UNIDAD IX – PAPELES DE TRABAJO

DEFINICIÓN PAPELES DE TRABAJO

Se trata de las evidencias respaldatorias del informe del auditoria debidamente registradas. Son necesarios para el
adecuado y eficiente desenvolvimiento del trabajo del auditor.
OBJETIVO PAPELES DE TRABAJO
1. Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas.
2. Ayudar a los miembros del equipo a adoptar una estructura ordenada en su tarea,
3. Facilitar la supervisión y revisión de las tareas,
4. Documentar información que puede ser utilizada en exámenes posteriores.

ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN SU PREPARACIÓN – Ver en carpeta

PREPARACIÓN, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL
Deben ser:

Suministrar Razones que Evitar

testimonio fundamentan información
Claros Completos Concisos
inequívoco del las decisiones excesiva e
trabajo adoptadas innecesaria

CONTENIDO GENERAL
 Descripción de la tarea realizada
 Datos y antecedentes obtenidos durante la auditoría
o Información relevante sobre la actividad del ente
o Antecedentes del ambiente e control y los sistemas de información
o Análisis particular de los montos incluidos en los EC
 Conclusiones sobre el examen practicado
LEGAJOS
DE PLANIFICACIÓN
Es utilizado para documentar todo lo referido al procedimiento de planificación, es aquella información sobre la que
se basa la misma. Tiene carácter permanente e integra la base de información que será utilizada en futuros exámenes,
otra es específica del año en curso.
CONTENIDO
INFORMACIÓN DE RELEVANCIA PER- INFORMACIÓN DEL EXAMEN DEL MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
MANENTE AÑO EN CURSO
*Antecedentes del ente: *Registro de actividades de planifi- Partes:
-Historia, naturaleza de negocio, cación: *Estratégica:
circunstancias económicas, adminis- -reuniones internas y con el perso- -evaluación global de las decisio-
trativas, nal del ente, instrucciones, limitacio- nes sobre el negocio,
*Sistema de información, nes, alcance del enfoque,
*Funciones de auditoria interna. *Detallada:
*Registro de información sobre acti- -programas con descripción de los
vidades del ente: distintos procedimientos e indica-
- presupuestos, informes, ción del alcance y oportunidad.

*Registro de información adminis-

trativa:
-composición del equipo de tra-
bajo, presupuesto de tiempo
ORO VALERIA 1
UNIDAD IX – PAPELES DE TRABAJO

DE INFORMACION PERMANENTE
Evidencias relacionadas con aspectos legales, societarios y financieros que constituyen la base de información para
la planificación y serán utilizados en años sucesivos. Parte de esta información tiene carácter de confidencial.
Esta información pierde vigencia a medida que transcurren los años, por lo que deberá ser constatada periódica-
mente.
CONTENIDO
ASPECTOS LEGALES Y SOCIETARIOS ASPECTOS FINANCIEROS DIVERSOS ASPECTOS
-Acta constitutiva del ente, -Información general del ente, -Actas de reuniones, de directorio de
-Estatutos, -Acuerdos de préstamos a largo interés permanente,
-Títulos de propiedad del ente, plazo, -Disposiciones impositivas importan-
-Contratos de alquiler importantes, -Líneas de crédito. tes,
-Principales contratos comerciales -Copias de informes especiales.

DE INFORMACION CORRIENTE
En este se documentan las pruebas, las evidencias obtenidas y las respectivas conclusiones de los procedimientos
programados que se han llevado a cabo. Estará dividido fundamentalmente en función de los componentes de los EC.
PARTE GENERAL PARTE ESPECIFICA (c/uno de los componentes)
Relacionados con la auditoria en su conjunto: -Hoja Llave
-Análisis de los EC en su conjunto: Exposición de cada una de las cuentas y los respectivos
Preparación de estados comparativos con justificación de saldos con cifras comparativas del año anterior.
las variaciones observadas, Dejar columnas para registrar cualquier ajuste que Sirva.
-Balance de saldos -Hojas de detalle
-Hechos posteriores Rastros claros y completos de las pruebas de auditoria
-Contingencias: efectuadas.
Situaciones que implican potenciales riesgos, -Notas
-Resúmenes de actas, registros legales y estatutos, Incluyen temas significativos relacionados con aspectos
-Cobertura de seguros: contables como resumen de errores ajustados y no ajus-
Obtener el detalle de las pólizas vigentes y confirmar los tados,
datos contenidos en ellas. -Programa de auditoría (copia en cada sección)
-Conclusiones:
Resumir los resultados del trabajo y decidir si se han al-
canzado los objetivos relativos a cada componente.

RESUMEN DE AUDITORÍA
En ella se encuentran los principales temas relacionados con la auditoría practicada.
CONTENIDO
TÍTULO CONTENIDO
-Estados financieros y el informe del auditor Copia de los EC y copia del informe de auditoría.

-Resumen de temas significativos Compendio claro y conciso de los temas significativos de

la auditoría como hechos posteriores, limitaciones al al-
cance.

-Carta de la gerencia En donde se encuentran las afirmaciones contenidas en

los EC.

-Informe de control interno Copia del informe del control interno

-Resumen de errores no ajustados Planilla que incorpora los ajustes propuestos de cada
componente y que no fueron realizados por el ente.

ORO VALERIA 2
UNIDAD IX – PAPELES DE TRABAJO

-Carta de los asesores legales

-Planilla de tiempo Análisis de tiempo y recursos. Planilla que indique la can-
tidad de hs efectivamente empleadas en el proceso de
auditoría.

CONFIDENCIALIDAD PAPELES DE TRABAJO

Puede ocurrir que sean necesarios para exhibir a terceros:
 Cuando existe un nuevo auditor,
 Cuando existen litigios,
 Cuando los auditores internos desean coordinar sus actividades con las de auditoria externa,
 Cuando los organismos de contralor societario o impositivos requieren información sobre temas contables,
 Cuando el personal tiene necesidad de cierta información contable, etc.
PROPIEDAD Y CONSERVACIÓN
Los papeles son propiedad del auditor y su conservación debe ser el plazo que indiquen las leyes o 10 años, el plazo
que fuera mayor.
Se debe conservar:
 Copia de los informes emitidos,
 Copia de los EC,
 Papeles de trabajo

ORO VALERIA 3