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Correction Sujet Principal ESG BTS PME 2016

Dossier 1 : GCF (7 Points)


(4 Points)
Libellé chez l’entreprise Libellé chez la banque BMCE
Débit Crédit Débit Crédit
Solde avant 485 359 Solde avant 305 500
Rapprochement Rapprochement
Virement Client 50 000 Paiement des frais 1 500
(ANSSARI) de téléphone
Frais de tenue de compte 468 Chèque n° 56 54 000
(Fournisseur
Nouamane)
Chèque n° 38 (Client 92000
SAAD)
Escompte d’effet n° 12 3036
Chèque n° 99 (Fournisseur 273000
FILALI)
Achat de TVP 855
Totaux 577 359 327359 Totaux 55500 305 500
Solde débiteur 250 000 Solde créditeur 250 000
Totaux 577 359 577 359 Totaux 305500 305500
(3 Points)

31/3
3421 Clients 50 000
5141 Banques 50 000

6147 Service bancaire 425,45


34552 Etat TVA récupérable sur charges 42,55
5141 Banques 468

5141 Banques 92 000


3421 client 92 000

6147 Service bancaire 60


6311 Intérêt des emprunts et dettes 2 700
34551 Etat TVA récupérable sur charges 276
5141 Banque 3036
(Possibilité d’une autre écriture débité crédit de trésorerie
Et crédité banque avec un montant de 3036)

4411 Fournisseurs 273000


5141 Banques 273000

3500 TVP 827,5


6147 Services bancaires 25
34552 Etat TVA récupérable sur charges 2,5
5141 Banques 855
Dossier 2 : Travaux de fin d’exercice (7 Points)
Corrigé indicatif
(2points)
Nature Valeur Date Mode Cumul Annuité
d’origine d’acquis d’amortisse amort. 2015
ition ment
Hyndai i30 300 000 a 135 000 60 000 d
Camion 200 000 b 75 000 e
Volvo
Toyota 220 000 c - 44 000 f
Hilux
TOTAUX 335 000 179 000

135000=ax20x27/1200 a=300 000dh d= 300 000x20% = 60 000dh


b=500 000x20x2 b=200 000dh e= 500 000x20%x9/12 = 75 000dh
c=1 020 000-500 000-300 000 c=220 000dh f =220 000x40%x6/12 = 44 000dh
(5points)
N 31/12/2015 Débit Crédit
comptes
6193 DEA des immo. Corp. 179 000
2834 Amort. Du MT 179 000
Dotations de l’exercice 2015
(0,5 Point)
6513 VNA des immo.corp.cédées 225 000
2834 Amort. Du MT 275 000
2340 Matériel de Transport 500 000
Régularisation cession Volvo
(1 Point)
3424 Clients douteux ou litigieux 30 000
3421 Clients 30 000
Reclassement créance Assuidi (a)
6196 DEP pour dépréciation de l’AC 10 000
3942 PP dépréciation des CCR 10 000
Constitution provision/Assuidi (b)
6585 Créances devenues irrécouvrables 23 750
4456 État, TVA due 4750
3421 Client 28 500
Client Al Manar devenu insolvable (c)
(2,5 Points)
3491 Charge Constatée d’avance 8 750
6134 Prime d’assurance 8 750
3 mois de PA payée d’avance (d)
6311 Intérêts des emprunts et dettes 6 000
4493 Intérêts courus et non échus a payer 6 000
6 mois de charges d’intérêts a payer (e)
(1 Points)
(a) 45000-15000
(b) (45 000-15 000)/1,2 x 40% =10 000dh
(c) (36 000-7 500)/1,2 =23 750 TVA= 28 500-23 750
(d) 35 000 x 3/12 =8 750
(e) (100 000 x12%) x 6/12 =6 000
Dossier 3 : La gestion des coûts (7 Points)
ANNEXE A : TABLEAU DE REPARTITION DES CHARGES INDIRECTES (3 Points)

Sections auxiliaires Sections principales

Gestion Atelier
Charges Atelier Atelier condition
Montants Des
indirectes entretien Approv. Distribution
moyens traitement mixage nement
(GM)

Total Répartition
332 200 46 200 14 000 6 960 60 000 90 000 54 940 60 100
primaire
Répartition
secondaire 50 000 -50 000 5 000 7 500 7 500 10 000 10 000 10 000
*(GM)
19 000 3 800 -1 900 3 800 1 900 5 700 1 900 1 900
*Entretien
Total répartition
secondaire 400 200 0 0 18 260 69 400 105 700 66 840 72 000
Kg de
Nature Unité Kg MP Quantité 100 DH de
MP H.MOD
d’œuvre consommée produite CA
achetée
Nombre unités
18 260 13 880 2 114 16 710 6 000
d’œuvres

Coût d’unité
1 5 50 4 12
d’œuvre

GM = 46200+0,2 E
E = 14 000+ 0,1 GM

ANNEXE B : TABLEAU DE CALCUL DU COUT D’ACHAT DES MATIERES PREMIERES (1 Point)

Huile siccative teinte


Prix Prix
Quantités Montants Quantités Montants
unitaire unitaire
Charges
directes : 1 200 2 2 400 17 060 2.5 42 650
Prix d’achat

Charges
indirectes : 1 200 1 1 200 17 060 1 17 060
Centre approv.

Coût d’achat 1 200 3 3 600 17 060 3.5 59 710


ANNEXE C : TABLEAUX DES COMPTES D’INVENTAIRE PERMANENT DE L’HUILE SICCATIVE ET DE LA TEINTE (A
RENDRE AVEC LA COPIE) (1 Point)

Compte d’inventaire permanent de l’huile siccative :

Prix Prix
Eléments Quantités Montants Eléments Quantités Montants
unitaire unitaire
Stock initial Sorties
800 - 3 400 900 3,5 3 150
(Consommation)
Achats 1 200 3 3 600 Stock final 1 100 3,5 3 850

Total 2 000 3,5 7 000 Total 2 000 3,5 7 000

Compte d’inventaire permanent de la teinte :

Prix Prix
Eléments Quantités Montants Eléments Quantités Montants
unitaire unitaire
Stock initial Sorties
7 940 - 40 290 12 980 4 51 920
(Consommation)
Stock final 12 020 4 48 000
Achats 17 060 3.5 59 710
Mali 20 4 80
Total 25 000 4 100 000 Total 25 000 4 100 000

ANNEXE D : TABLEAU DE CALCUL DU COUT DE PRODUCTION DE LA PEINTURE DECORATIVE (A RENDRE AVEC LA


COPIE) (2 Points)

Eléments Quantités Coût unitaire Montants

 Charges directes

- Huile siccative 900 3.5 3 150


- teinte 12 980 4 51 920
- M.O.D. 6 766 20 135 320
- Pots consommés 3 342 - 18 840

 Charges Indirectes
- Atelier traitement 13 880 5 69 400
- Atelier mixage 2 114 50 105 700
- Atelier conditionnement 16 710 4 66 840

Coût de production 16 710 27 451 170


Dossier 4 : Le bilan fonctionnel (7 Points)
1- Bilan fonctionnel au 31/12 /2015 (4 Points)
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
Emplois stables 278807 Ressources stables 695590
Total Actif immobilisé 278607 Capitaux propres 672190
Valeur d’origine du crédit-bail 1000 Total capitaux propres 412200
Immobilisations en non-valeurs (800) Frais préliminaires (535)
Amorti. et prov. 250390
Amorti. Frais préliminaires (265)
Amorti. du crédit-bail (a) 600
Capitaux propres assimilés 9800
Dettes de financement 23400
Total dettes de financement 23000
Valeur nette du crédit-bail (b) 400

Actif circulant d’exploitation 501300 Passif circulant d’exploitation 172947


total actif circulant 580300 Total passif circulant 183517
Etat (acomptes IS) (8000) Etat (IS dû) (9000)
TVP (71000) Autres créanciers (1570)

Actif circulant hors trésorerie 79000 Passif circulant hors exploitation 10570
Etat (acomptes IS) 8000 Etat (IS dû) 9000
TVP 71000 Autres créanciers 1570
Trésorerie-Actif 40000 Trésorerie-passif 20000
Total général 899107 Total général 899107
(a) 1000*20%*3=600 (b) 1000-600=400
2- Ratios (2 Points)
FR 416 783 000
BFR 396 783 000
BFRE 328 353 000
BFHE 68 430 000
TN(*) 20 000 000
Taux de couverture des ES 2,49 (249.48%) (RS/ES)
taux d'endettement 3.36 % (Dettes de fin/ RS)
(*) TN= TA- TP= 40000-20000= 20000 DH et TN= FR-BFR= 416783 – 396783 = 20000 DH

3- Commentaire : (1 Point)
Les ressources stables de la société COLORADO couvrent largement les emplois stables tout en dégagent un
surplus de 416783 000 DH, soit un taux de couverture d’environ deux fois et demi.
Le besoin en fonds de roulement constaté représente un montant de 396783 000 DH, ce besoin provient
essentiellement des éléments d’exploitation, soit un montant de 328353 000 DH. Toutefois le montant du FR
permet de financer ce besoin et de dégager une trésorerie nette positive d’un montant de 20 000 000 DH. Ces
disponibilités peuvent être utilisés soit pour rembourser son crédit de trésorerie ou en réalisant des placements
si le taux de rendement est supérieur au coût de ces crédits.
Concernant la politique de financement de l’entreprise, il s’avère que la société recourt aux fonds propres plutôt
qu’à l’endettement, ce qui est confirmé par son taux d’endettement très faible, soit un endettement ne
représentant que 3.36% des fonds propres. La société dispose donc une capacité d’endettement très élevée
qu’elle peut exploiter pour bénéficier d’un effet de levier.