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© Cámara de Comercio de Bogotá, 2007
© Legis S.A., 2007

Esta obra fue realizada por el siguiente equipo de Legis: María
Cristina Ramírez L., Directora Editorial de las unidades Tributaria,
Contable y de Comercio Exterior; Natacha M. Alvear A., Jefe de la
Unidad Tributaria y Claudia Janeth González M., redactora.
Diseño de carátula y diagramación: Juan Felipe Ulloa L.
María Fernanda Campo

Presidenta Ejecutiva
Cámara de Comercio de Bogotá
María Eugenia Avendaño

Vicepresidenta de Competitividad Empresarial
Cámara de Comercio de Bogotá
Alberto Villamil
Asesor
Vicepresidencia de Competitividad Empresarial
Mauricio Molina
Director Centro de Emprendimiento. Bogotá Emprende
Eugenia Arce
Jefe de Contenidos
Alcaldía Mayor de Bogotá

Juan Carlos Ortega
Subsecretario de Planeación Socioeconómica
Prohibida la reproducción total o parcial bajo cualquier forma.

ISBN: 978-958-653-597-7
Presentación
El Centro Bogotá Emprende proporciona a los usuarios

esta publicación dedicada a difundir temas empresariales en
el marco del desarrollo de la cultura del emprendimiento en
la ciudad de Bogotá y su región.
Esta cartilla es una herramienta teórico-práctica que acompaña

al usuario a entender y resolver situaciones a las que se
enfrenta en su día a día en la conducción de su empresa. Le
ayuda de manera clara a abordar aspectos clave para fortalecer
su empresa.
A lo largo de estas páginas se pone al alcance de las manos

de todos los ciudadanos temas complejos en un estilo de
fácil comprensión con una presentación impecable visualmente.
Para Bogotá Emprende es importante fortalecer en los

lectores la cultura de auto gestión y satisfacer necesidades
insatisfechas en temáticas empresariales.
Índice
Retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta
Aspectos generales
¿Qué es la retención en la fuente? ................................................ 11
¿Cuál es la finalidad de la retención en la fuente? ........................ 11
¿Cuáles son los elementos de la retención en la fuente? .............. 11
¿Quién tiene la facultad para establecer
retenciones en la fuente? ............................................................... 11
¿En qué momento se realiza la imputación
de los valores retenidos? ............................................................... 12
Agentes de retención
¿Quiénes son los agentes de retención del impuesto de renta? ... 12
¿Qué personas naturales son agentes de retención? .................... 13
¿Qué se entiende por unidad de valor tributario, UVT? ................ 13
¿Qué se entiende por autorretención? ........................................... 13
¿Cuál es la responsabilidad del agente retenedor? ....................... 14
¿Cuándo hay solidaridad en las sanciones por retención? ............ 14
¿Cuándo se liquidan y pagan intereses moratorios? ..................... 14
¿Cuál es la sanción si no se presenta la declaración
de retención o la misma se presenta de manera extemporánea? . 14
¿Cuándo se aplica sanción por mora en el pago? ......................... 15
¿Qué sanción se aplica por no expedir
los certificados de retención? ........................................................ 15
¿En qué radica la responsabilidad penal
por no consignar las retenciones? ................................................. 15
¿Cuáles son las obligaciones del agente retenedor? ..................... 15
¿Cuál es el plazo para expedir el certificado
de retención y de qué tipo son? .................................................... 16
¿Cuáles son las normas aplicables en materia de retención? ........ 16
Conceptos sometidos a retención

¿Qué conceptos están sometidos a retención
en la fuente a título de impuesto de renta? .................................. 16
¿Qué pagos laborales se incluyen para calcular la retención? ...... 16
¿Qué son dividendos y participaciones? ........................................ 17
¿Qué son honorarios? .................................................................... 17
¿Qué son comisiones? .................................................................... 17
¿Qué son servicios? ........................................................................ 17
¿Qué es arrendamiento de bienes muebles e inmuebles? ............. 17
¿Qué son compras? ........................................................................ 17
¿Qué conceptos no están sujetos a retención
en la fuente a título de impuesto de renta? .................................. 18
Tarifas de retención en la fuente a título

de impuesto de renta
¿Cuál es la tarifa de retención para dividendos
y participaciones de residentes o domiciliados en Colombia? ....... 18
¿Cuál es la tarifa de retención por honorarios? ............................. 19
¿Cuál es la tarifa de retención por comisiones? ............................ 19
¿Cuál es la tarifa de retención por servicios? ................................ 19
¿Cuál es la tarifa de retención por arrendamientos? ..................... 20
¿Cuál es la tarifa de retención por otros ingresos
tributarios o por compras? ............................................................. 20
Plazos para declarar y pagar la retención en la fuente

¿Cuáles son los plazos del año 2007? ............................................ 22
Retención por ingresos laborales

¿Cómo se aplica la retención por ingresos laborales? ................... 26
¿Qué es el beneficio por ahorro de largo plazo para el fomento
de la construcción, AFC? ................................................................ 31
Retención en el impuesto sobre las ventas
Aspectos generales
¿Cuál es la finalidad de la retención en el IVA? ............................ 32

¿Cuándo se practica la retención del impuesto sobre las ventas? 32
8
¿Quiénes son agentes de retención? ............................................. 32
¿Qué obligaciones tienen los agentes de retención

del impuesto sobre las ventas? ...................................................... 33
Porcentajes
¿Cuáles son los porcentajes de retención

en la fuente por el IVA? ................................................................. 34
¿Cuáles son las cuantías mínimas no sujetas a retención

en la fuente por IVA? ..................................................................... 34
Plazos para declarar y pagar

¿Cuáles son los plazos? .................................................................. 34
Retención en el impuesto de timbre
Aspectos generales
¿Cuál es la tarifa del impuesto de timbre? .................................... 35
¿En qué momento se causa el impuesto de timbre? ..................... 35
¿Quiénes son agentes de retención del impuesto de timbre? ....... 35
¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto de timbre? ................ 36
¿Qué obligaciones tienen los agentes de retención

del impuesto de timbre? ................................................................ 36
¿Cuáles actuaciones y documentos se encuentran

exentos del impuesto? ................................................................... 37
Plazos para declarar y pagar la retención en la fuente
¿Cuáles son los plazos? .................................................................. 37
Retención en el gravamen a los movimientos financieros
Aspectos generales
¿Cuál es la tarifa del GMF? ............................................................ 38
¿Cuándo se causa el gravamen a los movimientos financieros? ... 38
¿Cuál es la base gravable del GMF? .............................................. 38
9
¿Quiénes son los sujetos pasivos del GMF? ................................... 38
¿Cuáles operaciones se encuentran exentas del GMF? .................. 39
¿Cuál es el hecho generador del gravamen
a los movimientos financieros? ...................................................... 39
¿Cuáles son los plazos para presentar y pagar el gravamen
a los movimientos financieros? ...................................................... 39
10
Retención en la fuente
a título del impuesto
sobre la renta
Aspectos generales
¿Qué es la retención en la fuente?

Es un método de recaudo anticipado de los impuestos por
parte del agente retenedor, que la practica en el momento
del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero; en
ingresos laborales es al momento del pago.
¿Cuál es la finalidad de la retención

en la fuente?
La retención en la fuente a título del impuesto sobre la
renta tiene por objeto que se recaude de manera gradual el
impuesto, en lo posible, dentro del mismo ejercicio gravable
en que se cause (Estatuto Tributario, artículo 367).
¿Cuáles son los elementos de la retención

en la fuente?
Agente retenedor: Es la persona que realiza el pago o
abono en cuenta y a quien la ley le otorga tal calidad.
Sujeto pasivo: Es la persona beneficiaria del pago o
abono en cuenta que soporta la retención del impuesto.
Hecho generador: Es el pago o abono en cuenta que
origina la obligación y el momento de practicar la retención.
Tarifa: Es el porcentaje que se aplica sobre el pago o
abono en cuenta y que determina el valor a retener por
concepto de impuesto.
¿Quién tiene la facultad para establecer

retenciones en la fuente?
El Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la
fuente para los contribuyentes del impuesto de renta que
11
hagan las personas jurídicas y las sociedades de hecho, con

el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo de los
impuestos nacionales (E.T., art. 366).
El porcentaje de retención en la fuente se establecerá
sobre los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir
ingreso tributario para el contribuyente del impuesto de
renta, que realicen las personas jurídicas y las sociedades de
hecho, teniendo en cuenta la cuantía de los pagos o abonos
y las tarifas de los impuestos vigentes, las cuales serán
tenidas como buena cuenta o anticipo (E.T., arts. 365, 366).
Así mismo, el Gobierno Nacional podrá señalar porcentajes
de retención en la fuente, cuando se trate de ingresos provenientes
del exterior en moneda extranjera, independientemente de
la clase de beneficiario de los mismos (E.T., art. 366-1).
¿En qué momento se realiza la imputación

de los valores retenidos?
Los contribuyentes de sus liquidaciones privadas deducirán
del total del impuesto de renta el valor del impuesto que les
haya sido retenido. La diferencia que resulte será cancelada
dentro de los términos ordinarios señalados para su pago de
la liquidación privada (E.T., art. 373).
¿Quiénes son los agentes de retención

del impuesto de renta?
Las entidades de derecho.
Los fondos de inversión, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez.
Los consorcios, uniones temporales, las comunidades
organizadas.
Las personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas
y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan
en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposición legal, efectuar la retención o percepción del
tributo correspondiente.
El director de Impuestos y Aduanas Nacionales tiene la
competencia para autorizar o designar a las personas o
entidades que deberán actuar como autorretenedores.
El Gobierno Nacional podrá designar como agentes de
retención a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a
nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de
financiadores de la respectiva operación (E.T., art. 368).
12
Bogotá Emprende
¿Qué personas naturales son agentes

de retención?
Son agentes de retención las personas naturales que tengan
la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente
anterior (año 2006) tuvieren un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a 30.000 UVT equivalentes a
$ 600.000.000, deberán practicar retención en la fuente
sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por honorarios,
comisiones, servicios y arrendamientos, rendimientos financieros
e intereses y sobre otros ingresos tributarios o retención por
compras (E.T., art. 368-2).
¿Qué se entiende por unidad de valor

tributario, UVT?
Se entiende por unidad de valor tributario, UVT, la medida
de valor que permite ajustar las cifras y los valores absolutos
aplicables a impuestos y sanciones tributarias administrados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
La UVT se reajustará anualmente en la variación del índice
de precios al consumidor para ingresos medios, certificado
por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística,
DANE, en el período comprendido entre el 1º de octubre del
año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente
anterior a este.
El director general de la DIAN publicará mediante resolución
antes del primero (1º) de enero de cada año, el valor de la
UVT aplicable para el año gravable siguiente. Si no lo publicare
oportunamente, el contribuyente incrementará de acuerdo
con el aumento autorizado. Para el año 2007 fue expedida
la Resolución 15652 del 2006, que fijó el valor de la UVT en
$ 20.974.
La Ley 1111 del 2006 fijó la UVT para el año 2006 en $
20.000 y el procedimiento de aproximaciones cuando las
cifras expresadas en UVT se conviertan a valores absolutos.
La DIAN, mediante la Circular 9 de 2007, precisa «Cuando
en aplicación de disposiciones legales deban utilizarse valores
reexpresados en UVT referidos al año gravable 2006, estos
deberán convertirse a valores absolutos en pesos, teniendo
en cuenta el valor de la UVT para ese año de veinte mil pesos
($ 20.000)». (L. 1111/2006, arts. 50 y 51; E.T., art. 868;
Res. 15652/2006).
¿Qué se entiende por autorretención?

Es una figura que opera en el impuesto sobre la renta y
que consiste en que el agente retenedor se abstiene de
practicar la retención, para que sea el mismo sujeto pasivo
quien responda por los valores sujetos a retención, en su
calidad de autorretenedor.
13
¿Cuál es la responsabilidad del agente

retenedor?
El agente retenedor responde por el incumplimiento de
sus deberes, si estando obligado a retener no lo hace, se le
impondrán multas, que serán de su exclusiva responsabilidad.
Cuando el agente retenedor satisfaga la obligación, puede
ejercer el derecho de reembolso contra el contribuyente
(E.T., art. 370).
¿Cuándo hay solidaridad en las sanciones

por retención?
Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes,
se presenta la siguiente responsabilidad solidaria.
Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones
y la persona jurídica que tenga legalmente el carácter de
retenedor.
Entre la persona natural encargada de hacer la retención
y el dueño de la empresa si esta carece de personería
jurídica.
Entre la persona natural encargada de hacer la retención
y quienes constituyan la sociedad de hecho o formen parte
de una comunidad organizada (E.T., art. 371).
¿Cuándo se liquidan y pagan intereses

moratorios?
Los agentes de retención que no cancelen oportunamente
las retenciones a su cargo, deberán liquidar y pagar intereses
moratorios, por cada día calendario de retardo en el pago
(E.T., arts. 634, 635).
¿Cuál es la sanción si no se presenta

la declaración de retención o la misma
se presenta de manera extemporánea?
Si la declaración no se presenta, se podrá imponer
una sanción equivalente al diez por ciento (10%) de los
cheques girados o costos y gastos de quien persiste en su
incumplimiento, esto lo determina la administración por el
período al cual corresponde la declaración no presentada, o
al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren
en la última declaración de retenciones presentada, el que
fuere superior.
Cuando se presente en forma extemporánea, deberá liquidarse
una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total de la
retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del
ciento por ciento (100%) de la retención, según el caso, sin
14
Bogotá Emprende
perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el

pago a cargo del agente retenedor (E.T., arts. 641 y 643).
¿Cuándo se aplica sanción por mora en el pago?

Cuando no cancele oportunamente las retenciones a su
cargo, el agente retenedor deberá liquidar y pagar intereses
moratorios, por cada día calendario de retardo en el pago.
¿Qué sanción se aplica por no expedir

los certificados de retención?
Los retenedores que no cumplan con la obligación de
expedir los certificados de retención en la fuente, incluido el
certificado de ingresos y retenciones, incurrirán en una multa
hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o
abonos correspondientes a los certificados no expedidos.
La misma sanción será aplicable a las entidades que no
expidan el certificado de la parte no gravable de los rendimientos
financieros pagados a los ahorradores (E.T., art. 667).
¿En qué radica la responsabilidad penal

por no consignar las retenciones?
El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las
sumas retenidas o autorretenidas dentro de los dos (2)
meses siguientes a la fecha fijada por ley para la presentación
y pago de la respectiva declaración de retención en la fuente
incurre en pena de prisión de tres (3) a seis (6) años y
multa equivalente al doble de lo no consignado sin que
supere el equivalente a: 1.020.000 UVT equivalentes a
$ 21´393.480.000
Si el agente retenedor o responsable del impuesto a las
ventas extingue en su totalidad la obligación tributaria,
junto con sus correspondientes intereses y sanciones, mediante
pago o compensación de las sumas adeudadas, no habrá
lugar a responsabilidad penal (E.T., art. 665; C.P., art. 402).
¿Cuáles son las obligaciones del agente

retenedor?
Efectuar la retención o percepción del tributo (E.T.,
art. 375).
Consignar lo retenido en los lugares y dentro de los
plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional (E.T.,
arts. 376, 377).
Expedir los certificados en donde se indiquen las retenciones
practicadas (E.T., art. 378).
Declarar mensualmente las retenciones que debieron
efectuar durante el respectivo mes (E.T., art. 382).
15
Llevar registros contables en donde consten las retenciones

practicadas, así como los montos cancelados a la administración
tributaria.
¿Cuál es el plazo para expedir el certificado

de retención y de qué tipo son?
Los plazos para la expedición de los certificados, por el
año gravable 2006, se dan a más tardar el 15 de marzo del
año 2007, y corresponden a:
Certificados de ingresos y retenciones por concepto de
pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria
(E.T., art. 378).
Certificados de retención por conceptos distintos a
pagos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria
(E.T., art. 381).
¿Cuáles son las normas aplicables en materia

de retención?
A falta de normas específicas al respecto, a las retenciones
en la fuente que se establezcan de acuerdo con las autorizaciones
consagradas en el estatuto tributario, les serán aplicables,
en lo pertinente, las disposiciones contenidas en los libros
segundo y quinto del estatuto tributario, es decir, retención
en la fuente y procedimiento tributario, sanciones y estructura
de la DIAN, respectivamente (E.T., art. 366-1).
Conceptos sometidos a retención

¿Qué conceptos están sometidos a retención
en la fuente a título de impuesto de renta?
Están sometidos a retención en la fuente a título de impuesto
de renta los pagos o abonos en cuenta por los siguientes
conceptos:
Pagos laborales.
Dividendos y participaciones.
Honorarios.
Comisiones.
Servicios.
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
Compras.
¿Qué pagos laborales se incluyen para calcular

la retención?
Se incluye la totalidad de los pagos provenientes de la
relación laboral o legal y reglamentaria, independientemente
de que se reciban en dinero o en especie, en forma directa
16
Bogotá Emprende
o indirecta, tales como salarios y demás compensaciones por

servicios personales, indemnizaciones derivadas de una relación
laboral o legal y reglamentaria.
¿Qué son dividendos y participaciones?

Son utilidades que perciben los socios, accionistas, asociados,
suscriptores o similares, que sean personas naturales residentes
en el país, sucesiones ilíquidas de causantes que al momento
de su muerte eran residentes en el país, o sociedades nacionales,
en cuanto excedan la parte no gravada instituida de conformidad
con lo establecido en los artículos 48 y 49 del estatuto
tributario (E.T., arts. 389, 390).
¿Qué son honorarios?

Se considera honorario aquella contraprestación o pago
por toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona
natural o jurídica, sin relación laboral con quien contrata la
ejecución, que se concreta en una obligación de hacer, de
carácter calificado, en la que predomina el factor intelectual
sobre el material.
¿Qué son comisiones?

Corresponden a todas las actividades que impliquen ejecución
de uno o varios actos, operaciones o gestiones, en nombre
propio pero por cuenta de un tercero, tengan o no carácter
de actos comerciales y que sean ejecutados por personas
comerciantes o no, siempre que no exista vínculo laboral.
¿Qué son servicios?

Constituye servicio toda actividad, labor o trabajo prestado
por una persona natural o jurídica, sin relación laboral con
quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación
de hacer, que en la misma predomine el factor material
sobre el intelectual.
¿Qué es arrendamiento de bienes muebles

e inmuebles?
Es el contrato en que las dos partes se obligan
recíprocamente, la una a conceder el goce de una cosa
y la otra a pagar por este goce un precio determinado.
En los arrendamientos, cuando existiere intermediación,
quien recibe el pago deberá expedir a quien lo efectuó un
certificado en donde conste el nombre y NIT del respectivo
beneficiario. La consignación de la suma retenida se hará a
nombre del beneficiario (E.T., art. 394).
¿Qué son compras?

Estas corresponden a la adquisición de bienes y servicios
y en general a cualquier pago constitutivo de ingreso tributario
17
para el beneficiario sobre los cuales no se haya establecido

una tarifa especial, que efectúen las personas naturales,
jurídicas y sociedades de hecho.
¿Qué conceptos no están sujetos a retención

en la fuente a título de impuesto de renta?
No están sujetos a retención en la fuente a título de
impuesto de renta los siguientes conceptos
Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a entidades
que no son sujetos pasivos del impuesto de renta.
Los pagos o abonos en cuenta que por mandato de este
estatuto, sean exentos en cabeza del beneficiario.
Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales
deba hacerse retención en la fuente por otros conceptos, en
virtud de disposiciones especiales.
Las transacciones realizadas a través de las bolsas de
energía.
Las rentas que obtengan los contribuyentes beneficiados
con las exenciones para empresas de servicios públicos
domiciliarios, durante el término de su vigencia, según el
artículo 211 del estatuto tributario (E.T., art. 369).
Las personas y entidades de derecho internacional público
que tengan la calidad de agentes y agencias diplomáticas,
consulares y de organismos internacionales y que no persigan
fines de lucro (E.T., art. 366-1).
El otorgamiento, la autorización y el registro de cualquier
escritura pública de compraventa o de hipoteca, de una
vivienda de interés social (E.T., art. 400).
El pago por la Nación y demás entidades de derecho
público del principal, intereses, comisiones y demás gastos
correspondientes a empréstitos y títulos de deuda externa
(E.T., art. 416).
Tarifas de retención en la fuente a título

de impuesto de renta
¿Cuál es la tarifa de retención para dividendos
y participaciones, de residentes o domiciliados
en Colombia?
El Gobierno Nacional no ha reglamentado la tarifa de
retención en la fuente, esta se aplicaría sobre las utilidades
comerciales después de impuestos, obtenidas por la sociedad
en el respectivo período gravable, que excedan el monto
máximo susceptible de distribuirse como ingreso no constitutivo
de renta o ganancia ocasional, tal exceso constituirá renta
gravable en cabeza de los socios, accionistas, asociados,
18
Bogotá Emprende
suscriptores o similares, que sean personas naturales residentes

en el país, sucesiones ilíquidas de causantes que al momento
de su muerte eran residentes en el país, o sociedades nacionales.
En este evento, la sociedad efectuará retención en la
fuente sobre el monto del exceso, en el momento del pago
o abono en cuenta.
¿Cuál es la tarifa de retención por honorarios?

La tarifa de retención en la fuente para los honorarios,
percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar
declaración de renta y complementarios es del 10% del valor
del correspondiente pago o abono en cuenta.
Tendrán la misma tarifa, los pagos o abonos en cuenta de
los contratos de consultoría y a los honorarios en los contratos
de administración delegada.
Para las personas jurídicas y sociedades de hecho la tarifa
de retención por honorarios será del 11%.
En el caso de las personas naturales declarantes la tarifa
será del 10%, no obstante la tarifa será del 11%, en los
siguientes eventos:
Cuando del contrato se desprenda que obtendrá por los
pagos o abonos en cuenta una suma superior a 3.300 UVT
equivalentes a $ 69.214.000.
Cuando los pagos que efectúe un mismo agente a una
misma persona natural durante el ejercicio gravable superen
3.300 UVT equivalentes a $ 69.214.000, a partir del pago
que exceda dicha suma.
¿Cuál es la tarifa de retención por comisiones?

La tarifa de retención en la fuente para las comisiones,
percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar
declaración de renta y complementarios es del 10% del valor
del correspondiente pago o abono en cuenta.
Para las personas jurídicas y sociedades de hecho la tarifa
de retención por honorarios será del 11%.
En el caso de las personas naturales declarantes, la tarifa
será del 10%, no obstante en los siguientes casos la tarifa
será del 11%:
Cuando del contrato se desprenda que obtendrá por los
pagos o abonos en cuenta una suma superior a 3.300 UVT
Cuando los pagos que efectúe un mismo agente a una
los 3.300 UVT equivalentes a $ 69.214.000, a partir del
pago que exceda dicha suma.
¿Cuál es la tarifa de retención por servicios?

La retención en la fuente a título del impuesto de renta
sobre pagos o abonos en cuenta que hagan las personas
19
jurídicas y sociedades de hecho, así como las personas

naturales agentes de retención, a favor de los contribuyentes
del impuesto sobre la renta obligados a presentar la declaración,
por concepto de servicios, es del 4%.
De igual manera, deberá practicarse retención del 4%
cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta por
servicios sea una persona natural no declarante del impuesto
de renta, y presente alguno de los siguientes eventos.
1. Cuando del contrato se desprenda que obtendrá por
los pagos o abonos en cuenta una suma superior a 3.300
UVT equivalentes a $ 69.214.000.
2. Cuando los pagos que efectúe un mismo agente a una
los 3.300 UVT equivalentes a $ 69.214.000.
3. Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta por
servicios sea una persona natural no declarante, y no se
encuentre dentro de las situaciones descritas, la tarifa de
retención será del seis 6%.
Para el servicio de transporte de carga, la retención en
la fuente será del 1%.
Por los servicios prestados por empresas de servicios
temporales la retención será del 1%.
Los servicios de las empresas de vigilancia y/o aseo
estarán gravados a la tarifa del 2%.
¿Cuál es la tarifa de retención por arrendamientos?

Los pagos o abonos en cuenta que correspondan a
arrendamientos tendrán una tarifa de retención en la fuente
del 4%.
En el caso de arrendamiento de bienes raíces, se aplicará
retención por el concepto de otros ingresos a la tarifa del 3,5%.
¿Cuál es la tarifa de retención por otros ingresos

tributarios o por compras?
El valor total del pago o abono en cuenta deberá someterse
a una retención del 3,5%, sobre el 100% del valor del
pago o abono en cuenta que sea de 27 UVT equivalentes a
$ 566.000 o más.
Lo anterior sin perjuicio de aquellas retenciones que tienen
un tratamiento específico.
Adquisición de productos agropecuarios sin procesamiento
industrial: 1,5%, sobre el 100% del valor del pago o abono
en cuenta que exceda de 92 UVT equivalentes a $ 1.930.000.
Compras café pergamino: 0,5%, sobre el 100% del
valor del pago o abono en cuenta mayor a 160 UVT equivalentes
a $ 3.356.000.
Compras de combustibles derivados del petróleo: 0,1%,
sobre el 100% del valor del pago o abono en cuenta.
20
Bogotá Emprende
Arrendamiento de bienes inmuebles: 3,5%, sobre el

100% del valor del pago o abono en cuenta que sea de 27
UVT equivalentes a $ 566.000 o más.
Adquisición de bienes raíces, vehículos, contratos de

construcción, urbanización y en general confección de obra
material de bien inmueble: 1%, sobre el 100% del valor del
pago o abono en cuenta que sea de 27 UVT equivalentes a
$ 566.000 o más.
Ingresos por venta de bienes o servicios con tarjetas de

crédito o débito: 1,5%, sobre el 100% del valor del pago o
abono en cuenta, antes de descontar la comisión de la
emisora y el impuesto sobre las ventas.
Restaurante, hotel y hospedaje: 3,5%, sobre el 100%

del pago o abono en cuenta que sea de 4 UVT equivalentes
a $ 84.000 o más.
Ingresos tributarios por ventas, provenientes de

actividades industriales y de mercadeo: 3,5%, sobre el 100%
del pago o abono en cuenta que sea de 27 UVT equivalentes
a $ 566.000 o más.
Descripción Tarifa Total
Contrato de construcción $ 40.000.000

No olvidar
Retención 1% 400.000
NOTA: Base gravable para efectos de la retención en la fuente es el valor bruto de los pagos
o abonos en cuenta, sin distinguir la forma de pago pactada, excepto cuando se trate de contratos
por el sistema de administración delegada. En consecuencia la base gravable incluye entre otros:
los honorarios, mano de obra, suministro de material.
Agente retenedor: Las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho.
Sujeto pasivo: El beneficiario del pago o abono en cuenta.
Compra de bienes o productos $ 2.000.000

agrícolas o pecuarios
No olvidar
Retención 1.5% 30.000
NOTA: Se refiere a los bienes o productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial.
Base gravable Es el valor del pago o abono en cuenta.
21
Compra de vehículo $ 20.000.000
Retención 1% 200.000 No olvidar
NOTA: Base gravable es el valor del pago o abono en cuenta.

Plazos para declarar y pagar la retención

en la fuente
¿Cuáles son los plazos del año 2007?
Los agentes de retención del impuesto sobre la renta y
complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto
sobre las ventas, deberán declarar y pagar las retenciones
efectuadas en cada mes, en el formulario modelo Nº 350
declaración mensual de retenciones en la fuente (D.R.
4583/2006, art. 24).
Meses de enero, febrero y marzo
Si los 2 últimos Fecha Fecha Fecha

dígitos del NIT son
Desde Hasta Hasta el día Hasta el día Hasta el día
01 06 8 febrero 8 marzo 11 abril

38 44 16 febrero 16 marzo 19 abril No olvidar
94 00 28 febrero 29 marzo 02 mayo
22
Bogotá Emprende
Meses de abril, mayo y junio

01 06 9 mayo 8 junio 10 julio

No olvidar
94 00 30 mayo 03 julio 31 julio
Meses de julio, agosto y septiembre

01 06 9 agosto 10 septiembre 8 octubre
No olvidar 07 12 10 agosto 11 septiembre 9 octubre
23


No olvidar
Mes de octubre
Si los 2 últimos dígitos del NIT son Fecha
Desde Hasta Hasta el día
01 06 9 noviembre
07 12 13 noviembre
13 18 14 noviembre
19 24 15 noviembre
25 30 16 noviembre
31 37 19 noviembre
38 44 20 noviembre
45 51 21 noviembre No olvidar
52 58 22 noviembre
59 65 23 noviembre
66 72 26 noviembre
73 79 27 noviembre
80 86 28 noviembre
87 93 29 noviembre
94 00 30 noviembre
24
Bogotá Emprende
Mes de noviembre
Si el último dígito del NIT es Hasta el día
1 10 diciembre
2 11 diciembre
3 12 diciembre
4 13 diciembre
5 14 diciembre
No olvidar
6 17 diciembre
7 18 diciembre
8 19 diciembre
9 20 diciembre
0 21 diciembre
Mes de diciembre
Si los 2 últimos dígitos del NIT son Fecha
Desde Hasta Hasta el día (año 2008)
01 06 10 enero
07 12 11 enero
13 18 14 enero
19 24 15 enero
25 30 16 enero
31 37 17 enero
38 44 18 enero
No olvidar 45 51 21 enero
52 58 22 enero
59 65 23 enero
66 72 24 enero
73 79 25 enero
80 86 28 enero
87 93 29 enero
94 00 30 enero
25
Si el agente retenedor, incluidas las empresas industriales

y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta
tienen agencias o sucursales, deberá presentar la declaración
mensual de retenciones en forma consolidada, pero podrá
efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal
en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar
ubicados en el territorio nacional (D.R. 4583/2006, art. 24).
Retención por ingresos laborales

¿Cómo se aplica la retención por ingresos
laborales?
La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables,
efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades
de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones
ilíquidas, originados en la relación laboral o legal y reglamentaria
será la que resulte de aplicar a dichos pagos la tabla de
retención en la fuente.
Existen dos procedimientos para la determinación de la
retención para ingresos laborales, que el empleador puede
aplicar indistintamente, e independientemente de la modalidad
de pago o si se trata de salario integral. El procedimiento
uno y el procedimiento dos.
Tabla de retención en la fuente

para ingresos laborales gravados
(L. 1111/2006, art. 23)
Rangos en UVT Tarifa Impuesto

marginal
Desde Hasta
>0 95 0% 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en

UVT menos 95 UVT) x 19%
No olvidar
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en
UVT menos 150 UVT) x 28% más 10 UVT
>360 En adelante 34% (Ingreso laboral gravado expresado en

UVT menos 360 UVT) x 34% más 69 UVT
Para la aplicación del procedimiento dos, se aplicará la

siguiente fórmula: El valor del impuesto en UVT (ingreso
mensual promedio gravado en UVT) determinado de conformidad
con la tabla de retención, se divide por el ingreso laboral
total gravado convertido a UVT (ingreso mensual promedio
gravado en UVT), con lo cual se obtiene la tarifa de retención
aplicable al ingreso mensual (porcentaje fijo de retención).
26
Bogotá Emprende
Procedimientos aplicables
Procedimiento 1 (E.T., art. 385).
Forma para determinar la retención
Total pagos laborales del mes. Se excluyen las cesantías,
los intereses sobre cesantía y la prima mínima legal de
servicios del sector privado o de Navidad del sector público.
Menos los ingresos no constitutivos de renta o ganancia
ocasional.
Menos rentas exentas.
Menos el 25% de las rentas de trabajo exentas, hasta
el límite legal mensual.
Menos deducciones por vivienda, salud y educación,
hasta el límite legal.
Resultado: Base de retención en pesos.
Base de retención en pesos expresada a UVT.
Aplicación de la tabla de retención, según el rango en
UVT y seguir el procedimiento indicado en la columna de
impuesto de la tabla de retención en la fuente.
Resultado: Valor a retener, el cual multiplico por el valor
de la UVT año 2007 y lo convierto a pesos.
Ejemplo procedimiento 1
Concepto Subtotal Total
Retención en el mes de febrero de 2007
Salario mes 3.200.000
Incentivo 250.000
Auxilio 100.000
Bono 500.000
Aporte Voluntario del Empleador AFP 200.000
Así se hace Total ingresos devengados 4.250.000
Aportes obligatorios pensiones ($ 3.200.000 x

15,5% x 25%) (Ley 100 de 1993, artículos 15,
17, 18, 19 y 20): $ 124.000
Fondo de solidaridad ($ 3.200.000 x 1%): $ 32.000 (156.000)
Aportes voluntarios a pensiones por el empleador

AFP: $ 200.000
Aportes voluntarios a pensiones por el (600.000)

trabajador AFP: $ 400.000
27
Total ingresos no constitutivos de renta (756.000) (756.000)

y ganancia ocasional (Máximo el 30% del
total devengado = $ 4.250.000 x 30% =
$ 1.275.000)
Subtotal 3.494.000
Menos rentas exentas (25% = $ 3.494.000 (873.500) (873.500)

x 25% = $ 873.500, limitado mensualmente
según el artículo 206, núm. 10 del estatuto
tributario
Total de ingresos gravados 2.620.500
Menos deducción por intereses y correc-

ción monetaria
Deducción mes hasta el límite indicado en la Ley (400.000) (400.000)
O menos pagos por salud y educación
Pagos deducibles en el mes hasta el límite (393.075) - Así se hace

indicado en la ley
Base de Retención en pesos 2.220.500
Base de Retención en UVT / $ 20.974 105.86
Rango de la tabla de retención (De 95 a 150

UVT)
Formula de la tabla según la columna IMPUESTO 2.06

(105.86 - 95 = 10.86 UVT* 19%)
Valor de la UVT para el año 2007 20.974
Valor a retener por el mes de febrero de 43.206

2007 (2.06 X $ 20.974)
Aproximación al múltiplo de mil más 43.000

cercano
Procedimiento 2 (E.T., art. 386)

Forma para determinar la retención
Total pagos laborales de los doce meses anteriores. Se
excluyen las cesantías, los intereses sobre cesantía y la prima
mínima legal de servicios del sector privado o de Navidad del
sector público.
Menos los ingresos no constitutivos de renta o ganancia
ocasional.
Menos rentas exentas.
Menos el 25% de las rentas de trabajo exentas, hasta
el límite legal mensual.
28
Bogotá Emprende
Resultado /13 o número de meses de vinculación laboral

si lleva laborando menos de 12 meses.
Menos deducciones por vivienda, salud y educación,
hasta el límite legal.
Resultado: Ingreso mensual promedio en pesos.
Ingreso mensual promedio expresado en UVT.
Aplicación de la tabla de retención, según el rango y seguir
el procedimiento indicado en la columna de impuesto de la
tabla de retención en la fuente.
El resultado se divide por el ingreso mensual promedio
gravado convertido a UVT y se multiplica por cien.
Se obtiene el porcentaje fijo de retención aplicable a los
seis (6) meses siguientes establecidos en el procedimiento 2.
El valor del porcentaje fijo de retención se expresará con
dos decimales.
Ejemplo procedimiento 2
Cálculo del porcentaje fijo de retención
Salario ($ 3.800.000 mensuales) 45.600.000
Incentivo 3.000.000
Auxilio 1.200.000
Aporte voluntario empleador AFP 2.400.000
Total ingresos devengados 12 meses 52.200.000

anteriores
Aportes obligatorios pensiones ($ 3.800.000

x 12 meses x 15,5% x 25%) (Ley 100 de
1993): 1.767.000
Así se hace Fondo de solidaridad ($ 3.800.00 x 12 meses (2.223.000)

x 1%): 456.000
Aporte voluntario empleador AFP: ($ 2.400.000)
Aporte voluntario trabajador AFP: ($ 4.800.000) (7.200.000)
Total ingresos no constitutivos de renta (9.423.000) (9.423.000)

y ganancia ocasional (Máximo el 30% del
total devengado = $ 52.200.000 x 30% = $
15.660.000)
Subtotal 42.777.000
Menos rentas exentas (25%) = $ 42.777.000 (10.694.250) (10.694.250)

x 25% = $ 10.694.250, limitado según la ley
(E.T., art. 206, núm. 10)
29
Total ingresos gravados 32.082.750
Ingreso mensual promedio (dividido por 13) 2.467.904
Menos deducción por intereses

y corrección monetaria
Pagos deducibles en el año $ 4.800.000 (400.000) (400.000)
O menos pagos por salud y educación

según el límite indicado en la ley
Deducción mes (370.186) -
Determinación del porcentaje fijo de

retención expresado con dos decimales
Ingreso mensual promedio en pesos 2.067.904
Ingreso mensual promedio en UVT (Base de 98,59

retención / $ 20.974 )
Rango de la tabla de retención (De 95 a 150

UVT)
Fórmula de la tabla según la columna 0,68

IMPUESTO (98,59 - 95= UVT* 19%/ ingreso
mensual promedio X100)
Porcentaje fijo de retención 0.68% Así se hace

Cálculo de la retención en el mes de
febrero de 2007
Salario mes 3.900.000

Incentivo 250.000
Auxilio 100.000
Bono -
Aporte voluntario del empleador AFP 200.000
Total ingresos devengados 4.450.000
Aportes obligatorios pensiones ($ 3.900.000 x

15,5% x 25%) (Ley 100 de 1993): $ 151.125
Fondo de solidaridad ($ 3.900.00 x 1%): $ 39.000 (190.125)
Aportes voluntarios empleador AFP: $ 200.000
Aportes voluntarios trabajador AFP: $ 400.000 (600.000)
Total ingresos no constitutivos de renta y (790.125) (790.125)

ganancia ocasional (Máximo el 30% del total
devengado = $ 4.450.000 x 30% = $ 1.335.000)
Subtotal 3.659.875
30
Bogotá Emprende
Menos rentas exentas (25%) = $ 3.659.875 (914.969) (914.969)

x 25% = $ 914.969 limitado mensualmente
según la ley
Total ingresos gravados 2.744.906
Menos deducción por intereses y

corrección monetaria
Pagos deducibles en el mes (400.000)
O pagos por salud y educación según lo -

indicado legalmente:
Así se hace
Deducción mes (411.736) (411.736)
Base de Retención 2.333.170
Porcentaje fijo de retención 0.68%
Valor a retener por el mes de febrero de 15.865

2007
Aproximación al múltiplo de mil más 16.000

cercano
¿Qué es el beneficio por ahorro de largo plazo

para el fomento de la construcción, AFC?
Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo
en la cuenta de ahorro denominada ahorro para el fomento
a la construcción, AFC, no harán parte de la base para aplicar
la retención en la fuente y serán consideradas como un
ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta
una suma que adicionada al monto de los aportes obligatorios
y voluntarios a los fondos o seguros de pensiones no exceda
del treinta por ciento (30%) de su ingreso laboral o ingreso
tributario del año.
El trabajador deberá manifestar por escrito su voluntad al
empleador, con anterioridad al pago del salario y demás
ingresos laborales, indicando el número y entidad financiera
donde posee su cuenta de «ahorro para el fomento de la
construcción, AFC», el monto que desea consignar y si el
mismo se refiere a un solo pago o a los que se realizan
durante determinado período. El trabajador podrá identificar
más de una cuenta de «ahorro para el fomento de la construcción,
AFC», poseídas en diferentes entidades financieras.
La cuenta de ahorro para el fomento a la construcción,
AFC, debe tener un solo titular (D.R. 779/2003, arts. 7º y 8º;
L. 1111/2006, art. 67).
31
Retención en el impuesto
sobre las ventas
Aspectos generales
¿Cuál es la finalidad de la retención en el IVA?

Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto
sobre las ventas.
¿Cuándo se practica la retención del impuesto

sobre las ventas?
La retención en la fuente del impuesto sobre las ventas en
la adquisición de bienes y servicios gravados se causa en el
momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
¿Quiénes son agentes de retención?

Son agentes de retención en el impuesto sobre las ventas
los siguientes.
1. Entidades estatales.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes
contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, sean o no responsables del IVA.
3. Los responsables del impuesto sobre las ventas que
mediante resolución de la DIAN sean designados como agentes
retenedores.
4. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y
sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago
o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados,
excepto que lo hagan a entidades estatales, a agentes de
retención designados o a otros grandes contribuyentes.
También deben practicar retención en la fuente en el IVA
las siguientes personas.
Bogotá Emprende
a) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia

o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en
el territorio nacional.
b) Los responsables del régimen común, cuando adquieran
bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas
que pertenezcan al régimen simplificado.
c) Los productores de licores destilados nacionales, o
sus comercializadores directamente o mediante concesión
del monopolio son agentes retenedores del impuesto sobre
las ventas en relación con dichos productos.
d) La Unidad Administrativa Especial de Aeronáutica Civil,
por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en
la venta de aerodinos.
e) Los responsables del régimen común, cuando presten
el servicio gravado de arrendamiento de inmuebles a responsables
del régimen simplificado, por el 50% del impuesto sobre las
ventas.
f) Los productores industriales que importen o adquieran
arroz o el maíz para transformarlos en productos diferentes
al grano para consumo (D. 522/2003, art. 18).
g) Todos los contribuyentes pertenecientes al régimen
tributario especial.
¿Qué obligaciones tienen los agentes

de retención del impuesto sobre las ventas?
a) Practicar la retención del impuesto sobre las ventas,
teniendo en cuenta la calidad de las partes que intervengan
en la operación y aplicando el porcentaje de retención
correspondiente.
b) Declarar mensualmente el impuesto retenido dentro
de los plazos que anualmente señale el Gobierno Nacional.
c) Pagar dentro de los plazos fijados anualmente y en el
formulario oficial.
d) El agente de retención expedirá el certificado de retención
por el impuesto sobre las ventas dentro de los quince (15)
días calendario siguientes al bimestre en que se practicó la
retención.
e) Expedir el documento equivalente por el responsable
del régimen común que adquiera bienes o servicios gravados
de personas naturales no comerciantes o inscritas en el
régimen simplificado.
f) Elaborar una nota de contabilidad que soporte el registro
de la transacción y de la retención efectuada por los agentes
de retención, personas o entidades responsables o no del
impuesto sobre las ventas, cuando contraten la prestación
33
Retención en el impuesto sobre las ventas
de servicios gravados en el territorio nacional con personas

o entidades sin residencia ni domicilio en Colombia.
g) Llevar una cuenta del pasivo, denominada impuesto a
las ventas retenido en donde se registre la causación y pago
de los valores retenidos.
h) Indicar en las facturas, la calidad de agente retenedor
del impuesto sobre las ventas cuando sea del caso, como un
requisito de la factura.
Porcentajes
¿Cuáles son los porcentajes de retención
en la fuente por el IVA?
En materia de retención en la fuente por impuesto sobre
las ventas existen dos clases de tarifas.
Tarifa general. La retención por el IVA será del 50% del
valor del impuesto sobre las ventas determinado en operaciones
de bienes y servicios gravados.
Tarifas especiales. La retención por el IVA será equivalente
al 100% del valor del impuesto sobre las ventas liquidado en
la prestación de servicios gravados en el territorio nacional,
cuyos beneficiarios sean personas o entidades sin residencia
ni domicilio en Colombia.
En el caso de tarjetas de crédito y/o débito, la retención
en la fuente del impuesto sobre las ventas causado en las
operaciones canceladas, será del 10% aplicable sobre el
valor del IVA generado en la respectiva operación.
¿Cuáles son las cuantías mínimas no sujetas

a retención en la fuente por IVA?
Por servicios. Para el año de 2007 no se aplica retención
en la fuente a título del impuesto a las ventas por los pagos
o abonos en cuenta en la prestación de servicios cuyo valor
individual sea inferior a 4 UVT equivalentes a $ 84.000.
Por compras. Para el año 2007, en los pagos o abonos en
cuenta por concepto de compras de bienes gravados, no hay
lugar a practicar la retención en la fuente por impuesto sobre
las ventas, cuando la cuantía de la operación sea inferior a
27 UVT equivalentes a $ 566.000 (Res. 15652/2006; D.R.
782/96).
Plazos para declarar y pagar

¿Cuáles son los plazos?
Los agentes de retención, deberán declarar y pagar en los
plazos señalados en la página 22.
34
Retención en el impuesto
de timbre
Aspectos generales
¿Cuál es la tarifa del impuesto de timbre?
La tarifa general del impuesto de timbre es del 1,5% sobre
el valor del documento, sin perjuicio de las tarifas fijas o
determinadas para algunos actos.
Esta tarifa se reducirá de manera gradual así: En el año 2008
(1%); en el año 2009 (0.5%) y a partir del año 2010 en el 0%.
¿En qué momento se causa el impuesto

de timbre?
Se causará sobre los instrumentos públicos y documentos
privados, incluidos los títulos valores que se otorguen o
acepten en el país, o que se otorguen fuera del país pero que
se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones
en el mismo, en los que se haga constar la constitución,
existencia, modificación o extinción de obligaciones, al igual
que su prórroga o cesión, cuya cuantía sea superior a 6.000
UVT equivalentes a $ 125.844.000 en los cuales intervenga
como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública,
una persona jurídica o asimilada, o una persona natural
que tenga la calidad de comerciante, que en el año
inmediatamente anterior (año 2006) tuviere unos ingresos
brutos o un patrimonio bruto superior a 30.000 UVT
¿Quiénes son agentes de retención

del impuesto de timbre?
Los notarios por las escrituras públicas.
Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera
de Colombia.
Las entidades de derecho público, las empresas industriales
y comerciales del Estado y las sociedades de economía
mixta.
Retención en el impuesto de timbre
Las personas jurídicas, las sociedades de hecho y demás

asimiladas.
Las personas naturales o asimiladas que tengan la
calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente
anterior (año 2006) tuvieren unos ingresos brutos o un
patrimonio bruto superior a 30.000 UVT equivalentes a
$ 600.000.000.
Los agentes diplomáticos del gobierno colombiano, por
los documentos otorgados en el exterior.
Los bancos por el impuesto correspondiente a los cheques.
Los almacenes generales de depósito por los certificados
y bonos de prenda.
Las entidades de cualquier naturaleza, por la emisión
de títulos nominativos o al portador.
Todos los contribuyentes pertenecientes al régimen
tributario especial.
¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto

de timbre?
Son contribuyentes del impuesto de timbre las personas
naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las entidades públicas
no exceptuadas expresamente, que intervengan como otorgantes,
giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.
De la misma manera, es contribuyente aquel a cuyo favor
se expida, otorgue o extienda el documento.
Las entidades de derecho público, con excepción de empresas
industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía
mixta, están exentas del pago del impuesto de timbre nacional.
Cuando en una actuación o en un documento intervengan
entidades exentas y personas no exentas, las últimas deberán
pagar la mitad del impuesto de timbre.
¿Qué obligaciones tienen los agentes

de retención del impuesto de timbre?
Los agentes de retención del impuesto de timbre deberán
cumplir con las siguientes obligaciones.
a) Efectuar retención sobre los documentos públicos o
privados en los que intervengan.
b) Declarar y pagar los correspondientes valores retenidos.
c) Los agentes de retención obligados a llevar contabilidad
deberán registrar la causación, recaudo, pago o consignación
del impuesto en su contabilidad.
36
Bogotá Emprende
Los agentes de retención que no estén obligados a llevar

contabilidad deberán elaborar mensualmente y conservar a
disposición de las autoridades tributarias una relación detallada
de las actuaciones y documentos gravados.
d) Expedir al contribuyente, por cada causación y pago
del gravamen, un certificado de retención.
¿Cuáles actuaciones y documentos

se encuentran exentos del impuesto?
Hay algunos documentos que no están sujetos al impuesto
de timbre, según lo indicado en el artículo 530 del estatuto
tributario (E.T., art. 530).
Plazos para declarar y pagar la retención

en la fuente
¿Cuáles son los plazos?

Los agentes de retención del impuesto de timbre, deberán
declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes,
en el formulario modelo Nº 350 (D.R. 4583/2006, art. 24)
en los plazos señalados en la página 22.
Si el agente retenedor, incluidas las empresas industriales
y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta
tienen agencias o sucursales, deberá presentar la declaración
mensual de retenciones en forma consolidada, pero podrá
efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal
en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar
ubicados en el territorio nacional (D.R. 4583/2006, art. 24).
37
Retención en el
gravamen a los
movimientos
financieros (GMF)
Aspectos generales
¿Cuál es la tarifa del GMF?

La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es
del cuatro por mil (4 x 1.000) (E.T., art. 872; L. 1111/2006,
art. 41).
¿Cuándo se causa el gravamen a los

movimientos financieros?
El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto
instantáneo y se causa en el momento en que se produzca
la disposición de los recursos objeto de la transacción financiera
(E.T., art. 873).
¿Cuál es la base gravable del GMF?

Estará integrada por el valor total de la transacción financiera
mediante la cual se dispone de los recursos.
En el caso de los depósitos a término que se paguen
mediante abono en cuenta ya sea en cuenta corriente o de
ahorros o de depósito en el Banco de la República, la base
gravable está constituida por el valor del principal y de los
intereses (E.T., art. 874).
¿Quiénes son los sujetos pasivos del GMF?

Los sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros
son.
Los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por
las superintendencias Bancaria, de Valores y de Economía
Solidaria.
Las entidades que conforman el sistema financiero y en
general las entidades vigiladas por las superintendencias
financiera de Colombia y de Economía Solidaria.
Bogotá Emprende
El Banco de la República.
Los usuarios de cuentas de depósito, cuando dispongan
de sus recursos en dichas cuentas.
El ahorrador individual, cuando se trate de retiros de
fondos que manejen ahorro colectivo.
¿Cuáles operaciones se encuentran exentas

del GMF?
Se encuentran exentas del gravamen a los movimientos
financieros las operaciones señaladas en el Artículo 879 del
estatuto tributario.
¿Cuál es el hecho generador del gravamen

a los movimientos financieros?
El hecho generador está constituido por:
1. La realización de transacciones financieras mediante
las cuales se disponga de recursos depositados en:
Cuentas corrientes.
Cuentas de ahorro.
Las transacciones en moneda nacional o extranjera en
cuentas de depósito en el Banco de la República, salvo las
exceptuadas por la ley.
2. Giros de cheques de gerencia.
3. El traslado o cesión a cualquier título de los recursos
o derechos sobre carteras colectivas, entre diferentes
copropietarios de los mismos.
4. La disposición de recursos a través de los denominados
contratos o convenios de recaudo o similares que suscriban
las entidades financieras con sus clientes en los cuales no
exista disposición de recursos de una cuenta corriente, de
ahorros o de depósito.
5. Los débitos que se efectúen a cuentas contables y de
otro género, diferentes a las corrientes, de ahorros o de
depósito, para la realización de cualquier pago o transferencia
a un tercero (E.T., art. 871).
¿Cuáles son los plazos para presentar y pagar

el gravamen a los movimientos financieros?
La presentación y pago se hará en forma semanal, teniendo
en cuenta los plazos señalados en el Artículo 28 del Decreto
4583 del 2006.
39
Esta cartilla se imprimió
en la planta industrial de Legis S.A.,
en mayo de 2007
Av. Calle 26 Nº 82-70. Tel. 425 52 55. A.A. 98888
Bogotá, D.C., Colombia

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© Cámara de Comercio de Bogotá, 2007

© Legis S.A., 2007

Diseño de carátula y diagramación: Juan Felipe Ulloa L.

María Fernanda Campo

María Eugenia Avendaño

Alcaldía Mayor de Bogotá

Prohibida la reproducción total o parcial bajo cualquier forma.

El Centro Bogotá Emprende proporciona a los usuarios

Esta cartilla es una herramienta teórico-práctica que acompaña

A lo largo de estas páginas se pone al alcance de las manos

Para Bogotá Emprende es importante fortalecer en los

Retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta

Conceptos sometidos a retención

Tarifas de retención en la fuente a título

Plazos para declarar y pagar la retención en la fuente

Retención por ingresos laborales

Retención en el impuesto sobre las ventas

¿Cuál es la finalidad de la retención en el IVA? ............................ 32

¿Quiénes son agentes de retención? ............................................. 32

¿Qué obligaciones tienen los agentes de retención

¿Cuáles son los porcentajes de retención

¿Cuáles son las cuantías mínimas no sujetas a retención

Plazos para declarar y pagar

Retención en el impuesto de timbre

¿Cuál es la tarifa del impuesto de timbre? .................................... 35

¿En qué momento se causa el impuesto de timbre? ..................... 35

¿Quiénes son agentes de retención del impuesto de timbre? ....... 35

¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto de timbre? ................ 36

¿Qué obligaciones tienen los agentes de retención

¿Cuáles actuaciones y documentos se encuentran

Plazos para declarar y pagar la retención en la fuente

¿Cuáles son los plazos? .................................................................. 37

Retención en el gravamen a los movimientos financieros

¿Qué es la retención en la fuente?

¿Cuál es la finalidad de la retención

¿Cuáles son los elementos de la retención

¿Quién tiene la facultad para establecer

hagan las personas jurídicas y las sociedades de hecho, con

¿En qué momento se realiza la imputación

¿Quiénes son los agentes de retención

¿Qué personas naturales son agentes

¿Qué se entiende por unidad de valor

¿Qué se entiende por autorretención?

¿Cuál es la responsabilidad del agente

¿Cuándo hay solidaridad en las sanciones

¿Cuándo se liquidan y pagan intereses

¿Cuál es la sanción si no se presenta

perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el

¿Cuándo se aplica sanción por mora en el pago?

¿Qué sanción se aplica por no expedir

¿En qué radica la responsabilidad penal

¿Cuáles son las obligaciones del agente

 Llevar registros contables en donde consten las retenciones

¿Cuál es el plazo para expedir el certificado

¿Cuáles son las normas aplicables en materia

Conceptos sometidos a retención

¿Qué pagos laborales se incluyen para calcular

o indirecta, tales como salarios y demás compensaciones por

¿Qué son dividendos y participaciones?

¿Qué son honorarios?

¿Qué son comisiones?

¿Qué son servicios?

¿Qué es arrendamiento de bienes muebles

Llevar registros contables en donde consten las retenciones

Arrendamiento de bienes inmuebles: 3,5%, sobre el

Adquisición de bienes raíces, vehículos, contratos de

Ingresos por venta de bienes o servicios con tarjetas de

Restaurante, hotel y hospedaje: 3,5%, sobre el 100%

Ingresos tributarios por ventas, provenientes de