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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN EL PROCESO CREDITICIO

DE LAS COOPERATIVAS DEL PERÚ: CASO COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA, 2017.

PROYECTO DE TESIS PARA OBTENER EL GRADO DE MAGISTER EN

CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN AUDITORIA

AUTOR:

MARLENY MARIZIHA QUISPE TAIPE

ASESOR:

Dr. FREDY RUBEN LLANCCE ATAO

AYACUCHO, PERÚ

2018.
 2

COMISIÓN EVALUADORA DEL PROYECTO DE TESIS

___________________________________________

DR. LUIS ALBERTO TORRES GARCÍA

PRESIDENTE

_______________________________________
MGTR. MARIO SOTO MEDINA
MIEMBRO

_______________________________________
MGTR. MIRIAN RODRIGUEZ VIGO
MIEMBRO
 3

1. TÍTULO DE LA TESIS.

CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN EL PROCESO CREDITICIO DE LAS

COOPERATIVAS DEL PERÚ: CASO COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA, 2017.

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2. INTRODUCCIÓN

El tema de investigación denominado: El control Interno y su influencia en el proceso

crediticio de las Cooperativas Del Perú, Caso: Cooperativa De Ahorro Y Crédito San

Cristóbal De Huamanga, 2018., tiene por finalidad.

Realizar un diagnóstico sobre el control interno y su influencia en el proceso crediticio a

partir de dicho diagnóstico, se identificarán aspectos de mejora y se propondrán acciones

o estrategias que beneficien a las cooperativas afiliadas a la FENACREP.

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de Vigilancia, Consejo de

Administración, la administración y todo el personal de una entidad, diseñado para

proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las

siguientes áreas: efectividad y eficiencia en las operaciones crediticias, confiabilidad en

la información económica, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables a las

cooperativas.

Para cumplir con dicho objetivo, primero se ha analizado a la cooperativa en su

estructura organizacional, metas objetivos, políticas, etc., también se determina el nivel

de implementación del sistema de control interno con los datos obtenidos de la

evaluación a cada componente del control interno, así mismo se desarrolla el análisis de

la situación económica financiera de la empresa en estudio incidiendo en el aspecto

crediticio y el nivel de mora que la cooperativa San Cristóbal de Huamanga.

La información para el desarrollo de este trabajo se obtuvo utilizando el método

cualitativo y descriptivo.
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Por último, el esquema del presente proyecto de investigación es el siguiente: título,

introducción y planeamiento de la investigación y de igual manera el proyecto de

investigación contiene, el marco teórico conceptual y la metodología en donde se

destacará el tipo, nivel, diseño de investigación, la matriz de consistencia y los principios

éticos. Finalmente, el proyecto incluye las referencias bibliográficas y los anexos.

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3. CONTENIDO Pag.

1. Título de la tesis 3

2. Introducción 4

3. Contenido 6

4. Planeamiento de la línea investigación 8

4.1 Caracterización del problema

4.2 Objeto de estudio 9

4.3 Pregunta orientadora 9

4.4 Objetivo del estudio 10

4.5 Justificación y relevancia del estudio 10

5. Referencial Teórico-Conceptual

5.1 Referencial conceptual 12

5.2 Referencial teórico 17

6. Metodología

6.1 Tipo de investigación 20

6.2 Método de investigación 20

6.3 Hipótesis 20

6.4 Sujetos de la investigación 20

6.5 Escenario de estudio 20

6.6 Procedimiento de recolección de datos cualitativos: 23

- Técnica de recolección de datos

- Procesamiento de datos

6.7 Consideraciones éticas y de rigor científico 22

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7. Resultados y Discusión 24

7.1 Presentación de Resultados 24

7.2 Análisis y discusión de resultados 40

8. Consideraciones Finales

Referencias bibliográficas 42

Anexos 43
 8

4. PLANTEAMIENTO DE LA LINEA DE INVESTIGACIÓN

4.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

4.1.1. Caracterización del problema

(FISCAL, 2017) El desarrollo económico de los países ha evidenciado que una de

las debilidades que enfrentan diferentes organizaciones es el vulnerable sistema de

control interno que implementan, ya que este en la mayoría de los casos no ayuda a

mitigar los riesgos a los que se ven expuestas y, peor aún, no sirve de herramienta

para prever situaciones que afecten el negocio en marcha. Esta es una situación que

se presenta en todos los entornos de los sectores económicos. Aunque pensemos que

los niveles de riesgo que se presentan en Colombia son de gran atención respecto a

los que se originan en otros países, la realidad es otra.Es necesario que las

cooperativas de ahorro y crédito tengan un adecuado sistema de control interno

con incidencia en el aspecto crediticio, pues gracias a este se evitan riesgos y

fraudes, que protejan y cuidan los activos y los intereses de las cooperativas, así

como también se logra evaluar la correcta aplicación de los reglamentos de

créditos, manuales de productos, tarifarios de los productos y otras políticas

crediticias emanadas por la alta dirección, evaluándose la eficiencia de la misma

en cuanto a su aplicación.

La evaluación del control interno consiste en hacer una operación objetiva del mismo.

Dicha evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de algunas

pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando

correctamente y aplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos

por la dirección de la empresa.

 9

Se considerara que el implementar un sistema de control interno adecuado a las

cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Ayacucho, y al aplicar este modelo

de control, se debe garantizar la obtención de información económica correcta y

segura ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con

base en ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en

las actividades del mismo a fin de mejorar el otorgamiento de los créditos a todos

sus asociados.

4.2 OBJETO DE ESTUDIO

La cooperativa de ahorro y crédito brinda servicios financieros de carácter

solidario, formada en forma libre y voluntaria para poder satisfacer las necesidades

de sus asociados, teniendo como principios y valores la cooperación de todos sus

socios, el cooperativismo tiene como uno de sus objetivos otorgar créditos a sus

asociados las cuales deben estar orientadas a mejorar la calidad de vida de estos,

brindándoles asesoría técnica y financiera, es por ello que es necesario que las

cooperativas realicen un control interno de los procesos crediticios a fin de reducir

el alto índice de morosidad que se viene registrándose en las cooperativas.

4.3 PREGUNTA ORIENTADORA

¿De qué manera el Control Interno influye en el proceso crediticio de las

cooperativas del Perú: Caso Cooperativa de Ahorro y Crédito SAN

CRISTÓBAL DE HUAMANGA, 2017?

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4.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

4.4.1 OBJETIVO GENERAL

Determinar y describir de qué manera el Control Interno influye en el proceso

crediticio de las cooperativas del Perú: Caso Cooperativa de Ahorro y Crédito SAN

CRISTÓBAL DE HUAMANGA, 2017

4.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Describir de qué manera el Control interno influye en el proceso crediticio de las

cooperativas del Perú, 2017.

2. Describir de qué manera el control interno influye en el proceso crediticio de la

Cooperativa de Ahorro Crédito SAN CRISTOBAL DE HUAMANGA, 2017.

3. Realizar un análisis comparativo de la influencia del Control Interno en el Proceso

Crediticio de las cooperativas del Perú y de la Cooperativa de ahorro y Crédito SAN

CRISTOBAL DE HUAMANGA, 2017.

4.5 JUSTIFICACIÓN Y RELEVANCIA DEL ESTUDIO

El presente estudio realizado será de gran utilidad para que la alta dirección puedan tomar

acciones correctivas necesarias con el fin de asegurar la continuidad de la cooperativa en

el tiempo; Es de mucha importancia pues se analizaran dos temas El control interno y su

influencia en el proceso crediticio de las cooperativas, minimizando las deficiencias y

mejorando los resultados en la gestión crediticia y por tanto contralar la morosidad en

estas.
 11

Asimismo es de conocer que el éxito que las cooperativas tengan a futuro dependerá de

un buen sistema de control en el proceso crediticio, el cual facilite el desarrollo de las

actividades operativas y administrativas, mediante la contextualización del concepto del

control interno que brinden seguridad, eficiencia y eficacia en la gestión institucional,

con el cual podrá ampliar la cobertura de sus productos crediticios.

 12

5. REFERENCIAL TEÓRICA Y CONCEPTUAL

5.1 REFERENCIA CONCEPTUAL

5.1.1. Sistema de Control Interno

El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los

métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de

salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables. Es un

proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,

diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la

consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los siguientes objetivos:

a. Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones

de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta.

b. Cuidar y resguardar los recursos y bienes contra cualquier forma pérdida,

deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en general, contra todo hecho

irregular o situación Perjudicial que pudiera afectarlos.

c. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.

d. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.

5.1.2. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Los objetivos pueden clasificarse y enfocarse para su análisis en tres categorías:

a) OBJETIVOS DE LAS OPERACIONES

Se refieren a la utilización eficaz y eficiente de los recursos en las operaciones

de la entidad. Son la razón de ser de las empresas y van dirigidos a la

consecución del objeto social.

 13

Constituyendo de este modo la parte más importante de todo el proceso de

construcción de las estrategias y de la asignación de los recursos disponibles.

Por ello es de suma importancia que los objetivos sean coherentes y realistas.

Constituyen elementos de gestión y no de control interno, a pesar de ser una

base previa para el mismo. Este grupo de objetivos es peculiar para cada

entidad, no así los dos restantes que, con algunos cambios, son aplicables a

todas las entidades. La consecución de los objetivos operacionales no siempre

está bajo el control de la entidad. El control interno no es capaz de prevenir

algunos sucesos externos que pueden evitar el alcance de metas operativas,

pero puede aportar un nivel razonable de seguridad de que la administración

esté informada en el momento preciso del nivel de avance en la consecución

de dichos objetivos. (Perdomo Moreno, Abraham 2004).  Protección de los

activos de la empresa: Es indiscutible que debe haber políticas claras y

específicas; y que se respeten, que involucren el buen cuidado y alta

protección y administración de los activos. Los activos deben estar

registrados en la contabilidad y que se informe que se está haciendo con ellos,

activos no registrados correctamente son activos sin control (Perdomo

Moreno, Abraham 2004 , pg. 123).

Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la

información financiera, administrativa y operacional que se genera en la

entidad. La información básica e indispensable para conocer la gestión y el

desempeño; el cómo se encuentra la empresa en la actualidad; y una base

fundamental para la toma de decisiones que garanticen su bienestar futuro.

 14

La información dirá que tan buenas y acertadas han sido las políticas

establecidas y que tan eficiente ha sido la operación.

La promoción de la eficiencia en las operaciones de la empresa. Las políticas

y disposiciones instauradas por la administración serán la base, soporte y

punto de partida para operar. Dichas políticas habrán de identificar metas y

estándares de operación básicos para medir el desempeño y calificar la

eficiencia, eficacia y economía.

Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por

la administración de la empresa. La razón es obvia; el contar con solidez y

bien. estructuradas políticas respetables y respetadas permitirá una

administración, operación ordenada, sana y con guías que normarán y

regularán la actuación.

b) OBJETIVOS RELACIONADOS CON LA INFORMACIÓN

FINANCIERA.

Están enfocados en la preparación y publicación de estados financieros

confiables, cuyo factor es de suma importancia en las relaciones con el

exterior, además de ser un importante elemento de la gestión interna, es por

ello que una información financiera confiable es un objetivo importante a

cumplir. Para que los estados financieros sean confiables deben seguir los

siguientes requisitos:

Tener principios contables aceptados y apropiados a las circunstancias.

Poseer información financiera suficiente y apropiada, resumida y clasificada

en forma adecuada.
 15

Presentar los hechos económicos de forma tal que los estados financieros

reflejen adecuadamente la situación financiera, los resultados de las

operaciones y los flujos de orígenes y aplicaciones de recursos en forma

apropiada y razonable.

Las afirmaciones que subyacen detrás de los estados financieros son:

- Existencia: Los activos y pasivos que existen a la fecha del Estado de

situación financiera y las transacciones contabilizadas han ocurrido realmente

durante un período determinado.

- Totalidad: Todas las transacciones y acontecimientos ocurridos durante un

período determinado han sido efectivamente reflejadas en los registros

contables. - Derechos y obligaciones: Los activos son los derechos y los

pasivos las obligaciones de la entidad. - Valoración: El importe de los activos

y pasivos y el de los ingresos ha sido determinado con criterios adecuados de

conformidad con principios contables generalmente aceptados.

- Presentación: La información financiera presentada en los estados

financieros es suficiente, adecuada y está correctamente clasificada

5.1.1.3 PROCESO CRÉDITICIO

Según (EL ANALISTA.COM, 2011), El proceso crediticio en cuestión se

compone de cinco fases:

a) Planificación

Implica que el Analista de Crédito, al inicio del día, deberá elaborar una

hoja de ruta donde debe indicar las labores que desarrollará durante todo

el día, la que tendrá que contar obligatoriamente con visitas de promoción,

evaluación y recuperación. Lo que significa que ya no podrá salir al campo

 16

a la deriva, a la espera de que “se le presente la virgen”. La improvisación

ya no es parte del día a día.

b) Promoción:

Lo constituyen las visitas de oferta de productos a clientes potenciales o

recurrentes, para lo cual deberá ir con todo las herramientas necesarias:

merchandising, calculadora, tarjetas de presentación, etc.

c) Evaluación

Comprende el levantamiento de información de la unidad económico –

familiar del potencial prestatario y la visita a la garantía.

d) Recuperación

Es la visita a los clientes en mora, desde el primer día de vencimiento,

pudiendo ser antes del vencimiento, para el caso de los clientes “difíciles”.

e) Aprobación

Es la sustentación de la operación crediticia ante el Comité de Créditos, la

cual es analizada, a fin de detectar las deficiencias que, dígase de paso,

parten de la mala Evaluación del cliente.

El seguimiento del cumplimiento del proceso crediticio lo llevan a cabo

los Supervisores de Agencia, quienes acompañan día a día a los Analistas de Crédito

en sus labores de campo, a efecto de aleccionarlos. Al final de la semana, los

Supervisores elaboran un Informe que es elevado a la Gerencia correspondiente.

Informe que forma parte del file de evaluación del Analista de Crédito.
 17

5.2 REFERENCIAL TEÓRICO

5.2.1. Mercado Cooperativo de Ahorro y Crédito Peruano

El sector cooperativo se encuentra supervisado por la Federación Nacional de

Cooperativas de Ahorro y Crédito del Perú (FENACREP, 2018). La

Superintendencia de Banca y Seguros indica que las Cooperativas de Ahorro y

Crédito sujetas a la Ley General de Cooperativas vigente, no son consideradas

empresas del Sistema Financiero y, por tanto, no se encuentran bajo la supervisión

directa de ésta. No obstante ello, consideran que los depósitos están sujetos a riesgos

muy parecidos a los depósitos recibidos por otras instituciones financieras, por lo que

consideran que deberían tener la facultad de supervisión y regulación técnica. Sin

embargo, la Ley Nº 26702 en su Artículo 282° define a las empresas del sistema

financiero bajo su ámbito, determinando que su principal característica es la de captar

dinero del público y colocarlo a terceros, por lo que una cooperativa que opera

exclusivamente con sus socios no encaja dentro de este concepto; Sin embargo en las

disposiciones complementaria – VEGESIMO CUARTO indica lo siguiente: 1 El

control de las cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a operar con terceros,

corresponde, en primera instancia, a su consejo de vigilancia y a su asamblea general

de asociados.

2. La supervisión de las cooperativas a que se refiere el apartado 2 está a cargo

de la Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito o de otras

federaciones de segundo nivel reconocidas por la Superintendencia, y a las que se

afilien voluntariamente.

3. Con respecto a sus cooperativas afiliadas, las federaciones de cooperativas a

que se refiere el apartado 3 que antecede, están facultadas para:

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a) Disponer que cualquier cooperativa adopte, en el plazo y las condiciones que

establezca, las medidas necesarias a fin de restablecer un nivel adecuado de

solvencia, pudiendo para tal efecto variar su estructura financiera o reorganizar su

administración con las modificaciones que fueren requeridas en sus órganos

directivos y gerencia;

b) Recabar de las cooperativas toda información que les soliciten y exigirles la

presentación de todo tipo de documentos;

c) Efectuar auditorías externas a las cooperativas afiliadas;

d) Constituir un fondo de contingencias para el apoyo financiero de las cooperativas

afiliadas; y

e) Brindar los demás servicios que requieran las cooperativas integrantes de la

respectiva federación (…).

Las Cooperativas de Ahorro y Crédito no autorizadas a captar recursos del público tienen

las siguientes características:

a) Tienen capital variable en función del importe de las aportaciones de los

cooperativistas;

b) Sólo pueden captar recursos de sus socios cooperativistas;

c) Sólo pueden otorgar crédito a sus socios cooperativistas;

d) No podrán ser autorizadas a captar recursos del público;

e) Los depósitos de los cooperativistas no se encuentran incluidos dentro del sistema

del Fondo de Seguro de Depósitos a que se refiere la presente ley;

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f) Se rigen por la Ley General de Cooperativas y disposiciones complementarias y

modificatorias. (SBS, 2018)

“Las Cooperativas de Ahorro y Crédito (Estudio Torres y Torres Lara, 2009), actúan

como institución de servicios financieros, brindando servicios de ahorro y crédito

sólo a sus socios. El control externo estará a cargo de la SBS con delegación en

Federaciones. Los intereses y sus tasas podrán ser libremente fijados por las

Cooperativas de Ahorro y Crédito.

La Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito del Perú (FENACREP)

supervisa a 150 COOPAC en las 24 regiones del país, que sirven a más de un millón

600 socios. Así también, asume las funciones de representación, defensa, educación

cooperativa, asistencia técnica y capacitación” (FENACREP, 2018)

5.2.2. MÉTODO DE EVALUACIÓN CREDITICIA

Es un conjunto de principios, procedimientos, políticas, normas y técnicas

desarrolladas por las instituciones que atienden el mercado financiero de la

microempresa. Que busca principalmente reemplazar la falta de información

contable, financiera, de gestión, la falta de garantías preferidas de los

microempresarios, por sustitutos que minimicen los riesgos y los costos de levantar

la información sin elevar el costo del crédito (Instituto de Formación Bancaria,

2014).
 20

6 METODOLOGÍA.

6.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN

El tipo de investigación es descriptivo de tipo cualitativo. Por lo tanto, la

investigación se limitará con los datos de las fuentes de información en de la unidad

de análisis (Cooperativa de Ahorro y Crédito San Cristóbal de Huamanga).

6.2 METODO DE INVESTIGACIÓN

El método de la investigación en estudio es de revisión bibliográfica y documental.

6.3 HIPOTESIS

El Sistema de Control Interno incide efectivamente en la metodología crediticia

de la cooperativa de ahorro y crédito “SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA”.

6.4 SUJETO DE LA INVESTIGACIÓN

La gestión Crediticia se encuentra dentro de la Gerencia de Créditos y

Recuperaciones, como órgano de línea dependiente financiera y operativamente de

la Gerencia General de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San Cristóbal de

Huamanga.

De acuerdo a la (CACSCH, MEMORIA ANUAL 2018, 2018), el organigrama de la

CASCH se constituye en diferentes niveles, el órgano máximo es la Asamblea de

Delegados, seguido por el consejo de Administración y consejo de vigilancia, el

primero dedicado a la ejecución de la actividad social, comercial y operativa; el

segundo a cargo de velar por el patrimonio de la cooperativa y su correcto uso. El

Consejo de Administración tiene como reporte directo a la Gerencia General que a

 21

su vez tiene como respaldo a la Gerencia de Administración, Gerencia de Créditos y

Recuperaciones, y la Gerencia de Finanzas y Operaciones.

Fuente: (CACSCH, MEMORIA ANUAL 2018, 2018)

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6.5 ESCENARIO DE ESTUDIO

La presente investigación tendrá lugar a las Cooperativas de Ahorro y Crédito

ubicadas en la Región de Ayacucho.

6.6 PROCEDIMIENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS

6.6.1 TÉCNICA DE RECOLECCIÓN

Las técnica de recolección de datos serán de revisión bibliográfica documental,

mediante recolección de información de la unidad de análisis tales como textos,

revistas, tesis, artículos, periódicos e información web.

Asimismo para la obtención de resultados de campo se utilizara la técnica de

encuesta e entrevista realizada a los Jefes, directivos y responsables de las áreas

en competencia.

6.6.2 PROCESAMIENTO DE DATOS

Tomando en consideración los objetivos planteados se presentará los resultados

en cuadros y tablas apropiados contractados con información primaria de la

unidad de análisis lo que permitirá generar evaluaciones del estudio.

6.6.3 CONSIDERACIONES ETICAS Y DE RIGOR CIENTIFICO

En el presente trabajo de investigación se respeta toda fuente tomada para su

desarrollo y cumplirá los principios jurídicos y éticos de las producciones

científicas al ser un tema inédito y de respeto de la propiedad intelectual.

La consideración ética y de rigor científico se sustenta en la coherencia lógica

interna dado en todos los elementos estructurales del presente trabajo de

investigación.
 23

7. RESULTADOS Y DISCUSIÓN

7.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS

Objetivo Especifico Nro. 01: Describir de qué manera el Control interno

influye en el proceso crediticio de las cooperativas del Perú, 2017.

TABLA 01: Control Interno en el proceso y gestión crediticia.

Fuente Resultado

(Benito, 2010) La planificación del Control Interno comporta el desarrollo de una

estrategia global en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en

que se espera que responda la organización de la empresa, lo que permitirá

una buena administración en el área de créditos y cobranzas; quedando

probado que la adopción oportuna de medidas preventivas que adopten las

empresas en estudio, permitirá mejorar los controles sobre créditos

otorgados y acciones de cobranza

(Anchay, 2015) Cuando el agente prestamista es una institución jurídica, por ejemplo una

empresa financiera (Banco, Caja Municipal, Rural u otras) y el agente

prestatario es una persona natural o persona jurídica (empresa), el

financiamiento a otorgar debe ser evaluado y analizado por la empresa

financiera, determinando a priori el riesgo de crédito que dicha operación

involucra, determinar si el prestatario devolverá el financiamiento

recibido, ya que de no hacerlo implicaría una pérdida para la empresa

financiera. Si la solicitud de crédito ha sido aprobada por la empresa

 24

financiera, entonces se habrá otorgado un crédito, de hacerlo extensivo a

otras solicitudes de créditos y pasando por el proceso antes descrito, se

aprobarán otro créditos, pasando a formar un portafolio crediticio, llamado

también cartera de créditos, el cual expresa el conjunto de créditos que se

hayan aprobado y/o desembolsado y que está bajo la administración de la

empresa financiera.

(Rodrigo, 2010) Así como de la cumplimiento normativo (estableciendo su carácter

integral, que debe incluir en todo caso las obligaciones relativas a la

prestación de servicios de inversión y de blanqueo de capitales) para

centrarse fundamentalmente en la de gestión de riesgos: a) Establecimiento

por escrito políticas de asunción de riesgos, que incluirán procedimientos

adecuados de medición interna, pruebas de tensión, límites operativos,

frecuencia de revisión, órgano o persona responsable y demás aspectos

relevantes. b) Documentación adecuada de los sistemas de control interno

establecidos con relación a los citados riesgos, a su cumplimiento y

funcionamiento, a los límites internos existentes y, en su caso, a la

utilización de modelos internos para el cálculo de los requerimientos de

recursos propios por dichos riesgos, sus parámetros cuantitativos y las

evaluaciones efectuadas sobre su grado de certidumbre y los resultados de

las pruebas de tensión que realicen. d) Evaluación y control de todos los

riesgos que les sean relevantes, detallándose en la Circular las reglas a tener
 25

en cuenta a tal efecto para cada uno de los tipos de riesgos de las entidades

de crédito.

(Guillermo Flores Fue importante identificar que en la actividad de análisis crediticio falta

Arias, Carolina una herramienta, score de crédito, que facilite al Gerente y al Comité

Lamus Meza, realizar el estudio y tener un soporte que contenga las variables sobre las

2011) cuales se realizó el otorgamiento de crédito. Así mismo se plantea la

importancia de contar con la consulta a las centrales de riesgo con el fin de

conocer la situación real del asociado y su hábito de pago, permitiendo que

se cumpla la reglamentación de las entidades solidarias que estipula el

tener pleno conocimiento del solicitante de crédito. También Se resalta

como la integración con las bases de datos de de la universidad son una

alternativa para mejorar el proceso. • Se realiza una evaluación de la

comunicación del Fondo hacia el Asociado, se resalta su importancia y se

realizan propuestas para trabajar en esta. Como es la idea de un Blog

amigable donde se publique información de interés y en el cual el asociado

pueda dar sus opiniones.

(Tor Jansson, El supervisor debe fomentar la creación de mecanismos mediante los

Ramon Rosales, cuales se conozca de manera fidedigna y actualizada el nivel de deuda y

Glenn Westler , comportamiento de pago de todos los usuarios de crédito. Estos

2003) mecanismos incrementan la capacidad del supervisor para monitorear los

riesgos sistémicos, disminuyen el riesgo crediticio para las entidades

 26

financieras y se convierten, a través del historial crediticio, en un activo a

favor de los clientes responsables que les permiten mayor acceso y mejores

condiciones crediticias. Para tal efecto, el supervisor debe estar facultado

para administrar un sistema de información que registre los créditos de

todos los clientes de las entidades financieras.

 27

TABLA 02: Control Interno en el proceso y gestión crediticia de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA.

Pregunta SI NO

Referente al Ambiente de Control.

1. ¿Se ha efectuado y realizado mecanismos de X

sensibilización (charlas, capacitaciones, reuniones, etc)

hacia todos los colaboradores acerca de la responsabilidad

de ejercer y ejecutar los controles internos, incentivando una

actitud positiva hacia los mismos?

2. ¿Las gerencias efectúan mecanismos de control que X

garanticen el eficiente uso de recursos en adquisiciones y/o

contrataciones, de manera que estas se efectúen de manera

oportuna y bajo las mejores condiciones de calidad y precio?

3. ¿La Dirección General promueve activamente la X

implementación de las recomendaciones de los Informes de

Control?

4. ¿Existe un Código de ética reglamentada aprobado para X

todos los trabajadores de la entidad?

5. ¿Dentro de la estructura organizacional de la Gerencia de X

Créditos y Recuperaciones existe un manual de funciones

que se le asigna al personal a cumplir a cabalidad sus

funciones y lograr sus objetivos y metas?

 28

6. ¿La entidad cuenta con un Plan Operativo anual como de X

documentos de gestión alineados a sus objetivos y metas ?

7. ¿Las políticas de reclutamiento de nuevo personal se ha X

establecido por escrito y/o autorizado por un comité?

8. ¿Se ha implementado procedimientos de desempeño X

apropiados para el personal capaz de corregir o prevenir

deficiencias?

Referente a la Evaluación de Riesgos

9. ¿Se ha implementado un sistema de determinar los X

responsables y identificación de análisis de riesgos?

10. ¿Se han establecido las acciones escritas que serán X

consideradas en la administración de riesgos?

11. ¿La gestión de riesgos es especifico, asi como la X

asignación de responsabilidades y monitoreo?

12. ¿Se ha logrado identificar efectos negativos (riesgos X

potenciales), que conlleve el desarrollo de actividades?

Referente a Actividades de Control

13. ¿Es conocido de manera oportuna los niveles de eficacia X

y eficiencia de las operaciones crediticias más significativas

que contribuye al logro de objetivos?

 29

14. ¿Cuenta la entidad con controles para proteger sus X

activos tales como: efectivo, inversiones, inventarios que

pueda ser vulnerable a riesgo y/o perdida?

15. ¿La entidad cuenta con procedimientos escritos para la X

autorización de operaciones?

16. ¿Existe unidades orgánicas que de manera periódica X

lleven a cabo verificaciones sobre la ejecución de los

procesos, actividades y tareas?

Referente a Información y comunicación

17. ¿La entidad cuenta con una adecuada coordinación entre X

responsables de cada área y/o proceso?

18. ¿La información financiera es oportuna y su X

confiabilidad es fiable en la toma de decisiones?

19. ¿Se han establecido canales de comunicación para que X

los trabajadores comuniquen irregularidades, omisiones,

errores detectados?

Referente a la Supervisión

20. ¿Se realizan revisiones y comparación periódica de los X

registros existentes de dinero y otros activos de la entidad

tales como inventario, inversiones?

21. ¿Las evaluaciones de control interno son adecuados y X

periódicos?
 30

22. ¿La Gerencia General informa y decide sobre las accines X

necesarias para corregir deficiencias informadas?

23. ¿La información interna y externa que maneja la entidad X

es útil, oportuna, confiable para el desarrollo de actividades?

24. ¿La administración de documentos e información se X

preserva en medios electrónicos, magnéticos y físicos?

25. ¿Se revisan periódicamente los sistemas de información X

y se rediseñan el aseguramiento de dicha información?

Referente a la Influencia en el proceso crediticio

26. ¿Se tiene un conocimiento sobre control interno? X

27. ¿Las metas y objetivos han sido planificadas? X

28. ¿Los procedimientos que se utilizan como parte del X

control interno optimizan la Dirección?

 31

TABLA 03: Control Interno en el proceso y gestión crediticia de las

cooperativas del Perú y de la Cooperativa de ahorro y Crédito SAN

CRISTOBAL DE HUAMANGA, 2017.

Elemento de Resultado Objetivo Resultado Objetivo Resultado

comparación Especifico Nro. 01 Especifico Nro. 02

Respecto al La planificación del Control La entidad no cuenta No

Ambiente de Interno comporta el desarrollo con mecanismo de coincide

Control de una estrategia global en sensibilización sobre

base al objetivo y alcance del controles internos, asi

encargo y la forma en que se como la Dirección

espera que responda la General no promueve la

organización de la empresa, lo implementación de

que permitirá una buena recomendaciones de los

administración en el área de Informes de Control ni

créditos y cobranzas; de desempeño del

quedando probado que la personal.

adopción oportuna de medidas

preventivas que adopten las

empresas en estudio, permitirá

mejorar los controles sobre

créditos otorgados y acciones

de cobranza

(Benito, 2010)
 32

Respecto a la Cuando el agente prestamista La entidad ha Coincide

Evaluación es una institución jurídica, por implementado un

de Riesgos ejemplo una empresa sistema de determinar

financiera (Banco, Caja los responsables y

Municipal, Rural u otras) y el identificación de

agente prestatario es una análisis de riesgos.

persona natural o persona Se ha logrado identificar

jurídica (empresa), el efectos negativos

financiamiento a otorgar debe (riesgos potenciales),

ser evaluado y analizado por la que conlleve el

empresa financiera, desarrollo de

determinando a priori el riesgo actividades

de crédito que dicha operación

involucra, determinar si el

prestatario devolverá el

financiamiento recibido, ya

que de no hacerlo implicaría

una pérdida para la empresa

financiera. Si la solicitud de

crédito ha sido aprobada por la

empresa financiera, entonces

se habrá otorgado un crédito,

de hacerlo extensivo a otras

 33

solicitudes de créditos y

pasando por el proceso antes

descrito, se aprobarán otro

créditos, pasando a formar un

portafolio crediticio, llamado

también cartera de créditos, el

cual expresa el conjunto de

créditos que se hayan

aprobado y/o desembolsado y

que está bajo la administración

de la empresa financiera.

(Anchay, 2015)

Respecto a Así como de la cumplimiento La entidad no cuenta No

actividades normativo (estableciendo su con un procedimientos coincide

de control carácter integral, que debe escritos para la

incluir en todo caso las autorización de

obligaciones relativas a la operaciones. Ni

prestación de servicios de unidades organicas que

inversión y de blanqueo de lleven verificaciones

capitales) para centrarse sobre ejecución de

fundamentalmente en la de procesos

gestión de riesgos: a)
 34

Establecimiento por escrito

políticas de asunción de

riesgos, que incluirán

procedimientos adecuados de

medición interna, pruebas de

tensión, límites operativos,

frecuencia de revisión, órgano

o persona responsable y demás

aspectos relevantes. b)

Documentación adecuada de

los sistemas de control interno

establecidos con relación a los

citados riesgos, a su

cumplimiento y

funcionamiento, a los límites

internos existentes y, en su

caso, a la utilización de

modelos internos para el

cálculo de los requerimientos

de recursos propios por dichos

riesgos, sus parámetros

cuantitativos y las

evaluaciones efectuadas sobre

 35

su grado de certidumbre y los

resultados de las pruebas de

tensión que realicen. d)

Evaluación y control de todos

los riesgos que les sean

relevantes, detallándose en la

Circular las reglas a tener en

cuenta a tal efecto para cada

uno de los tipos de riesgos de

las entidades de crédito.

(Rodrigo, 2010)

Respecto a Fue importante identificar que La entidad cuenta con Coincide

información en la actividad de análisis una adecuada

y crediticio falta una coordinación entre

comunicación herramienta, score de crédito, responsables de cada

que facilite al Gerente y al área y/o proceso.

Comité realizar el estudio y

tener un soporte que contenga

las variables sobre las cuales

se realizó el otorgamiento de

crédito. Así mismo se plantea

la importancia de contar con la

consulta a las centrales de

 36

riesgo con el fin de conocer la

situación real del asociado y

su hábito de pago, permitiendo

que se cumpla la

reglamentación de las

entidades solidarias que

estipula el tener pleno

conocimiento del solicitante

de crédito. También Se resalta

como la integración con las

bases de datos de de la

universidad son una

alternativa para mejorar el

proceso. • Se realiza una

evaluación de la

comunicación del Fondo hacia

el Asociado, se resalta su

importancia y se realizan

propuestas para trabajar en

esta. Como es la idea de un

Blog amigable donde se

publique información de
 37

interés y en el cual el asociado

pueda dar sus opiniones.

(Guillermo Flores Arias,

Carolina Lamus Meza, 2011)

Respecto a El supervisor debe fomentar la La entidad realiza Coincide

Actividades creación de mecanismos revisiones y

de mediante los cuales se comparación periódica

Supervisión conozca de manera fidedigna de los registros

y actualizada el nivel de deuda existentes de dinero y

y comportamiento de pago de otros activos de la

todos los usuarios de crédito. entidad tales como

Estos mecanismos inventario, inversiones

incrementan la capacidad del

supervisor para monitorear los

riesgos sistémicos,

disminuyen el riesgo

crediticio para las entidades

financieras y se convierten, a

través del historial crediticio,

en un activo a favor de los

clientes responsables que les

permiten mayor acceso y

mejores condiciones
 38

crediticias. Para tal efecto, el

supervisor debe estar

facultado para administrar un

sistema de información que

registre los créditos de todos

los clientes de las entidades

financieras.

(Tor Jansson, Ramon Rosales,

Glenn Westler , 2003)

 39

7.2. ANALISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS

Objetivo Especifico Nro. 01

(Benito, 2010) (Anchay, 2015) (Guillermo Flores Arias, Carolina Lamus Meza,

2011) (Rodrigo, 2010) (Tor Jansson, Ramon Rosales, Glenn Westler , 2003),

afirman que el control interno en procesos crediticios comporta el desarrollo de

una estrategia global en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en que

se espera que responda la organización de la empresa, lo que permitirá una buena

administración en el área de créditos y cobranzas; quedando probado que la

adopción oportuna de medidas preventivas que adopten las empresas en estudio,

permitirá mejorar los controles sobre créditos otorgados y acciones de cobranza.

Por lo tanto se puede inferir que los trabajos de investigación de los citados

autores dedican y describen aspectos relacionados con teorías y practicas para

una mejor gestión en el área de créditos a nivel de entidades financieras en el

Perú.

Objetivo Especifico Nro. 02

Respecto al Componente Ambiente de Control

De las Preguntas al personal en cargado del proceso crediticio se tuvo como

respuesta que la Dirección General NO promueve activamente la

implementación de las recomendaciones de los Informes de Control, asi como

NO se ha implementado procedimientos de desempeño apropiados para el

personal capaz de corregir o prevenir deficiencias.

Respecto a la Evaluación de Riesgos

 40

De las Preguntas al personal en cargado del proceso crediticio se tuvo como

respuesta que la gestión de riesgos NO es especifico, asi como la asignación de

responsabilidades y monitoreo.

Respecto a la Actividades de Control

De las Preguntas al personal en cargado del proceso crediticio se tuvo como

respuesta la entidad NO cuenta con procedimientos escritos para la autorización

de operaciones, Así como NO existe unidades orgánicas que de manera periódica

lleven a cabo verificaciones sobre la ejecución de los procesos, actividades y

tareas.

Respecto a Información y comunicación

De las Preguntas al personal en cargado del proceso crediticio se tuvo como

respuesta que la entidad NO cuenta con la información financiera oportuna y no

fiable.

Respecto a la Supervisión.

De las Preguntas al personal en cargado del proceso crediticio se tuvo como

respuesta que la entidad NO realizan revisiones y comparación periódica de los

registros existentes de dinero y otros activos de la entidad tales como inventario,

inversiones. así como NO se cuenta con sistemas de información y se rediseñan

el aseguramiento de dicha información.

 41

8. CONSIDERACIONES FINALES

Referencias Bibliográficas

Anchay, S. V. (2015). Herramientas Financieras en la Evaluacion del Riesgo de Crédito.

Lima: Universidad Inca Garcilaso de la Vega.

Benito, E. V. (2010). Influencia del Control Interno en la Gestión de Créditos y Cobranzas

en una empresa de servicios de Pre-Prensa Digital en Lima. Lima: Universidad San
Martin de Porres.

Biasco, C. D., Eiroa, C. M., & Nogueira, C. R. (2015). ESTÁNDARES INTERNACIONALES

DE CONTROL APLICABLES A INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN
FINANIERA. colombia.

CACSCH. (2018). MEMORIA ANUAL 2018. AYACUCHO: CACSCH.

CACSCH. (25 de AGOSTO de 2018). www.sch.pe/. Obtenido de http://www.sch.pe/

EL ANALISTA.COM. (23 de febrero de 2011). Recuperado el 27 de agosto de 2018, de

http://www.elanalista.com

FENACREP. (26 de AGOSTO de 2018). www.fenacrep.org/. Obtenido de

https://www.fenacrep.org/

FISCAL, R. (22 de junio de 2017). actualicese.com. Obtenido de

https://actualicese.com/actualidad/2017/06/22/coso-control-interno-con-un-enfoque-
internacional/

Guillermo Flores Arias, Carolina Lamus Meza. (2011). Analisis de la Gestión de Crédito y
Propuesta de Mejormiento en el Fondo de Empleados de ICESI. Santiago de Cali.

JIMÉNEZ GUERRERO, V. E., & ORTIZ TERÁN , C. A. (2015). SISTEMA DE CONTROL

INTERNO PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SANTA ANITA
LTDA, DEL CANTÓN COTACACHI PROVINCIA DE IMBABURA. Ecuador:
UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE.

Paredes Garibay , E. M. (2017). Diagnóstico Operativo Empresarial de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito. Lima.

peru. (2016). Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de
la . lima: peru.

Rodrigo, P. U. (2010). Control Interno de las Entidades Financieras: Funciones de control

y riesgo reputacional. Obtenido de
 42

file:///C:/Users/VAIO/Downloads/CONTROL_INTERNO_DE_LAS_ENTIDADES
_FINANCIERAS.pdf:
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_FINANCIERAS.pdf

SBS. (26 de AGOSTO de 2018). www.sbs.gob.pe. Obtenido de http://www.sbs.gob.pe

Tineo Prado, E., Paredes Garibay , E. M., & Vivanco Ramos , P. E. (2017). Diagnóstico
Operativo Empresarial de la Cooperativa de Ahorro y Crédito. LIMA: PONTIFICIA
UNIVERSIDA CATÓLICA EL PERÚ .

Tor Jansson, Ramon Rosales, Glenn Westler . (2003). Principios y Practicas para la
regulación y supervisión de las Microfinanzas. EEUU: Banco Interamericano de
Desarrollo.

Referencias electrónicas

 http://www.economicas.unsa.edu.ar/web/archivo/otros/control-unsa-sistema-de-
control-interno.pdf.

 https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2017/02/que-buscan-las-
organizaciones-con-el-control-interno/.
 https://www.mef.gob.pe/es Ministerio de economía y fianzas

 https://apps.contraloria.gob.pe

 http://www.fenacrep.org.pe Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y

Crédito del Perú.

 http://www.sbs.gob.pe SUPERINTENDENCIA DE BANCA, SEGURO YA AFP

 https://www.fenacrep.org/ FEDERACIÓN NACIONAL DE COOPERATIVAS DEL
PERU

Base Legal, Leyes y Normas

NORMAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PERU LEY 26702

 43

ANEXOS:
CUESTIONARIO

Referente al Ambiente de Control.

1. ¿Se ha efectuado y realizado mecanismos de sensibilización (charlas, capacitaciones,

reuniones, etc) hacia todos los colaboradores acerca de la responsabilidad de ejercer y

ejecutar los controles internos, incentivando una actitud positiva hacia los mismos?

2. ¿Las gerencias efectúan mecanismos de control que garanticen el eficiente uso de

recursos en adquisiciones y/o contrataciones, de manera que estas se efectúen de manera

oportuna y bajo las mejores condiciones de calidad y precio?

3. ¿La Dirección General promueve activamente la implementación de las

recomendaciones de los Informes de Control?

4. ¿Existe un Código de ética reglamentada aprobado para todos los trabajadores de la

entidad?

5. ¿Dentro de la estructura organizacional de la Gerencia de Créditos y Recuperaciones

existe un manual de funciones que se le asigna al personal a cumplir a cabalidad sus

funciones y lograr sus objetivos y metas?

6. ¿La entidad cuenta con un Plan Operativo anual como de documentos de gestión

alineados a sus objetivos y metas ?

7. ¿Las políticas de reclutamiento de nuevo personal se ha establecido por escrito y/o

autorizado por un comité?

 44

8. ¿Se ha implementado procedimientos de desempeño apropiados para el personal capaz

de corregir o prevenir deficiencias?

Referente a la Evaluación de Riesgos

9. ¿Se ha implementado un sistema de determinar los responsables y identificación de

análisis de riesgos?

10. ¿Se han establecido las acciones escritas que serán consideradas en la administración

de riesgos?

11. ¿La gestión de riesgos es especifico, asi como la asignación de responsabilidades y

monitoreo?

12. ¿Se ha logrado identificar efectos negativos (riesgos potenciales), que conlleve el

desarrollo de actividades?

Referente a Actividades de Control

13. ¿Es conocido de manera oportuna los niveles de eficacia y eficiencia de las

operaciones crediticias más significativas que contribuye al logro de objetivos?

14. ¿Cuenta la entidad con controles para proteger sus activos tales como: efectivo,

inversiones, inventarios que pueda ser vulnerable a riesgo y/o perdida?

15. ¿La entidad cuenta con procedimientos escritos para la autorización de operaciones?
 45

16. ¿Existe unidades orgánicas que de manera periódica lleven a cabo verificaciones sobre

la ejecución de los procesos, actividades y tareas?

Referente a Información y comunicación

17. ¿La entidad cuenta con una adecuada coordinación entre responsables de cada área

y/o proceso?

18. ¿La información financiera es oportuna y su confiabilidad es fiable en la toma de

decisiones?

19. ¿Se han establecido canales de comunicación para que los trabajadores comuniquen

irregularidades, omisiones, errores detectados?

Referente a la Supervisión

20. ¿Se realizan revisiones y comparación periódica de los registros existentes de dinero

y otros activos de la entidad tales como inventario, inversiones?

21. ¿Las evaluaciones de control interno son adecuados y periódicos?

22. ¿La Gerencia General informa y decide sobre las accines necesarias para corregir

deficiencias informadas?

23. ¿La información interna y externa que maneja la entidad es útil, oportuna, confiable

para el desarrollo de actividades?

24. ¿La administración de documentos e información se preserva en medios electrónicos,

magnéticos y físicos?
 46

25. ¿Se revisan periódicamente los sistemas de información y se rediseñan el

aseguramiento de dicha información?

Referente a la Influencia en el proceso crediticio

26. ¿Se tiene un conocimiento sobre control interno?

27. ¿Las metas y objetivos han sido planificadas?

28. ¿Los procedimientos que se utilizan como parte del control interno optimizan la

Dirección?
 47

CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN EL PROCESO CREDITICIO DE LAS COOPERATIVAS DEL PERÚ: CASO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA, 2017.
PROBLEMA OBJETIVOS VARIABLES

PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL VARIABLE INDICADORES DISEÑO DE LA

INDEPENDIENTE INVESTIGACION

¿De qué manera el Control Determinar y describir de qué manera el Control X: CONTROL X1: Sistema de Control No experimental,
Interno influye en el Interno influye en el proceso crediticio de las INTERNO Interno. cualitativo, bibliográfico -
proceso crediticio de las cooperativas del Perú: Caso Cooperativa de Ahorro y documental y de caso
cooperativas del Perú: Caso Crédito SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA, 2017.
Cooperativa de Ahorro y X2: Componentes de
Crédito SAN CRISTÓBAL Control Interno.
DE HUAMANGA, 2017?

X3: Efectividad de
Control Interno.

OBJETIVO ESPECIFICO VARIABLE

DEPENDIENTE

1. Describir de qué manera el Control interno influye Y: PROCESO Y1: Metas y Objetivos
en el proceso crediticio de las cooperativas del Perú, CREDITICIO
2017.

2. Describir de qué manera el control interno influye en Y2: Gestión Crediticia

el proceso crediticio de la Cooperativa de Ahorro
Crédito SAN CRISTOBAL DE HUAMANGA, 2017.

3. Realizar un análisis comparativo de la influencia del Y3: Efectividad

Control Interno en el Proceso Crediticio de las Crediticia
cooperativas del Perú y de la Cooperativa de ahorro y
Crédito SAN CRISTOBAL DE HUAMANGA, 2017.
 48

Autor Resultados y/o conclusiones