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A. Noções Gerais
O PIS, a COFINS, a CSLL e as contribuições ao INSS são as espécies de contribuições
sociais mais expressivas à seguridade social. As contribuições sociais visam manter a
ordem social que, nos termos do art. 193 da CF, “tem como base o primado do
trabalho, e como objetivo o bem-estar e a justiça sociais”.
A Constituição Federal, dispõe, em seu art. 149, que compete, exclusivamente, à União,
instituir, dentre outras, as contribuições sociais, observando-se os princípios da
legalidade, irretroatividade e anterioridade nonagesimal:
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Ademais, conforme se verifica do art. 149, não há prejuízo do disposto no art. 195, § 6º,
da CF, que determina que as contribuições sociais devem respeitar oprazo de 90
dias da data da publicação da lei, não se lhes aplicando a anterioridade de exercício.
A Constituição Federal trata, especificamente, das contribuições sociais em seu
artigo 195:
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes
contribuições sociais:
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
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(…)
Da análise do art. 195 da CF, verificam-se, portanto, diversos fatos geradores das
contribuições sociais sendo, em geral, a folha de salário do empregado; a receita ou o
faturamento; e o lucro. Em regra, por serem de competência exclusiva da União, as
contribuições sociais são aplicadas em todo o território nacional.
Contudo, nos casos das contribuições dos servidores estaduais e municipais, serão
aplicadas dentro do território de cada Estado, Município ou no Distrito Federal.
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O art. 195, § 2º, II, da CF trata da imunidade às contribuições sociais sobre a receita
decorrente da exportação. Entretanto, com relação à CSLL, o STF firmou o
entendimento de que há a incidência sobre o lucro obtido na exportação. Isso porque, a
imunidade diz respeito apenas às receitas decorrentes da exportação e não ao lucro.
Com relação às alíquotas, conforme estabelece o art. 195, § 2º, III, da CF, elas
poderão ter alíquotas ad valorem ou específica. Destaque-se, ainda, a possibilidade de
instituição de novas contribuições sociais (art. 195, § 4º, da CF), desde que o faça por
lei complementar e não tenha a mesma base de cálculo ou fato gerador das
contribuições já previstas.
b. Legislação
c. Informativos/Jurisprudência
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d. Leitura sugerida
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MELO, José Eduardo Soares de. Curso de Direito Tributário. 10ª ed. São Paulo:
Dialética, 2012 (Capítulo 3) - ___________________. Contribuições Sociais no
Sistema Tributário Brasileiro. São Paulo: Malheiros
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