingreso por honorario podrá
e trabajo.

ecibidos por concepto de dividendos y participaciones, y constituyen

Socios, Accionistas, Comuneros, Asociados, Suscriptores y similares, que
es y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte
ibuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de
as.

e las Rentas Líquidas Cedulares, por cada tipo de ingreso

ón:
uiente manera:

por concepto de rentas de trabajo y rentas de pensiones

meral 1° del artículo 241 del Estatuto Tributario.

por concepto de rentas de capital y rentas no laborales se

al 2° del artículo 241 del Estatuto Tributario.

uen o abonen en cuenta en calidad de exigibles a las

tilidades gravadas 2016 y años anteriores, tributarán con la
tuto Tributario.

ipo de renta es posible indicar lo siguiente:

de reconocimiento simultáneo en distintas cédulas ni generarán

ara efectos de obtener la renta líquida cedular.

ptan en las cédulas por rentas de capital y no laborales.

en a aquellos en que tiene que incurrir el contribuyente para

ondiciones y limitaciones que establece el Estatuto
sarios, proporcionados y tengan relación de causalidad con
pérdidas fiscales en las cédulas de rentas de capital y rentas
bre 31 de 2016 se podrán compensar en la misma
nidos en las cédulas de rentas de capital y no laborales con
mbas.

pérdidas fiscales en las cédulas de rentas de capital y rentas

bre 31 de 2016 se podrán compensar en la misma
nidos en las cédulas de rentas de capital y no laborales con
mbas.

a de renta no laborales: a) los excesos de renta presuntiva

r a diciembre 31 de 2016; b) las rentas por recuperación
mitidos o pasivos inexistentes en períodos no declarables;
omparación patrimonial, por el valor del patrimonio no

nsiones de fuente extranjera, se reconocerán en la cédula

mitación establecida en el numeral 5 del artículo 206 del
rágrafo 3 del artículo 206 del Estatuto tributario. Lo anterior,
os para evitar la doble imposición suscritos por Colombia.

tendrán el tratamiento de ingresos constitutivos de renta ni

o abonen en cuenta en calidad de exigibles con cargo a
umeral 3° del artículo 49 del Estatuto Tributario. En el caso
guen o abonen en cuenta con cargo a utilidades 2017 y
os y participaciones estarán gravados.

deducciones definidos por el Decreto No. 2250 de 2017 que

da para el caso de ingresos obtenidos por rentas de trabajo
enidos por rentas de capital y rentas de trabajo). Los
A. Declaración de Renta sin combinación de cédulas

1.

2.        

3.        

4.        

5.        

B. Declaraciones combinadas 2 cédulas

6.        

7.        

8.        

9.        
10.    

11.    

12.    
13.    

14.    

15.    

C. Declaraciones combinadas 3 cédulas

16.    

17.    

18.    

19.    
20.    
21.    
22.    

23.    

24.    
25.    

D. Declaraciones combinando 4 cédulas

26.   
27.    
28.    

29.    

30.    

E. Declaraciones combinando 5 cédulas

31.   

F. Obligados a llevar contabilidad

32.    

33.    
A. Declaración de Renta sin combinación de cédulas

Rentas de trabajo

Pensiones

Rentas de Capital

Rentas no laborales

Dividendos y Participaciones

B. Declaraciones combinadas 2 cédulas

Rentas de trabajo + Rentas de Capital

Rentas de trabajo + Rentas no laborales

Rentas de trabajo + Pensiones

Pensiones+ Rentas de Capital

Rentas de Capital + Rentas no laborales

Pensiones + Rentas no laborales

Rentas de trabajo+ Dividendos y Participaciones

Rentas no laborales+ Dividendos y Participaciones

Pensiones+ Dividendos y Participaciones

Rentas de Capital+ Dividendos y Participaciones

C. Declaraciones combinadas 3 cédulas

Rentas de trabajo+ Rentas de Capital + Rentas no laborales

Rentas de trabajo + Pensiones + Rentas de Capital

Rentas de trabajo + Rentas de Capital+ Dividendos y Participaciones

Pensiones + Rentas de Capital+ Rentas no laborales

Pensiones + Rentas de Capital+ Dividendos y Participaciones
Rentas de trabajo +Pensiones +Rentas no laborales
Pensiones + Rentas no laborales+ Dividendos y Participaciones

Rentas de Capital+ Rentas no laborales+ Dividendos y Participaciones

Rentas de trabajo+ Rentas no laborales+ Dividendos y Participaciones

Rentas de trabajo +Pensiones+ Dividendos y Participaciones

D. Declaraciones combinando 4 cédulas

Rentas de trabajo+ Rentas de Capital +Rentas no laborales+ Dividendos y Participaciones

Rentas de trabajo +Pensiones +Rentas de Capital+ Rentas no laborales
Pensiones+ Rentas de Capital+ Rentas no laborales+ Dividendos y Participaciones

Rentas de trabajo +Pensiones +Rentas de Capital+ Dividendos y Participaciones

Rentas de trabajo +Pensiones + Rentas no laborales+ Dividendos y Participaciones

E. Declaraciones combinando 5 cédulas

Rentas de trabajo+ Pensiones+ Rentas de Capital+ Rentas no laborales+ Dividendos y Participacione

F. Obligados a llevar contabilidad

Rentas no laborales + Rentas de trabajo+ Rentas de Capital + Dividendos y Participaciones

Caso de Reto
 Temas de referencia

=> [Rentas por salarios]

=> [Ingresos por Nivelación pensional] [Declaración de Impuesto a la Riqueza]

=> [Partidas en moneda extranjera] [Declaración de Activos en el Exterior] [Derecho

de Usufructo] [Valor patrimonial bienes adquiridos mediante leasing operativo]
[Ganancia Ocasional por donaciones recibidas]

=> [Rentas por Honorarios] [Ganancias Ocasionales por herencias recibidas]

=> [Valores patrimoniales de acciones y aportes poseídos en sociedades nacionales y

del exterior] [Dividendos recibidos de sociedades nacionales con cargo a utilidades
2016 y 2017] [Dividendos recibidos de sociedades del exterior] [Dividendos
recibidos de las E.C.E.] [Rentas Pasivas por Dividendos recibidos de las E.C.E.]

=> [Valor patrimonial derechos en fideicomisos] [Valor patrimonial aportes en fondos

de pensiones] [Valor de intereses pagados por el Fondo de Pensiones sin
retención contingente]
=> [Rentas de trabajo y rentas por honorarios pagados por el mismo empleador o
contratante] [indemnización por daño emergente]

=> [Valor Patrimonial de bienes inmuebles]

=> [Valor Patrimonial Títulos de Deuda Pública] [Valor Patrimonial de bienes

inmuebles]
=> [Valor patrimonial Títulos de renta fija cotizables en bolsa de valores] [Ingresos por
Gananciales] [Indemnizaciones por seguros de vida]

=> [Valor Patrimonial de propiedades de inversión] [Venta de inmueble poseído por

menos de 2 años] [Renta por comparación Patrimonial]

=> [Valor Patrimonial de acciones y aportes no cotizables en bolsa]

=> [Ingreso por liquidación de sociedades con existencia menor a 2 años] [Liquidación
de Renta Presuntiva Líquida]

=> [Valor Patrimonial de acciones y aportes cotizables en bolsa] [Dividendos pagados

en cuotas de interés social]

=> [Valor patrimonial de acciones poseídas en el exterior] [Rentas pasivas por

dividendos percibidos por las E.C..E.] [Gastos Financieros Tarjetas de Crédito]

=> [Valor Patrimonial aportes a fondos de cesantías] [Ingresos provenientes de

gananciales por liquidación de la sociedad conyugal] [Ingresos provenientes de
porción conyugal] [Pasivos respaldados con documento de fecha cierta] [Aportes
voluntarios al RAIS] [Descuentos por donaciones a ESAL]

=> [Pensiones recibidas del Exterior, SIN BENEFICIO TRIBUTARIO]

=> [indemnizaciones por despido] [Retiros de fondos de pensiones con requisitos de

permanencia] [Retiros de Fondos de Cesantías]
=> [Activos biológicos en el negocio de la ganaderia]

=> [Contratos de Colaboración Empresarial] [Renta por Comparación Patrimonial]

=> [Venta de acciones o cuotas poseídas por menos de 2 años] [Pérdida por
compensar a diciembre 31 de 2016]

=> [Renta Líquida por recuperación de deducciones] [Aportes a fondos de cesantías

como partícipe independiente] [Liquidación de la Renta Presuntiva Líquida y
determinación del impuesto sobre la renta presuntiva]

=> Donaciones a ESAL

=> [Pensiones recibidas del Exterior, CON beneficio Tributario según el Decreto 2250
de 2017]

=> [Venta de acciones en moneda extranjera poseídas por menos de 2 años]

=> [Emolumentos eclesiasticos] [Donaciones recibidas popr parte del contribuyente]
=> [Acciones poseidas en el exterior] [Declaración de Activos en el Exterior] [Regimen
de las ECE] [Indemnizaciones por daño emergente y lucro cesante]

=> [Rentas de Trabajo obtenidas en el exterior] [Convenios para evitar la Doble

imposición]

=> [Partidas en moneda extranjera] [Ajustes por Diferencia en Cambio Fiscales]

[Rentas de trabajo con explotación de activos] [Ingresos fiscales por condonación
de pasivos]

=> [Contratos de intermediación] [Caso sobre servicios públicos de transporte]

=> [Análisis de diferencias entre bases contables y bases fiscales] [Formato para
elaborar el reporte de Conciliación Fiscal]

=> [Análisis de diferencias entre bases contables y bases fiscales] [Formato para
elaborar el reporte de Conciliación Fiscal]