NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Este extracto ha sido preparado por el equio técnico de la Fundación IASC y no ha sido aprobado por el
IASB. Para conocer los requisitos completos se debe hacer referencia a las Normas Internacionales de
Información Financiera.
EL OBJETIVO: de esta norma es prescriber el tratamiento constable del impuesto a las ganancias. Para
los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean
nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las
ganancias incluye también otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por
parte de una entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias
a la entidad que presenta los estados financieros. El principal problema que se presenta al contabilizar
el impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de:
 la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se
han reconocido en el balance de la entidad; y
 las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento
en los estados financieros.
RECONOCIMIENTO
El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe ser reconocido como
una obligación de pago en la medida en que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada, que
corresponda al periodo presente y a los anteriores, excede el importe a pagar por esos períodos, el
exceso debe ser reconocido como un activo
MEDICIÓN
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera
sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basándose en las
tasas y leyes fiscales que a la fecha del balance hayan sido aprobadas o prácticamente terminado el
proceso de aprobación La medición de los activos y los pasivos por impuestos diferidos debe reflejar las
consecuencias fiscales que se derivarían de la forma en que la entidad espera.
LOS ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS NO DEBEN SER DESCONTADOS.
El importe en libros de un activo por impuestos diferidos debe someterse a revisión en la fecha de cada
balance. La entidad debe reducir el importe del saldo del activo por impuestos diferidos, en la medida
que estime probable que no dispondrá de suficiente ganancia fiscal, en el futuro
DISTRIBUCION
Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros
sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos económicos. Así, los
efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se
registran también en los resultados.
 NIC: 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

OBJETIVO: Establecer los principios para el reconocimiento inicial y la contabilización

posterior del inmovilizado material.

CONCEPTOS: Importe en libros es el valor por el que se reconoce un activo,

deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor
acumuladas. En otras palabras, es el valor al que el bien de uso se encuentra
contabilizado.

VALOR CONT = VALOR BRUTO - AMORT ACUM - PÉRDIDA POR DETERIORO

Para poder llevar a cabo una clasificación de los activos catalogados como inmovilizado
material, se hace necesario antes realizar un análisis en donde se determine la finalidad
y el objetivo que cumple cada uno:

 activos para uso propio que el ente económico tiene para el desarrollo de un
objetivo, de su función o más exactamente de su objeto social es un tema que
es desarrollado específicamente por la NIC 16 denominado propiedad planta y
equipo.
 activos mantenidos para alquilar que tienen como característica principal el
que no se espere ser utilizados en el desarrollo del objeto social propio de la
entidad.
 activos para uso futuro determinado que es el caso en el cual la entidad
dentro de sus activos cuenta con una serie de bienes que en el momento no
 cuentan con una destinación específica, pero que en un futuro se espera darles
una destinación específica, caso en el cual será de aplicación la NIC 40.
 activos que son mantenidos para la venta caracterizados porque inicialmente
se adquirieron por parte de la entidad para el desarrollo de su función u objeto
social, pero que por circunstancias propias y naturales de la actividad económica
cambia esa finalidad y por tanto da lugar a recalificaciones.

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Según la norma si el bien que se va a depreciar está

constituido por elementos que constituyen un solo equipo y que los mismos son
rotativos la depreciación deberá realizarse por cada uno de los elementos

La norma plantea como métodos de depreciación:

 Método de unidades producción

 Método de línea recta
 Método de reducción

Ejercicio Nicc 16 propiedad planta y equipo

Partes Significativas. Tren Ltda. compró un tren por $1.000.000 el 15 de enero de 2013,
en efectivo. Se considera que este tiene dos partes significativas, cuyos costos son
determinados como sigue:
 Motor: $300.000
 Vagones: $500.000
El saldo del tren es constituido por varias partes móviles, partes no móviles y sillas en
algunos de los vagones. Estas partes restantes son individual mentes no significativas:

Registro libro Diario:

15 de enero de 2013 Debe Haber

Motor de Tren (activo) 300.000

Vagones de Tren (activo) 500.000

Otras Partes de Tren (activo) 200.000

Banco 1.000.000

I-Pago en efectivo, más allá de los plazos normales de crédito comercial.

Una empresa compró una máquina en $100.000. No hay partes significativas. El precio
de compra es por pagar después de un año. Este es considerado más extenso que los
plazos de crédito comercial normales. El valor presente de esta cantidad, calculado
usando una tasa de descuento apropiada de 10%, es $90.909

Debe Haber

Máquina (activo) 90.909

Acreedores (pasivo l/p) 90.909

Glosa: Costos de financiamiento al valor presente del precio de compra: $90.909x10%

x
 Debe Haber

Acreedores (pasivo l/p) 100.000

Banco 100.000

Glosa: Pago realizado al proveedor de la máquina.

III-Intercambio de activos cuyos valores justos se conocen.

Una empresa intercambió una máquina A (entregada) por otra máquina, máquina B
(adquirida):

Máquina A: Costo

Valor libro (costo: $18.000 y Dep. Acum.: $8.000) $10.000

Valor Justo $11.000

Máquina B:

Valor Justo $12.000

La diferencia entre los valores justos de estas máquinas se considera que es inmaterial.

NIC 18: INGRESOS DE ACTIVIDAD ORDINARIOS

1.- Los Ingresos ordinarios se reconocen en base devengada.

2. Los ingresos se reconocen cuando se han transferido los riesgos y beneficios al

comprador.

3. Los ingresos se reconocen a valor razonable del importe recibido o por recibir. Neto
de impuestos (IVA), descuentos o rebajas (devoluciones).

4. los ingresos ordinarios se reconocen solo si es probable que la entidad obtenga

los beneficios económicos futuros y éstos puedan ser valorados con fiabilidad.

5. Los tipos de ingresos ordinarios son:

 La venta de productos
 La prestación de servicios.
 El uso que terceros le dan a activos de la empresa que devengan intereses,
royalties y dividendos.

6. Para reconocer ingresos por venta de productos:

 Se han transmitido los riesgos y beneficios de la propiedad.

 No se mantiene implicación en la gestión corriente relativa a la propiedad ni se
mantiene control efectivo.
 El importe del ingreso ordinario se puede valorar con fiabilidad.
 es probable que vayan a influir beneficios económicos futuros.
  los costos incurridos o a incurrir se pueden valorar con fiabilidad.

7. Para reconocer los ingresos por servicios prestados:

 El importe del ingreso se puede valorar con fiabilidad.

 Es probable que vayan a fluir beneficios económicos futuros.
 El grado de avance se puede valorar con fiabilidad y
 Los costos incurridos y los costos pendientes se pueden valorar con fiabilidad.

8. En el caso de los pagos diferidos a su valor actual o presente.

- Determinado en base al tipo de interés vigente de un instrumento.

- Tipo que iguala los flujos al precio de contado del producto.

El ingreso se registra por el método del tipo de interés efectivo establecido en la NIC
39.

Caso Practico N° 01

La empresa Angelito S.A. Como comitente, realiza un contrato con la empresa Pilarcita
S.A. Que actúa como consignatario, para que venda mercaderías bajo la modalidad de
consignación. El contrato determina que la venta se realizara al nombre del comitente
cobrando el consignatario un comisión del 23% del total de las ventas.
Empresa Angelito S.A.
La empresa Angelito SA inicia sus operaciones con el siguiente inventario:
………………………………………x……………………………… DEBE HABER
……………
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,000.
104 Cuentas corrientes en instituciones 00
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías manufacturadas 14,000.
33 INMUEBLES Y ENSERES 00
336 Equipos diversos
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 21,000. 10,000.
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 00 00
50 CAPITAL
501 Capital social 37,000.
00

Operación 1. Envió de mercaderías a Pilarcita SA, en consignación.

………………………………………..2…………………………………………….. DEBE HABER

01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 7,800.00

013 Activos realizables entregados en consignación

09 ACREEDORAS POR CUENTA 7,800.00

X/x Por la mercadería en consignación a Pilarcita SA.