TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUELDOS EN EL RÉGIMEN DE ISR DE

ACTIVIDADES LUCRATIVAS

La Licenciada Sofia Nuñes Duarte explica lo siguiente:

“El artículo 21 del Decreto 10-2012, Impuesto Sobre la Renta, que entra en vigencia a
partir del 1 de enero de 2013, define los costos y gastos deducibles de los ingresos para
determinar la Renta Imponible y en él se lee que son aquellos costos y gastos que sean
útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o conservar la fuente
productora de rentas gravadas, entre los que se incluyen los sueldos.

El numeral 4 de este artículo define que son deducibles los sueldos, salarios, aguinaldos,
bonificaciones, comisiones, gratificaciones, dietas y otras remuneraciones en dinero, siendo
la deducción máxima por sueldos pagados a los socios o consejeros de sociedades civiles y
mercantiles, cónyuges, así como sus parientes dentro de los grados de ley, el 10% sobre la
renta bruta anual.

Para que los pagos en concepto de sueldos sean considerados como deducibles la ley nos
refiere al artículo 22, en el que se enuncian los requisitos que deben cumplir los pagos que
se hagan dentro del año, tal y como se enuncia a continuación:

 Que sean útiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o generar la

renta gravada.
 Deben estar debidamente contabilizados, para los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad completa.
 Deben tenerse los documentos y medios de respaldo siguientes: Las planillas
presentadas al -IGSS- y los recibos que este extienda, libro de salarios y planillas,
en los casos de sueldos, salarios o prestaciones laborales, según corresponda.

El artículo 23, relativo a los costos y gastos no deducibles, en la literal f, de la norma legal
que estamos comentando, señala que los sueldos, salarios y prestaciones laborales que no
son reportados al IGSS cuando corresponda, son considerados como gastos no deducibles.

También debe tomarse en cuenta, que para aquellos contribuyentes que no están obligados
a llevar contabilidad completa deben tener a disposición de la Administración Tributaria,
toda la documentación de respaldo de la declaración jurada de renta, lo cual incluye el
detalle de sus ingresos, costos y gastos deducibles durante el período de liquidación, siendo
para los sueldos, salarios y prestaciones laborales los documentos anteriormente descritos,
según se aprecia en el artículo 40”.

http://www.nunezdubonyasociados.com/sitio/index.php/noticias/311-tratamiento-de-los-
sueldos-en-el-regimen-de-isr-de-actividades-lucrativas