TIPOS DE RENTAS

Decreto supremo Nº 298-2018-EF

Artículo 1. Aprobación de la UIT para el año 2019
Durante el año 2019, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como índice de referencia
en normas tributarias es de Cuatro Mil Doscientos y 00/100 Soles (S/ 4 200,00

La UIT se usa como índice de referencia para la declaración y pago del Impuesto a la Renta (bases
imponibles, deducciones, límites de afectación, etc.), Impuesto Predial, Impuesto al Patrimonio
Vehicular, Impuesto de Alcabala y otros.

Con el nuevo valor de la UIT para el 2019, los peruanos que ganen menos de S/29.400 anuales (o
S/2.100 mensuales) estarán inafectos al pago del Impuesto a la Renta.

Solo se aplica el impuesto a la renta a quienes perciban ingresos superiores a 7 UIT al año.

https://busquedas.elperuano.pe/.../aprueban-valor-de-la-unidad-impositiva-tributaria-d...

https://elcomercio.pe/.../impuesto-renta-sunat-mef-gobierno-uit-2019-peruanos-ganen-s-...
¿QUE ES EL IMPUESTO A LA RENTA?

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias tanto de personas naturales como
jurídicas. En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta, cada categoría está en
función de la naturaleza o la procedencia de las rentas.

La renta es aquella utilidad o ganancia de un bien, las rentas son ganancias que proceden de los
bienes que procede una persona.

RENTAS DE CAPITAL: abarcan a las rentas netas de primera categoría provenientes del alquiler de
bienes y las rentas netas de segunda categoría originadas por la enajenación, redención o rescate,
según sea el caso, de acciones, participaciones, bonos, títulos y otros valores mobiliarios.

primera categoría La persona se encuentra obligado al pago del impuesto a la renta de primera
categoría si durante el año tuvo ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento
de predios, cualquiera sea su monto.

Se debe considerar que existen otros tipos de ingresos dentro de las rentas de primera categoría.

- Alquiler de Predios (casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)

- Subarrendamiento de Predios (cuando una persona que alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar
a otra persona)

- Mejoras (valor de las mejoras en el predio hechas por el inquilino en tanto constituyan un
beneficio para el propietario y mientras este no se encuentre obligado a reembolsar la inversión)

- Cesión de muebles (alquiler o cesión de bienes muebles o inmuebles distintos a predios, así
como los derechos que recaigan sobre estos)

- Cesión Gratuita de Predios (estas se encuentran gravadas con una Renta Ficta equivalente al 6
% del valor del predio declarado para el impuesto predial).

Ejemplo:

a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en alquiler según

contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián (arrendatario)
pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes.

El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler, es renta de primera categoría.

1200 x 0.05=60 esto es mensual

Ejemplo:

El pago de la renta de primera categoría es el 5% del valor del alquiler. Si alquilamos nuestro
predio por S/.850.00 soles mensuales, entonces pagaremos por concepto de renta de primera
categoría S/. 42.50.
Ejemplo 3:

1. Miguel Torres durante el ejercicio 2019, alquila un inmueble en la Av. Tacna Nº 469 Lima, que
fue arrendado de Enero hasta Diciembre del 2018 en S/. 3,800.00 mensuales. El autovaluó es de
S/. 550,000.

También subarrendó un predio a Jesús Carrasco, el monto del arriendo es de S/. 1,800.00
mensuales el monto del subarriendo es S/. 2,500.00 mensuales desde Enero a Diciembre del
2018. ¿Calcular la renta anual de Renta de Primera categoría?

Segunda Categoría (Sólo ganancia de capital originada por la venta de acciones, los
intereses, las regalías, las rentas vitalicias y las ganancias de capital y otros valores
mobiliarios), las rentas netas ¿Que se han mencionado con un impuesto anual de 6.25%.
De haber obtenido pérdidas en el ejercicio gravable, estas sólo se pueden compensar en
el ejercicio y no podrán utilizarse en los ejercicios siguientes.

Si en ese año hubiese una perdida solo se podría compensar en el mismo año
más no en el año siguiente o ejercicio siguiente.

- Las regalías es lo que paga al propietario de un derecho a cambio del permiso para
ejercerlo.
- Rentas vitalicias es un pago que se realiza de manera periódica, no es permanente ya que
el pago a la otra persona es hasta que muera.
- La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales,
genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al
Impuesto a la Renta.
- La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
- La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se
produzca a partir del 1 de enero de 2004.
- Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y de acciones
o valores mobiliarios descritos anteriormente. Se tratan de los demás supuestos
señalados en el artículo 24° de la Ley del Impuesto a Renta, entre los cuales podemos
mencionar a aquellas operaciones referidas al pago de intereses (Ej: intereses generados
por préstamos), regalías (Ej: regalías por derechos de autor), cesión definitiva o temporal
de derechos de llave, marca, patentes o similares (Ej: marca de un producto de venta en
el mercado).
- En dichos casos el comprador deberá proceder a la retención del impuesto al momento
de efectuar el pago (en caso se trate de contribuyente sujeto al régimen general de
tercera categoría), en caso contrario el mismo contribuyente deberá declarar y pagar el
impuesto a través del formulario N° 1665. La tasa aplicable en los casos mencionados
será del 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta)

Cuando una persona natural efectúa una venta de un inmueble sin rentas empresariales
y genera una ganancia de capital, está obligada al pago de segunda categoría del
impuesto a la renta. La tasa es del 5 % sobre la ganancia obtenida.

Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y de acciones

o valores mobiliarios, como las operaciones referidas al pago de intereses generados por
préstamos, regalías por derechos de autor, cesión definitiva o temporal de derechos de
llave, marca de un producto de venta en el mercado, patentes o similares.

En estos casos, el contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto equivalente al 6.25

% sobre la renta neta. Y si el contribuyente está sujeto al régimen de tercera categoría,
deberá ser el comprador el que realice la retención del impuesto al momento de realizar
el pago.
Caso práctico 1
La señorita Raquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
“Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de
S/.320,000.Determine la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será
retenido.
Concepto
Renta bruta S/.320,000
Deducción (20% x 320,000) S/.( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categoría S/. 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Raquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.

TERCERA CATEGORIA (comprenden a las rentas del comercio, la industria y otras).

Están sujetas al pago del impuesto a la renta de tercera categoría las personas naturales
y jurídicas que desarrollan y obtienen una renta a través de actividades empresariales.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del
capital y el trabajo.
Régimen General
La Renta Bruta es constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable. Cuando los ingresos provengan de la venta de bienes, la
renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total y el costo
computable de los bienes vendidos.

En tanto, la Renta Neta se da por la diferencia existente entre la renta bruta y los gastos
deducibles. Los gastos se clasifican en dos: gastos permitidos y los gastos no sujetos a
límite. Las tasas para determinar el Impuesto a la Renta Anual de las empresas que se
encuentran en el Régimen General son 29.5 % para este año 2019.
Son consideradas rentas de tercera categoría las derivadas del comercio, la industria o
minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales.
En general, de cualquier actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes.
Sobre los pagos a cuenta se determinará bajo los siguientes pasos:

a) Determinar el coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos del mes. Para ello,
se divide el Impuesto calculado del ejercicio anterior con los Ingresos netos del ejercicio
anterior. Con respecto a los meses de enero y febrero, se divide el Impuesto calculado
del ejercicio precedente al anterior entre los Ingresos netos del ejercicio precedente al
anterior. De no existir impuestos calculados al ejercicio anterior, se aplicará el 1.5 % de
los ingresos netos obtenidos al mes.

b) Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado. Una vez que
se determine el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos. Eso quieres decir que se
multiplica los Ingresos Netos por el Coeficiente Calculado.

c) Comparación de cuotas. La cuota determinada se compara con la cuota resultante de

la siguiente manera: Ingresos del mes multiplicado por 1.5 %. De la comparación de
ambas se elige la mayor, que sería el monto a pagar mensualmente.

Régimen MYPE Tributario

Para determinar el Impuesto a la Renta de las empresas que se encuentran en Régimen
MYPE Tributario (RMT), se aplicara la renta anual determinada según la siguiente escala:

Hasta 15 UIT = 10 %
Más de 15 UIT = 29,50 %.

Eso significa que si un contribuyente tiene una renta anual de 20 UIT, las primeras 15
tributara con 10 % y las otras con 5 con 29,50 %.

Sobre los pagos a cuenta; si las empresas del RMT cuyos ingresos netos anuales no
superan los 300 UIT, declararán y abonarán como pago de Impuesto a la Renta la cuota
 que resulte de aplicar del 1,0 % de los ingresos netos obtenidos en el mes. En caso que
no superen ese monto, podrán suspender sus gastos a cuenta siempre y cuando: el
estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio no se haya obtenido impuesto calculado o
la sumatoria de pagos a cuenta y el saldo a favor pendiente de aplicación sea mayor o
igual al impuesto anual proyectado.

Además, las empresas que se encuentren en el RMT deberán llevar los siguientes libros
contables: Registro de Ventas, registro de compras y Libro Diario Simplificado (si tienen
ingresos anuales de hasta 300 UIT); y libros conforme a lo dispuesto en el artículo 65 de
la Ley del Impuesto a la Renta (si tienen ingresos netos anuales superiores a 300 UIT).

Este impuesto se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de
bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios, y/o del trabajo realizado de
forma dependiente o independiente.

También las rentas que se obtiene por los colegios privados del Perú.

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

Es un régimen tributario cuyo propósito principal es captar a aquellos contribuyentes (personas

naturales o jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas) que obtengan
rentas de tercera categoría; es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio, dividiéndose
en:
 Actividades de comercio y/o industria: venta de bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, también los recursos naturales que extraigan (incluido la cría y el cultivo).
 Servicio.
Las cuales pueden realizarlas de manera conjunta. Sin embargo, este régimen mantiene
exceptuados de acogerse a aquellos sujetos:

 Cuyos ingresos netos superen los S/ 525 mil en el transcurso de un ejercicio gravable.
 Cuyo valor de activos fijos relacionados con su actividad (sin considerar predios y vehículos)
sea mayor a S/ 126 mil.
 Cuyas adquisiciones anuales sean mayores a S/ 525 mil (sin considerar compra de activos
fijos)
 Que en la realización de su actividad participen más de 10 personas por turno de trabajo.
 Que realicen algunas de las actividades no permitidas en este régimen; por ejemplo, las
actividades de construcción, el transporte de carga en vehículos de 2 TM o más, el
transporte nacional e internacional de pasajeros, la organización de espectáculos públicos,
notarios, rematadores, corredores de bolsa, agentes de aduana, entre otros.
Cabe resaltar que este régimen no tiene la posibilidad de deducir gastos, aunque si debe solicitar
los comprobantes en las compras que realice; también permite la entrega de facturas, boletas de
venta y tickets, notas de crédito y/o débito y guías de remisión.

Entre las facilidades que brinda este régimen esta que el contribuyente tiene solo una obligación
respecto al pago del impuesto a la renta: abonar el 1.5% de los ingresos netos mensuales, sin
regularización al cierre del ejercicio, anticipos a cuenta ni contabilidad completa (solo requiere el
Registro de compras y Registro de ventas), además, no es necesario presentar declaración jurada
anual. Igualmente, el pago del IGV se realiza mensualmente (18% del valor de las ventas).
 1) cartilla-personas-naturales_2017
http://renta.sunat.gob.pe/2017/assets/pdf/cartilla-personas-naturales_2017.pdf
2) cartilla-personas-naturales_2017
http://renta.sunat.gob.pe/2017/assets/pdf/cartilla-personas-naturales_2017.pdf
3) http://blog.pucp.edu.pe/blog/agustinacastillo/2016/05/09/regimen-cedular-de-las-
rentas-del-trabajo-rentas-de-cuarta-y-quinta-categoria/
4) https://grupoverona.pe/todo-sobre-el-regimen-especial-de-impuesto-a-la-renta/

LAS RENTAS DEL TRABAJO:

Son las provenientes de los rendimientos e inversiones económicas, por ejemplo, los intereses
por préstamos de dinero, los arrendamientos, las participaciones por inversiones en sociedades
comerciales, etc., además, comprenden a las rentas netas de cuarta categoría derivadas del
trabajo independiente y de la quinta categoría proveniente del trabajo en relación de
dependencia.

CUARTA CATEGORIA:

Las rentas de cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia.
Es decir, si la persona obtiene ingresos por sus trabajos independientes, está sujeto a esta renta.

Asimismo, se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato
CAS, consejeros regionales y regidores municipales, así como mandatarios. También las dietas de
los directores de empresas, funcionarios encargados de sindicatos y gestor de negocios.

¿Cómo calculo el monto a pagar por renta de cuarta categoría?

Si es trabajador independiente y emite sus recibos por honorarios se le retendrá el impuesto a la

renta por un monto equivalente al 8 % del importe total de su recibo emitido. Cabe señalar que
si no excede el monto de S/. 1.500, no habrá retención.

De acuerdo al artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta son rentas de cuarta categoría las
obtenidas por:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas

expresamente en la tercera categoría.
En esta renta solo se ubican los que trabajan de manera independiente sin depender de
un tercero para realizar su labor; ejemplo:
-Contadores independientes.
-Abogados independientes.
-Médicos

b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios,

albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal
o consejero regional, por las cuales perciban dietas.

Deducción de renta cuarta categoría

Para establecer la renta neta de cuarta categoría, el contribuyente podrá deducir de la renta bruta
del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el veinte por ciento (20%) de la misma, hasta
el límite de 24 Unidades Impositivas Tributarias.
Suspensión de los pagos de renta de cuarta categoría

El Decreto Supremo Nº 215-2006 establece cual es el procedimiento a seguir para no retener a

los perceptores de renta de cuarta, así como la solicitud de suspensión de pago que presentan
los perceptores de cuarta.

Cómo se solicita la suspensión de retenciones

Desde enero de 2019, quienes se encuentren en las situaciones arriba descritas pueden solicitar
la suspensión de las retenciones a través de SUNAT Virtual, utilizando el Formulario 1609. El
sistema generará una constancia de suspensión, que deberá ser presentada a los usuarios de sus
servicios, para evitar la retención del impuesto. Se recomienda enviar dicha constancia al correo
electrónico del perceptor de la renta al momento de ser generada, para que pueda consultarla e
imprimirla las veces que lo requiera.

SUSPENSION DE RETENCIONES 4TA CATEGORÍA – 2019

(D.S. Nº 215-2006-EF, Res. Nº 013-2007/SUNAT y Res. Nº 297-2018/SUNAT)

SUSPENSION DE RETENCIONES Y
PROCEDIMIENTO REQUISITOS A CUMPLIR
DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA

Que los honorarios

proyectados para el 2019,
más sueldos (5ta) de ser el
caso, no superen S/ 36,750 SUNAT le otorga la constancia
a) Procedimiento automático
Que los ingresos automáticamente
proyectados para el 2019
como director de empresas u
otros no superen S/ 29,400

Deberá aplicar la fórmula: IRP < 8%

b) Procedimiento cuando los x PMIP x NIRP: Imp. Renta
Si percibió honorarios entre
honorarios proyectados proyectado. PMIP: Promedio
Nov 2017 – Dic 2018 y la
superan S/ 36,750 cuyo mensual de renta proyectada por
suspensión se solicita entre
impuesto anual esté cubierto a rentas de 4ta. cat.N: Meses
Ene – Jun 2019
la presentación de la solicitud transcurridos desde Enero hasta el
mes de la solicitud.

Para solicitudes que se IRP < Retenciones + pagos a

presenten entre Jul – Dic 2019 cuenta + saldos a favor.

Si percibió honorarios antes de

Nov 2017:Calcular promedio de Aplicará la fórmula que
honorarios 12 meses (Nov. antecede para determinar si
2017 – Oct. 2018)Agregar, de
 ser el caso, sueldos (5ta procede o no la suspensión
categoría) de los 12 meses de retenciones.
indicados.

https://www.monografias.com/trabajos104/...tipos-renta.../cuales-tipos-renta-peru.shtm...

https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CIV_dcho_tributario_2016.pdf

Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios. (CAS).

En el caso de las obligaciones mensuales, una persona natural que tiene ingresos de cuarta
categoría emite recibo a una empresa por un monto determinado. Para que la empresa no haga
retenciones en estos pagos, el monto a pagar no debe superar los S/ 1,500. Si, por ejemplo,
hablamos de un pago de S/ 5,000, la empresa debe retener el 8%. Esto lo declara en la planilla
electrónica y lo deposita al fisco.

EJEMPLO CUARTA CATEGORIA

Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne S.A.C.
que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/ 5000. El Cálculo
de la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/ 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
-------------
Monto Total Neto: S/. 4 600

Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo cual Juan recibirá
S/ 4 600 como pago por sus honorarios.

QUINTA CATEGORIA:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relación de La remuneración de:

dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o
- Una vendedora en una tienda de ropa.
no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
- Un barman en un restaurante.
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por - Un conductor de buses interprovinciales.
servicios personales.
- Un cajero de entidad financiera.

Participaciones de los trabajadores, ya sea que El monto por concepto de participación de utilidades
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier que se paga a un empleado en una empresa minera.
otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas.

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo
que perciban los socios. destacado en labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en La retribución cobrada por una persona contratada por
forma independiente con contratos de prestación de una empresa comercial para que construya
servicios normados por la legislación civil, cuando el un depósito, fijándole un horario y proporcionándole
servicio sea prestado en el lugar y horario designado los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los
por el empleador y éste le proporcione los elementos gastos que la prestación del servicio demanda.
de trabajo y asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios El monto pagado a un obrero de producción de una
considerados como Renta de Cuarta Categoría, fábrica metal-mecánica por reparar una caldera.
efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

• Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales
vigentes.

• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.

• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Tus ingresos están exonerados si se trata de:

• Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y

empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo
establezcan.

En planilla
En el caso de los trabajadores dependientes (en planilla), al tener rentas de quinta categoría,
están exonerados del pago del IR quienes reciban ingresos anuales hasta por 7 UIT, pues esta es
la deducción que se aplica antes de calcular el pago del impuesto.

Pero con el nuevo incremento de la UIT, la exoneración en el 2019 será para aquellos que ganen
hasta S/ 29,400 al año o S/ 2,100 al mes.

Cabe indicar que para calcular hasta que monto se aplica la exoneración, no se consideran los
pagos de la CTS, pues están exonerados de impuestos, tampoco las utilidades, pues si bien sí
tributan, el pago se realiza el mismo mes del depósito y no se toma en cuenta por la empresa al
calcular el IR anual del trabajador.

Independientes

En el caso de los trabajadores independientes que ganen hasta S/ 3,063 al mes no pagarán
impuestos este 2019.

Si un trabajador en planilla tiene ingresos anuales por más de 7 UIT (S/ 29,400), al monto sobrante
se aplica una tasa del IR diferenciada por tramos para determinar el impuesto a pagar.

Así, si el monto sobrante de las 7 UIT se ubica hasta en 5 UIT (S/ 21,000), se aplicará una tasa de
8% sobre este monto y el resultado será el impuesto a pagar. Para el tramo entre las 5 hasta 20
UIT, la tasa del IR será de 14%.

Para el tramo entre las 20 y 35 UIT la tasa de IR será de 17%; para el tramo entre las 35 y 45 UIT
la tasa será de 20% y para el tramo superior a las 45 UIT la tasa será de 30%.

https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CIV_dcho_tributario_2016.pdf

orientacion.sunat.gob.pe/...renta...renta.../preguntas-frecuentes-renta-de-cuarta-catego..

https://busquedas.elperuano.pe/.../aprueban-normas-para-la-implementacion-de-la-dev...

https://gestion.pe/.../impuesto-renta-calcular-cuarta-quinta-categoria-sunat-peru-tribut...

blogs.deperu.com/legal-y.../suspension-de-retenciones-de-renta-de-4ta-categoria-2019...

https://www.deperu.com/.../categorias-del-impuesto-a-la-renta-en-el-peru-923
estudiocontablevmc.pe/como-calcular-impuesto-la-renta/

1) Rentas de trabajo 07 06
2018.pptx_______https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CLVI_dcho_tributario
_2018.pdf
2) Rentas de trabajo 07 06
2018.pptx_______https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CLVI_dcho_tributario
_2018.pdf
3) Rentas de trabajo 07 06
2018.pptx_______https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CLVI_dcho_tributario
_2018.pdf

EJEMPLO QUINTA CATEGORÍA

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde el 01
de Marzo de 2019. Su remuneración mensual de S/ 8,500 soles, adicionalmente recibe el
beneficio de asignación familiar.

También, ha percibido horas extras por S/. 950 soles.

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de enero y febrero del presente año, para
ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:

Enero: S/ 6,000

Febrero: S/ 6,000

Retenciones Efectuadas: S/. 850 soles mensuales por enero y febrero.

¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de Marzo 2019?

Para realizar el cálculo de renta de quinta categoría 2019, debemos tener muy claro los
ingresos percibidos y los ingresos proyectados.

También las retenciones que le han efectuado al trabajador.

 Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas y obtenemos el importe a retener en el
mes Marzo de S/ 877.00 soles.

Conclusiones

1. El impuesto de quinta categoría debe descontarse mensualmente, y se regulariza en el

mes diciembre.

2. Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/. 2,450 estarás

afecto a impuesto de quinta categoría 2019.

RENTAS EXONERADAS:

1) Rentas exoneradas e inafectadas no son sujetas del impuesto el Sector Público Nacional,
las Fundaciones, entidades de auxilio mutuo.

Estas vienen a ser las indemnizaciones laborales, indemnizaciones por causa de

muerte, las CTS, subsidios por maternidad, por lactancia, etc.

2) El Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la actividad

empresarial del Estado.
Como ejemplo tenemos a los colegios, las postas médicas u hospitales.

MODIFICACIÓN DE LOS APÉNDICES I Y II ARTICULO 6

a) En el caso de bienes, sólo podrá comprender animales vivos, productos alimenticios primarios,
insumos vegetales para la industria del tabaco, materias primas, inmuebles destinados a sectores
de escasos recursos económicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la
Nación con certificación del Instituto Nacional de Cultura.

Se exoneran ya que son de consumo primario para las personas en el caso de los animales
vivos (en el caso del campo son criados en ese lugar).

b) Su prórroga se efectuará de acuerdo al plazo que establecido para la dación de exoneraciones,

incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados de la evaluación del
costo beneficio de la exoneración.

Para poder efectuarse se tiene que cumplir el plazo mientras tanto no se cumplirá

con las exoneraciones.

1) Actualidad empresarial:
http://www.aempresarial.com/web/informativo.php?id=27068
2) Ley del impuesto a la renta
 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capiv.pdf

3) BASE LEGAL: Artículo 5° del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N° 055-99-EF
y modificatorias

¿QUÉ SON OPERACIONES EXONERADAS E INAFECTAS AL IGV?

ENTRE OTRAS LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

1. EXONERACIONES

- Entendemos por exoneradas a aquellas operaciones que, no obstante encontrarse afectasen

principio al impuesto, por mandato de la misma ley quedan liberadas del pago del tributo.- En tal
sentido, están exoneradas del IGV las operaciones de venta en el país o importación de los bienes
contenidas en el Apéndice I, así como la prestación de los servicios incluidos en el Apéndice II de
la Ley del Impuesto General a las Ventas.- También se encuentra exonerada la venta de bienes
adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en las operaciones que realicen
los contribuyentes del IGV, cuyo giro o negocio consista en realizar exclusivamente las
operaciones exoneradas contenidas en los Apéndices I y II.

BASE LEGAL:

Artículo 5° del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias.

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán solicitarla
renuncia a la exoneración, optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones por
única vez, presentando el formulario 2225. La renuncia será efectiva desde el primer día del mes
siguiente de aprobada la solicitud.

BASE LEGAL:

Artículo 7° del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N° 055-99-EF y modificatorias.
Numeral 12 del Artículo 2° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC – Decreto Supremo N° 029-94-
EF y modificatorias. Resolución de Superintendencia N°103-2000/SUNAT.

OPERACIONES INAFECTAS:

Son aquellas que no pagan el impuesto por que no les resulta aplicable lo señalado en la Ley.

4.2 INAFECTACIONES

La inafectación contenida en las normas del impuesto establece que operaciones y servicios no
están gravadas con el IGV.

BASE LEGAL:

Inciso a) del Artículo 2° del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N° 055-99-EF y
modificatorias. Décima Disposición Final del Reglamento de la Ley del IGV e ISC – Decreto
Supremo N° 029-94-EF y modificatorias.

- Transferencia de bienes usados- La venta de bienes usados que efectúen las personas naturales
o jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización
de ese tipo de operaciones. Entre las personas jurídicas que no realizan actividad empresarial,
encontramos a las asociaciones, fundaciones y comités, que son organizaciones sin fines de lucro.

VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIÓN ARTICULO 7

Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV tendrán vigencia
hasta el 31 de diciembre de 2019.

Así lo establece la Ley Nº 30899, publicada el viernes 28 de diciembre de 2018 en el diario

oficial El Peruano. Dicha norma sustituye el primer párrafo del artículo 7 del TUO de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
055-99-EF, en los términos ya señalados.

Igualmente, la Ley Nº 30899 prorrogó hasta el 31 de diciembre de 2019 la vigencia de

los siguientes beneficios:
a) El Decreto Legislativo 783, que aprueba la norma sobre devolución de impuestos que
gravan las adquisiciones con donaciones del exterior e importaciones de misiones
diplomáticas y otros.

b) La Ley 27623, Ley que dispone la devolución del impuesto general a las ventas e
impuesto de promoción municipal a los titulares de la actividad minera durante la fase
de exploración.
c) La Ley 27624, Ley que dispone la devolución del impuesto general a las ventas e
impuesto de promoción municipal para la exploración de hidrocarburos.
d) La exoneración del impuesto general a las ventas por la emisión de dinero electrónico
efectuada por las empresas emisoras de dinero electrónico, a que se refiere el artículo 7
de la Ley 29985, Ley que regula las características básicas del dinero electrónico como
instrumento de inclusión financiera.

CARÁCTER EXPRESO DE LA EXONERACIÓN ARTICULO 8

Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La

exoneración del Impuesto General a las Ventas deberá ser expresa e incorporarse en los
Apéndices I y II.

PROCEDIMIENTO PARA LAS CONTRATACIONES EXONERADAS

Previamente a la resolución o acuerdo que apruebe la exoneración del proceso de selección, se

requiere que la Entidad sustente uno o más informes, que contengan la justificación técnica y
legal de la procedencia y necesidad de la exoneración. La contratación es directa e inmediata, y
la ley faculta a invitar a un solo proveedor, cuya propuesta cumpla con las características y
condiciones establecidas en las bases legales.

CARACTERÍSTICAS

Para otorgar una exoneración parcial o total para el pago de la obligación tributaria, es lógico que
la obligación debe haber existido ϖ La exoneración es otorgada por el Poder ejecutivo según los
casos determinados por la ley. La Administración Tributaria podrá determinar los casos en los
cuales debe concederse la exoneración siempre y cuando se encuentre en los límites que la ley
fije y puede establecer los requisitos y condiciones para el disfrute del beneficio o incentivo fiscal.

OPERACIONES GRAVADAS

Venta en el País de bienes muebles

Prestación o utilización de servicios en el País.

Los contratos de construcción.

La Primera venta de inmuebles que realicen los constructores

La importación de bienes.

Ley del impuesto a la renta capítulo 1– SUNAT

www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capi.htm

Cuando hablamos de renta gravable nos referimos a todos los rendimientos junto con los
incrementos y disminuciones de patrimonio sobre los que se establecen los impuestos
correspondientes en cada ejercicio fiscal.

La renta líquida gravable hace referencia a la renta final que determina el contribuyente sobre la
cual ha de pagar el impuesto de renta: es la renta sobre la cual se tributa.

La renta líquida gravable se determina de la siguiente manera: de la suma de todos los ingresos
ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de
producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan
sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se
obtienen los ingresos netos.

plandecuentas.com.co/que-es-la-renta-gravable.html

a) la venta en el país o importación de diversos bienes; y,

b) la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta
no supere las 35 UIT, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda. Del mismo modo,
se incluye la importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación; y
la importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos realizadas o
exhibidas en el exterior.

También el Apéndice II del TUO de la Ley del IGV se incluyen diversos servicios exonerados del
impuesto, tales como los servicios de transporte público de pasajeros y de transporte de
carga; espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet,
circo y folclore nacional; y expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares
y comedores de universidades públicas.

https://www.asuntoslegales.com.co/.../iva-en-arrendamiento-de-inmuebles-2573447
La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen
actividad empresarial.

Los bienes de uso personal o menaje de casa que se importe liberados de derechos aduaneros
con excepción de los vehículos

Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, máquinas tragamonedas, casinos
de juego y eventos hípicos.

Los servicios de crédito: ingresos percibidos por las empresas bancarias por concepto de
ganancias de capital, derivadas de intereses, comisiones, pagarés, etc.

Las Pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente constituidas en el
Perú.

La importación de bienes donados a entidades religiosas.

La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las

Instituciones Educativas Públicas o Privadas exclusivamente para sus fines propios (Decreto
Supremo)

Los servicios de comisión mercantil prestados a personas no domiciliadas en relación con la venta
en el país de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea
pagada en el exterior

Los Servicios que presten las AFPs.

Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus agentes pastorales.

CASOS PRACTICOS

CASO Nº 1: EXONERACIÓN A LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

Con fecha 25 de febrero de 2019, “INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. va a efectuar la primera venta de
un 1 departamento ubicado en el distrito de Lince, cuyo valor de venta equivale a S/. 155,250.
Nos consultan si esta venta goza de la exoneración del IGV.

SOLUCIÓN:

Cabe mencionar que en este supuesto de afectación sólo se grava el valor de la construcción (el
que para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor de la transferencia) más no, el valor
del terreno (que equivale, al otro 50%).

No obstante lo anteriormente señalado, debe tenerse en consideración que si la primera venta

de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35 UIT’s (S/. 147,000 para el 2019) y la
empresa inmobiliaria cuenta con la presentación de la solicitud de Licencia de Construcción
admitida por la Municipalidad correspondiente, la operación estará exonerada del IGV. Así lo
establece expresamente el literal B) del Apéndice I de la Ley del IGV, el cual señala que la
exoneración del IGV abarca únicamente la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 UIT.

En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efectúe “INMOBILIARIA
LUCAS” S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la exoneración comentada, se debe
determinar en principio el valor de venta del inmueble. Así tenemos que si el valor de venta del
inmueble es de S/.155,250 , monto superior a S/. 147,000 que representa 35 UIT, podríamos
concluir que esta operación estará gravada con el impuesto. En ese caso, el cálculo del impuesto
se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a) Valor de venta S/. 155,250

Terreno (50%) S/. 77,625

Constr. (50%) S/. 77,625

b) IGV S/. 13,972.5

Base imponible S/. 77,625

IGV (19%) S/. 13,972.5

b) Precio Venta S/. 169,222.5

CASO PRACTICO N° 2 VENTAS GRAVADAS Y NO GRAVADAS

El Sr. Pérez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no
gravados. Ha iniciado sus actividades en el mes de enero del año 2019, y sus ventas gravadas del
mes ascienden a S/ 10,800 y las no gravadas a S/.6, 000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Pérez
no ha discriminado las compras que se emplean para sus operaciones gravadas y no gravadas.

Asimismo, se sabe que las compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3, 240 de IGV y
las compras no gravadas a S/. 4,000. Se consulta cuál es el crédito fiscal del mes de enero.

Para determinar el porcentaje del crédito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto
producto de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder según lo
dispuesto en el numeral 6 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :

Porcentaje = Ventas gravadas + exportaciones x 100

Ventas gravadas + no gravadas (*)
Porcentaje = 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
(% a aplicar para el cálculo del Crédito Fiscal)

Total crédito fiscal S/.3, 240 x 64.29%: 2,199

Total Crédito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2, 199

(*) Del periodo pues se trata del primer mes.