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IMPUESTO
IMPUESTO GENERAL A LAS
IMPUESTO A PREDIAL, VENTAS Y
LA RENTA VEHICULAR SELECTIVO AL
CONSUMO
Antecedentes Legislativos
La norma tributaria
Como fenómeno
presume que se
económico el consumo
verifica el consumo
es definido como el
cuando media la venta
empleo o utilización de
un bien o servicio, con o importación de un
el propósito de bien, sin necesidad que
satisfacer una se de un consumo
necesidad. efectivo del mismo;
desde la perspectiva
económica.
Manuel De Juano[1] señala que, el Impuesto
al Valor Agregado es un Impuesto que
recayendo sobre el consumidor final, que
es quien en definitiva lo paga a través de
sus consumos-, ha de ser ingresado al
fisco por cada una de las etapas del
proceso económico de producción,
distribución y comercialización, en
proporción al valor que cada una de ellas
incorpora al producto.
[1]
DE JUANO, Manuel (1975) Tributación sobre el valor agregado. Víctor P. de
Zavala Editor. Buenos Aires.
El tributarista Argentino Rodolfo Balbi[2] por su parte,
establece que el Impuesto al Valor Agregado, es un
tributo que reconoce como hecho imponible, cada
una de las ventas de bienes y prestación de servicios
que tiene lugar desde la iniciación del circuito
económico conformado por los ciclos de producción
y distribución, hasta llegar a los consumidores
finales, o en su caso, desde la Importación hasta la
venta o prestación a dichos consumidores.
[2]
Organización de los Estado Americanos – CIET (1993) El Impuesto al
Valor Agregado y su generalización en América Latina. Buenos Aires.
Impuesto al Valor Agregado
Características
¿Cuánto es el impuesto?
DEFINICIONES VENTA
Art. 3º inc. a), párrafo 1 del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo Nº 055-99-EF
VENTA: RETIRO DE BIENES
Art. 3º inc. a), párrafo 2 del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo Nº 055-99-EF
VENTA: BIENES MUEBLES
«Los corporales que pueden llevarse de un
lugar a otro, los derechos referentes a los
mismos, los signos distintivos, invenciones,
derechos de autor, derechos de llave y
similares, las naves y aeronaves, así como los
documentos y títulos cuya transferencia
implique la de cualquiera de los mencionados
bienes.»
Art. 3º inc. b), del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo Nº 055-99-EF
VENTA: SERVICIOS
«Toda prestación que una persona realiza para
otra y por la cual percibe una retribución o
ingreso que se considere renta de tercera
categoría para los efectos del Impuesto a la
Renta, aún cuando no este afecto a este último
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.»
Art. 3º inc. c), párrafo 1, del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo Nº 055-99-EF
CONSTRUCCION
«Las actividades clasificadas como
construcción en la Clasificación Internacional
Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas.»
Art. 3º inc. d), del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo Nº 055-99-EF
CONSTRUCTOR
«Cualquier persona que se dedique en forma
habitual a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella.»
Art. 3º inc. e) del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo Nº 055-99-EF
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
a) En la venta de bienes, en la fecha en que
se emita el comprobante de pago de acuerdo a
lo que establezca el reglamento o en la fecha en
que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Art. 4º incisos a) , b) del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo Nº 055-99-EF
c) En la prestación de servicios, en la fecha
en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o
en la fecha en que se percibe la retribución, lo
que ocurra primero.
d) En la utilización en el país de servicios
prestados por no domiciliados, en la fecha
en que se anote el comprobante de pago en el
Registro de Compras o en la fecha en que se
pague la retribución, lo que ocurra primero.
Art. 4º incisos c) , d) del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo Nº 055-99-EF
e) En los contratos de construcción, en la
fecha en que se emita el comprobante de pago
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento
o en la fecha de percepción del ingreso, sea
total o parcial o por valorizaciones periódicas,
lo que ocurra primero.
f) En la primera venta de inmuebles, en la
fecha de percepción del ingreso, por el monto
que se perciba, sea parcial o total.
g) En la importación de bienes, en la fecha en
que se solicita su despacho a consumo.
Art. 4º incisos e) , f) y g) del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo Nº 055-99-
EF
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
UNIVERSO DE RECURSOS / ACTIVIDADES / OPERACIONES
INAFECTO
I AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO I
N N
AFECTO
A A
F F
E AFECTO EXONERADO
AFECTO E
C C
T T
O AFECTO O
INAFECTO
OPERACIONES EXONERADAS
Las exoneraciones contenidas
en los Apéndices I y II tendrán
vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2009.
Están exoneradas del Impuesto
General a las Ventas las La lista de bienes y servicios
operaciones contenidas en los de los Apéndices I y II, según
Apéndices I y II. corresponda, podrá ser
modificada mediante Decreto
La exoneración del Impuesto *
Supremo .
General a las Ventas deberá ser
expresa e incorporarse en los
Apéndices I y II. NOTA: deberá contar con el
voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, refrendado por el
Ministro de Economía y
Finanzas, con opinión técnica
de la SUNAT.
SUJETOS DEL IMPUESTO
1. las personas naturales, También son contribuyentes del
2. las personas jurídicas, Impuesto la comunidad de bienes,
los consorcios, joint ventures u
3. las sociedades otras formas de contratos de
conyugales, colaboración empresarial, que
4. sucesiones indivisas, lleven contabilidad independiente,
de acuerdo con las normas que
5. sociedades irregulares, señale el Reglamento.
6. Los patrimonios La habitualidad se calificará en
fideicometidos de base a la naturaleza,
sociedades titulizadoras, características, monto,
frecuencia, volumen y/o
7. los fondos mutuos de periodicidad de las operaciones,
inversión en valores y conforme a lo que establezca el
8. los fondos de inversión Reglamento.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
• El comprador de los bienes, cuando el vendedor
no tenga domicilio en el país.
• Los comisionistas, subastadores, martilleros y
todos los que vendan o subasten bienes por
cuenta de terceros, siempre que estén obligados
a llevar contabilidad completa según las normas
vigentes.
vigentes.
• Las personas naturales, las sociedades u otras
personas jurídicas, instituciones y entidades
públicas o privadas designadas como agentes de
retención o percepción del Impuesto.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
• El Impuesto a pagar se determina mensualmente
deduciendo del Impuesto Bruto de cada período
el crédito fiscal, determinado de acuerdo a lo
previsto en la ley y el reglamento.
• El Impuesto Bruto correspondiente a cada
operación gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del Impuesto (19%) sobre la base
18%
imponible.
Base Imponible
a) En las ventas de bienes, el valor de venta,
b) En la prestación o utilización de servicios,
el total de la retribución,
c) En los contratos de construcción,
el valor de la construcción,
d) En la venta de inmuebles,
el ingreso percibido, (excluyendo el valor del terreno.)
e) En las importaciones,
el Valor en Aduana determinado con arreglo a la
legislación pertinente, más los derechos e impuestos que
afecten la importación.
(excluyendo el Impuesto General a las Ventas.)
TASA DEL IMPUESTO
La tasa del impuesto es 17%
18%
según el Art.
establece 6º de la Ley
el artículo Nº la
2º de 29291
Ley
publicada
Nº el 11.12.2008
29666
Determina la exigencia
del Crédito Fiscal
El crédito fiscal
Requisitos de Forma
Registro de Compras:
Emisión de Legalización antes de su uso,
Discriminación del
comprobantes de anotación de los comprobantes de
impuesto en el
pago conforme a la pago en el plazo señalado por el
comprobante de reglamento y cumplir con
legislación de la
pago requisitos establecidos en el
materia
reglamento
Efectos de la inobservancia
No implica la Se ejercen en el
Se configuran las
pérdida del periodo al que infracciones tipificadas
crédito fiscal corresponde la en el Código Tributario
adquisición
Para determinar el porcentaje del crédito fiscal que corresponde utilizar contra el
impuesto bruto producto de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber
proceder según lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del
IGV e ISC :
Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)
Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
(% a aplicar para el cálculo del Crédito Fiscal)
Total crédito fiscal S/.3, 420 x 64.29% : 2,199
Total Crédito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2, 199.
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