CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CIUDAD BOLÍVAR, COFRATERNIDAD

ACTIVIDAD GUIA N°4 SINTESIS DE LOS ESTATUTOS TRIBUTARIOS

FERNANDO SANTA ESQUIVEL

ID 000302989
BRAYAN ANDRES ROJAS GONZALO
ID 316233

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ADMINISTRACION DE EMPRESAS

MATERIA: LEGISLACION TRIBUTARIA

fsantaesqui@uniminuto.edu.co

Teléf. 3107528512

Profesor: JAVIER MAURICIO ROVIRA HERRERA

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Actividad Guía N°4 SINTESIS de los Estatutos Tributarios.

• Ingresos arts. 26 a 57.2

Renta • Descuentos tributarios - arts. 249 a 260

• Impuesto al patrimonio - arts. 292 a 298.5

Patrimonio
• Patrimonio bruto - arts. 261 a 281

• Hecho generador del impuesto - arts. 420 a 428.2

impuesto sobre • La base gravable - arts. 447 a 467
la ventas

 Ingresos: De la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios

realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir
un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción.
 Descuentos tributarios: El descuento a que se refiere el presente artículo
procederá siempre que el contribuyente mantenga la inversión por un
término no inferior a dos (2) años.
 Impuesto al patrimonio: el impuesto al patrimonio a cargo de las personas
jurídicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta. Para efectos de este gravamen, el concepto de
riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del obligado.
 Patrimonio bruto: El patrimonio bruto está constituido por el total de los
bienes y derechos apreciables en dinero poseídos por el contribuyente en el
último día del año o período gravable.
 Hecho generador del impuesto
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 Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido

excluidas expresamente.
 La prestación de servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente.
 Impuesto sobre las Ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye
hecho generador del Impuesto sobre las Ventas la circulación, venta
u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

 El impuesto se causa en el momento de realización de la apuesta,
expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da
derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el
operador del juego.

 La base gravable: En la venta y prestación de servicios, la base gravable

será el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a
crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria,
extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros,
comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se
facturen o convengan por separado y aunque, considerados
independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.
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ESTATUTO TRIBUTARIA DE LOS IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA

DIRECCION GENERAL DE IMPUESTO NACIONALES
DECRETO 624 DE 1989 NIVEL NACIONAL

El estatuto tributario de los impuestos, menciona dentro de este decreto se

encuentran algunos de los artículos de total importancia, inicialmente nos habla
del 292, el cual se enfatiza en los impuestos al patrimonio:
Artículo 292. Impuesto al patrimonio. Por los años gravables 2007, 2008, 2009
y 2010, créase el impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurídicas,
naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al
total del patrimonio líquido del obligado.
Teniendo en cuenta este artículo, se entiende que el impuesto al patrimonio es
una tarife la cual se asigna individualmente, no sobre los ingresos mensuales que
obtenga una persona natural, sino por el contrario se aplica sobre el patrimonio
personal de cada persona, de esta manera se calcula teniendo en cuenta el valor
de todos los bienes que posee el sujeto.
De acuerdo con lo anterior se afirma que los impuestos que paga un ciudadano
deben tener relación con su capacidad de pagarlos y el valor de sus propiedades
suele reflejar su estatus socioeconómico; sin embrago el hecho de establecer este
articulo tiene cuatro razones especificas hace más justo el sistema fiscal, aumenta
los ingresos del Estado, puede estimular el crecimiento económico (a corto plazo)
y podría tener efectos sociales positivos al reducir la desigualdad.
Por otra parte, se menciona el tema de impuesto sobre las ventas, El impuesto
sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un
gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia se
aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, importación y
distribución.
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Artículo 420. Adicionado por el art. 53, Ley 488 de 1998, Modificado por el art. 53,
Ley 488 de 1998, Modificado por el art. 173, Ley 1819 de 2016. HECHOS SOBRE
LOS QUE RECAE EL IMPUESTO. El impuesto a las ventas se aplicará sobre:
a) La venta de bienes corporales muebles en el territorio nacional que no
hayan sido expresamente excluidas.
b) La prestación de servicios salvo los excluidos.
c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
d) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción
de las loterías.
Artículo 53. Territorialidad del IVA.
Modificase el párrafo primero del numeral tercero del parágrafo 3°; el literal a. del
mismo numeral y adicionase el literal g. al mismo numeral, del artículo 420
Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:
"3. Los siguientes servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o
destinatarios ubicados en el territorio nacional, se entienden prestados en
Colombia, y por consiguiente causan el impuesto sobre las ventas según las
reglas generales:
a) Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier título, de
bienes incorporales o intangibles;
g) Los servicios de conexión o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicación del
satélite. Lo anterior no se aplica a los servicios de radio y de televisión"
De acuerdo con lo anterior el impuesto de ventas en es considerado un impuesto
indirecto, es decir, que se impone sobre bienes y servicios y debe ser pagado por
la persona al momento de realizar la compra. Se considera real porque no tiene en
cuenta la situación de la persona ni tampoco su capacidad de pago.
Otro artículo mencionado es el articulo 424 el cual estable que bienes no son
causantes del impuesto, es decir aquellos bienes se hallan excluidos del impuesto.
ARTÍCULO 424. BIENES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO. Los siguientes bienes
se hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importación no causa
el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria
Andina vigente.

Entre estos bienes esta la mayoría de alimentos de la canasta familiar, aunque se

incluyen las compresas y tampones higiénicos y las armas de guerra, excepto los
revólveres, pistolas y armas blancas, de uso privativo de las fuerzas militares y la
Policía Nacional. (Lea: ¿El impuesto al consumo sobre toallas higiénicas y
tampones discrimina a las mujeres?)
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Entre otros, los preservativos, lentes de vidrios para gafas, antibióticos, gas natural
licuado, sillones de ruedas y demás vehículos para personas en condición de
discapacidad.

Por su parte se encuentra el artículo 428 que establece las importaciones que no
son causantes de impuestos

Artículo 428. IMPORTACIONES QUE NO CAUSAN IMPUESTO. Reglamentado por

el Decreto Nacional 953 de 2003. Las siguientes importaciones no causan el
impuesto sobre las ventas:

a) Derogado por el art. 285, Ley 223 de 1995 La introducción de Artículos al país
por el sistema de "licencias temporales";

b) La introducción de materias que van a ser transformadas en desarrollo del plan

importación- exportación de que trata la Sección Segunda del Capítulo X del
Decreto-ley 444 de 1967;

c) La introducción de Artículos con destino al servicio oficial de la misión y los

agentes diplomáticos o consulares extranjeros y de misiones técnicas extranjeras,
que se encuentren amparados por privilegios o prerrogativas de acuerdo con
disposiciones legales sobre reprocidad diplomática;

Inciso. Adicionado por el art. 65, Ley 1739 de 2014.

d) Las importaciones de armas y municiones que se hagan para la defensa nacional;

e) Modificado por el art. 6, Ley 223 de 1995, Reglamentado por el Decreto Nacional
2296 de 1991, Reglamentado por el Decreto Nacional 1096 de 1994, Reglamentado
por el Decreto Nacional 1803 de 1994 La importación de maquinaria pesada para
industrias básicas, siempre y cuando dicha maquinaria no se produzca en el país.
Se consideran industrias básicas las de minería, hidrocarburos, química pesada,
siderurgia, metalurgia extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica, y
obtención, purificación y conducción de óxido de hidrógeno.