Consejo Profesional de Ciencias

Económicas CABA
Ciclo Reforma Tributaria
Exposición Dr. Luis Omar Fernández
 Deducciones personales
• Conceptos que no han sido reformados.
• Ganancia no imponible, requisito: residencia del contribuyente.
• Deducción por cónyuge, requisitos:
- estar a cargo.
- residencia del cónyuge.
- ingresos menores a la ganancia no imponible.
- matrimonio (régimen de convivencia no).
 Deducciones personales
• Conceptos que no han sido reformados:
• Deducción por hijo, hija, hijastro, hijastra.
• Requisitos:
- Estar a cargo.
- Parentesco.
- Ingresos inferiores a la ganancia mínima no imponible.
- Residencia de la carga.
• Hijos adoptivos.
• Hijos del cónyuge.
• Edad discapacitados.
 Deducciones personales: reformas

• Deducción especial, su monto es igual al de la ganancia mínima no

imponible.
• requisitos:
a) obtener rentas de las 3ª o 4ª categorías.
b) trabajar personalmente en la empresa o actividad.
c) pago de los aportes jubilatorios autónomos que correspondan, en
relación con la actividad.
 Deducciones personales: reformas
• Deducción especial jóvenes profesionales y emprendedores.
• Concepto de “profesional”. Profesiones reglamentadas o no.
• Concepto de emprendedor.
• Ley 27349:
- “emprendedores”: personas humanas que den inicio a nuevos
proyectos productivos o desarrollen y lleven a cabo un
emprendimiento en los términos de esta ley.
- “emprendimiento”: cualquier actividad con o sin fines de lucro desarrollada
por una persona jurídica nueva o cuya fecha de constitución no exceda los
siete (7) años.
 Deducciones personales: reformas
• Definición de los beneficiarios:
- en relación con su edad.
- en relación con su antigüedad en la profesión o emprendimiento.
- momento en que deben cumplirse estos requisitos.
- proporcionalidad: el art. 24 aplica solo para las cargas de familia.
• Importe una vez y media el de la deducción especial.
• Requisitos: los mismos de la deducción personal anterior.
 Deducciones personales: reformas
• Deducción inc. a), b) y c) del art. 79: 3,8 veces la deducción especial
• Requisitos: no se aplica a regímenes jubilatorios especiales con
tratamiento diferencial:
- del haber.
- de su movilidad.
- de la edad.
- de los años de servicio.
 Deducciones personales: reformas
• Deducción inc. a), b) y c) del art. 79
• No son regímenes especiales que obsten al beneficio, los originados
en actividades:
- penosas o insalubres.
- determinantes de vejez o agotamiento prematuros.
- docentes, científicas y tecnológicas.
- regímenes de retiro de las fuerzas armadas y de seguridad.
 Otras deducciones: seguros de vida y retiro
• Art 81 b) permitía deducir las primas de los seguros de muerte y, en
los mixtos, la parte de prima que cubría el riesgo vida.
• Actual formulación: se permiten deducir
• Las primas por riesgo vida y, en los seguros mixtos, también la parte
de prima de ahorro.
• Excepción: planes de seguro de retiro privados administrados por
entidades sujetas a la Superintendencia de Seguros de la Nación. El
Art. 81 inc. j) permite su deducción sin límite.
• Suscripción de cuotas partes de fondos comunes de inversión con
fines de retiro, reglamentados por la Comisión Nacional de Valores.
 Otras deducciones: seguros de vida y retiro
• Importe anual deducible: el art. 81 último párrafo dispone que será
establecido por el Poder Ejecutivo
• Los excedentes, actualizados, se deducen en los años de vigencia del
contrato posteriores al pago, teniendo siempre en cuenta el máximo
anual.
• Actualización: Unidad de Valor Tributaria (UVT)
 Unidad de Valor Tributaria (UVT)
• Ley 27430 art. 302 a 304.
• Se crea esta unidad de valor para expresar los importes fijos,
impuestos mínimos, escalas y todo otro parámetro monetario.
• Se otorga al Poder Ejecutivo plazo hasta el 15/09/2018 para presentar
al Congreso un proyecto de ley donde se establezca la cantidad de
UVT correspondiente a cada uno de esos parámetros.
• También deberá fijar la relación de conversión inicial entre UVT y
pesos.
• En los periodos anuales siguientes esta relación se ajustará por el
índice de precios al consumidor.
 Otras deducciones: gastos médicos

• Art, 81 g):deducción de cuotas o abonos a entidades que presten

cobertura medico asistencial: se establece en la ley el límite del 5% de la
ganancia neta del ejercicio.
• Art. 81 h) gastos de asistencia medica y asimilados:

- Se dispone se deduzcan los que correspondan al contribuyente y a las

personas que constituyan para el mismo cargas de familia.
- No se admite la deducción de importes que se encuentren alcanzados
por sistemas de reintegro incluidos en planes de cobertura medica.
 Limitación a la deducción de gastos médicos
• Art. 81 penúltimo párrafo:
• El porcentaje del 5% se aplicará sobre las ganancias netas del ejercicio
antes de deducir:
• Dichos conceptos.
• Los quebrantos de ejercicios anteriores
• De corresponder, las deducciones del art. 23.