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CONCEPTO:
La ciencia financiera es el conjunto ordenado de los estudios, y doctrinas que, teniendo por
sujeto el Estado y por objeto el interés, se ocupa de los diversos aspectos de la economía
pública, abarcando la organización y la percepción de éstos a las necesidades de orden
colectivo.
Hay que recordar que el Estado debe cumplir funciones complejas para la realización de sus
fines, tanto en lo referente a la selección de sus objetivos, a las erogaciones, a la obtención
de los medios para atenderlas y a la gestión y manejo de ellos, cuyo conjunto constituye la
actividad financiera.
Por otra parte, aun concibiendo al Estado, en el sentido democrático, esto es fundado en el
principio de que la soberanía radica en el pueblo, y de que aquél existe en función del
individuo y no como entidad a la cual subordinársele, resulta inadmisible suponer que su
actividad financiera sea análoga a la acción de los particulares. Las diferencias son
sustanciales y no meramente cuantitativas, aparte de que el Estado constituye una entidad
jurídica independiente de los individuos que la integran con existencia y voluntad propias, y
que sus mandatos son obligatorios y compulsivos.
La actividad financiera del Estado se traduce en una serie de entradas y salidas de dinero.
Una de sus características principales es la instrumentalizad, es decir, que no constituyen un
fin en sí mismas, sino que cumplen con la función instrumental, porque su normal
desenvolvimiento es condición indispensable para el desarrollo de otras actividades.
En tal virtud, ninguna otra actividad será posible si no hubiese obtenido previamente los
fondos necesarios para solventar su actividad en procurar satisfacer las necesidades públicas.
La obtención de los ingresos públicos necesarios para hacer frente a las erogaciones
presupuestariamente calculadas.
La aplicación de esos ingresos a los destinos prefijados, es decir, a los gastos públicos.
Surgió con el Acuerdo Gubernativo 5-72 Reglamento del Ministerio de Finanzas Públicas, y
del que es importante entresacar cuatro artículos:
Artículo 1º. El Gobierno de la República aplica la política financiera del país por medio del
Sector Público Financiero.
Artículo 3º. Se entiende por Sector Público Financiero, el complejo orgánico de todas las
dependencias y entidades gubernamentales que tienen competencia para actuar en áreas
generales o específicas de las Finanzas Públicas.
Artículo 4º. Corresponde al Sector Público Financiero el estudio, programación, dirección, y
administraciones superiores de la actividad fiscal, monetaria, cambiaria y crediticia y en
general cualquier otra función relacionada con el desarrollo ordenado de las Finanzas
Públicas. Artículo
2. La Junta Monetaria;
3. El Banco de Guatemala;
SEMANA 2
RECURSOS PUBLICOS
DEFINICIÓN:
El autor guatemalteco Héctor Villegas al referirse a los recursos públicos del Estado nos
indica que: “El recurso público del Estado no puede limitarse a asegurar la cobertura de los
gastos indispensables de administración, sino que es uno de los medios de que se vale el
Estado para llevar a cabo su intervención en la vida general de la nación.
Por su parte, el autor Carlos Giuliani en relación a los recursos públicos del Estado nos señala
que: “Son los ingresos que obtiene el Estado preferentemente en dinero para la atención de
las erogaciones determinadas por exigencias administrativas o de índole económico social.”
La autora del presente trabajo de tesis, es de la opinión que los recursos públicos del Estado
de Guatemala son todos aquellos ingresos tanto de orden dinerario como también en especie
que existen y que el Estado de Guatemala obtiene al llevar a cabo una debida actividad
financiera en el país, la cual no se debe de limitar únicamente al aspecto relacionado a la
economía, sino que también a todos aquellos aspectos de orden jurídico, político, pero
especialmente a los aspectos de orden social en beneficio de la sociedad guatemalteca
En nuestra sociedad guatemalteca, el presupuesto de los ingresos públicos con los cuales
cuenta el Estado, se encuentra dividido en recursos de capital y en fuentes financieras.
Los ingresos corrientes se encuentran formados por ingresos tributarios y también por
ingresos no tributarios. Los primeros se encuentran integrados por los impuestos, los que
cuentan con la característica de ser los mismos, contribuciones con carácter de
obligatoriedad, sin que tengan la opción de una contraprestación, además no pueden volverse
a recuperar y son originarios de la debida potestad con la cual cuenta el Estado para la
imposición de tributos a la comunidad guatemalteca, con el objetivo primordial de la
obtención de los recursos financieros suficientes para el efectivo cumplimiento de los fines
que debe llevar a cabo. Los ingresos, que el mismo obtiene también incluyen los intereses
que se recaudan por la mora existente en el efectivo pago de impuestos, así como también las
multas que se hayan cobrado por la demora o la falta de pago del impuesto.
En efecto, gastos destinados al pago de sueldos y salarios del personal administrativo del
Estado pueden financiarse con endeudamiento, cuando así lo exija la coyuntura económica
y, por el contrario, gastos excepcionales como los de movilización total de la Nación para la
defensa en caso de guerra, pueden financiarse con impuestos en alta proporción, a fin de
evitar la explosión inflacionaria.
Esta clasificación distingue los recursos obtenidos por el Estado de su propio patrimonio o
del ejercicio de actividades comerciales, industriales, mineras, agrícola-ganaderas, bancarias,
de seguros, los que por proceder de los bienes o de las empresas propias del Estado- se
consideran originarios de aquellos que son extraídos del patrimonio ajeno por el poder de
imperio del Estado y que se denominan derivados.
En esta categoría debe incluirse no sólo a los recursos tributarios, sino también a los
procedentes del crédito, porque el endeudamiento del Estado implica la creación de recursos
tributarios para cubrir los servicios por intereses y amortizaciones. Es dudosa, en cambio, la
inclusión en ésta o en la otra clase de recursos, de los que el Estado obtiene de la emisión de
moneda-papel o de otras operaciones monetarias; porque por un lado el régimen monetario
es función típica del Estado que la cumple a través de la Banco Central o Bancos de Emisión,
por lo que los recursos obtenidos podrían asimilarse a los originarios; por otro lado, los
efectos de la emisión sobre el nivel general de los precios y las consecuencias de la reducción
del poder de compra de importantes sectores de la población, permitiría clasificar a estos
recursos entre los derivados y, más precisamente, entre los tributarios. La característica de la
coerción está presente en la moderna economía por la asunción de la emisión
como monopolio legal del Estado y por el curso forzoso de los billetes emitidos.
SEMANA 3
TRIBUTOS:
Tributo es aquello que se tributa. Se conoce como tributo al pago o la suma de dinero que le
es otorgada al gobierno o administración para el mantenimiento de los gastos públicos. El
vocablo tributo proviene del latín “tribūtum” que quiere decir “impuesto, tasa o
contribución”, esta palabra se formó del verbo “tribuere” que significa “distribuir o repartir”
que en la antigüedad se utilizaba para designar la frase “repartir entre las tribus”. Otra
acepción de la palabra es la cantidad de dinero, que en la antigüedad, un vasallo tenía que dar
a su amo, dueño o propietario como signo y comprobación de sumisión, subordinación,
respeto y obediencia.
Finalmente, como se expuso antes un tributo son las prestaciones monetarias exigidas por el
gobierno para la contribución de los gastos públicos, y este tributo puede ser de varias formas.
Primero están los impuestos que son los tributos que se entregan al gobierno, y está
constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica
del contribuyente. Segundo están las tasas, y este tributo es otorgado al estado para la
exigencia de un servicio que prestara el mismo. Tercero están las contribuciones, que es la
cantidad de dinero dada al estado para poder obtener servicios colectivos.
Vemos así que las ayudas consentidas del vasallo al señor y en general todos los tributos que
el Rey solicitó de sus súbditos durante la baja Edad Media, no por consideraciones de interés
público, sino, al menos en un principio por intereses recíprocos.
Siempre, como consecuencia de las guerras, el Rey impone su poder a los nobles y a sus
súbditos y agrega a los vencidos para sostener a sus ejércitos, crea tributos que deben ser
pagados por todos en forma obligatoria.
Para Carlos Guilliani Fonrouge los “Tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado
o un ente público autorizado al efecto por aquél, en virtud de su soberanía territorial, exige
de sujetos económicos sometidos a la misma” En esta definición el autor pone de manifiesto
la posición de la sujeción territorial para el ejercicio del poder tributario, esto en virtud que
dentro del ordenamiento jurídico español, el poder tributario se encuentra distribuido en
competencias constitucionales que otorgan potestad administrativa a entes públicos
territoriales para crear tributos.
Por lo que puede concluirse que el tributo es una categoría de los denominados ingresos
públicos, cuyo elemento básico es la coerción, puesto que es creado por la voluntad soberana
del Estado sin participación de la de los individuos. Para aportar una definición legal, es
necesario acudir al Código Tributario, que en su Artículo 9 establece “Tributo son todas las
prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder tributario,
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.”
PODER TRIBUTARIO:
El poder tributario es inherente al Estado, nace y permanece con él, no puede ser objeto de
cesión o delegación, la competencia tributaria es el derecho del Estado de hacer efectiva la
prestación de los tributos por parte de la población. Se ha considerado que el poder para
establecer tributos, acuñar moneda y declarar la guerra constituye el núcleo identificador de
la soberanía política.
SEMANA 4
Entre los ingresos de derecho público del Estado se encuentran los tributos, de estos, los más
importantes son los impuestos, luego las contribuciones especiales y las tasas. La verdad es
que el derecho positivo no recoge siempre esta clasificación, utilizando indistintamente los
términos como sinónimos.
La tasa:
En la doctrina se han encontrado algunas contradicciones con respecto a esta figura, pues
autores como Sergio de la Garza, Guiliani Fonrouge y Flores Zavala, la han considerado
como un tributo; sin embargo, la doctrina de Maurice Duverger ya no la denomina
contribución especial sino la deja inmersa en una nueva figura llamada por él
“Parafiscalidad”. Emilio Margain Manautou, en su obra Introducción al estudio del derecho
tributario mexicano, definió “La contribución especial como una prestación que los
particulares pagan obligatoriamente al Estado como contribución a los gastos que ocasionó
la realización de una obra o servicio de interés general y que lo beneficia en forma
específica”. Las contribuciones especiales, se distinguen de los impuestos, no obstante que
constantemente se usen como términos sinónimos, ya que aquella se impone a los
contribuyentes que se verán directamente beneficiados con los recursos provenientes de su
pago.
LOS IMPUESTOS:
En cuanto al fundamento, cabe señalar una cierta evolución de la doctrina. Estuvo largo
tiempo en boga aquella que afirmaba que el deber de pagar el impuesto resultaba una especie
de obligación contractual que liga al Estado con los ciudadanos. Esa idea está en la base de
dos teorías del impuesto. Según la “Teoría del impuesto prima de seguro”, el impuesto
debería ser pagado por los particulares en razón de la seguridad que el Estado proporciona a
su persona y a sus bienes; y, según la “Teoría del precio de los servicios prestados por el
Estado” el impuesto es el precio que el individuo paga a cambio de los servicios que el Estado
presta a la comunidad, y por tanto a cada uno de sus miembros.
Son obligatorios o coactivos. Se imponen de manera unilateral por parte del Estado o
Administración Pública
Son contributivos. Contribuyen a financiar las actividades del Estado y las políticas
económicas.
Prohibición de múltiple tributación: Hay doble o múltiple tributación cuando se cobra dos o
más impuestos sobre un mismo hecho generador en el mismo período. Tampoco están
permitidos los tributos confiscatorios.
El Código Tributario indica que tributos son los pagos que el Estado exige a la población,
con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y deberes. Son tributos
los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.
Impuesto: Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la obligación), una
actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
Contribución Especial por Mejoras: Es la establecida para costear la obra pública que
produce una plusvalía inmobiliaria (aumento de valor de la propiedad) y tiene como límite
para su recaudación, el gasto total realizado; y como límite individual para el contribuyente,
el incremento de valor del inmueble beneficiado.
Llega el cheque a un empleado por concepto de su sueldo, por esos 30 días en los que ha
pasado laborando ocho horas diarias; en el desglose figura el apartado “Retención por ISR”
y una cifra que le han retenido de ese pago, una parte que, ya sea con el sudor de su frente o
con el estrés de un jefe que lo presiona, se ha ganado y el fisco se ha encargado de
arrebatársela. Esta es la realidad para una gran parte de los cerca de 1, 817,200 guatemaltecos
que laboran en la economía formal de Guatemala.
Podemos definir los tributos como los pagos o prestaciones que está obligada a realizar una
persona al Estado, los cuales tienen el objetivo de satisfacer las necesidades de todos los
ciudadanos, como sería la construcción y conservación de la infraestructura nacional, el
abastecimiento del sistema salud pública y el sostenimiento de la educación estatal, entre
otros. Entre los contribuyentes existe una división, están quienes aborrecen los impuestos y
hacen lo humanamente posible para reducir al mínimo el pago que deben hacer. Y están otros,
tal vez en menor número, que sostienen el argumento que el Estado debería subir impuestos,
porque de lo contrario no tendrán los fondos necesarios para una correcta gestión de las
necesidades nacionales.
Como se ha venido indicando, la política fiscal es la herramienta clave para que el Estado
pueda cumplir con sus obligaciones constitucionales y en particular aquellas relacionadas
con el desarrollo sostenible, y la justicia social en la búsqueda del bien común. De la misma
forma, la política fiscal es uno de los mecanismos redistributivos del ingreso a través del
Presupuesto Nacional, y por medio de un saneamiento sostenible de las finanzas públicas
permite un escenario macroeconómico estable, promotor del empleo y activador de la
inversión; a la vez que se constituye en satisfactor de las necesidades básicas, es un
instrumento financiero de la descentralización administrativa y del fortalecimiento de la
participación civil en la toma de decisiones respecto a las obras y proyectos en el ámbito
local.
SEMANA 5
IMPUESTOS DIRECTOS:
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los contribuyentes.
Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan
las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el
país. Esta normado por el Decreto 10-2012. Se genera cada vez que se producen rentas
gravadas.
Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución que los
guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos proporcionan al
Estado, la mayor parte de lo recaudado es asignado a las municipalidades, la mayoría ya lo
recauda y administra, otras a través de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes
Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
IMPUESTOS INDIRECTOS:
Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan indirectos porque los mismos son
trasladados en cada eslabón de la cadena productiva (de importador a productos, de este a
distribuidor y de este al consumidor final que será el auténtico contribuyente).
Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el Estado, lo paga
toda persona que compra algún bien o adquiere un servicio. Esta normado por el Decreto
27-92. La tarifa del IVA es del 12% del valor de cada producto o servicio y está siempre
incluida en los precios de todo lo que compramos. Los contribuyentes inscritos en el
Régimen General están obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y
el IVA cobrado en sus ventas.
Las tasas del impuesto son las siguientes: Gasolina superior Q.4.70; Gasolina Regular
Q4.60; Gasolina de Aviación Q4.70; Diese y gas oil Q1.30; Kerosina Q0.50; Kerosina para
motores de reacción Q0.50; Nafta Q0.50.
La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor final, sugerido por el
fabricante o el importador.
Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la siembra, cultivo,
tránsito, manufactura, comercio, consumo, importación y exportación del tabaco y sus
productos, además de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina, nacionales
e importados, así como a los puros y mixturas. El monto del impuesto recaudado se destina
a financiar el presupuesto del sector salud. Esta normado por el Decreto 61-77.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso o bien su
equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso.
IMPUESTO UNICO:
Impuestos Directos
Impuesto único sobre inmuebles (IUSI) (recaudado por cada una de las municipalidades)
Doméstico A la importación
Impuesto al tabaco
Cada vez que se recibe una resolución por parte del ente fiscalizador, debemos hacernos las
siguientes preguntas: ¿será que la resolución cumple con principios constitucionales para que
la misma tenga juricidad y certeza jurídica?, ¿conocemos cuáles son estos principios? Por tal
razón trataré algunos principios constitucionales mínimos a considerar al momento de
emprender una defensa tributaria para hacer valer nuestros derechos inherentes.
Este principio constituye un límite formal respecto al sistema de producción de esa norma.
Dicho principio está formulado en el artículo 239 de la Constitución Política de la República.
El principio de justicia implica que “los súbditos de cada Estado deben contribuir al
sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas
capacidades: es decir, en proporción a los ingresos de que gozan bajo la protección del
Estado”. El principio de equidad, “da universalidad al tributo; el impacto que éste origen
debe ser el mismo para todos los comprendidos en la misma situación”. Dichos principios
están enunciados tanto en el artículo 239 como en el 243 de la Constitución Política de la
República.
SEMANA 7
CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
Son aquellos ingresos públicos obtenidos por la realización de una obra o prestación de un
servicio que, dirigido a obtener un beneficio general para toda la colectividad, reporta de
forma secundaria ventajas especiales a particulares propietarios de determinados inmuebles
o que ejercen determinadas industrias. “Contribuciones especiales son aquellos tributos cuyo
hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos.
Por nuestra parte definimos a la doble tributación como el fenómeno que se realiza cuando
un mismo hecho generador es gravado por dos o más impuestos creados por ley para que
estos sean pagados por el mismo sujeto pasivo a una entidad específica o a varias entidades
obligadas a cobrar este impuesto. Es decir que es el fenómeno que se perfecciona cuando las
mismas personas o bienes son gravadas por dos o más sujetos con poder tributario, o cuando
una misma fuente es gravada con dos o más impuestos.
EVASÍON TRIBUTARIA:
Evadir, que proviene del latín evadiré significa sustraerse, irse o marcharse de algo donde se
está incluido. Así como en derecho penal, evasión es la fuga del que está privado de su
libertad, en derecho tributario, evadir es sustraerse al pago de un tributo que legalmente se
adeuda. La evasión tributaria, lato sensu, es la sustracción licita o ilícita, total o parcial,
voluntaria o involuntaria, que hace el obligado, sea persona natural o jurídica, de las
contribuciones a las que está legalmente comprometido a prestar al Estado; siendo así la
evasión tributaria abarca toda forma de no pago de impuestos, sea ésta con apariencia de
legalidad o infringiendo abiertamente normas tributarias, dentro de este último caso se
encuentra el delito tributario, que en nuestro medio toma el nombre de defraudación
tributaria.
SEMANA 8
PRESUPUESTO DEL ESTADO:
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado es el título del Artículo 237 de la
Constitución Política de Guatemala, que indica que el Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado, aprobado para cada ejercicio fiscal, de conformidad con lo establecido
en la Constitución, incluirá la estimación de todos los ingresos a obtener y el detalle de los
gastos e inversiones por realizar. La unidad del presupuesto es obligatoria y su estructura
programática. Todos los ingresos del Estado constituyen un fondo común indivisible
destinado exclusivamente a cubrir sus egresos (Constitución Política de la República de
Guatemala).
NATURALEZA JURIDICA:
SEMANA 9
Equilibrio:
Carácter financiero:
Anualmente:
PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS:
Veracidad:
El principio de veracidad determina que al calcular los ingresos únicamente sean consignadas
aquellas sumas que realmente el Estado de Guatemala espera percibir, además en lo relativo
a los gastos es, exigido un cálculo exacto; de las cantidades asignada para cada distinto gasto
que sea realizado.
Dicho principio en mención, es significativo, debido a que a la autenticidad con la cual sean
establecidos los ingresos y los distintos egresos y así será entonces así será el resultado
obtenido.
Unidad:
Al respecto la Ley Orgánica del Presupuesto Decreto Número 101-97 del Congreso de la
República de Guatemala en su Artículo 8 nos indica que:
“Los presupuestos públicos son la expresión anual de los planes del Estado, elaborados en el
marco de la estrategia de desarrollo económico y social, en aquellos aspectos que exigen por
parte del sector público, captar y asignar los recursos conducentes para su normal
funcionamiento y para el cumplimiento de los programas y proyectos de inversión, a fin de
alcanzar las metas y objetivos sectoriales, regionales e institucionales.
El Organismo Ejecutivo, por medio del Ministerio de Finanzas Públicas, consolidará los
presupuestos institucionales y elaborará el presupuesto y las cuentas agregadas del sector
público. Además, formulará el presupuesto multianual”.
Especialización:
Dicho principio determina que los gastos no se pueden autorizar globalmente, ya que los
mismos deben de ser detallados en el mismo presupuesto y debidamente identificados.
MOMENTOS PRESUPUESTARIOS:
Para que las instituciones del Estado puedan prestar los servicios a favor de la población, es
necesario que el presupuesto previo a ser ejecutado, atraviese distintas etapas a las que en
forma integral se les denomina “ciclo presupuestario”.
En este proceso se realizan estimaciones acerca de los ingresos que se esperan obtener por
concepto de impuestos, préstamos, donaciones, entre otros, a fin de cubrir el pago de los
insumos necesarios en la ejecución de los programas y proyectos que las instituciones
realizarán.
Ejecución: Consiste en la adquisición de bienes servicios por parte de las instituciones con
base a las metas y objetivos programados. Incluye también la programación de desembolsos
para pago a proveedores y las modificaciones que se realizan a través de las transferencias
en casos imprevistos. Está comprendida del 1 de enero al 31 de diciembre. Su fundamento
legal se encuentra en la Constitución Política de la República de Guatemala, en el artículo
237.
Evaluación y control: Esta etapa está orientada a revisar, corregir y mejorar las acciones que
realizaron en cada institución de manera que se muestre si se alcanzaron las metas propuestas,
el uso adecuado de los recursos, y calificar en qué medida se alcanzaron las metas propuestas
y corregir si fuera necesario. Se realiza en forma continua durante el ejercicio fiscal. Su
fundamento legal se encuentra en la Constitución Política de la República de Guatemala, en
el artículo 183 literal w, 237 y 241.
El adecuado control del presupuesto busca ante todo apreciar la orientación de orden general
del Gobierno de Guatemala, así como también el valor y eficiencia de los distintos
organismos del Estado. Nuestra doctrina determina una distinción entre los dos distintos
aspectos del debido control del presupuesto siendo dichos aspectos los que a continuación se
dan a conocer:
El debido control de la ejecución del presupuesto guatemalteco cuenta con una finalidad legal
y técnica, que se encuentra en vinculación para comprobar que los actos administrativos del
sector de orden público que se encuentran vinculados a la gestión de fondos públicos y a la
ejecución presupuestaria efectivamente se cumplan.
A continuación, se dan a conocer los dos distintos sistemas existentes de control del
presupuesto, siendo los mismos los que a continuación se indican:
También están sujetos a esta fiscalización los contratistas de obras públicas y cualquier otra
persona que, por delegación del Estado; invierta o administre fondos públicos. Su
organización, funcionamiento y atribuciones serán determinados por la ley.
Dicho Artículo, nos indica que la Contraloría General de Cuentas tiene el personal
especializado, y encargado de llevar a cabo las labores de fiscalización que mediante la ley
les asigna la Constitución Política de la República de Guatemala.
A continuación, se presentan las distintas clases de fiscalización del presupuesto siendo las
mismas las que a continuación se indican:
Administrativa: Es aquella etapa de orden técnico, llevada a cabo mediante el ente encargado
del ejercicio de la fiscalización en nuestra sociedad guatemalteca. La Contraloría General de
Cuentas, es aquella institución encargada de la fiscalización, así como también de la
aplicación de las normas que se encargan del establecimiento de los ingresos, de la custodia
de los fondos públicos y de la cancelación de los compromisos adquiridos por el Estado
guatemalteco. En nuestra sociedad guatemalteca, también la Contraloría General de Cuentas
es la encargada de realizar la fiscalización de la debida ejecución del presupuesto. Por su
parte la Superintendencia de Administración Tributaria es aquel ente encargado de fiscalizar
que los ingresos del país sean recaudados.
Sistema presupuestario
Sistema de tesorería
SEMANA 10
GASTO PÚBLICO
El gasto público consiste en una erogación monetaria realizada por autoridad competente en
virtud de una autorización legal y destinada a los fines de interés colectivo.
Se dice que gasto público son todas aquellas inversiones que el Estado realiza a través del
gobierno para la satisfacción y mantenimiento de las políticas públicas.
El manejo del gasto público representa un papel clave para dar cumplimiento a los objetivos
de la política económica.
Para aplicar los recursos a partir del proceso presupuestario deben tenerse en cuenta:
Juridicidad: Es su cara jurídica, donde se consideran los principios y las normas del derecho
financiero, el derecho constitucional y el administrativo, ya que es necesario que estas tres
dimensiones de la ciencia jurídica sean aplicadas armónicamente en el proceso
presupuestario y en el de aplicación de los gastos públicos.
SEMANA 11
Se sostenía, al respecto, que mientras los gastos ordinarios (corrientes, periódicos, nacidos
de la normal producción de los servicios públicos) debían ser financiados con recursos
ordinarios (tributos, tarifas de empresas públicas o productos de monopolios fiscales), los
gastos extraordinarios (como los originados por guerras, calamidades o catástrofes naturales)
debían financiarse con recursos del crédito o con gravámenes de emergencia, como
el impuesto al capital.
Según esta clasificación son gastos productivos los que corresponden a la adquisición de
bienes intermedios y factores para la producción de los bienes y servicios públicos. Tales
gastos producen un aumento de la renta nacional.
Son, en cambio, gastos de transferencia los que consisten en el gago de una suma a
determinadas personas, sin ninguna retribución al Estado y no generan un aumento de la renta
nacional sino solo una diferente distribución de la misma.
Otra clasificación agrupa los gastos públicos según el tipo de servicios a los que
sirve: educación, defensa, seguridad social, salud pública, justicia, etc. Esta clasificación
sirve a los efectos de conocer el contenido o las funciones de la actividad financiera del
Estado, pero no la inteligencia de la estructura de dicha actividad.
Gastos corrientes de consumo: son gastos de consumo todos aquellos que sirven para la
producción de los servicios del Estado. La calificación de gastos de consumo se debe a que
dichos servicios son bienes finales, de utilidad directa para los destinatarios.
Por diversas consideraciones Jarach no cree válida la clasificación de los gastos destinados a
la clasificación de los gastos destinados a la producción de los servicios corrientes como
gastos de consumo. Ella implica poner en tela de juicio, por lo menos, dos de los usos de ese
concepto:
Al considerar algunos servicios estatales, como de consumo final cuando estén prestados a
empresas, se puede incurrir en un error de cálculo en la determinación de la renta nacional
Gastos de transferencia: son gastos de transferencia aquellas erogaciones del Estado que no
sirven para la producción de servicios públicos, sino que sólo distribuyen a determinados
beneficiarios el dinero extraído de los otros sujetos.
Ejemplos:
Beneficios del sistema de seguridad social. La seguridad social consiste, en general, en los
beneficios o prestaciones que las leyes establecen a cargo del Estado para ciertos supuestos
y a favor de los habitantes y puede comprender, por ejemplo, la renta periódica vitalicia a los
sujetos que hayan alcanzado una cierta edad y que se hayan retirado de sus actividades de
trabajo (jubilaciones); o el pago de gastos de atención médica y otros gastos para la salud de
los trabajadores y de los familiares a su cargo. Sin embargo, nos parece que en el caso de los
beneficios del sistema de seguridad social no se puede decir que no exista por parte del Estado
la producción de un verdadero servicio.
Una tercera forma de gastos de transferencia está constituida por los subsidios o subvenciones
no incluidos en el sistema de seguridad social.
Otro caso de transferencia es el pago de los premios del juego explotado por el Estado en sus
formas más variadas, como ser la lotería, quiniela, etc.
Gastos de inversión: el gasto de inversión puede definirse como la erogación estatal destinada
a la adquisición o producción de bienes instrumentales o de capital, que incrementen el activo
fijo del Estado y sirvan como instrumentos de producción, para el propio Estado, de los
bienes y servicios públicos.
INVERSIÓN SOCIAL :
Se entiende que el gasto social es aquella parte del gasto público destinado a la financiación
de servicios sociales básicos para los individuos. Según la clasificación propuesta por las
Naciones Unidas, son los gastos de educación, sanidad, seguridad social, vivienda, deportes
y otros de similares características.
Es interesante resaltar que el gasto de seguridad social o asistencia social como también es
conocida, son todos los pagos realizados a favor de los beneficiarios de los programas de
seguridad social, como por ejemplo las pensiones por jubilación, enfermedad, subsidio de
desempleo, etc.
Guatemala dentro del rubro de servicios sociales del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado, integra las siguientes áreas: salud y asistencia social, trabajo, educación,
cultura y deportes, ciencia y tecnología, agua y saneamiento, vivienda, desarrollo urbano y
rural, y medio ambiente.
PLANIFICACIÓN ECONÓMICA:
La planificación del desarrollo es un proceso de interacción entre el Estado y la sociedad,
que tiene como objetivo articular las políticas públicas y su implementación en el territorio
con las prioridades del país, para administrar los recursos públicos en la perspectiva de
alcanzar el desarrollo sostenible.
La planificación del desarrollo en Guatemala se operativiza por medio del Sistema Nacional
de Planificación (SNP). La aspiración del SNP es articular “la institucionalidad en el
territorio a través de intervenciones concretas, las políticas, la planificación y el presupuesto
municipal e institucional como una ruta natural para contribuir al desarrollo humano,
principio a ser aplicado a todas las entidades del sector público del Estado” En ese sentido,
se busca que la planificación e inversión sectorial, la municipal y la de los Consejos de
Desarrollo respondan a la misma visión del desarrollo, consensuando las prioridades a través
del diálogo entre ciudadanía y autoridades locales y sectoriales, en el nivel central y en el
territorio. En esa perspectiva, la planificación del desarrollo es un proceso de gestión pública
permanente que actúa por medio de una serie de herramientas técnicas, legales, financieras y
administrativas, en un marco de participación de la sociedad.
SEMANA 13
Por crédito público puede entenderse la aptitud política, económica y jurídica, también moral,
de una Estado para obtener dinero o bienes en préstamo basada en la confianza de que goza
por su patrimonio, los recursos de que pueda disponer y su conducta, como así también en la
honestidad del cumplimiento de sus obligaciones.
También podemos decir que es la capacidad o facultad que tiene el Estado para contraer
deudas. Esta facultad está basada en la confianza que el deudor cumplirá el compromiso
contraído al solicitarlo. El crédito aparece entonces, como financiación de aquellas
erogaciones no corrientes.
Los componentes del Sistema de Crédito Público son: la deuda pública interna y la deuda
pública externa, sean éstas de corto o largo plazo.
DEUDA PÚBLICA:
Deuda que contrae el gobierno de un país. En ella normalmente se incluyen no sólo los
préstamos tomados por el gobierno central sino también los que contraen organismos
regionales o municipales, institutos autónomos y empresas del Estado, ya que los mismos
quedan formalmente garantizados por el gobierno nacional.
SEMANA 14
Se entiende al conjunto de deudas que mantiene un Estado frente a los particulares u otro
país. Constituye una forma de obtener recursos financieros por el Estado o cualquier poder
público materializada normalmente mediante emisiones de títulos de valores o bonos.
Cuando un Estado no es capaz de sostenerse por sus fuentes propias de financiamiento como
ingresos tributarios, no tributarios o ingresos de capital, incurre a la denominada deuda
pública, la cual puede ser externa o interna.
Contratación de obras, servicios o adquisiciones cuyo pago total o parcial se estipule realizar
en el transcurso de más de un ejercicio financiero posterior al vigente, siempre y cuando los
conceptos que se financien hayan sido devengados.
Deuda interna y externa: según el lugar donde se toma la deuda. Las diferencias están dadas
desde el punto de vista económico y desde el punto de vista jurídico.
Consideramos que estamos en presencia de la deuda interna, cuando los fondos se sustraen
de la propia economía nacional, provienen del capital del país. Está contenido en el mercado
de capitales del país.
Si los empréstitos son colocaciones del exterior o sea que provienen de economías
extranjeras, estamos en presencia de la deuda externa.
Deuda interna: es la que se emite y se paga dentro del país, resulta de la aplicación de las
leyes nacionales y en ellas son competentes los tribunales nacionales
Deuda externa: hay distintos aspectos o criterios para considerarla, tomar en cuenta el lugar
de la emisión de los títulos; la moneda elegida, lugar de pago de la deuda, siendo éste último
criterio el que prevalece para determinar la deuda externa, sobre todo cuando es de aplicación
la ley extranjera y tienen competencia los tribunales extranjeros.
SEMANA 15
POLÍTICA FISCAL:
A través de la política fiscal, los gobiernos tratan de influir en la economía del país.
Controlando el gasto y los ingresos en los diferentes sectores y mercados con el fin de
lograr los objetivos de la política macroeconómica.
Mediante estas variaciones, el Gobierno debería ejercer un gran impacto sobre la demanda
agregada y, por consiguiente, influye en la producción y el empleo, dado un nivel de precios.
Por otra parte, su objetivo principal es estimular el crecimiento de la economía doméstica y
protegerla de cara a los cambios propios de los ciclos económicos.
IMPORTANCIA DE LA POLÍTICA FISCAL:
La política fiscal entendida como el manejo de los ingresos y los gastos del Estado tiene una
trascendental importancia en la búsqueda de los objetivos generales de la economía como
son el crecimiento económico, la estabilidad de precios, la redistribución de la riqueza e
inclusive el control de la contaminación ambiental. Si bien -a primera vista- parece muy
amplio el campo de acción de la política fiscal, ésta es muy efectiva a la hora de su aplicación
en todos estos ámbitos. Veamos.
Para impulsar el crecimiento económico en épocas de recesión, es muy útil el incremento del
gasto público ya sea en obras de infraestructura o transferencias (subsidios o ayudas) lo cual
genera un incremento en el consumo agregado haciendo que los negocios y empresas vendan
más, lo cual genera un efecto positivo en el empleo que se transforma en salarios que
aumentan nuevamente el consumo formando un círculo virtuoso que hace que la economía
empiece a moverse y crecer.
Aparte de los efectos de la política fiscal relacionados con los objetivos que persigue
(crecimiento económico, empleo y control de precios) puede que se produzcan otros
efectos secundarios que hay que tener en cuenta a la hora de poner en marcha medidas de
este tipo. Esos efectos secundarios son, sobre todo, el aumento de la deuda pública y de
la presión fiscal.
En primer lugar, la pregunta que podemos plantearnos puede ser: ¿es siempre un buen
remedio la política fiscal para un país que se encuentra en crisis? Ya hemos dicho que
cuando hay crisis los gobiernos han usado la política fiscal expansiva, es decir, han
disminuido los impuestos y aumentado el gasto público.
Esto lógicamente lleva a que el déficit público aumente, y para financiar dicho déficit hay
que recurrir a la emisión de deuda pública. La forma alternativa de financiarlo, que según
vimos en el tema anterior sería la subida de impuestos, no parece razonable, teniendo en
cuenta que inmediatamente antes se han bajado los mismos para estimular la economía.
La emisión de deuda pública trae consigo una serie de problemas que pasamos a enumerar:
Al emitir deuda el sector público compite con el sector privado para conseguir financiación.
Al endeudarse un país se trasladan hacia las generaciones futuras las obligaciones de pago
generadas en la actualidad.
De todas formas, endeudarse no tendría que suponer ningún problema, claro está, si este
aumento del gasto público se invierte adecuadamente o si el nivel de endeudamiento fuera
asumible. Ello permitirá, en un momento de crisis, aumentar el déficit público para
estimular la economía, generar empleo y poder volver a una senda de crecimiento.
SEMANA 16
BANCO DE GUATEMALA:
El Banco de Guatemala -también conocido como BANGUAT– es una institución del Estado
de Guatemala que tiene como objetivo fundamental contribuir a la creación y mantenimiento
de las condiciones más favorables al desarrollo ordenado de la economía nacional, para lo
cual, propiciará las condiciones monetarias, cambiarias y crediticias que promuevan la
estabilidad en el nivel general de precios (“Banco de Guatemala“, s.f.).
El Banco de Guatemala es dirigido por la Junta Monetaria, de acuerdo con los artículos 132
de la Constitución Política de la República de Guatemala y 13 del Decreto Número 16-2002
del Congreso de la República de Guatemala, de la Ley Orgánica del Banco de
Guatemala(“Estructura Administrativa del Banco de Guatemala“, s.f.).
De acuerdo con “Banco de Guatemala “(s.f.), respaldado por la Ley Orgánica del Banco de
Guatemala, sus principales funciones son:
– Ser el único emisor de la moneda nacional.
– Procurar que se mantenga un nivel adecuado de liquidez del sistema bancario, mediante la
utilización de los instrumentos previstos en la Ley Orgánica del Banco de Guatemala.
– Recibir en depósito los encajes bancarios y los depósitos legales a que se refiere esta Ley
Orgánica del Banco de Guatemala.
– Administrar las reservas monetarias internacionales, de acuerdo con los lineamientos que
dicte la Junta Monetaria.
– Las demás funciones compatibles con su naturaleza de Banco Central que le sean asignadas
por mandato legal.
- Es un negocio que puede realizarse como acto unilateral o bilateral, ya sea por testamento
o por contrato, respectivamente.
- Es formal, ya que, en ambas formas, unilateral o bilateral, debe constar en escritura pública.
- Es un negocio jurídico nominado ya que se encuentra establecido en la legislación. Para su
validez, precisa de capacidad legal de los sujetos que declaran su voluntad, consentimiento
de éstos y de objeto lícito.
- Es de ejecución continuada, porque sus efectos no se agotan en un solo momento, sino que
se establece un vínculo continuo durante cierto tiempo, hasta un plazo máximo de 25 años,
salvo que se pacte a favor de una persona que necesite asistencia, en virtud del cual el
fiduciario debe realizar, los actos tendientes a la consecución de los fines para los cuales se
constituyó, aunque el plazo se reduce o considera hasta el límite legal.
JUNTA MONETARIA:
- Cumplir y hacer cumplir la política general y los deberes asignados al Banco de Guatemala.
- Velar por la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional.
- Reglamentar los aspectos relativos al encaje bancario y al depósito legal, asi como de la
cámara de compensación bancaria o cualquier otro instrumento o mecanismo que persiga los
mismos fines de aquélla.
Acordar, interpretar y reformar los reglamentos del Banco de Guatemala, aprobar las
disposiciones, normas o instrumentos legales que someta a su consideración la
Superintendencia de Bancos o, en su caso, el Banco de Guatemala. - Acordar el presupuesto
del Banco de Guatemala y la Superintendencia de Bancos. - Nombrar y remover al gerente
del Banco de Guatemala y aprobar las disposiciones, normas o instrumentos legales que
someta a su consideración la Superintendencia de Bancos o, en su caso, el Banco de
Guatemala. - Fijar y modificar los encajes de los bancos. - Fijar y modificar las tasas de
interés del Banco de Guatemala. - Fijar las tasas máximas de interés en operaciones pasivas
y activas de los bancos y regular el crédito bancario de acuerdo con la ley. Las atribuciones
anteriores se deben ejercer sin menoscabo de alcanzar el objetivo fundamental que tiene el
Banco de Guatemala.
INTEGRACIÓN:
FACULTADES:
Dentro del contexto legal, la facultad es el derecho que tiene un individuo de realizar algo,
siempre y cuando se encuentre dentro del marco jurídico. Sin llegar a sufrir alguna
consecuencia. Por ejemplo: “los menores de edad no tienen la facultad de votar”.
Generalmente en las instancias del derecho se toma en cuenta que todo aquello que no
aparezca como prohibido dentro de las leyes, puede ser realizado. Igualmente existe otro
sentido jurídico que lo relaciona con la capacidad. Aquel individuo que no tenga la capacidad
para efectuar un acto jurídico, no se encuentra facultado para hacerlo, por lo tanto el acto
proveniente será nulo.
IMPORTANCIA:
Mediante el conducto de la política monetaria es como un banco central tiene su impacto más
general sobre la economía. La política monetaria permite tener un impacto significativo sobre
una amplia gama de acontecimientos macroeconómicos, comprendidos el crecimiento, el
empleo, la inflación, las tasas de interés, el tipo de cambio y la balanza de pagos.
En muchos países, comprendidos los que tienen un banco central autónomo, la concepción
de políticas monetarias se hace mucho más compleja cuando las autoridades se ven ante
riesgos e insolvencia generalizados entre las instituciones financieras. A menudo la
existencia de tales riesgos necesita, a corto plazo, apoyo especial de liquidez por parte del
banco central para estas instituciones enfermas.
Una lección clave que se puede sacar de la experiencia con las crisis financieras en países en
desarrollo es que las garantías implícitas o explícitas ofrecidas por el banco central para el
funcionamiento de instituciones financieras han de ser controladas estrictamente. Cuando
existen tales garantías, es vital para el banco central tener participación en la reglamentación
y supervisión de instituciones financieras.