TITULO QUINTO De los procedimientos administrativos

Para los recursos de revocación (SAT). Se presenta contra los actos administrativos
dictados en materia fiscal federal, se podrá interponer el recurso de revocación.
(Artículo 116 C.F.F). Este articulo destaca que podemos defendernos mediante el
recurso de revocación, Aquí se da la oportunidad que otorga el legislador al
particular de defenderse de actos propios de la autoridad fiscal federal.
La procedencia para llevar acabo la revocación de recursos lo encontramos en el
Articulo 117 las cuales son: 1) Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades
fiscales federales: que las autoridades fiscales federales se nieguen a la devolución
de cantidades que procedan conforme a la ley o estas determinen contribuciones,
accesorios, dicten las autoridades aduaneras, o cualquier otra resolución de
carácter definitivo que cause agravio en materia fiscal a que se refieren los artículos
33-a, 36 y 74 de este código. 2) los actos de autoridades fiscales federales: que
exijan pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o
que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea
imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a
la indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código. Que dicten en el
procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no se ha
ajustado a la Ley, o determinen el valor de los bienes embargados. Que Afecten el
interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el artículo 128 de este
Código. Estos son los casos por lo que se genera un recurso administrativo de
revocación. Debido que la legalidad de los actos o de las resoluciones
administrativas, deben estar siempre acordes con los elementos que establezcan
nuestras leyes, en los cuales las autoridades, en este caso fiscales, cumplan
totalmente, con las disposiciones legales.
En el artículo 120 nos dice que no es obligatoria, que es optativa la presentación del
recurso de revocación antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa. Sin embargo la presentación del recurso de revocación tiene sus
beneficios como por ejemplo: evitar la presentación de la garantía y evitar la
presentación de la garantía del interés fiscal ante las autoridades.
El artículo 121 establece donde y cuando deberá presentarse el recurso destacando
que será a través del buzón tributario (internet) dentro de los treinta días siguientes
a aquel en que haya surtido efecto su notificación.
El artículo 122 se complementa y enumera junto con los requisitos del artículo 18
de este código, para la elaboración que debe señalar el escrito del recurso de
revocación. Cabe que debe señalarse la resolución o acto que se impugna, los
agravios que nos causan y las pruebas y hechos controvertidos. Pero si no se
señala en el escrito la autoridad de destino se dará por no presentado el recurso de
revocación al ser un requisito de procedencia. En el caso de este artículo se
establece un término de cinco días para cumplir con el requerimiento que hiciera la
autoridad al omitir uno estos requisitos para el caso del artículo 18 establece un
término de diez días para el cumplimiento del requerimiento de la autoridad si faltare
de los que si se puedan requerir.
El articulo 123 este artículo perfecciona la promoción del recurso al establecer los
documento que se deben acompañar al recurso de revocación enlistando de la
siguiente manera: se debe adjuntar los documentos con los que se acredite la
personalidad jurídica al promover a nombre de otro en términos del primer párrafo
del artículo 19 del mismo código en caso de personas morales, adjuntar el
documento que contenga el acto impugnado, adjuntar la constancia de notificación
del acto que se impugna en caso de que no haya una acta de notificación hacer una
declaración bajo protesta de decir verdad que no se recibió la constancia y que en
determinada fecha se dio a conocer el acto, por último se debe adjuntar las pruebas
documentales que ofrezcan y el dictamen pericial.
El articulo 124 enumera las causales de improcedencia del recurso, es decir que no
procede presentar el recurso de revocación de las cuales se destacan: cuando la
resolución no afecte el interés jurídico del recurrente no hay afectación no tiene
motivos para impugnar cuando sea una resolución en cumplimiento de sentencia,
también es improcedente cuando la resolución ya se haya impugnado ante el
tribunal, el recurso de revocación es improcedente cuando la resolución se haya
consentido al no haber presentado el medio de defensa dentro del término de ley
es decir finalizó el plazo para impugnar. El artículo 124-A señala los casos que se
sobreseerá nuestro recurso de revocación, el sobreseimiento es un tipo de
resolución que suspende el proceso por falta de causas que justifiquen la acción de
la justicia que se busca es decir se termina el proceso sin resolverse. El artículo
124-A enumera los caso en que procede el sobreseimiento si el promoverte se
desiste, cuando dentro del procedimiento se presenta una causa de improcedencia
de las que se utilizan en el artículo 124, procede el sobreseimiento si el acto o
resolución impugnada no existe y cuando hayan cesado los efectos de la resolución
impugnada.
El articulo 125 nos refiere a la vía de impugnación que debe seguir el acto conexos
es decir el contribuyente podrá impugnar dicho acto, por una sola vez, a través de
la misma vía.
El articulo 126 precisa que de haber fianzas otorgadas en garantía de obligaciones
fiscales a cargo de terceros, el recurso no procederá contra los actos que tengan
por objeto hacerlas efectivas.
Artículo 127 establece dos conceptos o plazos de los que goza el particular para
interponer el recurso de revocación el primero es dentro de los diez días siguientes
a la fecha de publicación de la convocatoria y tratándose de agravios contra el
procedimiento administrativo de ejecución por no haberse ajustado a la ley y el
segundo término que será a partir del día hábil siguiente al en que surta efectos la
notificación del requerimiento de pago o el día o del día hábil siguiente al de la
diligencia de embargo tratándose de embargos sobre dinero en efectivo, embargos
sobre cuentas en instituciones de crédito o sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo, embargo sobre bienes legalmente inembargables o actos de imposible
reparación material.
El articulo 128 da la posibilidad a un tercero para impugne el procedimiento
administrativo de ejecución si este se aplicó sobre sus bienes. Este artículo le otorga
la posibilidad de hacerlo mediante el recurso de revocación. Es la forma que
contempla el código fiscal para permitirle a un particular que no tiene
responsabilidad o injerencia dentro de un expediente y a pesar de ello la autoridad
embargo bines de su propiedad y pretende culminar su procedimiento para
recuperar el pago de los créditos fiscales a cargo de persona diversa siendo posible
interponer el recurso en cualquier tiempo antes de que se finque el remate o se
adjudiquen los bienes a favor del fisco federal.

En la sección tercera se encuentra contenida los artículos que regulan el trámite y

resolución de los recursos.

El artículo 130 hace referencia a los tipos de pruebas que se admiten en el recurso
de revocación así como el mecanismo aplicable para el trámite desahogo y
valoración de las ofrecidas y admitidas.

El articulo 131 marca el tiempo que tiene la autoridad para resolver nuestra
promoción tres meses. En caso de que la autoridad no resuelve en este término de
tres meses significara que el acto impugnado lo ha confirmado.

El artículo 132 ordena a la autoridad resolutoria que el oficio con el que se resuelve
nuestro recurso de revocación debe fundarse en derecho y la obliga a examinar
todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente aunque no opera la
suplencia de la queja en materia fiscal este artículo permite que la autoridad corrija
los que advierta de la cita de los preceptos que se consideren violados y examinar
en su conjunto los agravios y los demás razonamientos del recurrente siempre y
cuando no cambien los hechos que se exponen en el recurso. En el contenido de
este precepto se destaca la imposibilidad que tiene la autoridad para revocar o
modificar actos administrativos que no hayamos impugnado.

El artículo 133 enlista el sentido que pude tomar la resolución administrativa del
recurso señalando que la resolución definitiva del recurso puede desecharlo por
improcedente tenerlo por no interpuesto o sobreséelo, puede confirmar el acto
impugnado, Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una
nueva resolución. Dejar sin efectos el acto impugnado. El artículo 133-A especifica
los parámetros del cumplimiento de las resoluciones dictadas en el recurso de
revocación, ya sea reponiendo el acto dentro de los cuatro meses siguientes o emitir
una resolución para efectos de subsanar y emitir un nuevo acto administrativo o en
el caso de dejar sin efecto la resolución impugnada por vicios de fondo la autoridad
quedara limitada para dictar un nuevo acto sobre los mismos hechos.
El artículo 133-B nos señala los requisitos de procedencia para que el recurso de
revocación sea tramitado y resuelto de acuerdo a la sección cuarta del código fiscal
federal, estableciendo que primero el recurso de revocación exclusivo se tramitara
y resolverá cuando el recurrente impone resoluciones definitivas o liquidaciones que
deriven del ejercicio de las facultades de comprobación de escritorio, las visitas
domiciliarias y las revisiones electrónicas y segundo que la cuantía determinada sea
mayor a 200 veces la unidad de medida y actualización la (uma) elevada al año
vigente al momento de la emisión de la resolución impugnada.
El artículo 133-C nos refiere a que no podremos variar nuestra elección si desde el
inicio optamos por el uso de revocación exclusivo de fondo. No podrá cambiarse y
se someterá dentro de los parámetros de tramitación y resolución que apliquen.
El artículo 133-D establece los requisitos de procedencia para recurso de
renovación exclusivo y el fondo resaltando que serán los contenidos en el artículo
18 y 122 de este código.
El artículo 133-E se establece la posibilidad de que el recurrente manifieste o solicite
el desahogo de una audiencia para ser escuchado por la autoridad encargada de
emitir la resolución del recurso y además establece las fechas en las que esta se
puede llevar acabo. En caso de inasistencia del promoverte, la audiencia respectiva
no se podrá volver a programar, emitiéndose la lista de asistencia respectiva, que
deberá ser integrada al expediente del recurso, excepto cuando el promoverte con
cinco días de anticipación a la fecha de la audiencia solicite se fije nuevo día y hora
para su celebración, la cual deberá llevarse a cabo dentro de los cinco días
siguientes a la primer fecha. La autoridad emisora de la resolución recurrida no
podrá dejar de asistir a la audiencia ni solicitar se vuelva a programar la misma para
lo cual, en su caso, podrá ser suplido en términos de las disposiciones
administrativas aplicables.
Capítulo II de las notificaciones y la garantía del interés fiscal
El artículo 134 señala que las notificaciones de los actos se harán mediante:
Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo en
el buzón tributario, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de
informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos. Los
contribuyentes contarán con tres días para abrir los documentos digitales
pendientes de notificar. Dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en
que le sea enviado el aviso. En caso de que el contribuyente no abra el documento
digital en el plazo señalado, la notificación electrónica se tendrá por realizada al
cuarto día, contado a partir del día siguiente a aquél en que le fue enviado el referido
aviso.
El articulo 135 estable que las notificaciones surtirán sus efectos al día hábil
siguiente en que fueron hechas y al practicarlas deberá proporcionarse al interesado
copia del acto administrativo que se notifique. Cuando la notificación la hagan
directamente las autoridades fiscales o por terceros habilitados, deberá señalarse
la fecha en que ésta se efectúe, recabando el nombre y la firma de la persona con
quien se entienda la diligencia. Si ésta se niega a una u otra cosa, se hará constar
en el acta de notificación.
El artículo 136 señala que Las notificaciones se podrán hacer en las oficinas de las
autoridades fiscales, si las personas a quienes debe notificarse se presentan en las
mismas. También se podrán efectuar en el último domicilio que el interesado haya
señalado para efectos del registro federal de contribuyentes o en el domicilio fiscal
que le corresponda de acuerdo con lo previsto en el artículo 10 de este Código. En
los casos de sociedades en liquidación, cuando se hubieran nombrado varios
liquidadores, las notificaciones o diligencias que deban efectuarse con las mismas
podrán practicarse válidamente con cualquiera de ellos.
En el artículo 137 hace referencia a que Cuando la notificación se efectúe
personalmente y el notificador no encuentre a quien deba notificar, le dejará citatorio
en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del día hábil posterior que se
señale en el mismo o para que acuda a notificarse a las oficinas de las autoridades
fiscales dentro del plazo de seis días contado a partir de aquél en que fue dejado el
citatorio, o bien, la autoridad comunicará el citatorio de referencia a través del buzón
tributario. Es decir que la persona citada o su representante en caso de ser persona
moral no sea localizada, se practicara la diligencia con quien se encuentre en el
domicilio o en su defecto con un vecino. En caso de negarse a recibir la notificación
esta se hará por medio del buzón tributario.
El artículo 138 nos dice que cuando se deje sin efectos una notificación practicada
ilegalmente, se impondrá al notificador una multa de diez veces el salario mínimo
general diario del área geográfica correspondiente.
El artículo 139 establece que Las notificaciones por estrados se harán fijando
durante quince días el documento que se pretenda notificar en un sitio abierto al
público de las oficinas de la autoridad que efectúe la notificación y publicando
además el documento citado, durante el mismo plazo, en la página electrónica que
al efecto establezcan las autoridades fiscales; dicho plazo se contará a partir del día
siguiente a aquél en que el documento fue fijado o publicado según corresponda; la
autoridad dejará constancia de ello en el expediente respectivo. En estos casos, se
tendrá como fecha de notificación la del décimo sexto día contado a partir del día
siguiente a aquél en el que se hubiera fijado o publicado el documento.
El artículo 140 señala los medios por los cuales las notificaciones por edictos se
publicaran. Que son: durante tres días en el diario oficial de la federación, por un
día en un diario de mayor circulación y durante quince días en la página electrónica
que el efecto establezca las autoridades fiscales.
El artículo 141 se refiere a garantizar el interés fiscal en alguna de las formas
siguientes; depósito en dinero o carta a crédito, prenda o hipoteca, fianza, obligación
solidaria, embargo administrativo, títulos de valor o cartera de créditos. La garantía
deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas actualizadas, los
accesorios causados, así como de los que se causen en los doce meses siguientes
a su otorgamiento. Al terminar este período y en tanto no se cubra el crédito, deberá
actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía para que cubra el crédito
actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce
meses siguientes. El artículo 141-A indica que se podrá autorizar a las instituciones
de bolsa y crédito para operar cuentas de garantía de interés fiscal, con los
requisitos previstos por la ley: presentar declaración semestral, transferir el importe
de garantía más sus rendimientos. En caso de incumplimiento de las obligaciones
previstas en la fracción II de este artículo, la institución de crédito o casa de bolsa
autorizada deberá cubrir como resarcimiento del daño, un monto equivalente a la
cantidad que resulte de actualizar el importe de los títulos depositados más los
rendimientos generados, en los términos del artículo 17-A del Código Fiscal de la
Federación, adicionado con los recargos que se pagarían en los términos del
artículo 21 del Código Fiscal de la Federación, computados a partir de la fecha en
que debió hacerse la transferencia correspondiente y hasta que la misma se efectúe
El artículo 142 señala que procede garantizar el interés fiscal, cuando: se solicite la
suspensión del acto administrativo, solicitando prórroga para el pago de los créditos
fiscales, solicitando la aplicación del producto en los términos del artículo 159 de
este código, En los demás casos que señalen este ordenamiento y las leyes
fiscales. No se otorgará garantía respecto de gastos de ejecución, salvo que el
interés fiscal esté constituido únicamente por éstos.
Una forma para hacer efectiva la garantía el artículo 143 establece que para
asegurar el interés fiscal a que se refieren las fracciones II, IV y V del Artículo 141
de este Código, se harán efectivas a través del procedimiento administrativo de
ejecución: Si la garantía consiste en depósito de dinero en institución nacional de
crédito autorizada, una vez que el crédito fiscal quede firme se ordenará su
aplicación por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Tratándose de fianza a
favor de la Federación, otorgada para garantizar obligaciones fiscales a cargo de
terceros, al hacerse exigible, se aplicará el procedimiento administrativo de
ejecución.
El artículo 144 señala que No se ejecutarán los actos administrativos cuando se
garantice el interés fiscal, satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutará
el acto que determine un crédito fiscal hasta que venza el plazo de treinta días
siguientes a la fecha en que surta efectos su notificación, o de quince días,
tratándose de la determinación de cuotas obrero-patronales o de capitales
constitutivos al seguro social y los créditos fiscales determinados por el Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Si a más tardar al vencimiento
de los citados plazos se acredita la impugnación que se hubiere intentado y se
garantiza el interés fiscal satisfaciendo los requisitos legales, se suspenderá el
procedimiento administrativo de ejecución.
Para el procedimiento administrativo de ejecución, para llevarlo a cabo su aplicación
del procedimiento en el artículo 145 señala que las autoridades fiscales exigirán el
pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro
de los plazos señalados por la ley, mediante el procedimiento administrativo de
ejecución.
Los procedimientos son los siguientes:
Embargo: es el acto administrativo que tiene como objeto salvaguardar los intereses
del fisco federal, mediante el surgimiento de bienes propiedad del sujeto pasivo o
deudor, a fin de hacer efectivo el importe de créditos insolutos, por medio de la
enajenación de éstos. Tales bienes deberán ser suficientes para permitir que el
producto de su enajenación cubra el crédito fiscal y sus accesorios.

El artículo 151 del CFF establece que el embargo podrá recaer en lo siguiente:

- Bienes suficientes para, en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de subasta

o adjudicarlos a favor del fisco.
- Negociaciones en todo lo que de hecho y por derecho le corresponda, a fin
de obtener, mediante la intervención de ellas, los ingresos necesarios que
permitan satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales.

Intervención: Según lo dispuesto por el artículo 151 fracción II del CFF, las
autoridades fiscales podrán embargar negociaciones con todo lo que de hecho y
por derecho les corresponda, a fin de obtener mediante su intervención los ingresos
que permitan cubrir el crédito fiscal y sus accesorios legales. Para que ésas
intervenciones puedan realizarse, se requiere designar interventores con cargo a la
caja como administradores, según se trate de negociaciones comerciales,
industriales, ganaderas, agrícola o de pesca, o bienes raíces que produzcan rentas.
El depositario designado al momento de efectuarse el embargo tendrá que ser
removido de su cargo a efecto de sustituirlo por persona idónea para desempeñar
como depositario interventor o administrador.

Remate: Se entenderá al remate como la venta de los bienes embargados, cuyo

producto habrá de aplicarse al monto debido del crédito fiscal y sus accesorios.
Conforme al artículo 173, la enajenación de bienes embargados procederá:
I. A partir del día siguiente a aquél en que se hubiese fijado la base en los términos
del Artículo 175 de este Código.
II. En los casos de embargo precautorio a que se refiere el Artículo 145 de este
Código, cuando los créditos se hagan exigibles y no se paguen al momento del
requerimiento.
III. Cuando el embargado no proponga comprador dentro del plazo a que se refiere
la fracción I del Artículo 192 de este Código.
IV. Al quedar firme la resolución confirmatoria del acto impugnado, recaído en los
medios de defensa que se hubieren hecho valer.
Toda enajenación se hará en subasta pública que se llevará a cabo a través de
medios electrónicos, la autoridad podrá ordenar que los bienes embargados se
vendan en lotes o piezas sueltas.
La base para enajenar los bienes se determina de la manera establecida por el
artículo 175 del CFF:
 Respecto de bienes muebles, se fijará de común acuerdo entre la autoridad
y el embargado, en un plazo de seis días a partir de practicado el embargo.
A falta de acuerdo, la autoridad practicará un avalúo pericial.
 En caso de bienes inmuebles, la base para su enajenación se establecerá
mediante avalúo pericial, conforme a las reglas del Código.
 Cuando se trate de negociaciones, la base para enajenarlas se obtendrá
mediante avalúo pericial.
 Todo avalúo deberá notificarse personalmente al embargado.

Para el remate de bienes raíces, derechos reales o negociaciones, se requiere de

que la oficina ejecutora obtenga, previamente a la convocatoria de remate, un
certificado de gravámenes expedido por el Registro Público de la Propiedad y/o de
Comercio correspondiente a los últimos 10 años, que permita notificar
personalmente a los acreedores del embargado, si los hubiere, a efecto de que
asistan al acto de remate y hagan las observaciones que estimen provenientes, las
cuales serán resueltas por la oficina ejecutora en el acto de la diligencia, en los
términos del artículo 177 del CFF.