Cartilla Ica Bogota

Harold Ferney Parra Ortiz
Cartilla 2015
ICA
BOGOTÁ
Industria Comercio
Predial y Vehículos
• Preguntas - Respuestas
• Doctrina - Jurisprudencia
• Comentarios - Normas Vigentes
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o parcial por cualquier medio sin previa
autorización del editor.
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del Interior.
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2015
ISBN 978-958-58768-7-3
PRESENTACIÓN
Los impuestos de Industria y Comercio, Predial y Vehículos se han constituido

como uno de los principales tributos de los entes territoriales, municipales
y su expansión ha hecho que surjan todo tipo de interrogantes entre los
conocedores del tema que espero puedan ser dilucidados en gran parte
con esta publicación, que sirve como herramienta para el conocimiento
introductorio del funcionamiento de los impuestos.
La publicación consta de preguntas y respuestas específicas sobre el tema,

la gran mayoría soportadas en la Doctrina Oficial expedida por la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá, así como la Jurisprudencia y normatividad
vigente para el año 2015, esto permite al lector no especializado tener una
visión de conjunto sobre el contenido y alcance del impuesto y sirva a su vez
como consulta a contribuyentes y el público en general.
EL AUTOR
Harold Ferney Parra Ortiz
Abogado, especialista en derecho tributario de la • Autor “Cartilla de Impuestos Distritales Bogotá”

Universidad de Salamanca, dedicado al campo 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010,
tributario del nivel territorial y nacional, Asesor 2011, 2012, 2013 y 2014. Grupo Editorial Nueva
jurídico Tributario, Socio de impuestos de la Legislación, Bogotá D.C..
firma Parra Asociados, Abogados.
• Compilador de los Estatutos Tributarios de
Profesor de Maestrías, posgrados y diplomados Barranquilla, Bogotá, Bucaramanga, Cali, Cartagena,
en Bogotá en la Universidad Externado de Medellín, Montería, Pereira, Neiva, Santa Marta,
Colombia, Colegio Mayor del Rosario, Pontificia Tunja y Villavicencio de los años 2008, 2009, 2010,
Universidad Javeriana, y Cámara de Comercio 2011 y 2012, Grupo Editorial Nueva Legislación,
de Bogotá - Uniempresarial y en el resto del Bogotá D.C.
país en la Universidad del Norte (Barranquilla),
Universidad de Cartagena, Universidad San • Autor Cartillas Impuestos Municipales año 2006,
Buenaventura (Car tagena), Universidad de 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013, para las
Manizales, Universidad del Caldas (Manizales), ciudades de Barranquilla, Bucaramanga, Cali,
Universidad Sur Colombiana (Neiva) Universidad Cartagena, Medellín, Montería, Pereira, Neiva, Santa
San Buenaventura – CETA (Medellín), Universidad Marta, Tunja y Villavicencio, Grupo Editorial Nueva
del Sinú (Montería) Universidad Javeriana Legislación, Bogotá D.C.
(Bucaramanga); Universidad Externado de • Autor “Cartilla el Impuesto de Industria y Comercio”
Colombia (Pereira y Medellín), así como 2001, 2002 y 2003, Ediciones Jurídicas y
conferencista a nivel nacional en impuestos Financieras Ltda, Bogotá D.C.
municipales, departamentales y procedimiento
tributario, para sectores empresariales, • Compilador, Estatuto Tributario Distrital, Secretaría
académicos, institucionales y gremiales. de Hacienda de Bogotá D.C., 1999.
Miembro actual (Julio 2012 a Julio 2014) de • Compilador. Estatuto Tributario Bogotá, Editorial
la Junta Directiva del Instituto Colombiano de LEGIS, Bogotá D.C., 2003
Derecho Tributario. • Autor de artículos para:
• Autor del Libro. “Impuestos Territoriales a la
• Revista de Impuestos de la Universidad Externado
Propiedad Raíz en Colombia” CETA, Medellín,
de Colombia, Facultad de Derecho, Bogotá D.C.,
2012.
2004-2005,
• Autor del Libro. “Procedimiento Administrativo
• Diario la República 2005.
de Cobro Coactivo” Editorial Nueva Legislación
S.A., Bogotá D.C., 2010. • Revista Impuestos, Editorial LEGIS, 2007.
• Autor del Libro. “Análisis Comparativo • Revista del Instituto Nacional de Contadores
del Impuesto de Industria y Comercio en Públicos de Colombia, I.N.C.P., 2012, 2013 y 2014.
Colombia” Editorial Nueva Legislación, Bogotá
• Revista del Instituto Colombiano de Derecho
D.C., 2009.
Tributario I.C.D.T., 2012 y 2013
• Autor del Libro. “El Impuesto de Industria y
Comercio” Editorial TEMIS S.A., Bogotá D.C., • Revista de la Cámara de Comercio de Bogotá D.C.,
2004. 2012.
IMPUESTOS
A mi esposa Alexandra
y mi hija María José
Grupo Editorial
Nueva Legislación SAS.
Dirigido por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
Índice General VII
ÍNDICE GENERAL
IMPUESTO
INDUSTRIA, COMERCIO Y AVISOS
GENERALES DEL IMPUESTO

(REGIMEN COMUN)
(001) ¿De donde proviene el Impuesto de Industria y comercio?..................................... 3
(002) ¿En cuantos y cuales regímenes están clasificados los contribuyentes del
Impuesto de Industria y Comercio?......................................................................... 4
(003) ¿Cuál es el hecho generador del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá
D.C.?........................................................................................................................ 4
(004) ¿Qué se entiende por actividad Industrial?.............................................................. 5
(005) ¿Qué se entiende por actividad Artesanal?............................................................. 6
(006) ¿Qué se entiende por actividad comercial?............................................................. 6
(007) ¿Qué se entiende por actividad de servicios?......................................................... 9
(008) ¿ La actividad de arrendar bienes inmuebles para vivienda urbana por
parte de las personas naturales ¿esta gravada con el impuesto de industria
y comercio?.............................................................................................................. 9
(009) ¿La regla de arrendamientos prevista en el punto anterior aplica a las personas
jurídicas que dentro del ejercicio de sus operaciones llegan a arrendar bienes
inmuebles?..............................................................................................................11
(010) ¿En que momento se causa el Impuesto de Industria y Comercio para las
empresas prestadoras de Servicios Públicos Domiciliarios?..................................11
(011) ¿Qué actividades no están sujetas al impuesto de Industria y comercio en
el Distrito Capital de Bogotá ?................................................................................ 13
(012) ¿Siendo la actividad de educación pública una actividad no sujeta al impuesto
de industria y comercio, ¿este tratamiento se traslada a los particulares
cuando estos prestan el servicio de educación pública a través de contratos
de concesión?........................................................................................................ 15
VIII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
(013) ¿Está gravada con el impuesto de industria y comercio, la educación privada

en Bogotá?............................................................................................................. 16
(014) ¿La compra y venta de ganado al productor en una jurisdicción diferente a

Bogotá, para la comercialización posterior en esta ciudad, es una actividad
gravada con el impuesto de industria y comercio en la Ciudad Capital? . ............ 16
(015) ¿Quiénes se consideran sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio

en Bogotá D.C.?..................................................................................................... 17
(016) ¿Son los patrimonios autónomos sujetos del Impuesto de Industria

y comercio?............................................................................................................ 19
(017) ¿Están gravados con el Impuesto de Industria y Comercio, las personas

naturales o jurídicas que desarrollen actividades de juegos de suerte y azar
en Bogotá D.C.?..................................................................................................... 19
(018) ¿Acoge esta no sujeción a todo tipo de juegos?................................................... 20
(019) ¿Son sujetos del impuesto de Industria y Comercio los establecimientos

públicos del orden distrital en el año 2015?........................................................... 20
(020) ¿Son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio los Establecimientos

Públicos del Orden Nacional, conforme con la Ley 633 de 2000?........................ 20
(021) ¿Son sujetos pasivos las entidades integrantes del sistema de seguridad
social en salud?..................................................................................................... 21
(022) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades
religiosas?.............................................................................................................. 22
(023) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades en
proceso de liquidación?......................................................................................... 23
(024) ¿Están los profesionales independientes (profesionales liberales) obligados

a presentar la declaración bimestral del Impuesto de Industria y Comercio?........ 23
(025) ¿Deben los profesionales Independientes inscribirse en el R.I.T.?....................... 23
(026) ¿Pueden los profesionales independientes tributar bajo los parámetros del
régimen simplificado?............................................................................................ 23
(027) ¿Se consideran los artistas “profesionales independientes” en el impuesto

de industria y comercio?........................................................................................ 24
(028) ¿Cuál es la Base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?...................... 24
(029) ¿Cuáles ingresos se entienden percibidos en Bogotá D.C.?................................. 26

Índice General IX
(030) ¿Puedo descontar de la base gravable del Impuesto de Industria y

comercio los costos y los gastos en que he incurrido durante una determinada
vigencia?................................................................................................................ 29
(031) ¿Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable en todos los
casos?.................................................................................................................... 29
(032) ¿Las donaciones hacen parte de la base gravable?............................................. 30
(033) ¿Los ingresos por diferencia en cambio se consideran gravada con el

impuesto de industria y comercio?......................................................................... 31
(034) Los ingresos contables obtenidos como consecuencia de condonaciones de

deudas por pagar ¿conforman la base gravable del impuesto de industria y
comercio?............................................................................................................... 32
(035) ¿Cuál es la base gravable de los contratos de Cuentas en participación?........... 32
(036) La venta total o parcial y el alquiler de marcas ¿Está gravado con el impuesto
de industria y comercio?........................................................................................ 33
(037) En el evento de no tener ingresos durante un período, ¿puedo presentar mi

declaración en ceros?............................................................................................ 33
(038) ¿Cuál es la base gravable en los contratos de administración delegada?............ 33
(039) ¿Cuáles son los requisitos para que procedan las exclusiones de la base
gravable en el Impuesto de Industria y Comercio?................................................ 33
(040) ¿Cuál es la base gravable para las entidades del sector financiero?.................... 35
(041) ¿Cuál es el pago complementario para el sector financiero para el año 2015?.... 37
(042) ¿Cuál es la Base gravable especial para los distribuidores de derivados del
petróleo?................................................................................................................ 37
(043) ¿Cuál es la Base Gravable especial en el transporte terrestre automotor?.......... 38
(044) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las cooperativas de trabajo

asociado?............................................................................................................... 39
(045) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las empresas de servicios

temporales?........................................................................................................... 39
(046) ¿Cuál es la base gravable para los consignatarios en los contratos de

consignación?........................................................................................................ 39
(047) ¿En la venta de refrescos (gaseosas, jugos) los envases al ser retornables,
pueden ser considerados como activos fijos, y su valor por ende su valor
representativo no conforma base gravable del impuesto de industria y comercio?.40
X Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
(048) ¿Es deducible del impuesto de industria y comercio, el impuesto al consumo

de cervezas pagado?............................................................................................. 40
(049) ¿Las exportaciones de servicios son deducibles del impuesto de industria y

comercio?............................................................................................................... 41
(050) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio los ingresos

aparentes que se perciben en el desarrollo de la actividad y que son
concretados mediante la figura de la entrega en dación en pago?....................... 42
(051) ¿Cuál es el sistema presuntivo de ingresos mínimos?.......................................... 42
(052) ¿Cuáles son los ingresos mínimos presuntivos para el año 2015?....................... 42
(053) ¿Cómo se liquida el Impuesto con base mínimas presuntivas?............................ 43
(054) ¿Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?............................ 43
(055) ¿Cual es la sanción vigente por no informar la actividad económica en el año

2015?..................................................................................................................... 44
(056) ¿Qué es el CIIU-R4-AC-DC? (Resolución SDH-000079 del 11 de marzo

de 2013)................................................................................................................. 45
(057) ¿Cuál código de actividad debe incluir en mi declaración Tributaria, el

previsto en el CIIU-R4-AC-DC o el antiguo existente en el Estatuto Tributario
Distrital?................................................................................................................. 45
(058) ¿Si realizo varios tipos de actividades como aplico las tarifas?............................ 46
(059) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en el Impuesto de Industria y

Comercio?.............................................................................................................. 46
(060) ¿Las exenciones para secuestrados vigentes en el Acuerdo 124 de 2004,

estaban limitadas a los contribuyentes del régimen simplificado, esta medida
continúa?................................................................................................................ 47
(061) ¿Cómo opera la exención prevista en el Acuerdo 352 del 23 de diciembre

de 2008? ............................................................................................................... 47
(062) ¿Este Acuerdo 078 de 2002 y el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008,
tienen algún tipo de reglamentación?.................................................................... 48
(063) ¿Están las cooperativas exentas del Impuesto de Industria y Comercio en el

año 2015?.............................................................................................................. 48
(064) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio, los fondos mutuos
de inversión?.......................................................................................................... 48
Índice General XI
PROCEDIMIENTO
(065) ¿Quiénes deben presentar la declaración del Impuesto de Industria
y Comercio?........................................................................................................... 49
(066) ¿Cuáles son los plazos para declarar y pagar el Impuesto de Industria y
Comercio en el año 2015 para los contribuyentes pertenecientes al régimen
común?.................................................................................................................. 49
(067) ¿Es verdad que a partir del 2015, algunos contribuyentes pueden declarar
de forma electrónica el impuesto de industria y comercio?................................... 51
(068) ¿Quiénes deben inscribirse en el Registro de Industria y Comercio?................... 51
(069) ¿Cómo se identifican los contribuyentes del Impuesto de Industria

y Comercio?........................................................................................................... 53
(070) ¿Cuándo debe un contribuyente informar el cese de actividades y demás

novedades en el Impuesto de Industria y Comercio?............................................ 53
(071) ¿Existe algún tipo de sanción vigente para el año 2015, por no informar
novedades?............................................................................................................ 54
(072) ¿Es válido pretender excluirse de la obligación tributaria alegando como

causal del incumplimiento caso fortuito o fuerza mayor?...................................... 54
(073) ¿Deben llevar los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio un

sistema contable que se ajuste al Código de Comercio?...................................... 54
(074) ¿Sanciona La Administración Tributaria Distrital a quienes presenten

irregularidades en la contabilidad?........................................................................ 55
(075) ¿Cuáles son los hechos que constituyen irregularidad en la contabilidad?........... 55
(076) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio conservar

información y pruebas?.......................................................................................... 56
(077) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio expedir

factura y con qué requisitos?................................................................................. 56
(078) ¿Están todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio

Obligados a expedir Factura?................................................................................ 56
(079) ¿Puede la administración Tributaria Distrital imponer sanciones a

contribuyentes que expidan facturas sin el lleno total de los requisitos de ley
o sólo compete ésta actuación a la DIAN?............................................................ 57
(080) ¿Cuándo la declaración del impuesto de industria y comercio debe estar

firmada por el revisor fiscal?.................................................................................. 58
XII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
REGIMEN SIMPLIFICADO
(081) ¿Qué requisitos se requieren para pertenecer al régimen simplificado del
Impuesto de Industria y Comercio en el año 2015? . ............................................ 58
(082) ¿Teniendo en cuenta que en IVA se miran solamente los ingresos gravados
con IVA, para saber si se pertenece o no al régimen simplificado, en ICA
deben solamente observarse los ingresos gravados con este impuesto, para
determinar si se pertenece o no al régimen simplificado?..................................... 59
(083) ¿Deben los contribuyentes pertenecientes al Régimen Simplificado, declarar
y pagar el Impuesto de Industria y Comercio conforme a las reglas generales
del régimen común?............................................................................................... 60
(084) ¿Cuáles son los rangos para el pago del Impuesto por parte de los
contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado en el año 2015?............... 60
(085) ¿Cuál es el plazo máximo para que un contribuyente perteneciente al Régimen
Simplificado pague su impuesto de industria y Comercio?.................................... 60
(086) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado practicar retenciones por
concepto del Impuesto de Industria y Comercio?.................................................. 60
(087) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado observar las mismas reglas
existentes para el régimen común para el manejo de su contabilidad o tiene
un sistema contable diferente?.............................................................................. 60
(088) ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes del régimen simplificado?....... 61
(089) ¿Debe un contribuyente en Bogotá D.C. inscrito en el régimen común y
que cumpla con los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado
para poder cambiar de régimen, cumplir con requisitos tales como tener
durante tres años los requisitos del régimen simplificado pero estar
en el común?.......................................................................................................... 61
(090) ¿Si inicio el año inscrito en el régimen simplificado y dentro del transcurso del
mismo (mes de agosto) incumplo con alguno de los requisitos para pertenecer
a este régimen como debo tributar por concepto del impuesto de industria y
comercio?............................................................................................................... 62
RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA

Y COMERCIO EN BOGOTA
(091) ¿Qué es la Retención en la Fuente en el Impuesto de Industria y Comercio?...... 62
(092) ¿Cuál es el fundamento legal de la retención en la Fuente por concepto
del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C.?......................................... 62
(093) ¿Qué es la retención y a quienes se le aplica?..................................................... 63
Índice General XIII
(094) ¿Cuáles son los agentes de retención?................................................................. 63

(095) ¿Quiénes deben presentar la declaración de retención en la fuente del
Impuesto de Industria y comercio?........................................................................ 64
(096) ¿En que formulario debo presentar las retenciones si soy agente
de retención?......................................................................................................... 64
(097) ¿En que casos no procede la retención?............................................................... 65
(098) ¿Existe algún otro caso en el cual NO se debe practicar retención por concepto
del impuesto de industria y comercio?................................................................... 65
(099) ¿Deben los grandes contribuyentes que contraten con contribuyentes del
Distrito Capital, proceder a efectuar la correspondiente retención, sin importar
si el retenedor es o no contribuyente del impuesto en Bogotá?............................ 65
(100) ¿Puede un no contribuyente del Impuesto de Industria y comercio, ostentar
la calidad de agente retenedor?............................................................................. 66
(101) ¿Deben los consorcios o las uniones temporales, ¿practicar retenciones por
concepto de este tributo en Bogotá D.C.?............................................................. 66
(102) ¿Deben los contribuyentes del régimen común distintos a los grandes
contribuyentes, practicar retenciones por concepto del impuesto de industria
y comercio en Bogotá?.......................................................................................... 66
(103) ¿Siendo los grandes contribuyentes agentes de retención, se les debe
practicar retención por concepto de industria y comercio en algún caso?............ 67
(104) Deben las entidades públicas practicar la retención en la fuente a las empresas
de telefonía celular?............................................................................................... 67
(105) ¿Una empresa en proceso de liquidación debe practicar retenciones del
Impuesto de Industria y Comercio?....................................................................... 67
(106) ¿Que deberes deben cumplir los agentes de retención?...................................... 67
(107) ¿En que momento se causa la retención en la fuente ICA?.................................. 68
(108) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA?............................................... 68
(109) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se actúa como
intermediario?........................................................................................................ 68
(110) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, en los contratos de
prestación de servicios?......................................................................................... 68
(111) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se efectúan pagos
o abonos en cuenta a las cooperativas de trabajo asociado................................. 69
XIV Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
(112) ¿Cuáles son los valores mínimos y demás requisitos para que proceda la
retención en el año 2015?...................................................................................... 69
(113) ¿Qué tarifa se debe aplicar en la Retención del impuesto de industria y
comercio?............................................................................................................... 70
(114) ¿Quién debe informar la actividad económica, al momento de la presentación
de una factura o documento equivalente, el Proveedor de bienes o servicios
o el comprador de los mismos?............................................................................. 70
(115) ¿Cuál es el Período de declaración de la retención del impuesto de Industria
y Comercio?........................................................................................................... 70
(116) ¿Cómo y cuándo debe descontarse el valor retenido como pago anticipado
del impuesto el contribuyente obligado a declarar?............................................... 70
(117) ¿Debe practicarse retención en la fuente por concepto de industria y
comercio cuando se efectúan pagos u abonos en cuenta de dividendos y
participaciones?..................................................................................................... 71
(118) ¿Cuál es el manejo contable de las retenciones practicadas?.............................. 71
(119) ¿Es viable que se presenten saldos a favor del contribuyente en el evento
de aplicación de retenciones?................................................................................ 71
(120) ¿Cómo opera el sistema de retenciones para los transportadores?..................... 72
(121) Cómo se encuentra redactado el artículo 3º del Decreto Distrital 271 de
2002, ¿debe pensarse que una empresa transportadora puede practicarle
retenciones a una entidad de derecho público cuando contrate con ella en
la prestación de un servicio de transporte?........................................................... 72
(122) ¿Puede el contribuyente al que se le efectuó una retención por mayor valor
solicitar a la Dirección Distrital de Impuestos la devolución de las retenciones
en exceso practicadas?......................................................................................... 73
(123) En el evento en que un agente de retención devuelva los valores retenidos en
exceso, pero que ya fueron cancelados al Distrito con anterioridad, ¿pierde
esas sumas de dinero?.......................................................................................... 73
(124) Si el agente retenedor obligado a devolver las retenciones por alguna
circunstancia desaparece jurídicamente, ¿Se pierde el derecho a recuperar
las retenciones practicadas de forma indebida?.................................................... 73
(125) Es viable la devolución de retenciones practicadas en exceso, cuando se ha
adquirido firmeza en las declaraciones de retenciones presentadas?.................. 74
(126) ¿Quién debe expedir y con que periodicidad los certificados de retención?......... 74
(127) En el manejo de las retenciones del Impuesto de Industria y comercio en
Bogotá, aplican las mismas reglas que en el manejo del IVA................................ 75
Índice General XV
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

(128) ¿Cuál es el hecho generador del impuesto de avisos y tableros?......................... 75
(129) ¿Debe tributarse por concepto del impuesto de avisos, así el aviso que se
coloca, obedece a una disposición legal?.............................................................. 75
(130) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto de avisos y tableros?....................... 76
(131) ¿Cuál es la base gravable y la tarifa del impuesto complementario de avisos
y tableros?.............................................................................................................. 76
(132) Un aviso en una tarjeta de presentación o en un directorio telefónico ¿causa
el Impuesto de Avisos y tableros?.......................................................................... 76
(133) ¿La colocación de una pancarta, genera impuesto de avisos y tableros?............ 76
SOBRETASA BOMBERIL
(134) ¿En Bogotá se cobra la sobretasa bomberil?........................................................ 77
SISTEMA DE RETENCIONES EN PAGOS CON TARJETAS

DE CRÉDITO Y TARJETAS DÉBITO
(135) ¿Que es el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjeta
débito?................................................................................................................... 77
(136) ¿Quiénes son sujetos de retención en este sistema de retenciones en pagos
con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?.......................................................... 77
(137) ¿Quiénes son agentes de retención de este sistema de retenciones en pagos
con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?.......................................................... 78
(138) ¿Cuando se causa la retención en el sistema de retenciones en pagos con
tarjetas de crédito y tarjetas de débito? ................................................................ 78
(139) ¿Cuál es la base de la retención en el sistema de retenciones en pagos con
tarjetas de crédito y tarjetas de débito? ................................................................ 78
(140) ¿Cuando debe imputarse un contribuyente el valor retenido en el sistema de
retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?....................... 78
(141) ¿Cuál es la tarifa a aplicar en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas
de crédito y tarjetas de débito?.............................................................................. 79
(142) ¿Sí en el Decreto Distrital 472 de 2002 no se encuentra alguna regulación
especial, que normatividad debe aplicarse en el sistema de retenciones en
pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?................................................ 79
XVI Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
RÉGIMEN SANCIONATORIO
(143) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en el Impuesto de Industria y Comercio
durante el año 2015?............................................................................................. 79
(144) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en la retención en la fuente por concepto

del Impuesto de Industria y Comercio durante el año 2015?................................. 80
(145) ¿Cuales son las equivalencias en pesos para el año gravable 2015, de
las sumas establecidas en salarios mínimos contenidas en el Acuerdo 27 de
2001?..................................................................................................................... 80
(146) ¿Cuál es la sanción vigente para el 2015, por la presentación extemporánea

de la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?..................................... 80
(147) ¿Si en un determinado período gravable no resulta impuesto a cargo,

entonces cual sería la sanción de extemporaneidad a liquidar?........................... 81
(148) ¿Pero si la sanción a determinar por extemporaneidad en la presentación

del Impuesto de Industria y Comercio debe determinarse después de haber
sido proferido el emplazamiento para declarar, ¿cuál debe aplicarse?................. 81
(149) ¿Y si en el mismo evento del punto anterior, no resulta impuesto a cargo,

cual sería entonces la sanción de extemporaneidad a liquidar?........................... 81
(150) ¿Si no presento mi declaración del Impuesto de Industria y Comercio,

que sanción puede imponerme la Administración Tributaria Distrital por ese
hecho?................................................................................................................... 81
(151) ¿Si soy un contribuyente exento y no presento mi declaración del Impuesto

de Industria y Comercio, cual es la sanción que puede imponerme la
Administración tributaria Distrital por esa omisión?............................................... 82
(152) ¿Las sanciones por no declarar el Impuesto de Industria y Comercio tienen

algún tipo de rebaja?.............................................................................................. 82
(153) ¿Cuales son las sanciones por corrección de las declaraciones de Industria
y Comercio vigentes en el año 2015?.................................................................... 82
(154) ¿Cuál es la sanción por inexactitud en las declaraciones de Industria y

Comercio vigente en el año 2015?........................................................................ 83
(155) ¿Existe alguna sanción por reincidencia para los contribuyentes del Impuesto
de Industria y Comercio?....................................................................................... 83
Índice General XVII
IMPUESTO
PREDIAL UNIFICADO
GENERALES
(001) ¿Que es el Impuesto Predial?................................................................................ 87
(002) ¿Que se entiende por gravamen real?.................................................................. 87
(003) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Predial Unificado?...................... 87
(004) ¿Qué impuestos integran el “Impuesto Predial Unificado”?................................... 88
(005) ¿Qué se entiende por existencia Jurídica?............................................................ 88
(006) ¿Cuántas oficinas de Registro de Instrumentos Públicos existen en Bogotá?...... 88
(007) ¿Cuándo se causa el Impuesto Predial Unificado?............................................... 89
(008) Si compro un predio en el mes de mayo de 2015, debo tributar por todo el
año, por fracción de año o no debo tributar por ese año?..................................... 89
(009) Si compro un predio usado en el mes de abril de 2015 a quien le corresponde
cumplir con las obligaciones de declarar el impuesto, ¿al vendedor en un
100%? ¿Al comprador en un 100%? O ¿al vendedor y al comprador según
se acuerde en el contrato?..................................................................................... 89
(010) ¿Cuál es el período gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?............. 89
(011) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto Predial Unificado?............................ 90
(012) ¿Quiénes son los obligados a presentar la declaración del impuesto Predial
Unificado?.............................................................................................................. 91
(013) ¿Puede Bogotá implementar algún otro mecanismo para la recaudación del
impuesto predial en el año 2015?.......................................................................... 92
(014) ¿Además de los propietarios, poseedores y los usufructuarios, en casos
personas diferentes tienen la obligación de declarar el impuesto predial
Unificado en Bogota D.C.?..................................................................................... 92
(015) Cuando un bien se encuentra en proceso de extinción de dominio, por parte
de la Dirección Nacional de Estupefacientes, quien debe cumplir con las
obligaciones generadas con anterioridad y durante el proceso............................. 93
(016) Para efectos del impuesto predial ¿Quién es poseedor de un predio?................. 93
(017) Si en una misma escritura pública de adquisición de un predio figuran el
esposo y la esposa, o dos o más hermanos? Quien debe declarar?, o se
puede presentar tantas declaraciones como sujetos pasivos tenga el impuesto
por un solo predio? ............................................................................................... 94
XVIII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
(018) Si el Señor YYYYYY casado con la Señora XXXXXX siendo los dos
propietarios del predio ubicado en la Carrera 300 No. 320-15 Apartamento
8 de Bogotá, presenta su declaración el 10 de marzo de 2015 y la señora
desconociendo este hecho declara por el mismo predio el 21 de abril de 2015
¿cuál declaración tiene validez?............................................................................ 94
(019) ¿Si vivo en un apartamento sujeto a régimen de propiedad horizontal, debo
contribuir con la administración para el pago del impuesto predial de las áreas
comunes (jardín, escaleras, etc.)?......................................................................... 95
(020) ¿Si un no contribuyente presenta de forma equivocada la declaración
del impuesto predial unificado, cual es el procedimiento para subsanar el
problema prestado y recuperar el dinero pagado?................................................ 95
(021) ¿Cuál es la base gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?................. 95
(022) ¿Puedo colocar en mi declaración un valor superior al avalúo catastral?............. 96
(023) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto predial por el año gravable
2015 sin pago?....................................................................................................... 96
(024) Sí al declarar el impuesto predial por el año 2015 lo efectúo por un valor
superior al avalúo catastral ¿puedo durante la misma vigencia corregir
esa declaración y corregir por un menor valor la declaración inicialmente
presentada?........................................................................................................... 96
(025) ¿Cuales son los incrementos vigentes en los avalúos catastrales para el año
gravable 2015........................................................................................................ 96
(026) ¿Cómo se efectúa el reajuste anual de los avalúos catastrales de
conservación? ....................................................................................................... 97
(027) ¿Si considero que mi avalúo catastral es muy superior al avalúo comercial del
predio, puedo presentar una declaración por un valor inferior, disminuyendo
la base gravable?................................................................................................... 97
(028) ¿Si la corrección que pretendo efectuar por menor valor, ocurre como
consecuencia de otros hechos diferentes a la determinación de la base
gravable (autoavalúo) puedo efectuar la corrección por menor valor, o la
limitación de la Ley 601 de 2000, es para todos los casos?.................................. 98
(029) ¿Si Catastro Distrital, luego de una solicitud de revisión de avalúo, lo
disminuye, debo a efectos de corregir la declaración inicialmente presentada,
en el item –Base gravable- efectuar el trámite de proyecto de corrección por
menor valor?.......................................................................................................... 98
(030) Si mi predio no se encuentra desenglobado en el Catastro Distrital, no tiene
avalúo catastral, ¿entonces cual es mi base gravable?........................................ 99
(031) Cómo se actualizan anualmente esas bases presuntivas mínimas en el
impuesto predial unificado, ¿con el IPC?............................................................. 100
Índice General XIX
(032) Si un predio se fracciona en dos en el mes de diciembre de 2014, y no se

alcanza a inscribir en el Catastro Distrital antes del primero de enero de 2015,
¿puedo prorratear el porcentaje que le corresponde a cada predio y tributar
conforme al resultado?......................................................................................... 100
(033) Si un predio a primero de enero del correspondiente año fiscal no tiene avalúo
catastral, pero días después se expide este avalúo por parte del Catastro
Distrital, ¿sobre que base debe tributar?............................................................. 100
(034) ¿Si soy propietario de un predio debidamente desenglobado, pero considero
que mi avalúo catastral es muy alto, puedo desconocerlo y aplicarme las
bases presuntivas mínimas?................................................................................ 101
(035) ¿Si un predio se vende de forma parcial, y por el saldo resultante luego del
desenglobe no han surgido avalúos catastrales nuevos, como debe tributar?... 101
TARIFAS
(036) ¿Cuales son las tarifas a aplicar en el impuesto predial unificado en Bogotá
para el año 2015?................................................................................................ 101
(037) ¿Las tarifas señaladas, pueden ser incrementadas por parte del Distrito
Capital?................................................................................................................ 104
(038) ¿Para establecer la correspondiente tarifa en la cual debe tributar, cuales
son las definiciones precisas en la norma que me permitan determinar en
qué tipo de predio clasifica el mío?...................................................................... 105
(039) ¿Qué predios pueden tributar como no urbanizables?........................................ 107
(040) ¿Cuándo se cede un predio al Distrito Capital, para acceder a la exención
basta con la entrega del bien inmueble al Distrito o se requiere de alguna
actuación adicional?............................................................................................. 107
(041) Se que por mi predio va a pasar una avenida en el Futuro, ¿esto
me genera algún tipo de tratamiento preferencial en el impuesto predial
unificado?............................................................................................................. 108
(042) Si el Concejo del Distrito Capital aprueba una tarifa nueva en el impuesto
predial unificado el 10 de enero de 2015, ¿ésta se aplica para este año
gravable?............................................................................................................. 108
(043) El predio de una persona a 1 de enero de 2015 tiene uso permitido residencial
exclusivo y la destinación dada por el propietario es de residencial, el 20 de
enero de 2015 le modifica la destinación el propietario arrendando el garaje
para un local comercial, al pagar su impuesto el 1 de febrero de 2015, debe
pagar como comercial?........................................................................................ 108
(044) Si tengo un predio con usos mixtos, es decir comercial y residencial
simultáneo, existe alguna regla que me indique ¿cómo debo tributar?............... 108
XX Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
(045) ¿Tengo un predio ubicado parte en áreas rurales y parte en áreas urbanas,
como debe tributar el impuesto predial unificado por el año 2015?..................... 109
(046) Durante el año 2015, ¿cómo se clasifican los predios industriales?................... 109
(047) Un predio en donde se explotan minerales a cielo abierto, a efectos de
determinar su tarifa en el impuesto predial, que uso tiene?................................ 109
(048) ¿Existe algún otro régimen tarifario en el Distrito Capital?.................................. 109
(049) Soy propietario de un predio en donde parte del mismo (18%) se utiliza
como colegio y el 82% restante corresponde a campos deportivos del mismo
colegio, ¿A efectos de determinar la tarifa del impuesto predial debo tributar
como predio dotacional o como predio no edificado, al no llegar la parte
construida al 20%?................................................................................................110
(050) Existe todavía en Bogotá el denominado régimen simplificado para los estratos
1 y 2 de uso residencial?...................................................................................... 111
(051) ¿Cuál es la tarifa aplicable para los predios determinados en el rango del
régimen simplificado del impuesto predial unificado?........................................... 111
(052) Si un contribuyente que cumple los requisitos para pertenecer al régimen
simplificado del impuesto predial unificado, pero desea autoavaluar su
impuesto ¿Puede hacerlo?...................................................................................112
(053) Tengo un predio con restricción en la densidad de construcción del (0.5%)
¿me aplica la regla del 20% del área total del predio construido para que el
mismo se considere como predio edificado?........................................................112
LIQUIDACION DEL IMPUESTO

(054) ¿Cómo se liquida el impuesto a cargo en el impuesto predial?............................112
(055) ¿Cuántos y cuales son los descuentos aplicables al impuesto predial unificado
en Bogotá D.C.?....................................................................................................112
(056) ¿Aplican descuentos adicionales a los señalados en el punto anterior?..............112
(057) Cuales son los plazos para declarar y pagar el año gravable 2015.....................113
(058) ¿Cuáles son los plazos para declarar y pagar el impuesto para los
contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado del impuesto predial
unificado en Bogotá por el año gravable 2015?....................................................113
(059) Si presento la declaración del impuesto predial el día 20 de febrero de
2015, con el diez (10%) de descuento, y corrijo la declaración inicialmente
presentada el día 11 de junio de 2015, generándose un mayor valor a pagar,
pero estando dentro del vencimiento del plazo para declarar, ¿pierdo el
descuento inicialmente ganado?...........................................................................113
Índice General XXI
(060) Si presento la declaración inicial el día 20 de febrero de 2015, con el

diez (10%) de descuento, y corrijo la misma el día 28 de agosto de 2015,
generándose un mayor valor a pagar, y estando por fuera del vencimiento
del plazo para declarar, ¿pierdo el descuento inicialmente ganado?...................113
(061) ¿En que consiste el TOPE o LÍMITE DEL IMPUESTO A PAGAR?......................114
(062) ¿Esta figura aplica actualmente en Bogotá D.C.?................................................114
(063) ¿Qué se debe hacer cuando en el boletín catastral aparece un estrato y en
los recibos de servicios públicos le corresponde a mi predio otro estrato?..........118
(064) ¿Qué debo entender cuando se habla de tratamientos preferenciales y se
habla de exclusión (no sujeción) y exención?.......................................................118
(065) ¿Cuales son las exclusiones vigentes en Bogotá?...............................................119
(066) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en Bogotá?.............................................. 120
(067) ¿El Acuerdo 105 de 2003 habla de bienes de interés cultural ¿a cuales de
los previstos en las normas tributarias se equiparan estos predios?................... 121
(068) ¿Existe alguna limitación a la aplicación de exenciones para los bienes de
interés cultural?.................................................................................................... 121
(069) ¿Aplican aún los tratamientos preferenciales previstos en los Decretos
Distritales 678 de 1994 y 606 de 2001?............................................................... 123
(070) La exclusión al impuesto predial, sobre los predios de las Juntas de Acción
Comunal, ¿incluye a la totalidad de predios de este tipo de entidades? ............ 123
(071) Si soy propietario de un predio edificado ubicado en sector de estrato 2, con
avalúo catastral de $12.000.000, en donde el 80% (80 m2) del predio es usado
para vivienda y el 20% (20 m2) restante funciona un pequeño supermercado,
¿tengo derecho a la exclusión del impuesto predial?.......................................... 123
(072) A propietarios de predios de estrato 3, aplica la misma regla vista en el punto
anterior................................................................................................................. 123
(073) El tratamiento preferencial para los predios de propiedad de la Iglesia católica
destinados al culto y la vivienda de las comunidades religiosas, sólo se
refiere a las áreas construidas y no incluye jardines, solares, áreas libres
empradizadas y dotadas de vegetación ornamental............................................ 124
(074) Si mi predio se ve afectado con un acto terrorista, ¿cual es el procedimiento
para acceder al beneficio de la exención contemplada en el Acuerdo 26 de
1998?................................................................................................................... 124
(075) Si el daño ocurre por una catástrofe natural cual es el procedimiento?.............. 124
(076) Están gravados con el impuesto predial unificado, los predios de las entidades
públicas nacionales.............................................................................................. 124
(077) Para efectuar la transferencia de dominio de un bien inmueble, en Bogotá,
que impuestos debo acreditar haber cancelado.................................................. 125
XXII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
PROCEDIMIENTO Y RÉGIMEN SANCIONATORIO

(078) ¿Cuando el lote y la construcción pertenecen a diferentes personas (mejoras
en suelo ajeno), y tanto el suelo como la construcción se encuentran
debidamente inscritos en el catastro Distrital, y poseen avalúos catastrales
independientes, como debo determinar la base gravable del impuesto?............ 125
(079) Una declaración del impuesto predial unificado, queda en firme?....................... 126
(080) ¿Qué debo hacer si un predio ya está construido pero ante la Unidad
Administrativa Especial de Catastro Distrital figura como lote?........................... 126
(081) ¿Qué pasa si mi predio aparece en la Unidad Administrativa Especial de
Catastro Distrital con uso comercial, siendo su uso real residencial?................. 126
(082) Si corrijo la declaración inicialmente presentada dentro del plazo establecido
como vencimiento para declarar y pagar el impuesto, ¿debo pagar algún tipo
de sanción?.......................................................................................................... 126
(083) ¿Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria
y antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿ Cual sanción
debo liquidar como sanción de extemporaneidad?.............................................. 127
y después de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿ Cual sanción
(085) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto predial unificado en
Bogotá D.C.?........................................................................................................ 127
(086) Si un contribuyente va a pagar su impuesto predial del año 2015, el día 6 de
agosto del 2015 deberá cancelar por concepto de intereses moratorios, el
equivalente a:....................................................................................................... 127
(087) Si necesito efectuar una corrección, una vez declarado el impuesto y vencido
el término del plazo para declarar, ¿cuál es la sanción de corrección que
debo liquidar y pagar?.......................................................................................... 128
(088) Si la declaración inicial se presenta en forma extemporánea, debe liquidarse
adicionalmente a lo expuesto en el punto anterior, algún tipo adicional de
sanción?............................................................................................................... 128
(089) Cual es el efecto del autoavalúo del impuesto predial unificado en el impuesto
sobre la renta?..................................................................................................... 128
(090) Tiene algún otro efecto el impuesto predial unificado en el impuesto sobre la
renta?................................................................................................................... 129
(091) ¿Tiene el autoavalúo del impuesto predial unificado, alguna incidencia en
la compra de predios por parte del Distrito Capital, cuando requiere estos
predios por ejemplo para ampliar la malla vial?................................................... 129
Índice General XXIII
(092) ¿Cómo tributan por concepto del impuesto predial los patrimonios autónomos
en el 2015?.......................................................................................................... 129
(093) ¿La información que reposa en el “estado de cuenta” o reporte de
declaraciones y pagos se considera verídica? Ya que en ocasiones se
detectan errores de incorporación en la información que ponen en duda la
información allí contenida. .................................................................................. 130
(094) ¿Qué quiere decir cuando se habla del impuesto predial “compensado”?.......... 130
IMPUESTO
SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
(001) ¿Que grava el Impuesto Sobre Vehículos Automotores?.................................... 135

(002) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Sobre Vehículos
Automotores?....................................................................................................... 135
(003) ¿Que vehículos se encuentran gravados con el impuesto?................................ 135
(004) ¿Quiénes son sujetos pasivos del tributo?.......................................................... 135
(005) Cuándo un vehículo es hurtado o declarado en pérdida total, por estrellada
¿cesa la obligación de tributar por él?................................................................. 136
(006) ¿Si vendí un vehículo y no hice el traspaso, puedo cancelar la matrícula de
este automotor para evitar nuevas cargas tributarias?........................................ 136
(007) ¿Puede un poseedor solicitar la cancelación de la matrícula de un vehículo
el cual adquirió pero no efectuó el traspaso?...................................................... 137
(008) ¿El Distrito Capital debe declarar y pagar el impuesto sobre vehículos
automotores por los vehículos de su propiedad?................................................ 137
(009) Los vehículos de propiedad de los Fondos de Desarrollo Local, ¿están
obligados a declarar por concepto del impuesto sobre vehículos automotores
en Bogotá D.C.?................................................................................................... 137
(010) ¿Los vehículos de fuerza militares deben tributar por concepto del impuesto
sobre vehículos automotores en el Distrito Capital?............................................ 137
(011) Los vehículos de la Universidad Nacional ¿están exentos del impuesto sobre
vehículos automotores?....................................................................................... 138
(012) ¿Los vehículos Oficiales debe tributar por concepto del impuesto sobre
(013) ¿Cual es la base gravable del impuesto?............................................................ 139
XXIV Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
(014) ¿Cuál es la base gravable de los vehículos nuevos o que entran en circulación
por primera vez?.................................................................................................. 139
(015) Adquiero dos vehículos de igual marca, en el año 2015, sobre uno de ellos
el concesionario hace un descuento especial, ¿a efectos de determinar la
base gravable del impuesto debo liquidar el mismo sobre el precio total de
venta o debo tener en cuenta el descuento, que en últimas sirve de base
para liquidar el IVA?............................................................................................. 139
(016) ¿Como establezco en las tablas expedidas por el Ministerio de Transporte

mi base gravable?................................................................................................ 139
(017) ¿Cuando se causa el impuesto sobre vehículos automotores?.......................... 140
(018) Si adquiero un vehículo nuevo en el mes de agosto de 2015 ¿debo tributar

por todo el año?................................................................................................... 140
(019) Si tengo un vehículo matriculado en el municipio de Chía (Cundinamarca)

y en el mes de julio de 2015 deseo trasladar la cuenta a Bogotá, ¿Cómo
debo tributar por ese año? ¿todo el año en Bogotá? ¿todo el año en Chía?;
¿proporcional hasta julio en Chía y desde allí en Bogotá?.................................. 140
(020) Si un vehículo sale de circulación, es decir cancela su matrícula en el registro

por cualquier motivo en el mes marzo de 2015 ¿debe pagar el impuesto
de forma proporcional por los meses en que se encontraba matriculado en
Bogotá D.C.?........................................................................................................ 140
(021) ¿Cuales son las tarifas vigentes para el impuesto sobre vehículos automotores
en el año 2015?................................................................................................... 141
(022) ¿Quien reajusta estas tarifas anualmente?......................................................... 141
(023) ¿Si el vehículo entra en circulación por primera vez, como liquido mi
impuesto?............................................................................................................. 141
(024) ¿Las motocicletas independientemente de su cilindraje, están obligadas a

declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores?............................... 141
(026) ¿Existe algún tipo de tratamiento preferencial para los vehículos automotores
que sufren daños como consecuencia de actos terroristas o catástrofes
naturales?............................................................................................................ 142
(027) ¿Existe algún tipo de descuento por pronto pago en el Impuesto Sobre
(028) Cuales son los plazos para declarar y pagar el impuesto sobre vehículos
automotores en el año 2015?.............................................................................. 143
Índice General XXV
(029) ¿Se ha hablado mucho acerca de que Bogotá eliminó el 50% del beneficio
que existía a quienes matricularan o trasladaran sus vehículos en Bogotá
D.C., esta regla a partir de cuando entra en aplicación?..................................... 143
(030) ¿Pueden las Entidades Públicas Distritales contratar en arrendamiento

vehículos matriculados fuera de Bogotá D.C.?.................................................... 143
(031) Si trasladé la matrícula de mi vehículo de una ciudad diferente a

Bogotá durante la vigencia fiscal 2015, tengo algún tipo de beneficio para el
año 2015?............................................................................................................ 144
(032) Si yo matriculo mi vehículo en Bogotá en el mes de febrero de 2015, tengo

entonces derecho al descuento del 10% o para acceder a este debe el
vehículo encontrarse matriculado durante todo el año?...................................... 144
(033) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto sobre vehículos automotores

año 2015 sin pago?.............................................................................................. 144
(034) Una declaración del impuesto sobre vehículos automotores, queda en firme?... 144
(035) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria
y antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿Cual sanción
(036) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria y
después de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿Cual sanción
(037) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto sobre vehículos

automotores en Bogotá D.C.?.............................................................................. 145
(038) Para los vehículos blindados ¿existe algún régimen especial?........................... 145
(039) ¿Los vehículos a los cuales se les ha asignado una placa provisional (por
encontrarse en procesos de extinción de dominio o por motivos de seguridad)
a efectos de tributar el impuesto deberán hacerlo por la placa provisional o
por la del vehículo sustituida provisionalmente?.................................................. 145
(040) ¿Los vehículos considerados clásicos o antiguos, tienen algún beneficio en

materia tributaria?................................................................................................ 146
XXVI Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
ANEXO
NORMATIVO
NORMAS VIGENTES
CARTILLA ICA AÑO 2015
LEY 788 DE DICIEMBRE 27 DE 2002.......................................................................... 149

Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional
y territorial, y se dictan otras disposiciones
LEY 863 DE DICIEMBRE 29 DE 2003.......................................................................... 149

Por la cual se establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y de
control para estimular el crecimiento económico y el saneamiento de las
finanzas públicas”
LEY 1111 DE DICIEMBRE 27 DE 2006......................................................................... 149

Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ACUERDO 65 DE JUNIO 27 DE 2002.......................................................................... 150

Por el cual se adoptan modificaciones al impuesto de industria y comercio,
Avisos y Tableros y se dictan otras disposiciones
ACUERDO 78 DE DICIEMBRE 20 DE 2002................................................................. 151

Por el cual se dictan normas para la Administración y sostenibilidad del sistema
de parques Distritales
ACUERDO 124 DE JULIO 9 DE 2004........................................................................... 152

Por el cual se otorgan unas exenciones tributarias a las personas victimas de
secuestro y desaparición forzada, se reconoce el tratamiento que opera en el
distrito capital para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a su cargo
y se regula el acceso al sistema de seguridad social en salud y educación
para sus familias
ACUERDO 259 DE DICIEMBRE 15 DE 2006............................................................... 152

Por el cual se establece un aporte voluntario para el cuerpo oficial de bomberos
de Bogotá
DECRETO 271 DE JUNIO 28 DE 2002......................................................................... 152

Por medio del cual se reglamenta parcialmente el sistema de retenciones
del impuesto de industria y comercio
Índice General XXVII
DECRETO 472 DE NOVIEMBRE 21 DE 2002.............................................................. 153

Por medio del cual se reglamenta el sistema de retención en pagos con
tarjetas de crédito y tarjetas débito de que trata el Acuerdo 65 de 2002”
DECRETO 154 DE MAYO 23 DE 2003......................................................................... 154

Por el cual se reglamenta el Acuerdo 78 de 2002 y adoptan disposiciones para
la administración y sostenibilidad del Sistema de Parques Distritales”
RESOLUCIÓN 023 DE DICIEMBRE 16 DE 2002......................................................... 154

Por la cual se designan algunos agentes retenedores del impuesto de industria
y comercio.
RESOLUCIÓN 09 DE JUNIO 4 DE 2004...................................................................... 154

Por medio de la cual se adiciona un parágrafo al artículo 2º de la Resolución
023 del 16 de diciembre de 2002.
RESOLUCION DDI – 238829 DE NOVIEMBRE 10 DE 2009....................................... 154

“Por medio de la cual se definen los contribuyentes que deben presentar las
declaraciones de industria y comercio y retenciones de industria y comercio
a través del servicio electrónico de internet”
RESOLUCION SDH-000393 DE NOVIEMBRE 17 DE 2009......................................... 155

Por medio del cual se establecen las características y operatividad de los
servicios electrónicos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
DECRETO 585 DE DICIEMBRE 19 DE 2014............................................................... 156

“Por el cual se implementa para el año 2015 el mecanismo de aportes
voluntarios”
DECRETO 586 DE DICIEMBRE 19 DE 2014................................................................ 161

“Por medio del cual se determina para el año gravable 2015 la base gravable
mínima del impuesto predial unificado de los predios a los cuales no se les
ha fijado avalúo catastral”

“Por medio del cual se determinan, para el Distrito Capital de Bogotá, los
porcentajes de incremento de avalúos catastrales de conservación para el
año 2015,”
DECRETO 2731 DE DICIEMBRE 30 DE 2014.............................................................. 165

Por el cual se fija el salario mínimo mensual legal
XXVIII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
DECRETO 2621 DE DICIEMBRE 17 DE 2014.............................................................. 168

Por el cual se reajustan los valores absolutos del Impuesto sobre Vehículos
Automotores de que trata el artículo 145 de la Ley 488 de 1998, para el año
gravable 2015........................................................................................................ 168

“Por medio del cual se reglamenta las exenciones de que trata el artículo
decimotercero del Acuerdo 26 de 1998”
RESOLUCIÓN SDH-000290 DE DICIEMBRE 24 DE 2014........................................... 175

“Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos que aplican para
cumplir con las obligaciones formales y sustanciales para la presentación de
las declaraciones tributarias y el pago de los tributos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, DIB de la secretaria Distrital de
Hacienda”
RESOLUCIÓN DDI 094893 DE DICIEMBRE 24 DE 2014............................................ 187

“Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos como promedio
diario por unidad de actividades del impuesto de industria y comercio, para
el año 2015”
RESOLUCIÓN 0003740 DE NOVIEMBRE 28 DE 2014................................................ 189

Por la cual se establece la base gravable de los vehículos automóviles,
camperos, camionetas, motocicletas y motocarros, para el año fiscal 2015.
RESOLUCIÓN 0003739 DE NOVIEMBRE 28 DE 2014............................................... 194

Por la cual se establece la base gravable de los vehículos de carga y colectivo
de pasajeros, para el año fiscal 2015.
RESOLUCIÓN 000245 DE DICIEMBRE 3 DE 2014.................................................... 197

Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT aplicable
para el año 2015
RESOLUCIÓN SDH-000079 DE MARZO 11 DE 2013.................................................. 199

Por medio de la cual se adopta para la administración del impuesto de
industria y comercio, avisos y tableros en el Distrito Capital de Bogotá, la
clasificación de Actividades Económicas –CIIU revisión 4 adaptada por el
DANE para Colombia
IMPUESTO
INDUSTRIA
COMERCIO Y AVISOS
Preguntas y Respuestas 3
IMPUESTO
INDUSTRIA, COMERCIO Y AVISOS
GENERALES DEL IMPUESTO

(REGIMEN COMUN)
(001) ¿De donde proviene el Impuesto de Industria y comercio?

Históricamente el Impuesto de Industria y Comercio tiene sus orígenes en los derechos
feudales que los reyes y señores feudales imponían a los habitantes de sus feudos por la
obtención de permiso para la realización del algún arte u oficio.
En España durante los períodos de la conquista y colonización de la nuevas tierras

americanas existía un tributo cuya aplicación no fue muy exitosa pues existían diferentes
sistemas de gravamen según el linaje, este impuesto se denominaba “Servicio Ordinario de
Monedas” el que consistía en un pago de un impuesto por el rendimiento que las actividades
agropecuarias, el comercio así como los diversos oficios producían
Otros tributos que sirven de marco histórico al Impuesto de Industria y comercio son “la
Contribución de patentes” (1799), “el Subsidio al comercio” (1823) y “el Impuesto de patentes”
(1826) del cual podemos hablar con mayor certeza como el antecedente más próximo al
impuesto que hoy conocemos.
La Ley 97 de 1913 facultó a los Concejos municipales para establecer libremente el impuesto
de patentes, norma está que rigió de manera general por casi tres cuartas partes del siglo,
situación que cambió y se encuentra tal y como hoy se conoce de manera general en la
Ley 14 de 1983.
Para Bogotá D.C., es realmente importante destacar la existencia del Decreto Ley 1421 de
1983, el cual fue expedido por virtud del artículo 41 Transitorio de la Constitución Política
e introdujo en el Distrito Capital modificaciones en el orden administrativo, político y fiscal,
dándose vuelco al sistema de recaudo de finanzas tributarias para el Distrito Capital.
En el año 2002, se expide el Acuerdo 65, que efectúa importantes modificaciones al

impuesto, tales como la variación en la definición de sujeto pasivo, los incrementos en el
sistema tarifario, la casi total modificación que del sistema de retenciones efectúa esta norma
reglamentada por el Decreto Distrital 271 de 2002 y por último la introducción del novedoso
sistema de retención por pagos mediante tarjeta de crédito o débito, reglamentado por el
Decreto Distrital 472 de 2002.
4 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA
(002) ¿En cuantos y cuales regímenes están clasificados los contribuyentes del
Impuesto de Industria y Comercio?
A partir del 1º de enero de 2003, y en aplicación del Acuerdo 65 de 2002, el Impuesto de
Industria y Comercio en Bogotá D.C. se encuentra constituido por dos grandes regímenes.
a) Régimen Común
b) Régimen Simplificado.
(003) ¿Cuál es el hecho generador del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C.?
El Impuesto de Industria y Comercio y Avisos y tableros es un impuesto del orden municipal
que de conformidad con lo establecido en el artículo 32 del Decreto Distrital 352 de 2002,
en concordancia con lo establecido en el artículo 32 de la Ley 14 de 1983, el artículo 1 del
Acuerdo 21 de 1983 y el numeral 4º del Artículo 154 del Decreto 1421 de 1993 grava el
ejercicio o realización de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en jurisdicción
de la ciudad capital.
Tiene como características complementarias

- Que las actividades gravadas sean ejercidas por persona natural, persona jurídica o
sociedad de hecho
- Que las actividades se desarrollen de manera directa o indirecta.
- Que las actividades gravadas se desarrollen o ejecuten de forma permanente u ocasional,
- Que las actividades gravadas se desarrollen en inmueble determinado, con
establecimientos de comercio o sin ellos.
DOCTRINA.
• Concepto 1206 del 15 de marzo de 2011. Zonas Francas.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 19 de julio de 2007, Exp. 15.524, C.P.
María Inés Ortiz Barbosa) Hecho generador del impuesto de industria y comercio.
La Sala observa que los ingresos percibidos por la sociedad actora a través de peajes en el municipio
de San Pedro, por el contrato de obra pública por el sistema de concesión suscrito con el Departamento
del Valle del Cauca (diciembre 30 de 1993), no se enmarca dentro de la concepción comercial descrita,
toda vez que no explota, ni presta un servicio por la vía Buga-Tuluá- La Paila, sino que constituye la
forma pactada para remunerarle la construcción y mantenimiento de ese corredor vial, lo que descarta
calificarla como una actividad mercantil de las que menciona la Ley 14 de 1983.
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional Sentencia C-121/06, del 22 de febrero de 2006 M.P.

Marco Gerardo Monroy Cabra). Hecho generador del impuesto de industria y comercio. Si el
legislador hubiera determinado puntualmente o descrito cada una de las actividades comerciales,
industriales o de servicios que constituyen el hecho gravado con el impuesto de industria y comercio,
hubiera vaciado de contenido la facultad impositiva que en esta materia la Carta les reconoce a los
municipios y distritos. Por ello, al haberse limitado a señalar de manera genérica tales actividades,
las especies o modalidades de la misma pueden ser precisadas mediante los respectivos acuerdos
que adopten los concejos municipales o distritales, con lo cual se preserva su autonomía tributaria.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 25 de marzo de 2010, Exp. 17479, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia) Contrato de Concesión. En consecuencia, no se puede concluir
que la base tomada como gravable corresponde a los ingresos que se derivan de las actividades
desarrolladas en ejercicio del objeto social de la empresa o de la remuneración pactada en el contrato
de concesión o exclusivamente a los ingresos obtenidos por el recaudo del peaje.1 Lo anterior corrobora
que hubo una indebida determinación de la base gravable.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 7 de abril de 2011, Exp. 17740, C.P. William
Giraldo Giraldo) Transporte de petróleo – No configura hecho generador. En ese sentido, teniendo
en cuenta la existencia de una prohibición legal para gravar las actividades de transporte de petróleo
por oleoducto, no se configura el hecho generador del tributo; la realización de actividades industriales,
comerciales y de servicios en la jurisdicción del municipio de Monterrey (Casanare), razón por la cual
la sociedad Oleoducto Central S.A. no puede ser considerada como contribuyente.
(004) ¿Qué se entiende por actividad Industrial?

Respecto de la definición de actividad industrial, el artículo 33 del Decreto Distrital 352 de
2002 en concordancia con el artículo 7º del Acuerdo 21 de 1983, lo define como la producción,
extracción, fabricación, manufactura, confección, preparación, reparación, ensamblaje de
cualquier clase de materiales y bienes y en general cualquier proceso de transformación
por elemental que éste sea.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 649 del 30 de marzo de 1998. El sacrificio de las reses es una actividad industrial
• Concepto 399 del 31 de agosto de 1995. Fabricación de envase, y envase de bebidas
• Concepto DGAF 126 Del 19 de agosto de 1997. Transformación del carbón mineral
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 10 de julio de 2014, Exp. 18844, C.P. Hu-
go Fernando Bastidas Bárcenas). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez. Si se
aceptara lo dispuesto en la liquidación oficial, se produciría evidentemente el fenómeno de la doble
tributación, pues la demandante estaría pagando el impuesto de industriaycomercio en la ciudad de
Pereira por la actividad industrial (que, como ha dicho esta Sala comprende la comercialización de la
producción) y pagaría en la ciudad de Cali el mismo impuesto por la comercialización de lo producido
en Pereira, lo que a todas luces es improcedente, de acuerdo con la jurisprudencia reiterada de esta
Sección.’
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 22 de marzo de 2013, Exp. 18349, C.P.
Carmen teresa Ortiz de Rodríguez). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez. En
cuanto al aspecto probatorio, la jurisprudencia ha señalado que “ya no es admisible la prueba de la
comercialización de la producción en municipios diferentes, sino que es a estos los que se les debe
probar que los bienes o productos vendidos en sus territorios, son fabricados o manufacturados por
el vendedor y sobre los mismos se ha pagado el gravamen sobre la actividad industrial” . En este
caso, la Administración admitió, en los actos demandados, que el contribuyente probó que los bienes
vendidos en su territorio fueron fabricados por éste y, que sobre los mismos pagó el impuesto de
industria y comercio sobre la actividad industrial, razón por la cual no es dable que en la sede judicial
contradiga lo expuesto en la vía gubernativa, porque ello desconocería el derecho de defensa y el
debido proceso de la sociedad.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 2 de abril de 2009, Exp. 17197, C.P. Héctor
J. Romero Diaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez. En consecuencia, como
de conformidad con la jurisprudencia de la Sala en cuanto a la carga probatoria de los contribuyentes
del impuesto de industria y comercio que comercializan su producción en varios municipios diferentes
al de su sede fabril, COLTABACO no demostró el pago del impuesto de industria y comercio sobre
1 Sentencias de 9 de julio y 24 de septiembre de 2009, Expedientes 16346 y 16494, respectivamente, C.P. doctor Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas.
los ingresos declarados y no dio cumplimiento al artículo 77 de la Ley 49 de 1990, era procedente la
adición de ingresos practicada por la demandada.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 3 de julio de 2008, Exp. 16266, C.P. Héctor
J. Romero Diaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez
Así pues, por el año 2002 el municipio de Ibagué no podía adicionar a la demandante, ingresos por
el ejercicio de actividad comercial en su jurisdicción, dado que, se reitera, la actividad que ejerció
era la industrial y respecto de la misma pagó el impuesto de industria y comercio en los términos
del artículo 77 de la Ley 49 de 1990, esto es, sobre el total de los ingresos recibidos en razón de la
comercialización de su producción.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 7 de febrero de 2008, Exp. 16270, C.P. Ligia
López Díaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez. Así las cosas, la Secretaría de
Hacienda de Medellín no podía gravar los ingresos obtenidos por la contribuyente, porque la actividad
industrial conlleva la comercialización de los bienes que se producen, sin que pueda entenderse como
comercial la actividad que legalmente ha sido calificada de industrial.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 28 de junio de 2007, Exp. 15001, C.P. Héctor
J. Romero Diaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez. Si bien la demandante
vende sus productos en el Distrito Capital a diferentes clientes mayoristas (folios 134-164, c. 2), tal
actividad no es comercial, pues, la producción de bienes con la comercialización de los mismos por
parte de su fabricante, es una actividad industrial, en cuya base gravable, deben incluirse los ingresos
provenientes de la comercialización de los bienes producidos.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia de julio 9 de 1999, Exp. 9383,). Territorialidad,

actividad industrial y comercial a la vez. En conclusión, si como industrial o fabricante, la sociedad
actora asumió, además, las responsabilidades de comerciante en otro municipio, debió tributar sobre
las dos actividades que es el claro sentido de las normas jurídicas vigentes, en cuyo caso la actuación
administrativa impugnada se produjo conforme a derecho y el fallo que la mantuvo debe confirmarse
en este punto.”
(005) ¿Qué se entiende por actividad Artesanal?

Inicialmente es necesario recordar que la actividad artesanal se encuentra incluida dentro
de las características generales de la actividad industrial, pero, es necesario entrar a
individualizar que debe entenderse por actividad artesanal en la medida en que la misma
tiene un tratamiento preferencial el cual se verá más adelante.
Si bien en el cuerpo del Decreto Distrital 352 de 2002, desaparece la definición contenida en
el modificado Decreto 400 de 1999 que definía que para efectos del impuesto de industria y
comercio, es actividad artesanal aquella realizada por personas naturales de manera manual
y desautomatizada, cuya fabricación en serie no sea repetitiva e idéntica, sin la intervención
en la transformación de más de cinco personas, simultáneamente, sin embargo, el desarrollo
de estas actividades no genera ningún tipo de tratamiento preferencial en la Ciudad Capital.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 555 de mayo 13 de 1998. Actividad Artesanal
(006) ¿Qué se entiende por actividad comercial?

De conformidad con el artículo 34 del Decreto Distrital 352 de 2002, en concordancia con
los Artículos 35 de la Ley 14 de 1983 y 8 del Acuerdo 21 de 1983, se define la actividad
comercial como la destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías,

tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas como tales por el
Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas por la ley como actividades
industriales o de servicios.
El artículo 20 del Código de Comercio establece los actos y operaciones que deben
entenderse como actos de comercio.
Artículo 20, Código de Comercio
1. La adquisición de bienes a título oneroso con destino a enajenarlos en igual forma, y la

enajenación de los mismos;
2. La adquisición a título oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos; el
arrendamiento de los mismos; el arrendamiento de toda clase de bienes para
subarrendarlos, y el subarriendo de los mismos;
3. El recibo de dinero en mutuo a interés, con garantía o sin ella, para darlo en préstamo,
y los préstamos subsiguientes, así como dar habitualmente dinero en mutuo a interés;
4. La adquisición o enajenación, a título oneroso, de establecimientos de comercio, y la
prenda, arrendamiento, administración y demás operaciones análogas relacionadas con
los mismos;
5. La intervención como asociado en la constitución de sociedades comerciales, los actos
de administración de las mismas o la negociación a título oneroso de las partes de
interés, cuotas o acciones;
6. El giro, otorgamiento, aceptación, garantía o negociación de títulos-valores, así como
la compra para reventa, permuta, etc, de los mismos;
7. Las operaciones bancarias, de bolsa, o de martillos;
8. El corretaje, las agencias de negocios y la representación de firmas nacionales o
extranjeras;
9. La explotación o prestación de servicios de puertos, muelles, puentes, vías y campos
de aterrizaje;
10. Las empresas de seguros y la actividad aseguradora;
11. Las empresas de transporte de personas o de cosas, a título oneroso, cualesquiera que
fueren la vía y el medio utilizado;
12. Las empresas de fabricación, transformación, manufactura y circulación de bienes;
13. Las empresas de depósito de mercaderías, provisiones o suministros, espectáculos
públicos y expendio de toda clase de bienes;
14. Las empresas editoriales, litográficas, fotográficas, informativas o de propaganda y las
demás destinadas a la prestación de servicios;
15. Las empresas de obras o construcciones, reparaciones, montajes, instalaciones u

ornamentaciones;
16. Las empresas para el aprovechamiento y explotación mercantil de las fuerzas o recursos
de la naturaleza;
17. Las empresas promotoras de negocios y las de compra, venta, administración, custodia
o circulación de toda clase de bienes;
18. Las empresas de construcción, reparación, compra y venta de vehículos para el

transporte por tierra, agua y aire, y sus accesorios, y
19. Los demás actos y contratos regulados por la ley mercantil.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1177 del 11 de septiembre de 2008. Ingresos Distribuidoras – Territorialidad actividad
comercial.
• Concepto 661 del 22 de mayo de 1998. Territorialidad en la actividad comercial
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 6 de agosto de 2009, Exp. 16365, C.P.
Héctor J. Romero Díaz). Inversión en acciones, actividad no comercial. A su vez, el argumento
de la apelante, en el sentido de que la inversión en acciones se hizo con el fin de mantener el
patrimonio y evitar su deterioro, tampoco desvirtúa la calidad de sujeto pasivo de la actora, dado que
la mercantilidad que envuelve la inversión en sociedades no depende de la intención que tenga el
contribuyente cuando realiza la inversión.
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional Sentencia C-121/06, del 22 de febrero de 2006 M.P.

Marco Gerardo Monroy Cabra). Hecho generador del impuesto de industria y comercio. Así las
cosas, la Corte concluye que la remisión que el artículo 35 bajo examen hace a las normas comerciales
para efectos de establecer el hecho gravado con el impuesto de industria y comercio permite determinar
cuáles son las actividades comerciales que generan la obligación de pagar el tributo. Por lo cual la
norma no desconoce los principios de legalidad y certeza del tributo. En tal virtud, el cargo que se
examina será despachado como improcedente.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado. Exp . 4548, M.P. Dr. Delio Gómez Leyva, actor BESMIT
LTDA.). De otra parte, en cuanto al ejercicio profesional de actividades mercantiles, como factor
determinante para adquirir la calidad de comerciante, solo es predicable en relación con las personas
naturales de acuerdo a lo previsto en el artículo 10 del Código de Comercio, quienes adquieren el
status de comerciante por el ejercicio profesional de actos calificados como mercantiles.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 4548, sentencia del 3 de marzo de 1994). Así
las cosas, la intervención de la actora en las tres sociedades anónimas varias veces mencionadas,
constituye la realización de una actividad comercial, que encaja en “las demás definidas como tales
por el Código de Comercio”, según la remisión que hacen al estatuto mercantil, los artículos 35 de
la ley 14 de 1983 y 8 del Acuerdo 21 de 1983; adicionalmente, la percepción de dividendos como
consecuencia de la actividad mercantil arriba citada, constituye un acto mercantil.”
JURISPRUDENCIA: (C. de E. Exp. 2180, sentencia del 22 de junio de 1990). “Evidentemente, el

concepto de ejercicio de actividad consagrado en el parágrafo 4° está basado en “el acto de venta
de los productos o servicios o la suscripción del contrato respectivo”, ambos inaceptables dentro
del contexto de la ley: el primero por su ambigüedad y porque mira más a la realización de la base
gravable que del hecho imponible y el segundo porque trata de adoptar un criterio jurídico que no
concuerda con la realidad.
(007) ¿Qué se entiende por actividad de servicios?

numeral 4º del Artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, se define la actividad de servicios
como toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad de
hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación
en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella
predomine el factor material o intelectual.
Debe tenerse presente que el artículo 194 de la Ley 1607 de 2012, estableció respecto de
la territorialidad de algunas actividades de servicio:
Artículo 194. Adiciónese un parágrafo al artículo 36 de la Ley 1983:

Parágrafo. A partir del 1° de enero de 2016, para los servicios de interventoría, obras civiles,
construcción de vías y urbanizaciones, el sujeto pasivo deberá liquidar, declarar y pagar el impuesto
de industria y comercio en cada municipio donde se construye la obra. Cuando la obra cubre varios
municipios, el pago del tributo será proporcional a los ingresos recibidos por las obras ejecutadas
en cada jurisdicción. Cuando en las canteras para la producción de materiales de construcción se
demuestre que hay transformación de los mismos se aplicará la normatividad de la actividad industrial.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1205 del 12 de febrero de 2011. Actividad de Transporte de Valores.
• Concepto 1203 del 2 de agosto de 2010. Territorialidad en servicios y retenciones. Telefonía Móvil.
• Concepto 1179 del 2 de octubre de 2008. Territorialidad actividad de servicios.
• Concepto 985 del 28 de mayo de 2003. Territorialidad en la actividad de servicios, prestación de
servicios a través de la Internet.
• Concepto 732 del 3 de febrero de 1998. Actividad de servicios
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 17438, Sentencia del 18 de marzo de 2010, C.P.
Martha teresa Briceño de Valencia). Autorización Legal. Actividad de servicio. En este caso,
cuando el precepto demandado dispone que son actividades de servicio las enunciadas por el legislador
en el artículo 36 ib. “y demás servicios no especificados, o en general toda tarea, labor o trabajo
ejecutado por persona natural o jurídica, por sociedad de hecho o cualquier otro sujeto pasivo, sin que
medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación en dinero o en especie
y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o
intelectual, lo que hace el Concejo de Medellín es señalar, de manera general, los elementos de la
definición de actividad de servicio.
JURISPRUDENCIA: Territorialidad servicios públicos. (Consejo de Estado, Exp. 16163, sentencia

del 24 de septiembre de 2008, C.P. María Inés Ortiz Barbosa). Así las cosas, los elementos tácticos
que obran en el proceso [contrato de concesión y concepto de la Dirección Distrital de Impuestos],
evidencian que la actora efectuó un pago por concepto de Impuesto de Industria y Comercio en el
Distrito de Bogotá, que carece de causa legal, puesto que el servicio de “captación y potabilización de
agua” se ejecutó en la planta de tratamiento ubicada en el municipio de Tocancipá - Cundinamarca.
(008) ¿ La actividad de arrendar bienes inmuebles para vivienda urbana por parte de
las personas naturales ¿esta gravada con el impuesto de industria y comercio?
La Dirección Distrital de Impuestos a partir del mes de julio de 2010, cambio su posición
doctrinal respecto de los requisitos para considerarse contribuyente del impuesto de industria
y comercio, cuando se realiza la actividad de arrendar bienes inmuebles en jurisdicción de

Bogotá D.C.
El concepto 1202, da un vuelco total a la doctrina Distrital, ya que esta a partir de este
concepto considera que cualquier persona que arriende un inmueble con destino a vivienda,
local comercial, establecimiento de comercio, se realice esta actividad de forma profesional
con su componente de habitualidad o que se realice de manera eventual u ocasional, esto
es, al menos una vez en el tiempo, dicha actividad se encuentra gravada con el impuesto de
industria y comercio como actividad de servicio, pues la norma tributaria al definir el hecho
generador aclaró que estas actividades estarían gravadas sea que se realicen de manera
permanente u ocasional, con establecimiento de comercio o sin él.
Recientemente Memorando Concepto N° 1219 del 11 de abril de 2013, la administración

Distrital, en un estudio que por demás resulta sorprendente, ya que al analizar múltiples
fallos emitidos sobre el tema por el Consejo de Estado, en donde se señala que la actividad
de arrendar bienes inmuebles propios no se encuentra gravada con el ICA en Colombia,
concluye que si puede hacerse, es decir, en este documento con una serie de “análisis”, en
donde a pesar de ser conscientes que:
“En otro de los fallos en la ratio decidendi se argumenta que, la actividad de arrendamiento de
inmuebles propios de una persona jurídica no está gravada con el impuesto de industria y comercio
en el municipio de Bucaramanga en razón a que dicha actividad de arrendamiento no se adecúa a la
descripción normativa como actividad industrial, comercio o de servicios de acuerdo con lo señalado
en los artículos 2,3 y 4 del Acuerdo No 39 de 1989 del Concejo Municipal de Bucaramanga, artículos
34, 35 y 36 de la Ley 14 de 1983 y artículos 20 y 518 al 524 del Código de Comercio.
En 5 de los fallos, en la ratio decidendi se plantea que la actividad de arrendamiento de inmuebles
propios de la persona jurídica Fundación no está gravada con el impuesto de industria y comercio
en Bogotá D.C., habida cuenta que esta actividad de arrendamiento no se adecúa a la descripción
normativa como comercial conforme a lo establecido en el artículo 20 numeral 2° del Código de
Comercio.”
Concluye el Distrito Capital que si puede gravarse esta actividad, es decir, a pesar de
reiterar la jurisprudencia que no se puede hacer, efectivamente el Distrito desconoce esta
jurisprudencia e inicia procesos por la razón ya estudiada y concluida por la Corporación
Contencioso Administrativa, de la forma anteriormente señalada.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1219 del 11 de abril de 2013. Arrendamiento de bienes inmuebles.
• Concepto 1202 del 29 de julio de 2010. Arrendamiento de bienes inmuebles.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 17364, sentencia del 1º de septiembre de 2011,

C.P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). Arrendamiento de Bienes inmuebles.
La ley 820 de 2003 estableció solamente la obligación de matricularse ante la autoridad administrativa
competente, obligación que deben cumplir las personas naturales o jurídicas que desarrollan la actividad
de arrendamiento de bienes raíces, sea su propiedad o de la de terceros, con destino a vivienda
urbana, o que ejecutan labores de intermediación comercial entre arrendadores y arrendatarios de
manera principal, y las personas naturales o jurídicas que, sin dedicarse a esa actividad con carácter
de principal, celebren más de cinco (á) contratos de arrendamiento sobre uno o varios inmuebles. En
ambos casos, para efectos del control de la actividad en pro del derecho de los colombianos a gozar
de una vivienda digna y a la propiedad con función social, y así evitar los abusos de los arrendatarios
y/o de los arrendadores.
(009) ¿La regla de arrendamientos prevista en el punto anterior aplica a las personas
jurídicas que dentro del ejercicio de sus operaciones llegan a arrendar bienes
inmuebles?
Si, la regla prevista para las personas naturales, ha sido acogida doctrinariamente por la
D.D.I. para las personas jurídicas, siendo así, la personas jurídicas que tengan o no dentro
de su objeto social la actividad de arrendamiento, solamente con el arriendo de un bien
inmueble se encontrarán gravados con el impuesto de industria y comercio, situación de la
cual también difiero, dado que la regla no se toma por el tipo de contribuyente sino por la
actividad desarrollada.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1202 del 29 de julio de 2010. Actividad de arrendar bienes inmuebles.
(010) ¿En que momento se causa el Impuesto de Industria y Comercio para las
empresas prestadoras de Servicios Públicos Domiciliarios?
Conforme con la normatividad vigente para efectos de dar cumplimiento al artículo 24-1 de
la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestación de los servicios
públicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario
final sobre el valor promedio mensual facturado.
Teniendo en cuenta que siendo gravados los ingresos provenientes de las actividades
de prestación de servicios públicos domiciliarios, debemos entonces revisar en donde se
entienden causados los ingresos percibidos como consecuencia de la realización de la
actividad de servicios, para ello debemos revisar entonces el artículo 51 de la Ley 383 de
1997 y el artículo 181 de la Ley 1607 de 2012, que sobre el tema establece:
“Artículo 51. Causación del Impuesto en las Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios. Para
efectos del artículo 24-1 de la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestación de
los servicios públicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario
final sobre el valor promedio mensual facturado.
En los casos que a continuación se indica, se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
1- La generación de energía eléctrica continuará gravada de acuerdo con lo previsto en el artículo
7º de la Ley 56 de 1981.
2- En las actividades de transmisión y conexión de energía eléctrica, el impuesto se causa en el
municipio en donde se encuentre ubicada la sub-estación y, en la de transporte de gas combustible,
en puerta de ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedio obtenidos en dicho municipio.
3- En la compraventa de energía eléctrica realizada por empresas no generadoras y cuyos
destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto se causa en el municipio que corresponda al
domicilio del vendedor, sobre el valor promedio mensual facturado.
Parágrafo Primero. En ningún caso los ingresos obtenidos por la prestación de los servicios públicos
aquí mencionados, se gravarán más de una vez por la misma actividad.
Parágrafo Segundo. Cuando el impuesto de industria y comercio causado por la prestación de los
servicios públicos domiciliarios a que se refiere este artículo, se determine anualmente, se tomará el
total de los ingresos mensuales promedio obtenidos en el año correspondiente. Para la determinación
del impuesto por períodos inferiores a un año, se tomará el valor mensual promedio del respectivo
período.”
Por su parte la Ley 1607 de 2012, en su artículo 181, sobre el tema señaló:
Artículo 181. Impuesto de industria y comercio en la comercialización de energía eléctrica por
parte de empresas generadoras. La comercialización de energía eléctrica por parte de las empresas
generadoras de energía continuará gravada de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley
56 de 1981.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1083 del 25 de febrero de 2005. Base gravable prestadores de servicios públicos
domiciliarios
• Concepto 1044 del 19 de agosto de 2004. Base Gravable, prestadores de servicios públicos
• Concepto 1031 del 31 de mayo de 2004. Base Gravable distribuidores de gas propano.
JURISPRUDENCIA, (Consejo de Estado, sentencia del 23 de enero de 2014, Exp.17929 C. P.:

Martha Teresa Briceño de Valencia). Servicios Públicos Domiciliarios – Energía .Lo anterior, per-mite
concluir que las empresas generadoras propietarias de obras para la generación eléctrica conti-núan
gravadas por su actividad industrial, conforme la Ley 56 de 1981 y, en relación con las demás actividades
que desarrollen, se les aplican las reglas establecidas en el artículo 51 de la Ley 383 de 1997.
Del análisis expuesto se puede establecer que ninguna de las reglas señaladas en el artículo 51 de la
Ley 383 de 1997 están condicionadas a que no se haya tributado por generación de energía, pues se
reitera, cada actividad es independiente y tampoco puede entenderse que unas están comprendidas
entre otras, pues ello no se establece expresamente del texto legal y, por el contrario, no es lo que se
infiere de la interpretación de las normas que regulan los servicios públicos.
Por consiguiente, para la Sala, en aplicación de lo dispuesto en el inciso 1º del artículo 51 de la Ley
383 de 1997, la demandante como prestadora del servicio público de energía estaba obligada a pagar
al Municipio de Tuta el impuesto de industria y comercio sobre el promedio mensual facturado a Side-
rúrgica de Boyacá, por el año gravable 2001.
Como en este caso se trata de un servicio público domiciliario que es la actividad que en realidad
EEPPM realiza en el Municipio de Tuta, no resulta del caso determinar si la energía vendida en ese
ente territorial proviene de sus plantas generadoras o si es adquirida de terceros, pues lo determinan-
te en este caso fue la actividad que desarrolla en el Municipio demandado, que es la prestación del
servicio de energía a un usuario final.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 4 de abril de 2013, Exp.18674 C. P.:

Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). Servicios Públicos Domiciliarios – Gas natural. Así las
cosas, es claro que la discusión en sede gubernativa se enfocó en precisar la norma aplicable para
determinar la base gravable aplicable a la actividad de prestación del servicio público domiciliario de
gas natural; luego, no le es dado al Municipio de Cali argumentar en esta etapa procesal, que el valor
liquidado oficialmente no se derivó de la aplicación del artículo 51 o 67 de la Ley 383 de 1997, sino de
la inclusión de otros rubros en la base gravable, los cuales no fueron objetados en el procedimiento
adelantado en vía gubernativa.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 22 de agosto de 2013, Exp.18886 C. P.:

Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). Servicios Públicos Domiciliarios – Venta de energía eléctrica.
Por lo tanto, no es aplicable aquí lo dispuesto en el artículo 77 de la Ley 49 de 1990, que dispone
que el impuesto de industria y comercio sobre la actividad industriales pagará en el municipio donde
se en-cuentre ubicada la fábrica o planta industrial, teniendo como base gravable los ingresos brutos
provenientes de la comercialización de la producción pues, como ya se explicó, en el presente caso
la actividad es la prestación de un servicio público domiciliario, regulado por el artículo 51 de la Ley
383 de 1887, y no frente a la actividad de generación de energía eléctrica, realizada por propietarios
de las obras para este propósito, caso en el que la base gravable está constituida por la capacidad de
generación expresada en kilovatios, como lo dispone el artículo 7º de la Ley 56 de 1981.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 11 de octubre de 2012, Exp.17910 C.

P.: Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). Servicios Públicos Domiciliarios – Base gravable. Si
bien, como se precisó anteriormente, la actividad de tratamiento de agua ejecutada para efectos
de suministrar agua en bloque a otro prestador de servicios públicos podría causar el impuesto de
industria y comercio, la Sala no analizará si los ingresos que la E.A.A.B. percibió por ese concepto
constituían la base gravable del impuesto pues no fue en ese contexto de hechos que el municipio
de la Calera liquidó de aforo el tributo. Hacerlo en esta instancia sería desleal con el demandante
y violatorio de su derecho de defensa puesto que no se le brindó la oportunidad para manifestarse
sobre las condiciones de modo, tiempo y lugar, y la finalidad con la que se suministró al municipio de
la Calera el agua en bloque.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 17 de junio de 2010, Exp.16554 C. P.: Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas). Servicios Públicos Domiciliarios – Base gravable. Sin embargo,
la misma suerte no corre la base gravable fijada, toda vez que ésta no se ajusta al artículo 51 de la
Ley 388 de 1997, que señala que se debe calcular sobre el valor promedio mensual facturado y no
sobre el total de los ingresos brutos de las empresas prestadoras de servicios públicos domiciliarios.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 23/07/2009, Exp.16228 C. P.: Hugo

Fernando Bastidas Bárcenas). Elementos la generación de energía eléctrica. Por otra parte, del
numeral 3° del artículo 51 de la Ley 383 de 1997 se deduce que hay empresas que sin ser generadoras,
comercializan energía a destinatarios que no son usuarios finales, caso en el cual, también están
gravadas con el impuesto de industria y comercio. El beneficiario de este impuesto es el municipio que
corresponda al domicilio del vendedor, que podrá liquidarlo sobre el valor promedio mensual facturado.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 3 de septiembre de 2009, Exp.17133 C.

P.: Martha Teresa Briceño de Valencia). Elementos la generación de energía eléctrica. El Concejo
Distrital de Barranquilla expidió los Acuerdos 004 de 1999 y 015 de 2001, en los que reglamentó
las tarifas aplicables a las actividades económicas acorde con el artículo 33 de la ley 14 de 1983,
normatividad que pretenden aplicar los actos acusados, haciendo caso omiso de la disposición especial
contenida en la ley 56 de 1981 específicamente para los propietarios de plantas que generen energía
eléctrica, actividad que no puede gravarse con base en la Ley 14 de 198312
JURISPRUDENCIA: El Municipio no puede gravar dos veces la generación de energía. (Consejo

de Estado, sentencia del 30/10/2008, Exp.15526 C. P.: Héctor J. Romero Díaz). La Sala en la
sentencia citada advirtió que quienes realicen actividades de transmisión, distribución o comercialización
de energía eléctrica y las demás labores complementarias pagan el impuesto de industria y comercio de
conformidad con las disposiciones de la Ley 56 de 1981, siempre que sean las entidades propietarias
de las obras para la generación de energía eléctrica, mientras que cuando no sean propietarias lo
cancelan de acuerdo con lo previsto por la Ley 14 de 1983.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 25 de septiembre de 2006, Exp. 15562,

C.P. Ligia López Díaz). Generación de Energía Eléctrica. En conclusión, las entidades propietarias
de plantas generadoras de energía eléctrica son gravadas con el impuesto de industria y comercio
por la actividad industrial de generación de energía eléctrica de acuerdo con lo previsto en la Ley 56
de 1981, la cual contiene un tratamiento especial que no se aplica en forma concurrente con la Ley
14 de 1983, toda vez que ante la posible incompatibilidad entre una norma de contenido general y
otra cuyo tenor es especial, siempre prevalece esta última. Por tanto, los Acuerdos municipales no
pueden gravar esta actividad industrial con base en la Ley 14 de 1983.
(011) ¿Qué actividades no están sujetas al impuesto de Industria y comercio en el

Distrito Capital de Bogotá ?
Los beneficiados con este tratamiento preferencial no estarán obligados a registrarse, ni a
presentar declaración del impuesto de industria y comercio.
De conformidad con el artículo 39 del Decreto Distrital 352 de 2002, no están sujetas al
impuesto de industria y comercio las siguientes actividades:
La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación de

productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformación, por
elemental que éste sea.
La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las

actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y gremiales
sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales
adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.
La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de

actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya
transformación, por elemental que ésta sea.
Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el territorio del Distrito
Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito, consagradas en la Ley 26 de 1904.
La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en relación con

las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el artículo
195 del Decreto Ley 1333 de 1986.
Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no
interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalías.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1168 del 28 de noviembre de 2007. No sujeción actividades de beneficiencia.
• Concepto 1133 del 18 de mayo de 2006. Sujetos Pasivos. Establecimientos Públicos, Establecimientos
Educativos Públicos. No sujeciones.
• Concepto 1114 del 12 de octubre de 2005. No sujeción, actividad Agropecuaria primaria
• Concepto 320 del 6 de junio de 1995. No sujeción, Actividades de beneficencia
• Concepto 316 del 6 de junio de 1995. No sujeción, Producción Lechera
• Concepto 267 de enero 8 de 1995. No sujeción, explotación y venta de arena
• Concepto 263 del 27 de enero de 1995. No sujeción, Actividad Agrícola Primaria.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 17 de abril de 2011, Exp. 16949 C.P. Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas). No sujeción, obligación de declarar. La Sala reitera que, el Municipio
de Cucunubá decidió incorporar el mandato de prohibición previsto en el literal b) del artículo 39 de la
Ley 14 de 1983, a título de exención del impuesto de industria y comercio en el Municipio de Cucunubá
y, por ende, estaba facultado para regular las obligaciones formales de los sujetos sometidos a ese
régimen exceptivo, entre esas, la de presentar declaración.
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, Sentencia del 18 de noviembre de 2009, Exp. C-812,

M.P. Mauricio González Cuervo). No sujeción, Propiedad Horizontal. – SERVIBANCA. Una simple
confrontación entre el objeto social de la persona jurídica originada en la propiedad horizontal y las
actividades industriales, comerciales y de servicios que dan lugar al surgimiento de la obligación
tributaria en el impuesto de industria y comercio, tal y como las define la norma vigente que regula
este tributo, llevaría a la conclusión de que esta persona jurídica específica no está contemplada como
sujeto pasivo del impuesto.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 25 de marzo de 2010, Exp. 17362 C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). No sujeción, Entidades Gremiales. En consecuencia,
independientemente de que en teoría, la actora haya sido creada como asociación gremial sin ánimo
de lucro, está probado que sí persigue la obtención de utilidades. Por tanto, no tiene derecho a la no
sujeción del artículo 39 lit. d de la Ley 14 de 1983 en concordancia con el artículo 31 lit. d del Decreto
423 de 1996, por lo que procedía la adición de ingresos hecha por el Distrito Capital..
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 18 de junio de 2008, Exp. 16178, C.P.
Ligia López Díaz). No sujeción, Entidades Públicas sin ánimo de lucro. En conclusión, el IDEA sí
puede ser beneficiario de la exención puesto que por las razones que se expusieron la parte motiva
de esta providencia puede considerarse para ese efecto, como entidad sin ánimo de lucro con lo cual
la Sala procederá a revocar el fallo de primera instancia y en su lugar anulará los actos administrativos
mediante los cuales se le negó el beneficio de exención al demandante.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 24 de mayo de 2007, Exp. 15241, C .P.
Dr. Juan Ángel Palacio Hincapié.) No sujeción, Producción Primaria Avícola. Igualmente, en otra
oportunidad, se señaló más concretamente que “el hecho de sacrificar, limpiar, despresar y empacar
las aves ponedoras cuando ha terminado su ciclo productivo para venderlas no altera la naturaleza
del producto primario (el ave), y por tanto no puede hablarse de transformación”.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 5 de julio de 2007, Exp. 15343 C.P. Juan
Angel Palacio Hincapié). No sujeción, Producción Primaria Avícola. Así mismo, esta Corporación
ha sostenido que sólo existe transformación de pollos, patos, gansos, y demás aves, cuando se venden
de estos animales productos como jamón, mortadela, salchichas etc.. Concluyendo que el productor
primario avícola es aquella persona que reproduce y cría las aves de corral, en su estado natural o
primario, sin ningún tipo de transformación.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 11 de mayo de 2006, Exp. 14927, C.P. Ligia
López Díaz) Entidades Gremiales. Como quedó anotado, la Congregación actora es sujeto pasivo del
impuesto de Industria y Comercio, ya que no se puede considerar como una “asociación profesional”
no como una “asociación gremial’, presupuestos necesarios para que opere la exclusión prevista en
el numeral 4° del artículo 4° del Acuerdo 21 de 1983. Respecto al ‘servicio de salud prestado por la
accionante, teniendo en cuenta que la Clínica Palermo hace parte del Sistema Nacional de Salud,
conforme a la norma citada, es procedente el reconocimiento solicitado
(012) ¿Siendo la actividad de educación pública una actividad no sujeta al impuesto

de industria y comercio, ¿este tratamiento se traslada a los particulares cuando estos
prestan el servicio de educación pública a través de contratos de concesión?
No, en primera medida la existencia de un contrato de concesión, no hace que se confundan
las calidades entre la entidad concedente (pública) y la empresa concesionaria (privada),
dado que el primero contrata al segundo para la prestación de un servicio que a pesar de
ser público, es remunerado en cabeza del concesionario, configurándose una actividad de
servicios gravada con el impuesto de industria y comercio, en cabeza del concesionario.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1173 del 28 de marzo de 2008. Educación Privada – Base gravable – Causación.
• Concepto 1104 del 9 de agosto de 2005. Exportaciones a través de comercializadoras internacionales
• Concepto 1075 del 3 de febrero de 2005. Educación Pública prestada a través de contratos de
concesión.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 23 de mayo de 2013, Exp. 19371, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia) Educación Pública. De acuerdo con lo anterior, el Concejo
Distrital de Barranquilla, al establecer el impuesto de industria y comercio en su jurisdicción a través
del Acuerdo 015 de 2006, tuvo en cuenta los parámetros determinados por el Legislador en relación
con el tributo y, en ejercicio de su facultad impositiva, al regular el gravamen dentro de su jurisdicción,
señaló como gravados únicamente los establecimientos públicos privados, toda vez que, como lo ha
indicado la Sala, la educación privada es un servicio gravado con el impuesto de industria y comercio.
(013) ¿Está gravada con el impuesto de industria y comercio, la educación privada

en Bogotá?
Si, en Bogotá no existe tratamiento preferencial alguno para aquellas entidades que prestan
el servicio de educación privada como si ocurre en otras ciudades del país, por lo cual al
cobrar los entes educativos privados derechos pecuniarios por razones académicas, así
como, de derechos complementarios, con el objeto, no solo, del ofrecimiento y prestación
eficiente del servicio, sino también el mejoramiento de la calidad del mismo, quedan incluidos
dentro de la definición que de hecho generador establecen tanto las normas nacionales (Ley
14 de 1983) como las distritales (Decreto Distrital 352 de 2002), al generarse un ingreso,
por la prestación del servicio de educación.
Así mismo debe observarse que en consideración a que el período gravable en la ciudad
capital es bimestral, los ingresos provenientes de la prestación de los servicios de educación
(cuando se pagan de forma semestral) deben reconocerse y gravarse en la medida que se
vaya prestando el servicio.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1173 del 28 de marzo de 2008. Educación Privada – Base gravable – Causación.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 23 de febrero de 2012, Exp. 17911, C.P.
Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez) Educación privada. En vista de lo anterior, es claro que las
clases que imparte la Corporación, constituyen un servicio educativo de tipo informal prestado por
una entidad de carácter privado, que no está exento del Impuesto de Industria y Comercio, pues de
acuerdo con el artículo 39 del Decreto 352, sólo la “educación pública”, goza de exclusión del ICA.
(014) ¿La compra y venta de ganado al productor en una jurisdicción diferente a

Bogotá, para la comercialización posterior en esta ciudad, es una actividad gravada
con el impuesto de industria y comercio en la Ciudad Capital?
Si, en principio la no sujeción respecto de las actividades primarias, beneficia exclusivamente
al productor no a los intermediarios, veamos, la actividad de compra y venta de ganado no
es una actividad primaria ya que en este caso el producto que se comercializa, que es el
ganado, no es tomado directamente de su entorno natural después de haber sido criado y
levantado sino que es comprado a un ganadero que realiza la cría y levante, por lo cual a
l comprar y vender ganado un tercero diferente a quien lo produce, hace que quien realice
esta actividad se encuentre sujeto al impuesto.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1132 del 24 de abril de 2006. No sujeciones. Actividad primaria pecuaria.
(015) ¿Quiénes se consideran sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio

en Bogotá D.C.?
De conformidad con el artículo 41 del Decreto Distrital 352 de 2002, deben declarar y pagar
el Impuesto de Industria y comercio las personas naturales o jurídicas, o las sociedades
de hecho, que realicen el hecho generador de la obligación tributaria. (Conc. Artículo 1 del
Acuerdo 65 de 2002).
De otro lado el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, en concordancia con el Acuerdo 469
de 2011, señala como sujetos pasivos a los patrimonios autónomos, consorcios y uniones
temporales y socios gestores en los contratos en cuentas en participación.
Los contribuyentes del régimen simplificado de industria y comercio, a partir del año gravable
2003 presentarán declaración del impuesto de industria y comercio de manera anual, y serán
sujetos a la práctica de retenciones. (Conc. Artículo 6. del Acuerdo 65 de 2002).
Las nuevas disposiciones del Acuerdo 65 de 2002, acaban con cualquier tipo de interpretación
sobre si un determinado sujeto no enunciado de manera taxativa en la norma es o no
contribuyente del tributo, como ocurría con los establecimientos públicos del orden nacional.
Debe anotarse que la Ley 1607 de 2012 en su artículo 177, respecto de la sujeción pasiva
de los impuestos territoriales señaló:
“Artículo 177. Modifíquese el artículo 54 de la Ley 1430 de 2012, el cual quedará así:
Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos territoriales. Son sujetos pasivos de los impuestos
departamentales y municipales, las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho y aquellas
en quienes se realicen el hecho gravado a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto.
(…)
Parágrafo 1°. La remuneración y explotación de los contratos de concesión para la construcción de
obras de infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos directos que tengan como hecho
generador los ingresos del contratista, incluidos los provenientes del recaudo de ingresos.
Parágrafo 2°. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los fideicomitentes y/o
beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, en su
calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de la obligación de declarar
es el socio gestor; en los consorcios, socios o partícipes de los consorcios, uniones temporales, lo
será el representante de la forma contractual.
Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria respectiva de señalar agentes de retención
frente a tales ingresos.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1206 del 15 de marzo de 2011. Zonas Francas.
• Concepto 1122 del 29 de diciembre de 2005.Sujetos pasivos, Actividades de televisión comunitaria
incidental.
• Concepto 1053 del 27 de octubre de 2004. Actividades Juntas de Acción Comunal.
• Concepto 931 de septiembre 6 de 2001. Actividades de Juntas de Copropietarios.

• Concepto 794 de agosto 27 de 1999. Los consorcios y uniones temporales no son sujetos del
impuesto de Industria y Comercio
• Concepto 746 del 23 de febrero de 1999. Los organismos internacionales no son sujetos pasivos
Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). Actividad notarial – sujeta al ICA. Dado que la demanda está
orientada al servicio de notaría, la Sala decide denegar las pretensiones de nulidad de la palabra
“Notaría” prevista en el código anotado, por las consideraciones expuestas anteriormente.
En efecto, como se puede apreciar, el Municipio de Guadalajara de Buga optó por gravar las actividades
de servicios y, para el efecto, no solo enlistó las actividades que consideró gravadas, sino que también
aludió a la expresión análogas.
Habida cuenta de que la Sala ha considerado de manera reiterada que los servicios notariales son
análogos a las actividades de servicio como las referidas en el Acuerdo 046 de 1999, no existe mérito
para anular la expresión “Servicios de Notaría”, a la que se le asignó el código 318 y una tarifa del 5.0
por mil, contenida en el artículo 5 del Acuerdo 059 de 2006.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 27 de Mayo de 2010, Exp. 17324, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Actividad notarial – sujeta al ICA. Conforme a las precisiones
hechas en el punto anterior, es claro que la actividad notarial encuadra en la definición del artículo 40
del Acuerdo demandado, norma municipal que enuncia los servicios gravados y los sujetos pasivos
del impuesto, los cuales coinciden con los contemplados en el precepto legal; además, tratándose del
hecho generador del impuesto, el Concejo Municipal es la autoridad competente para definirlo, dentro
de los límites que fije el legislador.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 29 de junio de 2006, Exp. 14330, C.P.
Juan Angel Palacio Hincapié). Sociedades de Hecho. En síntesis, la Sala comparte la posición
del Ministerio Público, cuando advierte que los actos acusados se refieren específicamente a las
actividades que la sociedad actora supuestamente realizó en desarrollo de aquel contrato; y en este
sentido, tales actos se ajustan a derecho. Cosa distinta es que pueda llegar a ser sujeto pasivo del
impuesto respecto de otras actividades que realice.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 15 de Febrero de 2007, Exp. 14.592, C.P.
Ligia López Diaz). Sujeto Pasivo - DIAN
Es decir, la enajenación que realiza la DIAN de las mercancías aprehendidas, decomisadas o
abandonadas hace parte del proceso administrativo tendiente al recaudo de gravámenes y sanciones y
al control del comercio exterior y cumplimiento de la obligación aduanera. Por ello, no puede enmarcarse
dentro de las actividades comerciales que generan el impuesto de industria y comercio, pues no se
trata de la venta de bienes con fines eminentemente mercantiles.
DOCTRINA: ( Concepto D.G.A.F. 105 del 4 de octubre de 1999). Sujeción de los entes educativos
privados. Los establecimientos educativos de carácter privado son sujetos pasivo del impuesto de
industria y comercio, a contrario sensu, los establecimientos educativos públicos están excluidos
cuando se trata de las actividades de servicios.
DOCTRINA: (Concepto D.G.A.F. 206 del 26 de diciembre de 1997). Las sociedades de hecho son
sujetos del impuesto de Industria y Comercio. De todo lo expuesto podemos concluir que tratándose
de una sociedad de hecho que temporalmente realiza la construcción de un gasoducto recae sobre
ella el impuesto de industria y comercio, cuya base gravable la constituye el ingreso recibido por su
actividad de servicio temporal, esto es, por la construcción del gasoducto
(016) ¿Son los patrimonios autónomos sujetos del Impuesto de Industria y comercio?
Si, el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, reiterado por el artículo 117 de la Ley 1607 de
2012, señala que son sujetos pasivos de los impuestos distritales y municipales, entre ellos
el impuesto de industria y comercio aquellas personas en quienes se realicen el hecho
gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos en quienes
se figure el hecho generador del impuesto,
Así mismo señala la Ley que frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos
los fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y
sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
Por su parte el artículo 6º del Acuerdo 469 de 2011; señala que cuando el hecho generador
del impuesto de industria y comercio se realice a través de patrimonios autónomos, serán
sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio derivado de las actividades desarrolladas
por el patrimonio autónomo, los fideicomitentes y/o beneficiarios de los mismos, según
corresponda.
De otro lado el artículo 21 del Acuerdo 469 de 2011, señala que frente a las actividades
gravadas desarrolladas por los patrimonios autónomos están obligados a presentar
declaración de industria y comercio, los fideicomitentes y/o beneficiarios, de los mismos,
conjuntamente con las demás actividades que a título propio desarrollen. Tratándose de
operaciones gravadas con el impuesto de industria y comercio desarrolladas a través de
consorcios y uniones temporales, la presentación de la declaración corresponde al consorcio
o unión temporal a través del representante legal respectivo; frente a actividades gravadas
desarrolladas a través de contratos de cuentas en participación, la presentación de la
declaración de industria y comercio está a cargo del socio gestor.
Cuando los consorciados o miembros de la unión temporal sean declarantes del impuesto
de industria y comercio por actividades diferentes a las desarrolladas a través de tal forma
contractual, dentro de su liquidación del impuesto de industria y comercio deducirán de la
base gravable el monto declarado por parte del consorcio o unión temporal. Para este fin,
el representante legal de la forma contractual certificará a cada uno de los consorciados,
socios o partícipes el monto de los ingresos gravados que les correspondería de acuerdo
con la participación de cada uno en dichas formas contractuales; certificación que igualmente
aplica para el socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en participación.
(017) ¿Están gravados con el Impuesto de Industria y Comercio, las personas naturales
o jurídicas que desarrollen actividades de juegos de suerte y azar en Bogotá D.C.?
No, conforme con el artículo 49 de la Ley 643 de 2001“Por la cual se fija el régimen propio
del monopolio rentístico de juegos de suerte y azar”, se establece una prohibición expresa
de gravar con cualquier tipo de impuestos de naturaleza departamental, municipal y distrital
a los juegos de suerte y azar, quedando inmerso dentro de esa prohibición el impuesto de
Industria y Comercio
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 905 del 4 de abril de 2001. Aplicación del artículo 49 de la Ley 643 de 2001
(018) ¿Acoge esta no sujeción a todo tipo de juegos?

No, la no sujeción tratada en punto anterior (Ley 643 de 2001) sólo atañe a los juegos de
suerte y azar quedando por fuera de esta exclusión del impuesto de industria y comercio,
los demás juegos, a saber, habilidad, destreza, conocimiento, fuerza, etc. incluyendo a
los juegos promocionales, cuando estos carezcan de ánimo de lucro, sea realizado por
industriales, comerciantes para impulsar y/o promocionar sus productos.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 958 del 31 de julio de 2002. No todos los juegos están excluidos del impuesto de industria
y comercio.
(019) ¿Son sujetos del impuesto de Industria y Comercio los establecimientos públicos
del orden distrital en el año 2015?
No, De conformidad con el artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999, no son sujetos del Impuesto
de Industria y Comercio entre otros impuestos, Los sujetos signatarios de la convención
de Viena, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y el Distrito Capital entendido
como tal, la Administración Central, la alcaldía Mayor, los fondos de Desarrollo Local, Las
Secretarías, los Departamentos Administrativos, y los Establecimientos Públicos es decir
no son contribuyentes de este impuesto.
El citado beneficio le fue extendido por el Acuerdo 65 de 2002 a las empresas sociales del
estado y los entes de control de carácter distrital.
(020) ¿Son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio los Establecimientos

Públicos del Orden Nacional, conforme con la Ley 633 de 2000?
Si, son sujetos del Impuesto de Industria y Comercio, siempre y cuando realicen actividades
gravadas con el impuesto, ya que la no sujeción prevista en el artículo 121 de la Ley 633 de
2000 fue declarada inexequible por la Corte Constitucional en sentencia C-245 de 2002 (abril
9) puesto que consideró que el legislativo se excedió en su interpretación con autoridad y
con la disposición citada creo una nueva norma dentro del ordenamiento jurídico colombiano
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, Sentencia C-245 de abril 9 de 2002, M.P. Manuel

José Cepeda Espinosa). Esta primera falencia hace imposible verificar si el artículo 121 demandado
cumple con los demás requisitos para que una norma tenga la naturaleza y los efectos de las leyes
interpretativas. No es posible determinar, entonces, si el significado de dicho artículo se encuentra
comprendido dentro del ámbito de una norma anterior, ni si éste agrega elementos nuevos al régimen
preestablecido.
JURISPRUDENCIA: Empresas Industriales y comerciales del estado. (Consejo de Estado,

Sentencia del 12 de junio de 2008, Exp. 16144, C.P. Maria Inês Ortiz Barbosa). En síntesis,
contrario a lo afirmado por la demandante, el Fondo Nacional de Ahorro, es sujeto pasivo del impuesto
de industria y comercio por la actividad que desarrolla, sin que exista norma que lo exonere o excluya
del tributo, por lo que hizo bien la Administración al negar la devolución de los valores pagados por
dicho concepto.
(021) ¿Son sujetos pasivos las entidades integrantes del sistema de seguridad social
en salud?
No, La Corte Constitucional al revisar la exequibilidad del artículo 111 de la Ley 788 de 2002,
consideró que en desarrollo de lo dispuesto en los artículos 48 y 49 de la Constitución y la
Ley 100 de 1993, se creó el sistema de seguridad social integral, cuyo objeto es garantizar
los derechos irrenunciables de la persona y la comunidad para obtener la calidad de vida
acorde con la dignidad humana, a través de la protección de las contingencias que las afecten.
Que conforme a la jurisprudencia sostenida “ los recursos del Sistema de Seguridad Social en
Salud son rentas parafiscales porque son contribuciones que tienen como sujeto pasivo un
sector específico de la población y se destinan para su beneficio, y conforme al principio de
solidaridad, se establecen para aumentar la cobertura en la prestación del servicio de salud”
Consideró también que dado el carácter parafiscal de los recursos de la seguridad social
en salud, tienen destinación específica, esto es, que no pueden ser empleados para fines
diferentes a la seguridad social, conforme al artículo 48 de la Carta
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1166 del 6 de noviembre de 2007. No está gravado con ICA, el servicio de salud.
• Concepto 1177 del 11 de septiembre de 2008. Ingresos ARP.
William Giraldo Giraldo) El ICA y el sector salud. La Sala, reiterando la doctrina judicial expuesta
anteriormente, observa que los actos acusados desconocen que tanto los ingresos recibidos por la
prestación de los servicios del Plan Obligatorio de Salud, introducidos por la Ley 100 de 1993, como
los obtenidos por la prestación de servicios complementarios al mismo, y que también hacen parte
del servicio público de salud, no están sujetos al Impuesto de Industria y Comercio por su naturaleza
de “servicios”, por no entrar en la clasificación de actividades industriales y comerciales.
William Giraldo Giraldo)” El ICA y el sector salud. La Sala reiterando la doctrina judicial expuesta
anteriormente, observa que los actos acusados desconocen que tanto los ingresos recibidos por la
prestación de los servicios del Plan Obligatorio de Salud, introducidos por la Ley 100 de 1993, como
los obtenidos por la prestación de servicios complementarios al mismo, y que también hacen parte
del servicio público de salud, no están sujetos al Impuesto de Industria y Comercio por su naturaleza
de “servicios”, por no entrar en la clasificación de actividades industriales y comerciales
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 12 de julio de 2012, Exp. 18502, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia)” El ICA y el sector salud. Ahora bien, debe integrarse al
anterior análisis el artículo 111 de la Ley 788 de 2002 y la sentencia C-1040 de 2003 que lo declaró
parcialmente inexequible, por cuanto a ello se hizo referencia no solo en los actos acusados sino en
los argumentos expuestos ante esta jurisdicción. Dicha disposición excluyó de la base gravable del
impuesto de industria y comercio los recursos de las entidades integrantes del sistema de seguridad
social en salud.
Martha Teresa Briceño de Valencia)” El ICA y el sector salud. De otra parte, si bien el demandante
tiene previsto dentro de su objeto social el ejercicio de actividades distintas a la prestación de servicios
de salud, como la realización de inversiones en campos no relacionados con la salud y el desarrollo
y comercialización de software, la glosa de la Administración que generó la expedición de los actos
objeto de la presente litis se centró en la obtención de ingresos por servicios de salud distintos al
POS, no por el ejercicio de actividades industriales o comerciales. Por lo mismo, no procede ningún
análisis sobre el particular.
Hugo Fernando Bastidas Bárcenas)” El ICA y el sector salud. En ese contexto, para la Sala, las
IPS gozan de la exención prevista en el literal d) del numeral 2º del artículo 39 de la Ley 14 de 1983, en
cuanto dispone que no están sujetos al impuesto de industria y comercio “(…) los servicios prestados
por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud”.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 13 de agosto de 2009, Exp. 16569 C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). El ICA y el sector salud. Es entonces del caso precisar que
la calidad o no de sujeto pasivo del tributo recae en la persona, ya sea natural o jurídica que realice
actividades contempladas en la ley como gravadas, y que, por tanto el hecho mismo de ser reconocida
como actividad prestadora de salud no la excluye de la posibilidad de ser calificada como sujeto pasivo,
toda vez que esto no le impide llevar a cabo otras actividades que generen ingresos gravados; luego,
no son las Clínicas en sí mismas como personas o entidades las que están excluidas del tributo de
industria y comercio, sino el ingreso que deviene directamente de la prestación del servicio mediante
el plan obligatorio de salud que por orden legal no se grava con el mismo.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 16 de julio de 2009, Exp. 16655 C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). El ICA y el sector salud. Así las cosas, al no existir una causa
legítima para el pago del Impuesto de Industria y Comercio respecto de los ingresos percibidos por
concepto de UPC por parte de la sociedad actora, con fundamento en el artículo 182 de la Ley 100
de 1993 se configura un pago de lo no debido, criterio que, como lo ha manifestado la demandante y
lo aceptó el quo, no resulta válido únicamente a partir de la sentencia de inexequibilidad de la Corte
Constitucional, antes citada, pues la interpretación de la normatividad especial del Sistema de Seguridad
Social en Salud2, permite llegar a la conclusión que la actividad de servicios de salud de las E.P.S. no
se encuentran gravadas con el impuesto de industria y comercio.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 10 de abril de 2007, Exp. 16640 C.P.
María Inés Ortiz Barbosa)” El ICA y el sector salud. No obstante, es necesario precisar que si bien
los recursos que perciban ¡as clínicas y hospitales destinados al servicio público de salud, no son
susceptibles de ser gravados con el impuesto de Industria y Comercio, en virtud de lo previsto en el
artículo 39 de la Ley 14 de 1983, por disposición del artículo 11 de la Ley 50 de 1984, no corren la
misma suerte, es decir, están sujetos al gravamen los recursos provenientes de actividades industriales
y comerciales, que no sean propias de las entidades hospitalarias.
JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 8 de febrero de 2007, Exp. 15105 C.P.
Héctor J. Romero Díaz) El ICA y el sector salud. Conforme a lo dispuesto, la misma suerte corre
el artículo 38 del Decreto 301 de 1996 en la parte que establece que los “servicios médicos, clínicas
y laboratorios” (código 304), se encuentran gravados a la tarifa del 6.4 por mil, pues al no estar las
entidades prestadoras de servicios de salud sujetas al impuesto de industria y comercio, cuando realizan
actividades de servicios, tampoco es posible establecer una tarifa respecto de dichas actividades.
Además, los servicios médicos, laboratorios y clínicas no hacen parte de los servicios previstos como
gravados en el artículo 36 de la Ley 14 de 1983 ni como análogos de los mismos.
(022) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades
religiosas?
Para dar respuesta a esta pregunta primero debemos precisar que conforme con el
concordato suscrito por Colombia con la Santa Sede, reconocido por la Ley 20 de 1974,
las comunidades religiosas creadas al amparo de la legislación canónica tienen capacidad
para actuar civilmente como personas jurídicas a partir del reconocimiento de su personería
jurídica por parte del Estado Colombiano y por lo tanto son responsables del impuesto de
industria y comercio cuando realicen actividades gravadas con el mismo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1143 del 18 de octubre de 2006. Sujetos Pasivos - Personas Jurídicas de Derecho Canónico.
2 Constitución Política artículo 48, Ley 14 de 1983 artículos 32, 38 y 39.

(023) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades en
proceso de liquidación?
Si, las entidades en proceso liquidatorio son contribuyentes del impuesto de industria y
comercio, ya que mientras la misma no se encuentre liquidada de forma definitiva es sujeta
de derechos y de obligaciones y puede en el ejercicio de sus actividad liquidatoria, ejercer
actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio.
JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 17 de abril de 2008, Exp. 15288, C.P.
Héctor J. Romero Díaz). ICA – Entidades en proceso de liquidación. De otra parte, el estado de
disolución de una sociedad no cambia la naturaleza jurídica de los bienes adquiridos en desarrollo
de su objeto. El caso de la sociedad, los terrenos fueron adquiridos dentro del giro ordinario de los
negocios, es decir, eran activos movibles y así fueron registrados según consta en el Acta de Visita
de 8 de mayo de 2001, donde se afirma que los predios estaban dentro de los inventarios y fueron
trasladados a la cuenta de activos fijos y de esta manera se vendieron.
(024) ¿Están los profesionales independientes (profesionales liberales) obligados a

presentar la declaración bimestral del Impuesto de Industria y Comercio?
Si, Los contribuyentes que ejerzan profesiones independientes o liberales son contribuyentes
del Impuesto de Industria y Comercio, y tributan conforme al régimen en el cual se encuentren
inscritos, es decir, que los profesionales independientes (abogados, contadores, médicos,
etc) no tienen a partir del 1º de enero de 2003, ningún tipo de tratamiento especial, ya que
conforme con el Acuerdo 65 de 2002, los profesionales independientes desaparecen como
grupo dentro del ordenamiento jurídico tributario del Distrito Capital, quedando inmersos
dentro de uno u otro régimen {Común (bimestral) o simplificado (anual)} según cumplan con
los requisitos para pertenecer a uno de estos dos regímenes.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 957 del 11 de julio de 2002. Profesionales independientes.
(025) ¿Deben los profesionales Independientes inscribirse en el R.I.T.?

Sí, si recordamos que los contribuyentes del Impuesto de Industria y comercio deben
inscribirse en el R.I.T. y cumplir con otras obligaciones de carácter formal, es necesario
precisar que al desaparecer el sistema de profesionales independientes dentro del impuesto
de industria y comercio en Bogotá, y quedar incluidos aquellos contribuyentes que ejerzan
actividades innatas de los profesionales liberales o independientes dentro de los régimen
común o simplificado, deberán cumplir con todas y cada una de la obligaciones de tipo formal
y sustancial, previstas en la norma para estos dos regímenes.
(026) ¿Pueden los profesionales independientes tributar bajo los parámetros del
régimen simplificado?
Si, si cumplen con la totalidad de requisitos previstos en la norma, para pertenecer a este
grupo pueden hacerlo, de lo contrario deberán seguir las reglas generales previstas para
el régimen común.
(027) ¿Se consideran los artistas “profesionales independientes” en el impuesto de

industria y comercio?
No, los profesionales independientes conforme con las reglas generales ya expresadas en
los puntos anteriores del presente cuestionario, corresponden a aquellas personas naturales
que han obtenido un título académico reconocido por el estado en una institución educativa
reconocida por el estado, así las cosas, los artistas en el desarrollo de sus habilidades y
talentos innatos, no son un profesional independiente, pero al desarrollar una actividad de
tipo cultural, desarrollan una actividad no sujeta al impuesto de industria y comercio, que
los cataloga como no contribuyentes del tributo inexámine.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1107 del 29 de agosto de 2005. Artistas- profesionales independientes
(028) ¿Cuál es la Base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?

De conformidad con lo establecido en el artículo 42 del Decreto Distrital 352 de 2002, la base
gravable del Impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre, se liquida
con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el período.
Para determinar esos ingresos netos, se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios
y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, así como las
devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.
De conformidad con el artículo 5º del Artículo 154 del Decreto 1421 de 1993, hacen parte
de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en
general todos los que no estén expresamente excluidos.
Los ajustes integrales por inflación de conformidad con el artículo 330 del Estatuto Tributario
Nacional no se aplican para la determinación de la base gravable del Impuesto de Industria
y Comercio.
Igualmente es necesario tener en cuenta que de conformidad con el artículo 17 del Acuerdo
21 de 1983, los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o no
sujetas, deducirán de la base gravable de sus declaraciones, el monto de sus ingresos
correspondiente con la parte exenta o no sujeta.
Debemos recordar que los ingresos netos de que hablan las disposiciones tributarias
distritales no incluyen la deducción de costos y gastos, como operarían en la determinación
de unos ingresos netos contables, solamente puede deducirse lo que por expresa disposición
de las mismas normas se contempla, es decir los correspondientes a actividades exentas
y no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de
activos fijos.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1208 del 30 de marzo de 2011. Valoración de Inversiones.
• Concepto 1121 del 29 de diciembre de 2005 Capitalizaciones gravadas para los socios o accionistas.
• Concepto 1118 del 29 de noviembre de 2005 Rendimientos de inversiones financieras obtenidos en

desarrollo de un encargo fiduciario establecido por cláusula prevista en un contrato de concesión,
son recursos del Distrito Capital.
• Concepto 1097 del 27 de mayo de 2005. Base gravable en la actividad de venta de activos movibles
• Concepto 1059 del 24 de noviembre de 2004. Ingresos por incapacidades
• Concepto 0964 del 3 de diciembre de 2002. Los ingresos por método de participación presupuestal
no hacen parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 13 de noviembre de 2014, Exp. 18810,

C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia) – Descuentos condicionados. Lo expuesto, igualmente
desvirtúa el argumento de la apelante, en el sentido de que como el legislador no excluyó de la base
gravable los descuentos a «pie de factura» estos hacen parte de esta, pues, se insiste, el descuento
comercial no representa un flujo de dinero que aumente el activo o disminuya el pasivo y tenga efectos
en el patrimonio del contribuyente, que permita afirmar que es un ingreso percibido para sí en desarrollo
de una actividad gravada con el ICA, razón por la cual no tenían que ser excluidos expresamente en
la ley, pues su carácter de no gravados se establece de la propia naturaleza del descuento comercial
como quedó explicado.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 6 de septiembre de 2012, Exp. 18705,

C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia) - ICA – Enajenación de Acciones. Como se observa, la
jurisprudencia reafirma que la utilidad en la venta de un bien se excluye del gravamen de industria
y comercio, siempre que tal enajenación no se haga en desarrollo del giro ordinario de los negocios
del contribuyente, como ocurre en este caso, porque no puede afirmarse, como lo hizo el a quo, que
vender todas las acciones que tenía la demandante en el Banco Superior hiciera parte de su objeto
social, cuando su actividad principal consistía en ser inversionista de esa entidad bancaria, al punto,
que una vez fueron vendidas, su objeto social tuvo que ser cambiado.
William Giraldo Giraldo) - ICA – Enajenación de Acciones. En ese orden de ideas, como en las
declaraciones de ICA correspondientes a los bimestres 4º y 6º de 2002 la actora excluyó de la base
gravable del tributo los ingresos que percibió por la enajenación de dichas acciones, por cuanto se
trató de una venta de activos fijos, es claro que su actuación se ajustó a la ley, circunstancia que hace
evidente la improcedencia de la sanción por inexactitud que le fue impuesta por exclusión de ingresos,
dado que, como se vio, la misma sí era procedente.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 23 de abril de 2009, Exp. 16789, C.P. Martha
Teresa Briceño de Valencia) - ICA – Enajenación de Acciones. Así las cosas, la enajenación de
las acciones de INVERANAGRAMA S.A., se clasifican de acuerdo con el artículo 60 del E.T.N. como
activos fijos por lo que según lo dispuesto en el 38 del Decreto 400 de 1999, vigente para la época,
no hace parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, tal como lo
declaró la demandante en su liquidación privada correspondiente al 6° bimestre del año gravable 2000.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 2 de abril de 2009, Exp. 16790, C.P. Martha
Teresa Briceño de Valencia) - ICA – Enajenación de Acciones. Así las cosas, la enajenación de
las acciones de DAVIVIENDA S.A., se clasifican de acuerdo con el artículo 60 del E.T.N. como activos
fijos por lo que según lo dispuesto en el 42 del Decreto 352 del 2002, vigente para la época, no hace
parte d la base gravable del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, tal como lo declaró
la demandante en su liquidación privada correspondiente al quinto bimestre del año gravable 2003.

C.P. María Inés Ortiz Barbosa) - ICA – Venta de Acciones. Así las cosas, la enajenación de las
acciones de PRODUCTOS ALIMENTICIOS DORIA S.A., se clasifican de acuerdo con el artículo 60
del E.T.N. como activos fijos por lo que según lo dispuesto en el artículo 38 del Decreto 400 de 1999,
vigente para la época, no hace parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio, avisos
y tableros, tal como lo declaró la demandante en su liquidación privada correspondiente al primer
bimestre del año gravable 2001.”
JURISPRUDENCIA: ”(Consejo de Estado, Sentencia del 17 de abril de 2008, Exp. 15288, C.P.
Héctor J. Romero Díaz) - ICA – Venta de Activos Fijos. A juicio de la Sala, el hecho de que la
sociedad hubiera efectuado la venta de los terrenos en estado de liquidación no es un argumento
para considerar que los ingresos por tal concepto no hagan parte de la base gravable del impuesto,
por lo siguiente…
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 3 de abril de 2008, Exp. 16054, C.P. Ligia
López Díaz) - ICA – Venta de Activos Fijos. En el caso bajo análisis, la sociedad fue constituida con
el fin de hacer inversiones para obtener utilidades y es claro que para lograr ese fin puede adquirir
acciones de otras sociedades que produzcan esas utilidades periódicas, es decir, la intención del ente
societario es que esa participación en otras sociedades entre a formar parte de su patrimonio y de él
saque el mejor provecho económico. Lo anterior, no obsta para que en un momento dado la sociedad
decida vender el activo por alguna razón, sin que este hecho pueda cambiar su naturaleza de activo
fijo, pues, como quedó demostrado el propósito de la demandante fue hacer inversiones permanentes
para el desarrollo de su objeto social.
DOCTRINA: (Concepto D.G.A.F. 107 del 4 de octubre de 1999). Base gravable de las compraventas
con pacto de retroventa y las casas de empeño o prenderías. En cuanto a su segunda pregunta,
respecto al impuesto de industria y comercio, todo tipo de persona sea natural o jurídica, cuyo objeto
desarrollado sea la compraventa con pacto de retroventa está enmarcada dentro de la actividad
comercial y aquellas entidades cuyo objeto sea el otorgamiento de créditos mediante la entrega de
una cosa mueble como garantía de la obligación (casa de Empeño o Prendería) se debe considerar
como actividad de servicio, teniendo en cuenta que satisfacen necesidades de la comunidad.
DOCTRINA: (Concepto D.G.A.F.119 del 17 de noviembre de 1999). Base gravable. Dado que la
base gravable está constituida por el total de los ingresos brutos provenientes de la comercialización
de la producción, es válido afirmar que solamente hace parte de la comercialización de la producción
toda operación que genere ingresos al responsable del Impuesto de Industria y Comercio.
(029) ¿Cuáles ingresos se entienden percibidos en Bogotá D.C.?

De conformidad con lo establecido en el artículo 37 del Decreto Distrital 352 de 2002, en
concordancia con los numerales 2 y 3 del Artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, se
entienden percibidos en el Distrito Capital, como ingresos originados en la actividad industrial,
los generados en la venta de bienes producidos en el mismo, sin consideración a su lugar
de destino o a la modalidad que se adopte para su comercialización.
De la misma forma se entienden percibidos en el Distrito Capital, los ingresos originados

en actividades comerciales o de servicios cuando no se realizan o prestan a través de un
establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en él.
Para el sector financiero, se entienden generados por los ingresos operacionales obtenidos
por los servicios prestados a personas naturales o jurídicas en el Distrito Capital, en donde
opere la principal, sucursal o agencia u oficina abierta al público. Para estos efectos, las
entidades financieras deberán comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de
sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas
al público que operen en el Distrito Capital.
Igualmente el artículo 44 de la misma norma al establecer los requisitos para excluir de la

base gravable aquellos ingresos percibidos fuera del Distrito Capital, establece que para
que proceda la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital en el caso de
actividades comerciales y de servicios realizadas fuera de Bogotá, el contribuyente deberá
demostrar mediante facturas de venta, soportes contables u otros medios probatorios el

origen extraterritorial de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos
en otros municipios.
Así mismo que en caso de ejercerse actividades industriales en varios municipios, deberá
el contribuyente acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada actividad mediante
registros contables separados por cada planta o sitio de producción, así como facturas de
venta expedidas en cada municipio, u otras pruebas que permitan establecer la relación
entre la actividad territorial y el ingreso derivado de ella.
No obstante debe precisarse que estas reglas de presunción, vienen siendo debatidas por
el Consejo de Estado, en diversas sentencias expedidas durante el año 2014, dado que en
consideración del ente contencioso administrativo, la determinación del sitio exacto en donde
se debe tributar cuando se desarrolle una actividad comercial en diferentes jurisdicciones,
debe tener presente que éste estará determinado, por el lugar en donde se perfeccione
el negocio que da origen a la actividad, es decir el sitio en donde se concrete el negocio,
desechando como prueba el que el cliente se encuentre en una jurisdicción, e incluso que
se desplacen vendedores a otra jurisdicción.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1005 del 26 de diciembre de 2003. Territorialidad en las actividad comercial.
• Concepto 772 del 24 de mayo de 1999. Territorialidad en la actividad industrial
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 28 de agosto de 2014, Exp. 19256,

C.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez). Territorialidad actividad comercial. “De acuerdo con las
pruebas que existen en este caso y la jurisprudencia de la Sala, la negociación de los productos de
LG en Bogotá D.C no implica el ejercicio de actividad comercial en esta ciudad, pues, se insiste, las
labores que se desarrollan allí son de coordinación y promoción de productos al igual que asesorías
y toma de pe-didos de los clientes, para ser solicitados por vía electrónica y despachados desde el
municipio de Cota.
De otra parte, se reitera que el destino de las mercancías no es factor determinante para establecer el
hecho generador del impuesto por el ejercicio de actividad comercial, pues con tal criterio “se estaría
trasladando el lugar de la causación del gravamen, desconociendo el carácter territorial del impuesto.
Así que, el hecho de que las ventas se hayan realizado a través de los vendedores comerciales vin-
culados a la sociedad en Bogotá y que estos tengan que asesorar a sus clientes respecto de precios,
forma de pago, descuentos, o devoluciones de mercancías, no puede aceptarse como demostrativo
de la actividad comercial objeto del gravamen.”
Además, como la actora tiene registrado en Cota un establecimiento de comercio y presentó en ese
municipio la declaración del impuesto de industria y comercio por el año gravable 2006, en la cual
in-cluyó como gravados los ingresos que el Distrito Capital le adicionó por el bimestre 4° de 2006,
as-pecto que no se controvierte por el demandado, no puede éste gravar en su jurisdicción tales ingre-
sos, como lo prevé el artículo 154 numeral 3 del Decreto 1421 de 1993.

C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia). Territorialidad actividad comercial. Al integrar el análisis
realizado, la Sala concluye que si bien los elementos de prueba muestran que los clientes de la actora
requeridos tienen domicilio en Bogotá, que los productos vendidos por la actora en la mayoría de los
casos los entregó en esta ciudad, que los contratos celebrados con esas entidades fueron suscritos en
Bogotá y en los mismos se fijó esta ciudad como domicilio contractual y que algunos de los servicios los
prestó en el Distrito Capital, no prueban que la demandante, en los años 2005 a 2009 haya reali-zado
en esta jurisdicción la actividad comercial a la que se dedica principalmente, esto es, el merca-deo de
bienes y servicios asociados a la tecnología e informática.
En efecto, puesto que ni el lugar del domicilio del cliente, ni el de la entrega de los bienes vendidos o
dados en arriendo, ni el de aquel en que se suscribe el contrato, ni el estipulado como domicilio con-
tractual y menos el de prestación de los servicios pueden tenerse como aquel en el que realmente
realizó la actividad comercial, pues, se repite, dichos aspectos son distintos de la comercialización de
los bienes y por tanto, son insuficientes para concluir, sin dubitación alguna, que se ha realizado el
hecho imponible en un determinado ente territorial, para el caso, en el Distrito Capital.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 12 de noviembre de 1993, Exp. 4390, C.

P. Dr. Delio Gómez Leiva. ). Territorialidad en la actividad de servicios. Ciertamente el sistema
empleado por la actora no permite verificar con certeza el monto de los ingresos no devengados en
el Distrito especial, lugar del domicilio y centro operativo en el país de las actividades desarrolladas
en el territorio nacional por la sociedad extranjera, por lo que debe concluirse que en este aspecto el
acto administrativo acusado no ha sido desvirtuado, sin que pueda acusársele de haber incluido en
la base gravable los ingresos originados en otros municipios toda vez que los provenientes de Cali y
Barranquilla, lugares en donde también opera, fueron aceptados en la vía gubernativa.”
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia de fecha 16 de noviembre de 2001, Exp.

12440, C. P. Dra. Ligia López Díaz). Territorialidad. Independientemente que la actora hubiese
firmado el contrato en Bogotá por ser la ciudad donde se encontraba el domicilio de su representante
en el país, todas las gestiones que dieron origen a los ingresos: La licitación pública, presentación de
propuestas y posteriormente la entrega y recibo de los bienes, así como el pago se desarrollaron en
la sede de las empresas Públicas de Medellín, los que nos lleva a concluir que la actividad comercial
de la sociedad extranjera demandante se llevó a cabo en esa ciudad.”
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Exp. 9383, sentencia de julio 9 de 1999). Territorialidad,

actividad industrial y comercial al tiempo en diferentes jurisdicciones. En conclusión, si como
industrial o fabricante, la sociedad actora asumió, además, las responsabilidades de comerciante en
otro municipio, debió tributar sobre las dos actividades que es el claro sentido de las normas jurídicas
vigentes, en cuyo caso la actuación administrativa impugnada se produjo conforme a derecho y el
fallo que la mantuvo debe confirmarse en este punto.”
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia de fecha 12 de mayo de 1995, Expediente

5226). Territorialidad, actividad industrial y comercial al tiempo en diferentes jurisdicciones.
“Sencillamente, prevé la norma que para la actividad industrial (Elaboración de bienes mediante
procesos de manufactura o de transformación) realizada en Santa Fe de Bogotá (hecho generador
del tributo) se consideran como ingresos provenientes de la comercialización de tales bienes, (base
gravable) y en manera alguna está impidiendo que aquellos Municipios en donde también se desarrolla
la actividad fabril, no grave los ingresos provenientes de la comercialización de la producción”.
JURISPRUDENCIA: (Consejo De Estado, sentencia del 8 de marzo de 2002, Exp. 12159, C. P.

María Inés Ortiz Barbosa). - Territorialidad, actividad industrial y comercial al tiempo en diferentes
jurisdicciones. Como el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 aclaró que el gravamen sobre la actividad
industrial se pagará en el municipio donde se encuentre ubicada la fábrica o planta industrial, teniendo
como base gravable los ingresos provenientes de la comercialización de la producción”, no
admite duda que la comercialización que realiza el industrial de sus productos es actividad industrial,
pues según las disposiciones transcritas no puede considerarse actividad comercial, la que legalmente
se conoce como industrial
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia de fecha, abril 12 de 2002, Expediente

12276, C. P. Dra. Ligia López Díaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial al tiempo en
diferentes jurisdicciones. De acuerdo con la norma transcrita y en general la estructura del impuesto
de industria y comercio, cada municipio puede exigir el pago del gravamen que se cause dentro de
su jurisdicción. Como la sociedad actora sólo desarrollaba en ltaguí la actividad de servicios (fletes
y administración de cartera), tributará únicamente teniendo en cuenta los ingresos obtenidos dentro
del municipio por tal actividad.
(030) ¿Puedo descontar de la base gravable del Impuesto de Industria y comercio los
costos y los gastos en que he incurrido durante una determinada vigencia?
No, si recordamos que la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio la componen
la totalidad de ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en un período, solamente
podrán descontarse de estos, para la obtención de los ingresos netos, las deducciones
taxativamente enumeradas en la norma, a saber: actividades exentas y no sujetas, así como
las devoluciones, rebajas, descuentos, las exportaciones y ventas de activos fijos.
Como se ve, la disposición general no permite descontar costos ni gastos que si bien de
manera contable permiten determinar los ingresos netos, no tienen la más mínima operancia
para éste impuesto, pues en ningún momento se busca con él gravar la utilidad.
(031) ¿Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable en todos los
casos?
Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable, siempre y cuando la obtención
de los mismos se efectúe como consecuencia del ejercicio de alguna de las actividades
gravadas (sea como mayores valores obtenidos por excedentes o réditos), obtenidos en el
ejercicio propio de una actividad de inversionista, como lo pueden ser las inversiones de
capital, compra-venta de títulos valores, etc:
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1063 del 9 de Diciembre de 2004. Prestamos de dinero por parte de una persona natural
• Concepto 801 de septiembre 7 de 1999. Rendimientos Financieros como parte de la base gravable
del impuesto de Industria y Comercio.
JURISPRUDENCIA: Consejo de Estado, Sentencia del 12 de septiembre de 2013, Exp. 18663, C.P.
Hugo Fernando Bastidas Bárcenas. Dividendos y Participaciones. Sobre los ingresos percibidos
por una entidad cuyo objeto social es la beneficencia, por concepto de inversión en activos y la venta
de los mismos, la Sala, en sentencia del 19 de mayo de 2011, precisó que no estaban gravados con
el impuesto de industria y comercio si la fundación no se dedica a las actividades a que alude el
numeral 5º del artículo 20 del Código de Comercio referidas a “La intervención como asociado en la
constitución de sociedades comerciales, los actos de administración de las mismas o la negociación
a título oneroso de las partes de interés, cuotas o acciones”.
JURISPRUDENCIA: Consejo de Estado, Sentencia del 13 de junio de 2013, Exp. 18703, C.P.
Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). Dividendos y Participaciones. En ese sentido, y de acuerdo
con la reiterada doctrina judicial expuesta, las acciones que se adquieren con carácter permanente son
activos fijos, por ende, los ingresos que se obtengan por su enajenación por fuera del giro ordinario de
los negocios deben excluirse de la base gravable del impuesto de industria y comercio, avisos tableros.
JURISPRUDENCIA: Consejo de Estado, Sentencia del 27 de septiembre de 2012, Exp. 18702,

C.P. William Giraldo Giraldo. Dividendos y Participaciones. En ese orden de ideas, como en las
declaraciones de ICA correspondientes a los bimestres 4º y 5º de 2005, la actora excluyó de la base
gravable del tributo los ingresos que percibió por la enajenación de dichas acciones, por cuanto se
trató de una venta de activos fijos, es claro que su actuación se ajustó a la ley, circunstancia que
hace evidente la improcedencia de la sanción por inexactitud que le fue impuesta por exclusión de
ingresos, dado que, como se vio, la misma sí era procedente. En consecuencia, se confirmará la
sentencia apelada.
JURISPRUDENCIA: Consejo de Estado, Sentencia del 23 de junio de 2011, Exp. 18122, C.P.
Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). Dividendos y Participaciones. En efecto, dichos dividendos
no pertenecían directamente al objeto social de la Fundación, sino que correspondían a la distribución

derivada de una inversión permanente que hacía parte de su activo fijo y, en esa medida, no constituían
ingresos por actividades comerciales para las entidades cuyo objeto principal son las labores de
beneficencia.
JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Sentencia del 21 de mayo de

2008, Exp. 25000-23-27-000-2005-01923-02, M.P. María Marcela del Socorro Cadavid Bringe)” -
ICA – Dividendos – Territorialidad. De otra parte no resulta admisible entender que los dividendos
constituyen un concepto accesorio a las inversiones, por el contrario, los dividendos son el fin perseguido
por la inversión y en ese sentido constituyen un concepto independiente desde el punto de vista contable
y fiscal al del activo fijo. En ese sentido no pueden prosperar los cargos de la demanda en este punto.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Auto del 21 de julio de 2007, Exp. 16413 C.P. Ligia
López Díaz.) Dividendos y Participaciones. En relación con el artículo 4 del Decreto 118 de 2005
“por el cual se implementa la retención en la fuente por percepción de dividendos y participaciones en
el impuesto de industria y comercio, y se dictan otras disposiciones” (se subraya), la Sala observa que
su contenido se limita a advertir de manera general que no deben presentar declaración del Impuesto
de Industria y Comercio los contribuyentes del régimen simplificado cuyo impuesto resulte igual a
las retenciones en la fuente que se practiquen, precepto que no contradice Prima facie lo dispuesto
en las normas invocadas, ni fijó tarifa alguna del tributo. Requiere además un análisis a la luz del
Decreto 1421 de 1983, del alcance del Estatuto Tributario Nacional sobre la materia, estudio que no
corresponde a esta instancia procesal.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp 4548, Sentencia del 3 de marzo de 1994.). Dividendos
y participaciones. Así las cosas, la intervención de la actora en las tres sociedades anónimas varias
veces mencionadas, constituye la realización de una actividad comercial, que encaja en “las demás
definidas como tales por el Código de Comercio”, según la remisión que hacen al estatuto mercantil,
los artículos 35 de la ley 14 de 1983 y 8 del Acuerdo 21 de 1983; adicionalmente, la percepción de
dividendos como consecuencia de la actividad mercantil arriba citada, constituye un acto mercantil.”
(032) ¿Las donaciones hacen parte de la base gravable?

No, Teniendo en cuenta que constituyen la base gravable del Impuesto de Industria y comercio
los ingresos ordinarios y extraordinarios recibidos por el ejercicio de una actividad gravada,
es lógico pensar que estos ingresos deban tener una causalidad entre el ingreso propio
y la realización del hecho generador en sí mismo,. Las donaciones como transferencias
a título gratuito no se presentan como remuneración por un servicio prestado, por lo cual
no podríamos hablar de que existe esa relación de causalidad, por lo tanto los mismos no
pueden considerarse como parte integrante de la base gravable.
Sin embargo, vale la pena precisar, que a pesar de lo afirmado, es válido, reconocer
que en cumplimiento de las reglas generales sobre el tema previstas en el Código Civil,
Artículos. 1443 y siguientes, se permite dentro de las donaciones, la figura de la “donación
condicionada”, figura esta, permitida conforme a los elementos accidentales del contrato,
y que autoriza al donante a hacer condiciones al donatario para hacer uso de la donación,
sin que por este simple hecho se desconfigure la naturaleza de la donación en si misma, o
se pueda hablar de la existencia de ejecución de una actividad gravada.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1046 del 27 de agosto de 2004. Donaciones condicionadas y modales.
• Concepto 775 del 31 de mayo de 1999. Las donaciones no hacen parte de la base gravable del
impuesto de Industria y Comercio.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Donaciones Retributivas o remuneratorias. En consecuencia,
tratándose de ingresos provenientes de donaciones gratuitas, pues no tiene que prestar ningún servicio
a las organizaciones cooperantes, no son gravados con el impuesto de industria y comercio y por tanto,
no hacen parte de la base de determinación de la sanción por no declarar este tributo.
(033) ¿Los ingresos por diferencia en cambio se consideran gravada con el impuesto
de industria y comercio?
Según la doctrina oficial la diferencia en cambio hará parte de la base gravable del Impuesto
de Industria y Comercio en la medida en que la misma se reconozca como un ingreso
conforme a las reglas contables, y no proceda del ejercicio de una actividad exportadora o
surja como resultado de inversiones efectuadas en el exterior.
Sin embargo surge un interrogante, que actividad industrial, comercial o de servicios tiene
ocurrencia cuando se generan las fluctuaciones en las tasas de cambio, ¡ninguna¡, lo cual
hace que lo planteado en la Doctrina Oficial emitida por la D.D.I. sea validamente discutible,
ya que conforme lo ha indicado la misma doctrina oficial, la base gravable está conformada
por los ingresos que provengan del desarrollo de actividades gravadas, quedando por fuera
de la misma, aquellos ingresos que carecen de relación de causalidad entre el ingreso
obtenido y el desarrollo de una actividad gravada con el impuesto.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0987 del 2 de julio de 2003. La Diferencia en cambio como consecuencia de la reexpresión
de pasivos en moneda extranjera, no conforma la base gravable del impuesto de industria y comercio
• Concepto 0966 del 9 de diciembre de 2002. La diferencia en cambio conforma la base gravable del
impuesto de industria y comercio.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp 19094, Sentencia del 24 de octubre de 2013, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Diferencia en cambio. La Sala ha precisado que conforme con
el artículo 335 del Estatuto Tributario, “el ajuste por diferencia en cambio es una forma de reconocer el
efecto inflacionario a través de la reexpresión del activo no monetario, representado en moneda extra-
njera, a su valor en pesos colombianos, utilizando la tasa de cambio vigente en la fecha de cierre”.
También ha dicho que el ajuste por diferencia en cambio “comporta un mayor o menor valor del activo,
que en ningún momento genera un ingreso por el ejercicio de actividades comerciales, industriales o
de servicios, sino por el fenómeno económico de oscilación de la moneda”
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp 17205, Sentencia del 22 de marzo de 2011, C.P.
Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). Diferencia en cambio. Por consiguiente, siguiendo con la
jurisprudencia que en esta oportunidad se reitera, la Sala concluye que los ajustes por diferencia en
cambio hacen parte del sistema de ajustes integrales por inflación, el cual, como lo señala el artículo
330 E.T.N. antes transcrito, no es aplicable al tributo territorial en cuestión y, además, tal disposición
es clara en indicar que las disposiciones previstas en el título producen efectos para determinar el
impuesto de renta y complementarios y el patrimonio de los contribuyentes.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp 17270, Sentencia del 18 de marzo de 2010, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia.) Diferencia en cambio. Por consiguiente, siguiendo con la
jurisprudencia que en esta oportunidad se reitera, la Sala concluye que los ajustes por diferencia en
cambio hacen parte del sistema de ajustes integrales por inflación, el cual, como lo señala el artículo
330 E.T.N. antes transcrito, no es aplicable al tributo territorial en cuestión y, además, tal disposición
es clara en indicar que las disposiciones previstas en el título producen efectos para determinar el
impuesto de renta y complementarios y el patrimonio de los contribuyentes.
(034) Los ingresos contables obtenidos como consecuencia de condonaciones de

deudas por pagar ¿conforman la base gravable del impuesto de industria y comercio?
Si, la condonación de deudas reporta para quien se le condona la deuda como un menor
costo o gasto y contablemente la condonación de deudas debe ser registrada como un
ingreso diverso, al reunir estas características y tener relación directa de causalidad entre
el ingreso y el objeto del mismo, se debe considerar gravado con el impuesto de industria
y comercio y por ende conformante de la base gravable del mismo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0947 del 18 de marzo de 2002. Condonación de deudas.
(035) ¿Cuál es la base gravable de los contratos de Cuentas en participación?

Dentro de los contratos en cuentas en participación se tiene que tanto el partícipe gestor
como el participe inactivo, al desarrollar actividades gravadas con el Impuesto de Industria
y Comercio en esta jurisdicción, deberán tributar con base en el porcentaje de distribución
acordado en el Contrato de Cuentas en participación, aclarándose que en el evento de que el
contrato haya sido suscrito para la explotación de máquinas electrónicas como suele ocurrir
en estos casos, la base gravable proporcional se liquidará sobre la totalidad de los ingresos
netos que se perciba en el ejercicio de la actividad o actividades para cada uno, sin existir la
posibilidad de descontarse costo o gasto alguno, y debiendo ser cumplida la obligación de
declarar por la totalidad de los ingresos en cabeza del participe gestor, conforme lo señalado
en la Ley 1430 de 2010.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 802 del 8 de septiembre de 1999. Contrato de cuentas en participación
JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 26 de enero de 2012, Exp. 17953 C:P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Contrato de Cuentas en participación. Es claro que en el
evento tratado, si bien la actora, en su calidad de partícipe inactivo, realiza, aunque de manera indirecta,
actividades gravadas de las que obtienen ingresos en el Distrito Capital, lo que en principio la haría
responsable del ICA en la proporción del ingreso que corresponde a su participación, también es
cierto que como lo demostró la sociedad 3 y lo admitió la Administración, el socio gestor cumplió con
la obligación de pagar el impuesto que correspondía sobre la totalidad de los ingresos derivados del
contrato celebrado con la sociedad actora, de donde, en el caso de exigir al partícipe inactivo el pago
del tributo sobre el ingreso que le correspondió en dicho contrato, se generaría una doble tributación
sobre el mismo valor.
JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 1º de abril de 2004, Exp. 13724 C:P. María
Inés Ortiz Barbosa). Contrato de Cuentas en participación. A lo anterior se agrega que dado que
cada partícipe es sujeto pasivo del impuesto sobre la renta y por consiguiente debe pagar el tributo por
los ingresos generados en el contrato de cuentas en participación y si además a la sociedad actora en
su calidad de gestora se le obliga a pagar el impuesto por la totalidad de los ingresos recibidos por el
mismo contrato, se está ante un caso de doble tributación por un mismo hecho, lo que está proscrito
en nuestra legislación.
3 Folio 62 c.a,
(036) La venta total o parcial y el alquiler de marcas ¿Está gravado con el impuesto
de industria y comercio?
Si, la venta total o parcial de marcas o enseñas comerciales así como el alquiler de las
mismas vía concesión, franquicias, o arrendamientos, se encuentra gravada con el impuesto
de industria y comercio, ya que conforme con las regulaciones internacionales los derechos
sobre marcas registradas pueden ser explotados, arrendados, cedidos o enajenados a
cualquier título como derechos patrimoniales que son. Sin embargo, estos derechos no
hacen parte de los activos fijos de la empresa al ser posible su explotación dentro del giro
ordinario de los negocios del titular de los mismos, y por ser el derecho sobre la propiedad
de marcas un fruto de la creación artística valuable comercialmente y cuya explotación o
enajenación reporta para el que lo vende un ingreso que resulta gravado en la medida que
encaje o se enmarque como una de las actividades generadoras del tributo en los términos
del artículo 32 del Decreto 352 de 2002.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1136 del 17 de julio de 2006. Ingresos por Explotación Comercial de Primas y Marcas
Comerciales.
(037) En el evento de no tener ingresos durante un período, ¿puedo presentar mi

declaración en ceros?
No, el artículo 7º del Acuerdo 469 de 2011, señala que a partir del primer bimestre del año
gravable 2012, no estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto de
industria y comercio los responsables del régimen común en los periodos en los cuales no
hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto.
Esta misma regla aplicará para los responsables del régimen simplificado.
(038) ¿Cuál es la base gravable en los contratos de administración delegada?

Siendo el contrato de administración delegada un contrato de construcción de obra material
muy utilizado en la construcción y urbanización, son ingresos propios para el constructor
o artífice de la obra, la remuneración que recibe por la realización de su actividad, como
utilidad neta –AIU- (Administración, Imprevistos, Utilidad), teniendo a estos como ingresos
propios y no sobre la totalidad del contrato en el cual puede perfectamente haber ingresos
de terceros o para terceros.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 612 del 25 de noviembre de 1997. Contratos de administración delegada
(039) ¿Cuáles son los requisitos para que procedan las exclusiones de la base gravable
en el Impuesto de Industria y Comercio?
De conformidad con lo preceptuado en los artículos 43 y 44 del Decreto Distrital 352 de
2002, en concordancia con lo establecido en el parágrafo 3º del artículo 1º del Acuerdo 2 de
1987 y los artículos 2 y 21 del Acuerdo 65 de 2002, las condiciones para poder excluir de la
base gravable, ingresos que no conforman la misma, deberá cumplirse con las siguientes
condiciones:
En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción nacional

destinados a la exportación, al contribuyente se le exigirá, en caso de investigación, el
formulario único de exportación o copia del mismo y copia del conocimiento de embarque.
En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción nacional

destinados a la exportación, cuando se trate de ventas hechas al exterior por intermedio de
una comercializadora internacional debidamente autorizada, en caso de investigación se
le exigirá al interesado:
a- La presentación del certificado de compra al productor que haya expedido la

comercializadora internacional a favor del productor, o copia auténtica del mismo, y
b- Certificación expedida por la sociedad de comercialización internacional, en la cual

se identifique el número del documento único de exportación y copia auténtica
del conocimiento de embarque, cuando la exportación la efectúe la sociedad de
comercialización internacional dentro de los noventa días calendario siguientes a la
fecha de expedición del certificado de compra al productor.
Cuando las mercancías adquiridas por la sociedad de comercialización internacional ingresen

a una zona franca colombiana o a una zona aduanera de propiedad de la comercializadora
con reglamento vigente, para ser exportadas por dicha sociedad dentro de los ciento
ochenta (180) días calendario siguientes a la fecha de expedición del certificado de compra
al productor, copia auténtica del documento anticipado de exportación -DAEX- de que trata
el artículo 25 del Decreto 1519 de 1984.
- En el caso de los ingresos por venta de activos fijos, cuando lo solicite la administración
tributaria distrital, se informará el hecho que los generó, indicando el nombre, documento
de identidad o NIT y dirección de las personas naturales o jurídicas de quienes se
recibieron los correspondientes ingresos.
Por su parte el artículo 44 ya citado, establece como requisitos para excluir de la base
gravable, de aquellos ingresos percibidos fuera del Distrito Capital, que para que proceda
la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital en el caso de actividades
comerciales y de servicios realizadas fuera de Bogotá, el contribuyente deberá demostrar
mediante facturas de venta, soportes contables u otros medios probatorios el origen
extraterritorial de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos en otros
municipios.
Así mismo que en caso de ejercerse actividades industriales en varios municipios, deberá
el contribuyente acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada actividad mediante
registros contables separados por cada planta o sitio de producción, así como facturas de
venta expedidas en cada municipio, u otras pruebas que permitan establecer la relación
entre la actividad territorial y el ingreso derivado de ella.
(040) ¿Cuál es la base gravable para las entidades del sector financiero?
De conformidad con lo preceptuado en el artículo 46 del Decreto Distrital 352 de 2002, en
concordancia con lo establecido en el Artículo 98 del Acuerdo 21 de 1983 y Artículo 207
del Decreto 1333 de 1986 y el artículo 5º de la Ley 546 del 23 de diciembre de 1999 “por la
cual se dictan normas en materia de vivienda, se señalan los objetivos y criterios generales
a los cuales debe sujetarse el Gobierno Nacional para regular un sistema especializado
para su financiación, se crean instrumentos de ahorro destinado a dicha financiación, se
dictan medidas relacionadas con los impuestos y otros costos vinculados a la construcción y
negociación de vivienda y se expiden otras disposiciones.” Las bases gravables especiales
para el sector financiero son las siguientes:
BANCOS
Para los bancos, los ingresos operacionales del bimestre representados en los
siguientes rubros:
a) Cambios: posición y certificado de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones en moneda nacional,
de operaciones en moneda extranjera.
d) Rendimiento de inversiones de la sección de ahorros.
e) Ingresos en operaciones con tarjeta de crédito.
f) Ingresos varios, (Ley 1430 de 2010)
Corporaciones financieras
Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales del bimestre representados
en los siguientes rubros:
a) Cambios: Posición y certificados de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones en moneda nacional,
de operaciones en moneda extranjera, y
d) Ingresos varios.
Compañías de seguros de vida, seguros generales, y compañías reaseguradoras,

Para las compañías de seguros de vida, seguros generales, y compañías reaseguradoras,
los ingresos operacionales del bimestre representados en el monto de las primas retenidas.
Compañías de financiamiento comercial,

Para las compañías de financiamiento comercial, los ingresos operacionales del bimestre
representados en los siguientes rubros:
a) Intereses.
b) Comisiones, y
c) Ingresos varios.
Almacenes generales de depósito

Para los almacenes generales de depósito, los ingresos operacionales del bimestre
representados en los siguientes rubros:
a) Servicios de almacenaje en bodegas y silos.

b) Servicios de aduanas.
c) Servicios varios.
d) Intereses recibidos.
e) Comisiones recibidas, y
f) Ingresos varios.
Sociedades de capitalización,
Para las sociedades de capitalización, los ingresos operacionales del bimestre representados
en los siguientes rubros:
a) Intereses.
b) Comisiones.
c) Dividendos, y
d) Otros rendimientos financieros.
Demás establecimientos de crédito,

Para los demás establecimientos de crédito, calificados como tales por la Superintendencia
Bancaria y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas, la base
gravable será la establecida para los bancos en los rubros pertinentes.
Banco de la republica
Para el Banco de la República, los ingresos operacionales del bimestre señalados para los
bancos, con exclusión de los intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios
de crédito concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crédito autorizados
por la Junta Directiva del Banco, líneas especiales de crédito de fomento y préstamos
otorgados al Gobierno Nacional.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1184 del 27 de noviembre de 2008. Base gravable en las actividades financieras por
percepción de rendimientos.
• Concepto 1177 del 11 de septiembre de 2008. Ingresos Bancos.
• Concepto 1064 del 9 de diciembre de 2004. Base gravable mercado de valores.
• Concepto 1020 del 31 de marzo de 2004. Actividades financieras de entidades no financieras.
• Concepto 759 del 22 de abril de 1999. Base gravable, Instituciones financieras Parte Exenta
Corrección Monetaria, Corporaciones de Ahorro y Vivienda.
• Concepto 727 de noviembre 9 de 1998. Base Gravable, Rendimientos generados por las inversiones
realizadas por las entidades financieras diferentes a los bancos,
• Concepto 687 de Junio 8 de 1998. Base Gravable, sociedades Comisionistas de Bolsa
• Concepto 257 de Enero 20 de 1995. Base Gravable, Casas de Cambio
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 17 de abril de 2008, Exp. 15527, C.P.
Juan Angel Palacio Hincapié). Base gravable Aseguradoras. Para la Sala la actuación de la
administración municipal resulta contraria a derecho, dado que la autoridad fiscal toma como base
impositiva “las primas emitidas”, so pretexto de la ausencia de información contable acerca de las
“primas retenidas”, desconociendo que el artículo 42 de la Ley 14 de 1983, subrogado por el artículo
207 del Decreto 1333 de 1986, señaló taxativamente que la base gravable para la Aseguradoras está
conformada por las “primas retenidas”.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 2 de agosto de 2007, Exp. 16.041, C.P.
Ligia López Díaz) Base gravable Aseguradoras. En conclusión, no se ajusta a derecho la actuación
administrativa cuestionada, en cuanto desconoce que la base gravable del impuesto de industria y
comercio en la actividad aseguradora son las primas retenidas y no las emitidas., por lo que procede
la confirmación de la sentencia apelada.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 29 de junio de 2006, Exp. 15141, C.P.
María Ines Ortiz Barbosa) Base impositiva compañía de seguros de vida, certificación de la
Superintendencia Financiera. Para la Sala la actuación de la administración municipal resulta
manifiestamente contraria a derecho, dado que ella implica que la autoridad fiscal se abroga la facultad
de modificar la base gravable, definida por el legislador como “los ingresos operacionales anuales
representados en el monto de las primas retenidas”, y toma como base impositiva “las primas emitidas”,
so pretexto de la ausencia de información contable acerca de las “primas retenidas” y olvida que para
la correcta determinación del impuesto cuenta con amplias facultades de fiscalización, en ejercicio de
las cuales debió demostrar que lo reportado por la demandante en su declaración privada, con base
en la certificación de la Superintendencia Bancaria, no correspondía a la realidad. Sin embargo, en tal
sentido la administración aunque adelantó investigación, no aportó al proceso prueba que desvirtué
la veracidad de la declaración.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 7 de julio de 2006, Exp. 15187, Consejera
Ponente: María Ines Ortiz Barbosa) Corrección Monetaria menos la parte exenta. El artículo 25
del acuerdo mencionado dice que la Superintendencia Bancaria suministrará al Municipio de Medellín
el monto de la base gravable descrita en el artículo 20 para efectuar su recaudo. No obstante al no
determinar el Concejo la parte de renta exenta de la corrección monetaria, implica que ésta no existe
porque, como ya se expuso, es competencia exclusiva de dicha Corporación fijarla y no puede por
ende la Superintendencia Bancaria determinar o calcular exenciones.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 12195, sentencia de fecha septiembre 7 de 2001).

Corrección monetaria menos parte exenta. Así se determinó que los primeros ocho puntos de la
corrección monetaria percibida por sociedades ahorradoras en el sistema UPAC, no constituirían
renta ni ganancia ocasional; puntos que se reducirían proporcionalmente si las UPAC hubieren estado
una fracción de año en el patrimonio del contribuyente. Igualmente que la parte que exceda de 8 puntos
es gravable y, que el beneficio establecido por la norma no se concederá a la Corporaciones de
Ahorro y Vivienda, para las cuales la totalidad de la corrección monetaria es gravable.
(041) ¿Cuál es el pago complementario para el sector financiero para el año 2015?
De conformidad con el artículo 1º del Decreto Distrital 177 del 19 de abril de 2011, el valor a
liquidar por cada uno de los seis (6) bimestres por cada unidad comercial del sector financiero
es de tres (3) UVT (Valor año 2015, $85.000 – Resolución 000245 del 3 de diciembre de 2014)
(042) ¿Cuál es la Base gravable especial para los distribuidores de derivados del
petróleo?
De conformidad con el artículo 48 del Decreto Distrital 352 de 2002, en concordancia con el
artículo 67 de la Ley 383 de 1997, Para efectos del impuesto de Industria y Comercio, los
distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles liquidaran dicho impuesto,

tomando como base gravable el margen bruto de comercialización de los combustibles.
Se entiende por margen bruto de comercialización de combustibles, para el distribuidor

mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio
de venta al público o al distribuidor minorista. Para el distribuidor minorista, se entiende por
margen bruto de comercialización, la diferencia entre el precio de compra al distribuidor
mayorista o al intermediario distribuidor, y el precio de venta al público. En ambos casos,
se descontara la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se establezcan sobre la
venta de los combustibles.
Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinación de la base gravable respectiva, de

conformidad con las normas generales, cuando los distribuidores desarrollen paralelamente
otras actividades sometidas al impuesto
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1117 del 17 de noviembre de 2005. Alcance interpretativo de la Base Gravable especial
prevista en el artículo 67 de la Ley 383 de 1997.
• Concepto 1115 del 12 de octubre de 2005. Margen Bruto de Comercialización Minoristas.
• Concepto 651 de marzo 31 de 1998. Base Gravable, especial para los distribuidores de derivados
del petróleo.
• Concepto 644 del 25 de marzo de 1998. Margen Bruto de Comercialización.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 18940, sentencia de fecha mayo9 de 2013).

C.P. Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez – transporte de petróleo. De acuerdo con lo anterior, en
ninguno de los actos transcritos se hizo mención al cobro del impuesto de industria y comercio por
la realización de actividades comerciales e industriales en el Municipio de Monterrey por parte de
Oleoducto Central S.A. – OCENSA, por concepto de mezcla de hidrocarburos o almacenamiento,
pues lo que se debatió en sede administrativa fue la aplicación de la exención prevista en el artículo
16 del Código de Petróleos para la actividad de transporte de petróleo por oleoducto y que se hubiera
utilizado la jurisdicción municipal para desarrollar su actividad comercial, amén de que “escoger” a un
municipio como la “plaza de mercado” de su actividad no constituye un hecho generador del tributo.
(043) ¿Cuál es la Base Gravable especial en el transporte terrestre automotor?

De acuerdo con el artículo 49 del Decreto Distrital 352 de 2002, cuando el transporte terrestre
automotor se preste a través de vehículos de propiedad de terceros, diferentes de los de
propiedad de la empresa transportadora, para propósitos de los impuestos nacionales y
territoriales las empresas deberán registrar el ingreso así: Para el propietario del vehículo
la parte que le corresponda en la negociación; para la empresa transportadora el valor que
le corresponda una vez descontado el ingreso del propietario del vehículo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1205 del 12 de febrero de 2011. Actividad de Trasnporte de Valores.
(044) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las cooperativas de trabajo asociado?
Conforme con el artículo 53 de la Ley 863 de 2003, que adiciona el artículo 102-3 del Estatuto
Tributario Nacional, se establece que en los servicios que presten las cooperativas de
trabajo asociado, para efectos de los impuestos territoriales, las empresas deberán registrar
el ingreso así: del ciento por ciento del contrato se debe restar la parte correspondiente
a la compensación ordinaria y extraordinaria de conformidad con el reglamento de
compensaciones para los trabajadores asociados cooperados y el saldo es decir el valor
que corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones entregado a los
trabajadores asociados, constituirá la base gravable de la Cooperativa.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1054 del 27 de octubre de 2004. Base gravable precooperativas de trabajo asociado
• Concepto 1017 del 10 de marzo de 2004. Base gravable Cooperativas de Trabajo Asociado
(045) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las empresas de servicios temporales?
Conforme con el artículo 31 de la Ley 1430 de 2010, La base gravable de las Empresas
de Servicios Temporales para los efectos del impuesto de industria y comercio serán los
ingresos brutos, entendiendo por estos el valor del servicio de colaboración temporal menos
los salarios, Seguridad Socíal, Parafiscales, indemnizaciones y prestaciones sociales de
los trabajadores en misión.
Debe entenderse que estas reglas especiales, se amplían en virtud de lo plasmado en la

ley 1607 de 2012, a otro tipo de entidades con actividades similares, tal es el caso de las
empresas de vigilancia y las empresas de aseo.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 2 de agosto de 2007, Exp. 16.041, C.P.
Ligia López Díaz) Base gravable Aseguradoras. En conclusión, no se ajusta a derecho la actuación
administrativa cuestionada, en cuanto desconoce que la base gravable del impuesto de industria y
comercio en la actividad aseguradora son las primas retenidas y no las emitidas., por lo que procede
la confirmación de la sentencia apelada.
(046) ¿Cuál es la base gravable para los consignatarios en los contratos de

consignación?
Los contratos de consignación pueden catalogarse como contrato de intermediación
comercial, en el cual el consignatario, percibe para si un ingreso propio (comisión) por la
venta efectuada.
Así las cosas, si la base gravable de los contribuyentes de ICA en Bogotá está conformada
por sus ingresos propios es lógico pensar que para los consignatarios su base gravable
estará conformada por las comisiones que perciban para si, llevando el resto de los ingresos
como ingresos para terceros.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1152 del 30 de abril de 2007. Base gravables contratos de consignación.
(047) ¿En la venta de refrescos (gaseosas, jugos) los envases al ser retornables, pueden
ser considerados como activos fijos, y su valor por ende su valor representativo no
conforma base gravable del impuesto de industria y comercio?
No, el artículo 60 del Estatuto Tributario, clasifica a los activos en movibles y en fijos o
inmovilizados.
Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se
enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente
existencias al principio y al fin de cada año o período gravable,
Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales
que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente.
Sobre la naturaleza de los activos, atendiendo a la clasificación prevista en la norma transcrita,

ha dicho el Consejo de Estado en varias oportunidades, que la diferencia fundamental entre
activos fijos y activos móviles radica en que estén destinados o no a la enajenación dentro
del giro de los negocios del contribuyente, de manera que si un bien se enajena dentro del
giro ordinario de los negocios tiene el carácter de activo movible, pero si no está destinado
a ser enajenado en desarrollo de la actividad ordinaria de la empresa, es un activo fijo o
inmovilizado.
Así las cosas, el envase no constituye un activo fijo, toda vez que en la entrega de la bebida
se presenta la enajenación del líquido y de la botella en la cual va envasado, enajenación
que ocurre dentro del giro ordinario de la actividad de la empresa productora.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 3 de marzo de 2005, Exp. 14281, C.P. María
Inés Ortiz Barbosa) . Naturaleza como activos de los envases. En efecto, si bien es clara la norma
al señalar como presupuesto de diferenciación entre activos fijos y activos movibles, su destinación
a ser enajenados en el giro ordinario de los negocios, y desde el punto de vista fiscal, se considera
independiente el tratamiento contable que por disposición legal deba darse a los “envases”, como
activos fijos, lo cierto es que ante tal previsión legal, la sociedad demandante contabilizó y declaró
la pérdida de los envases dados de baja, en el entendido de que por su naturaleza habría lugar a
la deducción por la perdida de tales bienes y es ahí donde radica la diferencia de criterios sobre el
derecho aplicable, Circunstancia que hace improcedente la sanción por inexactitud impuesta. Se
confirma entonces la sentencia apelada.
JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, sentencia del 6 de abril de 2006,

M.P. Fabio O. Castiblanco Calixto). Venta de activos fijos. Encuentra la Sala que no es la forma
como se contabiliza el activo, ni la secuencia de su ejercicio lo que le da el carácter de movible o fijo
al activo sino la naturaleza del mismo frente a la sociedad y su objeto social. Como se vio, la sociedad
es inversionista mas sin embargo pretende sustraer de la base gravable ingresos provenientes de la
realización de sus inversiones cuestionando, no la naturaleza de las mismas sino su contabilización
y la previsión del objeto social en donde se anota que tienen el carácter de activos fijos. Como
consecuencia el cargo no prospera.
(048) ¿Es deducible del impuesto de industria y comercio, el impuesto al consumo

de cervezas pagado?
Si, conforme con el artículo 1º de la Ley 1559 del 10 de julio de 2012 “Por medio de la cual
se define la base gravable para efecto del impuesto de industria y comercio para productos
gravados con el impuesto al consumo” se establece que la base gravable del impuesto
de Industria y Comercio de los distribuidores de productos gravados con el impuesto al
consumo, serán los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor de los ingresos por venta
de los productos, además de los otros ingresos gravables que perciban, de acuerdo con las
normas vigentes, sin incluir el valor de los impuestos al consumo que les sean facturados
directamente por los productores o por los importadores correspondientes a la facturación
del distribuidor en el mismo período.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1071 del 6 de enero de 2005. Son deducibles del impuesto de industria y comercio lo
pagado por impuestos a al consumo.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 28 de agosto de 2014, C.P. Exp. 19350,
Carmen teresa Ortiz de Rodríguez. – Impuesto al consumo- ICA - Sin embargo ese registro contable
no hace convertir al impuesto en un ingreso para ella, porque simplemente no corresponde a una
contraprestación por la mercancía recibida, ni remunera la actividad del comerciante o incrementa su
patrimonio; al final, quien recibe el impuesto es el Estado.
En últimas, el impuesto al consumo facturado no corresponde a la noción contable de ingreso del

ar-tículo 38 del Decreto 2649 de 1993, porque no constituye la representación financiera de recursos
como resultado de eventos pasados de los cuales se esperan beneficios económicos futuros para la
empresa.
Como no representa ingreso, el impuesto al consumo no podía adicionarse a los gravados con ICA,
con el argumento de que el valor correspondiente no estaba expresamente excluido como devolución,
rebaja o descuento, ni provenía de la venta de activos fijos.
(049) ¿Las exportaciones de servicios son deducibles del impuesto de industria y

comercio?
Si, a pesar de que la no sujeción prevista para las exportaciones hace referencia
exclusivamente a la producción de artículos destinados a la exportación, es decir se relaciona
con una actividad industrial, también es cierto que las exportaciones en términos generales
son factores deducibles de la base gravable, por lo cual, los ingresos por exportación de
servicios a pesar de no provenir de una actividad no sujeta al impuesto, pueden ser deducidos
de la base gravable de impuesto de industria y comercio, por tratarse de deducciones
legalmente establecidas para la obtención de la base gravable.
Sin embargo, para tener derecho a la deducción de la base gravable en el impuesto de

industria y comercio por servicios exportados, deberá prestarse en Colombia el servicio, pero
utilizarse exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades
en Colombia y cumplir con los requisitos señalados en el parágrafo del artículo 6º del Decreto
2681 de 1999, para la exportación de servicios a nivel nacional.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1073 del 25 de enero de 2005. Exportación de servicios.
• Concepto 1170 del 6 de febrero de 2008. Exportación de servicios.- Requisitos
(050) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio los ingresos aparentes
que se perciben en el desarrollo de la actividad y que son concretados mediante la
figura de la entrega en dación en pago?
Si, si la dación en pago es realizada con bienes que según el objeto social o actividad de la
persona sean objeto de comercialización y no sean activos fijos, el ingreso por este concepto
estará gravado con el impuesto de industria y comercio, porque de no pagar la obligación
tributaria directamente con el bien, el ingreso que se obtendría por la comercialización sería
objeto del gravamen
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1084 del 28 de febrero de 2005. Ingresos por bienes entregados en dación en pago.
(051) ¿Cuál es el sistema presuntivo de ingresos mínimos?

De conformidad con los artículos 50 y 51 del Decreto Distrital 352 de 2002, las actividades
desarrolladas por los moteles, residencias y hostales, así como parqueaderos, bares y juegos
de máquinas electrónicas diferentes a los de suerte y azar, los ingresos netos mínimos a
declarar en el impuesto de industria y comercio se determinarán con base en el promedio
diario de las unidades de actividad.
Debemos tener en cuenta que si bien se aprecia en los artículos 50 y 51 del Decreto Distrital
352 de 2002 una base mínima presunta para los juegos de máquinas electrónicas de suerte
y azar y tragamonedas, los mismos carecen de operancia actual pues la Ley 643 de 2001
prohíbe gravar con cualquier tipo de impuesto municipal y departamental a los juegos de
suerte y azar, por lo cual esta base presunta de ingresos diarios sólo operará para aquellos
juegos en los cuales el factor predominante no sea la suerte ni el azar, es decir aplica a los
juegos de habilidad, destreza, conocimiento o fuerza entre otros.
(052) ¿Cuáles son los ingresos mínimos presuntivos para el año 2015?
De conformidad con la Resolución DDI 094983 del 24 de diciembre de 2014, los promedios
diarios de las unidades para la presunción de ciertas actividades vigentes para el año 2015,
son los siguientes:
PARA LOS MOTELES, RESIDENCIAS Y HOSTALES:
CLASE PROMEDIO DIARIO POR CAMA

A $49.217
B $26.248
C $ 4.921
Son clase A, aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por cama es superior
a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase B, los que su promedio es superior a dos
salarios mínimos diarios e inferior a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase C los de
valor promedio inferior a dos salarios mínimos diarios.
PARA LOS PARQUEADEROS:

CLASE PROMEDIO DIARIO POR METRO CUADRADO
A $ 661
B $ 544
C $ 499
Son clase A, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora es superior a 0.25 salarios mínimos
diarios. Son clase B, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora es superior a 0.10 salarios
mínimos diarios e inferior 0.25. Son clase C, los que tienen un valor por hora inferior a 0.10
salarios mínimos diarios.
PARA LOS BARES:

CLASE PROMEDIO DIARIO POR SILLA O PUESTO
A $ 26.248
B $ 9.844
C $ 4.921
Son clase A, los clasificados como grandes contribuyentes distritales del impuesto de
industria y comercio y los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales
5 y 6. Son clase B, los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 3 y
4. Son clase C, los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 1 y 2.
PARA LOS ESTABLECIMIENTOS QUE SE DEDIQUEN A LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS

Y DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS:
Video Fichas $ 13.125

Otros $ 9.844
(053) ¿Cómo se liquida el Impuesto con base mínimas presuntivas?

El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad, deberá ser multiplicado por el
número de unidades del establecimiento, para obtener el monto mínimo de ingresos netos
diarios del respectivo establecimiento.
El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) y se le descontará el número de días
correspondiente a sábados o domingos, cuando ordinariamente se encuentre cerrado el
establecimiento en dichos días. De esta manera se determinará la base gravable mínima
de la declaración bimestral sobre la que deberá tributar, si los ingresos registrados por el
procedimiento ordinario resultaren inferiores. (Art. 50, D. 352 de 2002).
(054) ¿Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?

De conformidad con el artículo 53 del Decreto Distrital 352 de 2002 en concordancia con
los literales a), b), c) y d) del Artículo 3 del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 1º del Acuerdo
98 de 2003 las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio son:
Sin embargo esta clasificación tarifaria en el Distrito Capital, fue desglosada asimilándose la
misma al CIIU-R4-AC, y complementándose los códigos de actividad en lo que hoy se conoce
como la CIIU-R4-AC-DC o la Resolución SDH-000079 del 11 de marzo de 2013 “Por medio
de la cual se adopta para la administración del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros en el Distrito Capital de Bogotá, la clasificación de Actividades Económicas –CIIU
revisión 4 adaptada por el DANE para Colombia”
NOTA: El artículo primero del Acuerdo 098 de 2003, establece que la tarifa del impuesto
de industria y comercio, avisos y tableros aplicable para la actividad industrial de edición y
publicación de libros será del 4,14 por mil.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1182 del 31 de octubre de 2008. Tarifa aplicable a la realización de actividades de
producción, realización y emisión de programas de televisión.
• Concepto 1181 del 30 de octubre de 2008. Tarifa en la actividad de edición y publicación de libros.
• Concepto 620 del 29 de diciembre de 1997. Obligación de Informar la actividad económica
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 3 de marzo de 2011, Exp. 17271, C.P. Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas). Tarifas – Edición de libros y revistas. Si bien, como lo afirma la
Administración, de la actividad de “edición de periódicos y revistas” pueden derivarse ingresos por
ejecutar la actividad para sí mismo como actividad industrial o por cuenta de otros, como actividad de
servicios, la asignación de una tarifa diferente para las dos actividades, se reitera, era de competencia
exclusiva del Concejo Distrital y no de la autoridad local.
JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Sentencia del 25 de junio de

2008, Exp. 110013331039200700050, C.P. Luz Mary Cardenas Velandia) - ICA – Venta de Acciones
– Código de actividad. De acuerdo con el objeto social de la sociedad accionante si su actividad
es la inversión de sus fondos o disponibilidades de liquidez, dentro y fuera del territorio nacional,
en acciones, bonos, valores bursátiles, activos financieros o valores mobiliarios, partes de interés o
cuotas en sociedades, dicha actividad se considera como comercial, por ende el código de actividad
económica debe estar acorde con su actividad, por lo que no puede pretender aplicar un código referente
a una actividad de servicios, con una tarifa del 9.66por mil y dejar de aplicar el código especial para
la actividad comercial que realiza, cual es el 52693, con tarifa del 11.04 por mil.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, auto del 12 de abril de 2007, Exp. 16.389, C.P. Juan Angel
Palacio Hincapié). Suspensión de un código de actividad. En ese orden, para la Sala aparece de
visu la infracción manifiesta del acto acusado con las normas invocadas, por tanto revocará el auto
de 9 de noviembre de 2006, proferido por el Tribunal Administrativo de Cundinamarca, en cuanto
negó la suspensión provisional de los efectos del acto acusado. Y en su lugar, dispondrá acceder a
la medida precautelar solicitada.
(…)
(055) ¿Cual es la sanción vigente por no informar la actividad económica en el año

2015?
La sanción vigente por no informar la actividad económica principal o informar una diferente
a la que le corresponde es la suma de noventa y cuatro mil pesos ($107.000) (año 2015)
(5 smdv) (Art. 27, Acuerdo 27 de 2001.)
(056) ¿Qué es el CIIU-R4-AC-DC? (Resolución SDH-000079 del 11 de marzo de 2013)

Es la configuración tributaria especial de las actividades económicas en el Distrito (Industria,
Comercio, Servicios y Actividad Financiera), manteniendo el carácter estadístico de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las actividades económicas Revisión
4 (Rev. 4) adaptada para Colombia (A.C.), por el Departamento Administrativo Nacional de
Estadística (DANE) adaptadas de acuerdo a las actividades propias gravadas por el Impuesto
de Industria y Comercio en Bogotá D.C.
(057) ¿Cuál código de actividad debe incluir en mi declaración Tributaria, el previsto

en el CIIU-R4-AC-DC o el antiguo existente en el Estatuto Tributario Distrital?
El código a incluir al momento de la presentación de las declaraciones debe ser el previsto
en las tablas CIIU-R4-A.C.-D.C., cuyas tarifas a aplicar guardan correspondencia exacta
con las normas generales, ya que su diseño se encuentra planificado y enmarcado en las
directrices generales de tarifas que prevé el artículo 53 del Decreto Distrital 352 de 2002 y
demás normas concordantes.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1182 del 31 de octubre de 2008. Tarifa aplicable a la realización de actividades de
producción, realización y emisión de programas de televisión.
• Concepto 1181 del 30 de octubre de 2008. Tarifa en la actividad de edición y publicación de libros.
• Concepto 1113 del 4 de octubre de 2005.Código de actividad Venta de tarjetas de telefonía Prepago
• Concepto 930 del 4 de septiembre de 2001. Código de actividad, agencia de publicidad
• Concepto 917 del 16 de julio de 2001. Código de Actividad, servicios de mensajería especializada
• Concepto 915 del 22 de junio de 2001. Código de actividad, servicio de Maquila de Hierro y Acero.
• Concepto 897 del 5 de marzo de 2001. Códigos de actividad, Servicios de transporte de carga en la
ciudad de Bogotá y fuera?, Servicios de transporte de pasajeros?, Arriendo de bienes inmuebles?,
Servicios de mantenimiento de reparaciones locativas?, Servicios de mantenimiento y reparación
de equipo de oficina?, Personas naturales que son profesionales independientes?
• Concepto 830 del 3 de enero de 2000. Código De actividad Suministros informáticos
• Concepto 826 del 1º de diciembre de 1999. Código Actividad Compra venta bienes inmuebles.
• Concepto 789 del 4 de agosto de 1999. Vigencia de la Resolución 1195 del 17 de Noviembre de
1998, y la Resolución 172 de febrero de 1999.
• Concepto 786 del 26 de junio de 1999. Código de actividad, arriendo de inmuebles de propiedad
del arrendador.
JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, sentencia del 8 de junio de

2006, Exp. 2002-1485, M.P. Beatriz Manrique Quintero). Servicio de Mensajería especializada. En
coherencia con lo dicho en esa oportunidad por el Consejo de Estado, la Sala determina que la tarifa
del siete por mil exigida por la Administración Distrital de Impuestos de Bogotá en nada es equivocada,
ya que está fundamentada en la definición de servicios que estableció el decreto 1421 de 1993 en
su articulo 154 numeral 4°, en el Acuerdo Distrital 11 de 1998 y en el decreto 229 de 1995 artículo
6°, este último perfectamente aplicable debido a que su finalidad no es cosa distinta a la de prestar
diferentes servicios de mensajería fuera y dentro del territorio nacional, sin emplear en ella las redes
postales oficiales, como se explicó al comienzo de este acápite
(058) ¿Si realizo varios tipos de actividades como aplico las tarifas?
Cuando un mismo contribuyente realice varias actividades, ya sean varias comerciales, varias
industriales, varias de servicios o industriales con comerciales, industriales con servicios,
comerciales con servicios o cualquier otra combinación, a las que de conformidad con lo
previsto en la normatividad vigente correspondan a diversas tarifas, determinará la base
gravable de cada una de ellas y aplicará la tarifa correspondiente. El resultado de cada
operación se sumará para determinar el impuesto a cargo del contribuyente. La administración
no podrá exigir la aplicación de tarifas sobre la base del sistema de actividad predominante.
(Art. 54 Decreto Distrital 352 de 2002).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 743 del 12 de marzo de 1999. Realización de varias actividades.
(059) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en el Impuesto de Industria y Comercio?

Las exenciones vigentes en el impuesto de industria y comercio son:
1. Las contenidas en el Artículo 1 del Acuerdo 16 de 1999, es decir la aplicable a los sujetos
signatarios de la Convención de Viena, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana
y el Distrito Capital entendido como tal, la Administración Central, la Alcaldía Mayor, los
Fondos de Desarrollo Local, las Secretarías, los Departamentos Administrativos, y los
Establecimientos Públicos, el Acuerdo 65 de 2002, adiciona a esta exención a los entes
de control y las empresas sociales del estado del orden distrital.
2. Las exenciones contempladas en el artículo 13º del Acuerdo 26 de 1998, que beneficia
a las personas naturales y jurídicas, así como sociedades de hecho damnificadas a
consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital.
Las disposiciones del artículo 13º del Acuerdo 26 de 1998, se encuentran reglamentadas
en el Decreto Distrital 673 del 29 de diciembre de 2011., cuyo texto en lo que compete
al impuesto de industria y comercio, se encontrará en los anexos de la presente cartilla.
3. La contemplada en el artículo 15º del Acuerdo 26 de 1998 que benefician a los negocios
que exploten el servicio de parqueadero en las edificaciones nuevas que se construyan
en el área urbana del Distrito Capital de Bogotá para estacionamientos públicos, entre
el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del año 2001, esta exención opera por
un término de diez (10) años contados a partir del año siguiente a la terminación de la
construcción.
4. Las exenciones previstas en el Acuerdo 78 de 2002, para aquellas personas jurídicas

sin ánimo de lucro que inviertan en la manutención de parques públicos conforme como
lo veremos en el punto siguiente, y
5. La exención prevista en el Acuerdo 124/04 que acoge la persona víctima de secuestro

o desaparición forzada, contribuyente del impuesto de industria y comercio del régimen
simplificado, estará exenta del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
El término de aplicación de la exención anterior, será el tiempo que dure el secuestro o

la desaparición forzada, y no podrá exceder el término de 10 años de conformidad con
el artículo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. La Administración Distrital reglamentará
el procedimiento pertinente.
NOTA: Esta exención debe verse ampliada conforme con en el artículo 2º de la Ley
1175 del 27 de diciembre de 2007, que establece:
ARTICULO 2: Modificase el inciso segundo del artículo 20 de la Ley 986 de 2005, el cual quedará
así:
“Cuando se aplique la suspensión definida en el inciso anterior, no se generarán sanciones ni intereses
moratorios por obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, nacionales o territoriales, durante este
período. El mismo tratamiento cobija al cónyuge y los familiares que dependan económicamente del
secuestrado hasta segundo grado de consanguinidad.”
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1137 del 17 de julio de 2006, exenciones, Acuerdo 078 de 2002.
• Concepto 943 del 6 de febrero de 2002. Exoneración Parqueaderos.
(060) ¿Las exenciones para secuestrados vigentes en el Acuerdo 124 de 2004, estaban
limitadas a los contribuyentes del régimen simplificado, esta medida continúa?
No, el artículo 16 del Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, establece que a partir de
su vigencia se extienden los beneficios contenidos en el Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio
de 2004 a los contribuyentes pertenecientes al régimen común, personas naturales, que
sean víctimas del secuestro o de la desaparición forzada.
(061) ¿Cómo opera la exención prevista en el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008?
La exención señalada en el artículo 17 del Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, bajo los
parámetros definidos en esta norma y del artículo 4º del Acuerdo 78 del 20 de diciembre de
2002, a partir del 1º de enero de 2009, las personas jurídicas sin ánimo de lucro legalmente
constituidas, contribuyentes del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, en el
Distrito Capital, que suscriban contratos con el Instituto Distrital para la Recreación y el
Deporte de Bogotá D.C. (IDRD) o la entidad oficial del Distrito Capital que haga sus veces,
con el objeto de administrar, mantener e invertir en obras necesarias para el mejoramiento
de los parques vinculados al Sistema Distrital de Parques, tendrán derecho a exención por
el equivalente del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, causado en los seis
(6) bimestres del año fiscal inmediatamente anterior y hasta el cien por ciento (100%) del
impuesto causado en los seis (6) bimestres del año en el cual se hace uso de la exención,
siempre y cuando destinen para el cumplimiento del mencionado objeto, el equivalente a
por lo menos el 80% de dicha exención.
Esta exención será aplicable de pleno derecho por el contribuyente en su liquidación privada,
desde la fecha de iniciación de los respectivos contratos y permanecerá vigente hasta el
31 de diciembre de 2012.
Se entenderá por impuesto causado en los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente
anterior, el que correspondería liquidar en dichos períodos por cada una de las actividades
gravadas, efectuadas las deducciones de que trata el numeral 5 del artículo 154 del Decreto
Ley 1421 de 1993, sin tener en cuenta la exención de que trata el Acuerdo 352 del 23 de
diciembre de 2008 y la causada durante la vigencia del Acuerdo Distrital 18 de 1996.
A efectos de la aplicación de la exención, no se tendrán en cuenta los ingresos que perciban

los contratistas por la explotación, concesión y administración de los servicios de parque.
La cuantía máxima de exención destinada anualmente para la sostenibilidad del Sistema

Distrital de Parques, será de conformidad con el artículo 1º del Decreto Distrital 177 del 19
de abril de 2011, de trescientos setenta y seis mil ochocientos treinta y nueve (376.839) UVT
(Valor año 2015, $10.656.630.000 – Resolución 000245 del 3 de diciembre de 2014).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1137 del 17 de julio de 2006, exenciones, Acuerdo 078 de 2002
• Concepto 988, del 3 de julio de 2003. Aplicación Exención Acuerdo 78 de 2002.
(062) ¿Este Acuerdo 078 de 2002 y el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, tienen
algún tipo de reglamentación?
Si, el 23 de mayo de 2003, fue expedido el Decreto Distrital 154 de 2003, mediante el cual se
reglamenta el Acuerdo 78 y se adoptan disposiciones para la administración y sostenibilidad
del Sistema de Parques Distritales.
(063) ¿Están las cooperativas exentas del Impuesto de Industria y Comercio en el

año 2015?
No, la exención prevista en el artículo 49 del derogado Decreto Distrital 400 de 1999, operó
hasta el último bimestre del año gravable 2000, motivo por el cual las cooperativas a partir
del primer bimestre del 2001 deberán tributar conforme con las normas generales del tributo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1020 del 31 de marzo de 2004. Código de actividad, actividades financieras de entidades
no financieras.
• Concepto 896A del 28 de febrero de 2001. No aplicación de la exención de las cooperativas.
(064) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio, los fondos mutuos
de inversión?
Si, los fondos mutuos de inversión , son contribuyentes del impuesto de industria y comercio
ya que 1) Realizan actividades consideradas como comerciales por el Código de Comercio,
y 2) no recaen sobre ellos tratamiento preferencial alguno, que pueda hacer pensar que sus
actividades se encuentra excluidas o exentas al impuesto.
JURISPRUDENCIA: (Concejo de Estado, Sentencia del 23 de junio de 2005, Exp. 13781, C.P.
Héctor J. Romero Díaz). Además, fue errada la conclusión del Tribunal en el sentido de que como
FONTRATEL hace parte de las sociedades mutuarias, se encuentra exento del impuesto con base en
Decreto Distrital 400 de 26 de junio de 1999, que compiló la exención prevista en el artículo 18 [1] del
Acuerdo Distrital 11 de 1988 a favor de los artesanos, sociedades mutuarias, fondos de empleados y
cooperativas, por cuanto no es cierto que un fondo mutuo de inversión haga parte de las sociedades
mutuarias (hoy asociaciones mutuales), dado que si bien ambas son personas jurídicas de derecho
privado y sin ánimo de lucro, éstas buscan satisfacer necesidades mediante la prestación de servicios
de seguridad social (Decreto 1480 de 1989), actividad distinta a las que, como atrás se precisó, prestan
los fondos mutuos de inversión. Adicionalmente, el Decreto Distrital 400 de 1999 no regía para los
períodos en discusión (1995 a 1997).
PROCEDIMIENTO
(065) ¿Quiénes deben presentar la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?

Están obligados a presentar una Declaración del Impuesto de Industria y Comercio por cada
bimestre, las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho, que realicen dentro
del territorio de la jurisdicción del Distrito Capital, las actividades que de conformidad con
las normas sustanciales están gravadas o exentas del impuesto. Los contribuyentes que
pertenezcan al régimen simplificado, declararán de manera anual siguiendo los lineamientos
generales establecidos para el régimen común (Artículo 26 Decreto Distrital 807 de 1993,
conc. Artículo 12 del Decreto Distrital 362 de 2002 y los artículos 4 y 6 del Acuerdo 65 de
2002).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 567 de abril 30 de 1997. Obligación de declarar, exentos.
• Concepto 233 del 5 de diciembre de 1994. Sanción de extemporaneidad, Obligación de declarar.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 17 de abril de 2008, Exp. 16018, C.P. Ligia
López Diaz). Determinación del tributo. Respecto al argumento del apelante según el cual el Distrito
no podría exigir que discriminara los ingresos por municipio, ni la relación de clientes de Bogotá D.C., ni
la presentación de sus direcciones, ni el listado de nombres de clientes, ni discriminación de compras
por municipio, ni totalización de proveedores ni mucho menos una descripción de cada uno de los
procedimientos de venta practicado con todos y cada uno de los clientes, anota la Sala que si bien la
información solicitada se debe circunscribir a las operaciones realizadas dentro de la jurisdicción del
Distrito Capital, tal inconsistencia no es óbice para sustraerse de la obligación de informar, en todo
caso, como quedó anotado, el contribuyente está obligado a presentar la información relacionada con
el Distrito Capital para lo cual se debe observar que conforme al artículo 154 [3] del Decreto 1421 de
1993, para verificar la posible existencia de actividad comercial en Bogotá, deben tenerse en cuenta
los ingresos originados de actividades comerciales cuando no se realizan o prestan a través de un
establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en él, razón por la cual el
Distrito Capital está facultado para efectuar dicha revisión en todo el territorio nacional. Y, en caso
de inconformidad respecto al municipio donde se realizaron las operaciones, así debió informarlo el
accionante a las Autoridades Tributarias.
(066) ¿Cuáles son los plazos para declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio
en el año 2015 para los contribuyentes pertenecientes al régimen común?
el numeral 1º del Artículo 154 del Decreto 1421 de 1993, el Artículo 27 del Decreto Distrital
807 de 1993 y el Parágrafo del Artículo 7 del Acuerdo 28 de 1995, el período gravable del
Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C. es bimestral, y los periodos bimestrales son:
Enero - febrero; marzo - abril; mayo - junio; julio - agosto; septiembre - octubre; noviembre
- diciembre.
Conforme con la Resolución SDH-000290 del 24 de diciembre de 2014, los plazos máximos
para declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio por la vigencia fiscal 2015 en
cada uno de sus seis bimestres son:
BIMESTRE HASTA EL DIA

Enero - Febrero Marzo 19,
Marzo - Abril Mayo 19,
Mayo - Junio Julio 17,
Julio - Agosto Septiembre 18,
Septiembre - Octubre Noviembre 19,
Noviembre - Diciembre Enero 19 de 2016
Para los contribuyentes y/o agentes retenedores que presenten y paguen, en forma
electrónica, la totalidad de la declaración del impuesto de industria y comercio y/o retenciones
del mismo impuesto, tendrá como plazo máximo para el cumplimiento de la obligación
tributaria el último día hábil del mes siguiente al correspondiente período gravable, de lo
contrario, declararán y pagarán en los plazos generales arriba señalados.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 605 del 8 de octubre de 1997. Periodicidad del Impuesto de Industria y Comercio.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 28 de agosto de 2014, Exp. 18892, C.P.
Hugo Fernando Bástidas Bárcenas). Periodicidad – ciudad diferente a Bogotá. En el caso de la
periodici-dad del impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital de Bogotá, el Decreto 1421
de 1993, “por el cual se dicta el régimen especial para el Distrito Capital de Santafé de Bogotá”,
dispuso que este se-ría “bimestral”, y que la base gravable se calcularía con los ingresos netos del
contribuyente obtenidos durante el período gravable, es decir, en el “bimestre”. La anterior disposición
rige exclusivamente para el Distrito Capital, por tanto, los municipios no están facultados para modificar
la periodicidad o período gravable. La Sala, en la sentencia del 27 de octubre de 2005, precisó que “la
consecuencia de variar el período de causación, se traduce en establecer una base gravable distinta
a la prevista por el legislador, al tomar los ingresos brutos del bimestre inmediatamente anterior, como
base de liquidación del tributo, cuando la ley dispone que es “el promedio mensual de los ingresos
brutos del año inmediatamente an-terior, a la “vigencia fiscal” declarada, los que sirven de base para
la cuantificación del tributo”
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 6 de marzo de 2014, Exp. 19649, C.P. Martha
Teresa Briceño de Valencia- Periodicidad – ciudad diferente a Bogotá. ‘...La Sala comparte los
argu-mentos de la demandante, que fueron acogidos por el Tribunal, en cuanto a que no era posible
que la administración tributaria municipal pretendiera exigir a la demandante el pago del impuesto
por el año gravable 2008, vigencia 2009, porque ello le implicaría pagar dos veces respecto de la
misma base gravable, pues por los ingresos obtenidos en el año gravable 2008, ya había presentado
bimestralmen-te las declaraciones y pagado el impuesto correspondiente al año gravable 2008...’
(067) ¿Es verdad que a partir del 2015, algunos contribuyentes pueden declarar de
forma electrónica el impuesto de industria y comercio?
Efectivamente, si bien las normas que generaban la obligación de declarar de forma
electrónica perdió su validez, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que
deseen efectuar esta declaración y pago por medio electrónico, pueden efectuarlo conforme
con las normas vigentes.
(068) ¿Quiénes deben inscribirse en el Registro de Industria y Comercio?

Todos los contribuyentes del Impuesto de Industria, Comercio y Avisos y Tableros,
independientemente al régimen al cual pertenezcan, estarán obligados a inscribirse en el
Registro de Información Tributaria (R.I.T.), mediante el diligenciamiento del formato adoptado
por la Administración Tributaria Distrital para el efecto en donde se informa entre otros, El
Nombre o razón social, NIT o cédula de ciudadanía del contribuyente, Actividades a realizar
en Jurisdicción de Bogotá D.C., fecha de iniciación de actividades, los establecimientos
donde se ejercerán las actividades industriales, comerciales o de servicios.
Quienes inicien actividades, deberán inscribirse dentro de los dos (2) meses siguientes a la
fecha de iniciación de sus operaciones.
Los artículos 16 a 19 del Acuerdo 469 de 2011, establecen las reglas vigentes en materia
de inscripción al RIT, así:
ARTÍCULO 16º. Registro de Información Tributaria. El Registro de Información Tributaria –RIT-,

administrado por la Administración Tributaria, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y
clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes, declarantes, agentes de
retención así como de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales respecto de los cuales
ésta requiera su inscripción.
ARTÍCULO 17º. Inscripción en el Registro de Información Tributaria (RIT). Los contribuyentes,

responsables, declarantes, agentes de retención así como de los demás sujetos de obligaciones
tributarias distritales, estarán obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria (RIT).
Para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, el plazo de inscripción, es dentro de los
dos (2) meses siguientes al inicio de las actividades.
Se entiende por inicio de actividades, la primera actividad industrial, comercial o de servicios, ejecutada
por el sujeto pasivo, en Bogotá D.C.
El proceso de inscripción en el Registro de Información Tributaria podrá efectuarse personalmente o en

forma electrónica. Los términos, condiciones y plazos para la inscripción en el RIT serán establecidos
mediante Resolución del Secretario Distrital de Hacienda.
Una vez efectuada la inscripción en el RIT, la administración tributaria distrital entregará al contribuyente
una firma electrónica, sea ésta firma simple o mecanismo digital, la cual le permitirá acceder a los
servicios electrónicos de la Administración Tributaria Distrital.
Los importadores y distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo de cigarrillos

y tabaco elaborado de procedencia extranjera, deberán inscribirse dentro del mes siguiente al inicio
de la actividad gravada.
Los contribuyentes de los demás tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de
Bogotá, podrán ser inscritos de oficio por la Administración Tributaria Distrital, con la información
reportada en las declaraciones tributarias presentadas por ellos y/o en escritos dirigidos a ella de los
cuáles se deduzca su calidad de sujetos pasivos de tales tributos. De igual forma la Administración
Tributaria Distrital podrá actualizar el registro de información tributaria a partir de la información obtenida
de terceros o del mismo contribuyente.
Cuando la Administración Tributaria Distrital, inscriba o actualice la información de los contribuyentes

de oficio, deberá informar tales actuaciones a los mismos, con el fin de que dentro de los dos meses
siguientes tengan la oportunidad de aclarar la información consignada en el registro.
A través del Registro de Información Tributaria RIT, el contribuyente podrá acceder a servicios
informáticos electrónicos que ponga a disposición la Secretaría Distrital de Hacienda para conocer de
manera consolidada las responsabilidades tributarias a su cargo derivadas tanto de autoliquidaciones
como de actos oficiales, facilitando el cumplimiento de las distintas obligaciones formales y sustanciales.
PARÁGRAFO: Mientras se implementa y entra en vigencia el Registro de Información Tributaria

establecido mediante el presente Acuerdo, continuarán vigentes las disposiciones contenidas en
los artículos 35, 35-1, 35-2 y 36 del Decreto 807 de 1993. La Secretaría Distrital de Hacienda en el
reglamento que expida, señalará la fecha de entrada en vigencia del nuevo registro.
ARTÍCULO 18º. Actualización de Registro de Información Tributaria. Los contribuyentes y demás

obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria –RIT- , se encuentran obligados a
informar cualquier novedad que afecte dicho registro, dentro del mes siguiente a su ocurrencia.
Una vez vencido este término, la administración tributaria distrital podrá actualizar de oficio los registros
de los contribuyentes, responsables, agentes de retención o declarantes, a partir de la información
obtenida de terceros. La información que se obtenga de la actualización de oficio autorizada en este
artículo, una vez vencido el término de dos meses a partir de la comunicación al interesado, tendrá
validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten a su cargo, sin perjuicio de
la imposición de la sanción por no actualizar el registro, cuando a ello hubiere lugar.
ARTÍCULO 19º. Obligación de presentar el Registro de Información Tributaria “RIT”. Los

contribuyentes del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, deberán presentar,
cuando la administración lo exija, el documento que acredite su inscripción en el Registro de Información
Tributaria –RIT-, obligación que se hará exigible a partir de la implementación del Registro de Información
Tributaria, en los términos y condiciones que señale el reglamento.
La no inscripción, en el Registro de información tributaria conforme con el numeral 1º del artículo 22 del
Acuerdo 469 de 2011, para quienes no tengan local abierto al público y se inscriban con posterioridad
al plazo de inscripción establecido y antes de que la Administración Tributaria Distrital lo haga de
oficio, deberán pagar una sanción equivalente a una (1) Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada
mes o fracción de mes de retardo. (Para la vigencia 2015, $28.000 -– Resolución 000245 del 3 de
diciembre de 2014).
Cuando la inscripción se haga de oficio por la Administración Tributaria Distrital, la sanción

será equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT-, por cada mes o fracción
de mes de retardo hasta la fecha de inscripción de oficio. (Para la vigencia 2015, $57.000
-– Resolución 000245 del 3 de diciembre de 2014).
Para quienes tengan establecimiento de comercio abierto al público, se impondrá sanción

de clausura de la sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por cada mes
o fracción de mes de retraso.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 806 del 17 de diciembre de 1999. ¿Qué se entiende por inicio de actividades?
(069) ¿Cómo se identifican los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio?

La regla base es que los contribuyentes se identifiquen con el N.I.T. que expida para el efecto
la DIAN, en su defecto los contribuyentes podrán identificarse con la cédula de ciudadanía
o la tarjeta de identidad siempre y cuando sean personas naturales, caso en contrario de
ser Persona Jurídica únicamente el N.I.T. servirá como medio de identificación. (Artículo 5º
Decreto Distrital 807 de 1993).
Debe tenerse presente que el Artículo 32 de la Ley 962 de 2005 establece el NUIP (Número
Único de Identificación Personal) como medio de identificación, por lo cual este con el tiempo
debe adaptarse como medio de identificación tributaria.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 871 del 12 de julio de 2000. Error en la identificación del declarante
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado. Sentencia del 14 de agosto de 2008, Exp. 15871,

C.P. Héctor J. Romero Díaz). En efecto, de conformidad con el artículo 35 del Código Contencioso
Administrativo, los actos administrativos que contienen decisiones que afectan a los particulares deben
motivarse al menos de forma sumaria, pues el análisis de los hechos y razones que fundamentan la
decisión, garantizan el derecho de defensa y de audiencia del contribuyente y enmarcan el contenido
de la liquidación de revisión y su discusión. Por lo anterior, los motivos de los actos administrativos
constituyen un elemento estructural y su ausencia o la falsa motivación generan la nulidad del acto, de
conformidad con el artículo 84 ibídem. Del mismo modo, si el acto previo de la liquidación de revisión
se expide sin explicación sumaria, se afecta la validez del proceso administrativo, con base en precisas
normas tributarias como son los artículos 730-4 del Estatuto Tributario.
(070) ¿Cuándo debe un contribuyente informar el cese de actividades y demás

novedades en el Impuesto de Industria y Comercio?
Los contribuyentes del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros que cesen
definitivamente en el desarrollo de la totalidad de las actividades sujetas a dicho impuesto,
deberán informar tal hecho dentro de los dos (2) meses siguientes al mismo.
Recibida la información, la administración tributaria distrital procederá a cancelar la

inscripción en el Registro de Industria y Comercio, sin perjuicio de la facultad para efectuar
las verificaciones posteriores a que haya lugar.
Mientras el contribuyente no informe el cese de actividades, estará obligado a presentar las

correspondientes declaraciones tributarias.
Igualmente, estarán obligados a informar a la Dirección Distrital de Impuestos, dentro de los

dos (2) meses siguientes a la fecha de su ocurrencia, cualquiera otra novedad que pueda
afectar los registros de dicha dependencia, de conformidad con las instrucciones que se
impartan y los formatos diseñados para el efecto. (Artículo 36, Decreto Distrital 807 de 1993).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 812 del 14 de octubre de 1999. Cesación definitiva de actividades
• Concepto 756 del 31 de marzo de 1999. Cancelación del R.I.T. por fallecimiento de la persona Natural
• Concepto 632 del 12 de febrero de 1998. Obligación de informar ceses de actividades
(071) ¿Existe algún tipo de sanción vigente para el año 2015, por no informar
novedades?
Si, los contribuyentes obligados a informar el cese de actividades así como las demás
novedades que no lo hagan dentro de los plazos establecidos y antes de que la Dirección
Distrital de Impuestos lo haga de oficio, deberán cancelar una sanción equivalente una (1)
Unidad de Valor Tributario –UVT- (Para la vigencia 2015, $28.000 – Resolución 000245
del 3 de diciembre de 2014). por cada mes o fracción de mes. Cuando la novedad se surta
de oficio, se aplicará una multa equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT
(Para la vigencia 2015, $57.000 – Resolución 000245 del 3 de diciembre de 2014), por
cada mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de la actualización.
La sanción por informar datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10)
Unidades de Valor Tributario –UVT. (Numerales 3 y 4 del Artículo 22 del Acuerdo 469 de
2011) (Para la vigencia 2015, $283.000– Resolución 000245 del 3 de diciembre de 2014).
(072) ¿Es válido pretender excluirse de la obligación tributaria alegando como causal
del incumplimiento caso fortuito o fuerza mayor?
Si, puede pensarse que el evento en que constituya caso fortuito o fuerza mayor, es decir
que sale de la esfera del contribuyente el poder cumplir con sus obligaciones tributarias,
podría alegarse a la administración este hecho, pero debe tenerse muy en cuenta que el
caso fortuito o fuerza mayor, difícilmente es aceptado en los casos en que pudo preverse
la ocurrencia de los hechos.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0975 del 12 de marzo de 2003. Caso fortuito, fuerza mayor, Huelga
JURISPRUDENCIA: (C.S.J. Exp. 6569 del 26 de julio de 2005). Expuesto lo que antecede, necesario
para el escrutinio del cargo formulado, importa señalar que en el caso que ocupa la atención de la
Sala, es evidente que el Tribunal incurrió en los errores de apreciación probatoria que le endilga el
recurrente, pues aunque es cierto que la sociedad demandante fue objeto de súbitas amenazas de
organizaciones criminales que, incluso, llegaron a materializarse en atentados contra instalaciones
de la empresa, pasó por alto el sentenciador que, según la prueba recaudada, Helados La Fuente
S.A. enfrentó y conjuró con éxito tales peligros, ciertamente importantes, al punto que para la época
en que anunció la terminación de la relación arrendaticia con Inversiones Gruval S.A., ellos habían
cesado, sin que, además, ninguno de tales actos oprobiosos e intimidantes de la paz social y de
la armoniosa convivencia ciudadana, hubiere tenido como objeto inequívoco y frontal el inmueble
arrendado propiamente dicho, ni haya impedido que la sociedad adelantara su objeto social, todo lo cual
impedía –e impide- otorgarles el calificativo excepcional, a fuer de exigente y restricto de irresistibles,
necesario, como se advirtió, para configurar un evento de fuerza mayor o caso fortuito.
(073) ¿Deben llevar los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio un

sistema contable que se ajuste al Código de Comercio?
Si, los contribuyentes que pertenezcan al Régimen Común deben llevar para efectos
tributarios un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Código de Comercio y
demás disposiciones que lo complementen, discriminando los ingresos por cada municipio
en donde se ejerzan las actividades industriales, comerciales o de servicios.
Por su parte los contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado deberán llevar un

sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias con el
cual se puedan determinar los ingresos gravables para el impuesto de industria y comercio,
así mismo cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se establezcan
para el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas. (Art. 6º, Acuerdo 65 de 2002).
(074) ¿Sanciona La Administración Tributaria Distrital a quienes presenten

irregularidades en la contabilidad?
Si, conforme con la normatividad vigente puede la Administración tributaria Distrital entre otras
rechazar los costos, las deducciones, los impuestos descontables, exenciones, descuentos
tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean
plenamente probados de conformidad con las normas vigentes.
Además, se impondrá una sanción por libros de contabilidad que será equivalente al medio
por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año
anterior al de su imposición. (Art. 78 Decreto Distrital 807 de 1993, Concd. Art. 55 del Decreto
362 de 202 y el Art. 655 del Estatuto Tributario Nacional).
Adicionalmente puede la administración tributaria distrital sancionar con sanción de clausura

o cierre del establecimiento de comercio cuando no se lleven los libros de contabilidad o el
libro fiscal de operaciones . (Art. 30, Acuerdo 27 de 2001)
(075) ¿Cuáles son los hechos que constituyen irregularidad en la contabilidad?

Conforme con la normatividad vigente y en especial la contenida en el artículo 654 del
Estatuto Tributario Nacional, por expresa remisión del artículo 78 del Decreto Distrital 807
de 1993, habrá lugar a aplicar sanción en los libros de contabilidad en los siguientes casos:
a) No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos.
b) No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación de
registrarlos.
c) No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren.
d) Llevar doble contabilidad.
e) No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los
factores necesarios para establecer las bases de liquidación de los impuestos o
retenciones.
f) Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros, y el último
día del mes anterior a aquél en el cual se solicita su exhibición, existan más de cuatro
(4) meses de atraso.
Nota: No se aplica para los contribuyentes del régimen simplificado.

(076) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio conservar

información y pruebas?
Si, Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio deberán conservar por un
período mínimo de cinco (5) años, contados a partir del 1o. de enero del año siguiente al de
su elaboración, expedición o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas,
que deberán ponerse a disposición de la Administración de Impuestos, cuando ésta así lo
requiera: (Artículo 52 Decreto Distrital 807 de 1993, Con. Art. 632 del E.T.).
1. Los libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo que
dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posible verificar la exactitud
de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, deducciones, rentas exentas,
descuentos, impuestos y retenciones consignados en ellos.
Cuando la contabilidad se lleve en computador, adicionalmente, se deben conservar los
medios magnéticos que contengan la información, así como los programas respectivos.
2. Las informaciones y pruebas específicas contempladas en las normas vigentes, que dan
derecho o permiten acreditar los ingresos, costos, deducciones, descuentos, exenciones
y demás beneficios tributarios, créditos activos y pasivos, retenciones y demás factores
necesarios para establecer el patrimonio líquido y la renta líquida de los contribuyentes,
y en general, para fijar correctamente las bases gravables y liquidar los impuestos
correspondientes.
3. La prueba de la consignación de las retenciones en la fuente practicadas en su calidad
de agente retenedor (cuando haya lugar)
4. Copia de las declaraciones tributarias presentadas, así como de los recibos de pago
correspondientes.
(077) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio expedir factura
y con qué requisitos?
Si, los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, pertenecientes al Régimen
Común están obligados a expedir factura o documento equivalente por las operaciones de
venta que realicen, conforme con las normas generales establecidas para los contribuyentes
de dicho régimen en el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A). incluyendo las novedades incluidas
sobre el tema por la Ley 788 de 2002, y entre las cuales encontramos:
“ARTICULO 64. Requisitos de la factura de venta. Modifíquese el literal c) del artículo 617 del
Estatuto Tributario, el cual queda así:
“c) Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado.”(Artículo 47 Decreto 807 de 1993).”
(078) ¿Están todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio Obligados
a expedir Factura?
No, no todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio en Bogotá D,.C.
deben expedir factura, pues conforme a las normas generales para el IVA existen algunos
contribuyentes que no se encuentran obligados a expedir factura y entre los cuales

encontramos:
• Los bancos, las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y vivienda y las
compañías de financiamiento comercial.
• Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las
instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y
los fondos de empleados en relación con las operaciones financieras que realicen tales
entidades.
• El transporte público urbano o metropolitano de pasajeros.
• Los contribuyentes que pertenecen al régimen simplificado.
• Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural
comprimido en lo referente a estos productos.
• Quienes presten servicios de baños públicos en relación con esta actividad.
• Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y reglamentaria en
relación con esta actividad.
• Las personas naturales que vendan bienes producto de la actividad agrícola o ganadera,
siempre y cuando cada transacción no supere los montos que se establecen anualmente
por el Gobierno Nacional.
• Los no comerciantes cuando enajenen o den en arrendamiento bienes que constituyan
activos fijos para ellos mismos.
Las personas no obligadas a expedir factura o documento equivalente, si optan por expedirlos
deberán hacerlo cumpliendo con los requisitos señalados para cada documento según el
caso.
(079) ¿Puede la administración Tributaria Distrital imponer sanciones a contribuyentes

que expidan facturas sin el lleno total de los requisitos de ley o sólo compete ésta
actuación a la DIAN?
La Administración Tributaria Distrital puede sancionar de manera directa independientemente
de que la DIAN lo realice o no, a quienes estando obligados a expedir facturas, no lo hagan
o lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos, con una sanción equivalente
al uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los
requisitos legales.
Así mismo podrá imponer la sanción de cierre o clausura del establecimiento por no expedir
la factura (Art. 30, Acuerdo 27 de 2001).
NOTA: Esta sanción también procederá cuando en la factura no aparezca el N.I.T con el lleno de los
requisitos de ley.
(080) ¿Cuándo la declaración del impuesto de industria y comercio debe estar firmada
por el revisor fiscal?
El artículo 13 numeral 17, del Decreto Distrital 807 de 1993, indica que deberán ir firmadas
por revisor fiscal, las declaraciones del impuesto de industria y comercio, presentadas por
obligados a llevar libros de contabilidad, quienes de conformidad con el Código de Comercio
y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.
El Código de Comercio, en su artículo 203, establecen que deberán tener revisor fiscal:
1) Las sociedades por acciones;
2) Las sucursales de Compañías extranjeras, y
3) Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administración no corresponda
a todos los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios excluidos de la
administración que representen no menos del veinte por ciento del capital.
Por otra parte, el parágrafo segundo del artículo 13 de la Ley 43 de 1990 dispone que:
“Será obligatorio tener Revisor Fiscal en todas las sociedades comerciales de cualquier
naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior sean
o excedan el equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante
el año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente a tres mil salarios mínimos.”
En tal virtud, las normas mencionadas señalan los entes que deben tener revisor fiscal,
cuando cumplan con los requisitos allí establecidos, por lo que se concluye que un
contribuyente de tales características se encontrará sujeto a dicha obligación cuando se
halle dentro de los presupuestos contemplados en la ley para el efecto, a 31 de diciembre
el año inmediatamente anterior.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1144 del 14 de diciembre de 2006. Firma de declaración por revisor fiscal.
REGIMEN SIMPLIFICADO
(081) ¿Qué requisitos se requieren para pertenecer al régimen simplificado del

Impuesto de Industria y Comercio en el año 2015?
Conforme con el artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002, Para pertenecer al Régimen Simplificado
del Impuesto de Industria y Comercio en Jurisdicción de Bogotá D.C. se requiere cumplir
con la totalidad de los requisitos previstos para pertenecer al régimen simplificado en el
impuesto a las ventas, requisitos impuestos para el año 2007 por el artículo 14 de la Ley
863 de 2003, y ajustado conforme a los parámetros
Al régimen simplificado del Impuesto Sobre las Ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los
ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la

actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. (Artículo 39, Ley 1111 de 2006) (Para la
vigencia 2015, $113.116.000 – Resolución 000245 del 3 de diciembre de 2014).
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos
de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a
tres mil trescientas unidades de valor tributario (3300 UVT – Artículo 51, Ley 1111 de
2006, (Para la vigencia 2015, $93.321.000 – Resolución 000245 del 3 de diciembre
de 2014).
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere las cuatro mil quinientas
unidades de valor tributario (4500 UVT – Artículo 51, Ley 1111 de 2006, (Para la
vigencia 2015, $127.256.000– Resolución 000245 del 3 de diciembre de 2014).
7. Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados
por cuantía individual y superior a tres mil trescientas unidades de valor tributario (3300
UVT – Artículo 51, Ley 1111 de 2006. (Para la vigencia 2015, $93.321.000– Resolución
000245 del 3 de diciembre de 2014). el responsable del régimen simplificado deberá
inscribirse previamente en el régimen común.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1030 del 5 de mayo de 2004. Requisitos para pertenecer al régimen simplificado cuando
se es excluido del impuesto a las ventas
• Concepto 0957 del 11 de julio de 2002. Régimen simplificado
(082) ¿Teniendo en cuenta que en IVA se miran solamente los ingresos gravados con
IVA, para saber si se pertenece o no al régimen simplificado, en ICA deben solamente
observarse los ingresos gravados con este impuesto, para determinar si se pertenece
o no al régimen simplificado?
Conforme con el artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002, Para pertenecer al Régimen Simplificado
del Impuesto de Industria y Comercio en Jurisdicción de Bogotá D.C. se requiere cumplir
con la totalidad de los requisitos previstos para pertenecer al régimen simplificado en
el impuesto a las ventas, sin embargo, cuando se trata de determinar los ingresos para
establecer el régimen al cual se pertenece en este tributo, es lógico pensar, que solamente
deberán tenerse en cuenta los ingresos gravados con el impuesto de industria y comercio,
sin que se tengan en cuenta como factor en la determinación de la base otros ingresos no
gravados con ICA, como lo son los salarios.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1103 del 5 de Agosto de 2005. Requisitos para pertenecer al régimen simplificado.
(083) ¿Deben los contribuyentes pertenecientes al Régimen Simplificado, declarar

y pagar el Impuesto de Industria y Comercio conforme a las reglas generales del
régimen común?
No, el Acuerdo 65 de 2002, dispuso de manera expresa que los contribuyentes del Impuesto
de Industria y comercio que pertenezcan al régimen simplificado tributaran de manera anual,
es decir deberán presentar anualmente la declaración del impuesto de industria y comercio
en el formulario y dentro de los plazos establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos, de
conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto
de industria, comercio, avisos y tableros, para el régimen común.
(084) ¿Cuáles son los rangos para el pago del Impuesto por parte de los contribuyentes
pertenecientes al régimen simplificado en el año 2015?
A partir del año 2003 desaparecen los rangos de pago preferencial para los contribuyentes
inscritos en el régimen simplificado en el impuesto de industria y comercio en Bogotá,
debiendo entonces estos contribuyentes a partir de este año proceder a declarar de manera
anual, siguiendo las normas generales vigentes en el impuesto de industria y comercio.
(085) ¿Cuál es el plazo máximo para que un contribuyente perteneciente al Régimen

Simplificado pague su impuesto de industria y Comercio?
Conforme con el artículo 3º de la SDH-000290 del 24 de diciembre de 2014, el plazo máximo
para que los contribuyentes del régimen simplificado del Impuesto de Industria, Comercio,
Avisos y Tableros deben cumplir con la obligación de pago del impuesto por el año gravable
2015 mediante declaración anual a más tardar el 19 de febrero de 2016.
(086) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado practicar retenciones por

concepto del Impuesto de Industria y Comercio?
No, los contribuyentes del régimen simplificado conforme a lo previsto en el Acuerdo 65
de 2002 y su Decreto Reglamentario 271 de 2002, no practicarán ningún tipo de retención
sobre el Impuesto de Industria y Comercio.
DOCTRINA (D.D.I.)
(087) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado observar las mismas reglas
existentes para el régimen común para el manejo de su contabilidad o tiene un sistema
contable diferente?
No, los contribuyentes inscritos en el régimen simplificado para efectos de cumplir con la
obligación tributaria de llevar contabilidad, podrán satisfacerla cumpliendo con el sistema de
contabilidad simplificada conforme a las reglas que sobre el efecto acarrea a los impuestos
nacionales, es decir, deberán llevar a manera de ejemplo, el libro fiscal de operaciones
diarias en lugar de todos los diferentes libros que deben manejar los contribuyentes del
Régimen Común.
(088) ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes del régimen simplificado?
Conforme con el artículo 6 del Acuerdo 65 de 2002, los responsables del régimen simplificado
del impuesto de industria y comercio en jurisdicción de Bogotá, deberán:
1. Inscribirse e informar las novedades en el Registro de industria y comercio.
2. Presentar anualmente la declaración del impuesto de industria y comercio en el
formulario y dentro de los plazos establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos,
de conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del
impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.
3. Llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones
diarias con el cual se puedan determinar los ingresos gravables para el impuesto de
industria y comercio.
4. Cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se establezcan para el
régimen simplificado del impuesto sobre las ventas.
El artículo 506 del Estatuto Tributario Nacional adicionado en sus numerales 2 y 4 por el
artículo 15 de la Ley 863 de 2003, establece como obligaciones para los contribuyentes
inscritos en el régimen simplificado del IVA los siguientes requisitos:
1. Inscribirse en el registro único tributario
2. Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado,
en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes
al régimen simplificado, que así lo exijan.
3. Cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno nacional
4. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el
RUT, como perteneciente al régimen simplificado.
Estas obligaciones operarán a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se
refiere el artículo 555-2.(adicionado artículo 19 de la Ley 863 de 2003) y que trata del
Registro único tributario”
(089) ¿Debe un contribuyente en Bogotá D.C. inscrito en el régimen común y que

cumpla con los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado para poder cambiar
de régimen, cumplir con requisitos tales como tener durante tres años los requisitos
del régimen simplificado pero estar en el común?
Si, los contribuyentes del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C. conforme con el
artículo 5º del Acuerdo 65 de 2002, requieren para efectuar un cambio de régimen de común
a simplificado cuando demuestren que en los 3 años fiscales anteriores, se cumplieron, por
cada año, las condiciones establecidas en el artículo 4 del acuerdo 65 de 2002.
DOCTRINA (D.D.I.)
(090) ¿Si inicio el año inscrito en el régimen simplificado y dentro del transcurso del
mismo (mes de agosto) incumplo con alguno de los requisitos para pertenecer a este
régimen como debo tributar por concepto del impuesto de industria y comercio?
Ha considerado la Administración Tributaria Distrital que en el evento de iniciar un
contribuyente el año gravable inscrito en el régimen simplificado y se incumpliese alguno
de los requisitos necesarios para pertenecer a este régimen, el contribuyente debe
inmediatamente proceder a cambiarse al régimen común, debiendo cumplir hasta la fecha
en que ocurre el incumplimiento del requisito y que determina la permanencia en el régimen
simplificado, con la obligación de declarar y pagar de forma anual por ese período, y a partir
de esa fecha proceder a declarar de forma bimestral.
Esta teoría tomada de forma directa de las reglas de IVA, si bien puede resultar práctica para
el contribuyente genera algunas dudas, ya que en IVA su aplicación tiene total lógica, en la
medida en que el contribuyente del régimen simplificado no es declarante, pero en ICA –
Bogotá si lo es y debe cumplir su obligación tributaria de forma anual, por lo cual el hecho
de presentarse dos o más declaraciones por concepto de un mismo impuesto por un mismo
año, declaraciones con periodicidades diferentes una anual en donde el año se convierte
en meses y la (s) otra (s) bimestrales, todo en un mismo período gravable, hace que la
teoría no sea muy clara, por aquello de la seguridad jurídica, puesto que adicionalmente a la
obligación de declarar se suman otras como la de inscribir libros, facturar, llevar contabilidad,
etc, que hace un poco complicada la situación para el contribuyente, máxime si por alguna
razón los ingresos gravados con ICA no lo están con IVA.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1116 del 2 de noviembre de 2005. Vigencia del Cambio de Régimen Común a Régimen
simplificado
RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA

Y COMERCIO EN BOGOTA
(091) ¿Qué es la Retención en la Fuente en el Impuesto de Industria y Comercio?
La retención en la fuente del Impuesto de Industria y Comercio no es más que una forma
anticipada de recaudo de los impuestos, consistente en una obligación de hacer según la
cual las personas determinadas por la ley como agentes retenedores, deben cumplir con la
gestión de retener a nombre del Distrito y descontar de los pagos o abonos en cuenta que
efectúe, una suma de dinero a título de impuesto anticipado, a los contribuyentes sujetos
a retenciones la cual podrá ser deducida del total del impuesto a cargo en la respectiva
liquidación privada del contribuyente en el evento en que este deba declarar.
(092) ¿Cuál es el fundamento legal de la retención en la Fuente por concepto del

Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C.?
La facultad de establecer retenciones para el Distrito Capital fue expresamente establecida
en el artículo 12 del Decreto Ley 1421 de 1993, en virtud del cual mediante el artículo 128 del
Decreto Distrital 807 de 1993, se autorizó la utilización en Bogotá del mecanismo de recaudo
de retención en la fuente de los diferentes impuestos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos, disponiendo que, el gobierno distrital debía señalar, los tributos respecto de
los cuales operará dicho mecanismo de recaudo y los correspondientes agentes de retención
así como las tarifas a aplicar.
En virtud de esta autorización y la concedida por el Acuerdo 28 de 1995, se reglamentó el

sistema de retenciones en el Impuesto de Industria y Comercio reglamentado de manera
específica en el Decreto Distrital 053 de 1996, situación que recibió unas pequeñas
variaciones en cuanto a los sujetos de retención con la implementación del Acuerdo 26 de
1998.
Posteriormente con la entrada en vigencia del Acuerdo 65 de 2002 y su Decreto Reglamentario

271 de 2002, se modificó la estructura del sistema de retenciones del impuesto de industria
y comercio en la ciudad capital, y es el que se encuentra hoy vigente y trataremos a
continuación.
(093) ¿Qué es la retención y a quienes se le aplica?

La retención del impuesto de industria y comercio es un sistema de pago anticipado del
tributo que opera cuando quien adquiere bienes o servicios gravados ostenta la calidad de
agente de retención y que quien suministra los bienes o servicios es contribuyente sujeto a
retención y que la transacción se encuentre sujeta a la misma.
Los agentes de retención efectuarán la retención cuando intervengan en actos u operaciones

que generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en
cuenta.
Las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por parte del agente
de retención, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operación económica se cause
el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
(094) ¿Cuáles son los agentes de retención?

Conforme con el artículo 7º del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 3º del Decreto Distrital 271
de 2002, son agentes de retención las siguientes entidades y personas:
1. Entidades de derecho público: La Nación, los departamentos, el Distrito Capital, y los

distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los
municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del
Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación
superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas
y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública
mayoritaria cualquiera que sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes
y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue
capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales.
3. Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como
agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones económicas
en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago
o abono en cuenta:
a) Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos
o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades
gravadas con el impuesto de industria y comercio, producto de la prestación de
servicios de transporte que no hayan sido objeto de retención por el cliente del
servicio, efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin importar
la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.
b) En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el mandatario
practicará al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuesto
de industria y comercio, teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante.
Así mismo, cumplirá todas las obligaciones inherentes al agente retenedor.
El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario, el cual deberá

identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y retenciones
efectuadas por cuenta de éste.
El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en

cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.
El artículo 23, del Acuerdo 469 de 2011, estable nuevos agentes de retención del impuesto
de industria y comercio, fijando como tales a las sociedades fiduciarias frente a los ingresos
gravados obtenidos por el patrimonio autónomo y quienes sean designados grandes
contribuyentes del Impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital.
(095) ¿Quiénes deben presentar la declaración de retención en la fuente del Impuesto

de Industria y comercio?
Están obligados a declarar y pagar bimestralmente las retenciones que practiquen por
concepto del Impuesto de Industria y Comercio aquellos contribuyentes y no contribuyentes
que conforme con la normatividad vigente sean considerados agentes de retención. (Art. 30
Decreto 807 de 1993, en concordancia con el artículo 16 del Decreto Distrital 362 de 2002
y el artículo 11 del Acuerdo 52 de 2001).
(096) ¿En que formulario debo presentar las retenciones si soy agente de retención?
A partir del año gravable 2002 los agentes de retención del Impuesto de Industria y Comercio
en Bogotá declararán y pagarán de manera bimestral las retenciones practicadas en el
formulario prescrito por la administración tributaria distrital para el efecto, debiendo aclararse
que en ningún caso puede presentarse la declaración de retenciones del impuesto de industria
y comercio en el formulario de declaración y pago del impuesto, a menos que la declaración
de retenciones corresponda a periodos anteriores al primer bimestre del año 2002.
De la misma forma debe aclararse que el formulario de declaración y pago de las retenciones
del impuesto de industria y comercio debe ser presentado con constancia de pago. (Artículos
13 y 17 del Decreto Distrital 807 de 1993).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1111 del 26 de septiembre de 2005. Presentación De retenciones en formulario errado.
(097) ¿En que casos no procede la retención?

Conforme con el artículo 9 del Acuerdo 65 de 2002, no procede la retención en los siguientes
casos:
a) Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no contribuyentes del impuesto
de industria y comercio.
b) Los pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
c) Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público.
d) Cuando el beneficiario del pago sea catalogado como gran contribuyente por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales y sea declarante del impuesto de industria y
comercio en Bogotá, excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una
entidad pública.
(098) ¿Existe algún otro caso en el cual NO se debe practicar retención por concepto
del impuesto de industria y comercio?
Si, no debe practicarse retención por concepto del impuesto de industria y comercio cuando
se trate de recursos de la unidad de pago por capitación (U.P.C.) de los regímenes subsidiado
y contributivo del sistema general de seguridad social en salud, ni cuando se trate de pagos
por servicios públicos domiciliarios. (Artículos 13 y 14 del Decreto Distrital 271 de 2002)
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 957 del 11 de julio de 2002. Ingresos no sujetos a retención por concepto del impuesto
de industria y comercio.
(099) ¿Deben los grandes contribuyentes que contraten con contribuyentes del Distrito
Capital, proceder a efectuar la correspondiente retención, sin importar si el retenedor
es o no contribuyente del impuesto en Bogotá?
No, si bien la norma establece que los grandes contribuyentes son agentes de retención
permanente, es claro que deberán practicar la retención por concepto del impuesto de
industria y comercio en Bogotá, en la medida en que este gran contribuyente sea sujeto
pasivo del tributo en jurisdicción de Bogotá D.C., de lo contrario no.
(100) ¿Puede un no contribuyente del Impuesto de Industria y comercio, ostentar la

calidad de agente retenedor?
Si, aunque la generalidad es que para ser agente de retención se requiere ser contribuyente,
existen algunos entes de carácter estatal que a pesar de no ser contribuyentes del Impuesto
de Industria y Comercio deben practicar la retención en la fuente de este impuesto en cada
una de las operaciones gravadas en jurisdicción de Bogotá por encontrarse enmarcados
dentro de los denominados agentes de retención permanente.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 693 del 4 de agosto de 1998. Agentes de retención no contribuyentes
(101) ¿Deben los consorcios o las uniones temporales, ¿practicar retenciones por
concepto de este tributo en Bogotá D.C.?
Si, Conforme con el artículo 1º de la Resolución 023 del 16 de diciembre de 2002, deben
los consorcios y las uniones temporales practicar retenciones por concepto del impuesto
de industria y comercio en Bogotá D.C. cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos
beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del
impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción
del Distrito Capital.
(102) ¿Deben los contribuyentes del régimen común distintos a los grandes
contribuyentes, practicar retenciones por concepto del impuesto de industria y
comercio en Bogotá?
Sí, A partir del primero de enero del año 2003, deberán efectuar retención a título de industria
y comercio los contribuyentes del impuesto que pertenezcan al régimen común, siempre
que el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen simplificado en operaciones
por actividades gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
Igualmente a partir del primero (1º) de julio del año 2004, en aplicación de la resolución
009 del 4 de junio de 2004, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que
pertenezcan al régimen común, además de la retención de que trata este artículo, deberán
efectuar retención a título de este impuesto, siempre que el beneficiario del pago sea un
profesional independiente inscrito en el régimen común, cuando intervenga en operaciones
por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
La anterior norma aplica incluso para aquellos contribuyentes del régimen común que sean
profesionales independientes y quienes estaría obligados a retener por pertenecer al régimen
común, siempre que efectúen pagos u abonos en cuenta a los contribuyentes inscritos
en el régimen común cuando los receptores de ese pago sean profesionales liberales o
independientes.
(103) ¿Siendo los grandes contribuyentes agentes de retención, se les debe practicar
retención por concepto de industria y comercio en algún caso?
Si, conforme con el artículo 9º del Acuerdo 65 de 2002, a los contribuyentes considerados
por la DIAN, como grandes contribuyentes se les practicará retenciones solamente cuando
quien efectúa el pago o abono en cuenta es una entidad de derecho público.
(104) Deben las entidades públicas practicar la retención en la fuente a las empresas
de telefonía celular?
Si, las empresas de telefonía celular, son por regla general grandes contribuyentes, y
conforme con el Acuerdo 65 de 2002 el cual en su artículo 9º literal d) establece que a los
grandes contribuyentes no se les practica retención EXCEPTO cuando quien efectúa el
pago u abono en cuenta es una entidad de derecho público, es decir, que a las empresas
de telefonía celular debe practicársele retención en la fuente por concepto del impuesto de
industria y comercio, siempre que quien esté efectuando el pago se trate de una entidad e
derecho público de cualquier orden
(105) ¿Una empresa en proceso de liquidación debe practicar retenciones del Impuesto
de Industria y Comercio?
Si, el hecho de que una empresa se encuentre en proceso de liquidación no necesariamente
significa que haya perdido su capacidad jurídica para efectuar actos de comercio que puedan
ser gravados con el impuesto de Industria y Comercio tales como lo serían la contratación
de servicios de contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado, etc.
En estos casos, se puede afirmar que hasta tanto la empresa no deje de ser contribuyente,
es decir haya cancelado su inscripción en el R.I.T. deberá tributar y practicar las retenciones
a que haya lugar
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1080 del 18 de febrero de 2005. Retención, prestadores de servicio de telefonía celular
• Concepto 1068 del 23 de diciembre de 2004. Retención a grandes contribuyentes que presten el
servicio de telefonía celular por parte de entidades públicas.
(106) ¿Que deberes deben cumplir los agentes de retención?

Los agentes de retención tienen adicionalmente a sus obligaciones de practicar las
retenciones, declararlas y pagarlas otras inherentes a la calidad que ostentan y entre las
cuales se destacan:
— Registrarlas en su contabilidad
— Certificar las retenciones efectuadas
— Pagar los intereses moratorios en el caso de consignarlas extemporáneamente.
Responder por las retenciones practicadas, y por las sanciones como consecuencia del
incumplimiento de sus deberes
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1058 del 22 de noviembre de 2004. Retenciones en la fuente, anticipos y pagos por
anticipado
• Concepto 1041 del 8 de julio de 2004. Retenciones por operaciones de los patrimonios autónomos
(107) ¿En que momento se causa la retención en la fuente ICA?

La retención del Impuesto de Industria y Comercio tanto para el sujeto de retención como
para el agente retenedor se causa al momento en que se realice el pago o abono en cuenta,
lo que ocurra primero. (Art. 12 Acuerdo 65 de 2002)
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 923 de agosto de 2001. Retención ICA en viáticos
• Concepto 672 del 9 de junio de 1998. Interpretación de la causación y realización contable.
(108) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA?

La base de retención conforme con el artículo 9º del Decreto Distrital 271 de 2002, es el
monto total de la operación menos el IVA facturado.
En los casos en que los sujetos de la retención determinen su impuesto a partir de una
base gravable especial, la retención se efectuará sobre la correspondiente base gravable
determinada para estas actividades.
(109) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se actúa como

intermediario?
Conforme con el Decreto Distrital 271 de 2002, cuando se trate de contratos de intermediación
dicha retención deberá ser distribuida por el intermediario de la siguiente forma; el porcentaje
que representen los pagos o abonos en cuenta que se hagan al mandante o tercero a
nombre de quien se efectúa la intermediación dentro del pago o abono en cuenta recibido
por el intermediario, se multiplicará por el monto de la retención total y este resultado será la
retención a favor del al mandante o tercero a nombre de quien se efectúa la intermediación,
valor que deberá ser certificado por el mandatario.
El remanente constituirá la retención a favor del mandatario y sustituirá el valor de los

certificados de retención que se expidan a favor de la misma.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0978 del 15 de abril de 2003. Base gravable intermediarios.
(110) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, en los contratos de prestación

de servicios?
La regla general nos indica que base de retención conforme con el artículo 9º del Decreto
Distrital 271 de 2002, es el monto total de la operación menos el IVA facturado, sin embargo,
en los contratos de prestación de servicios, debe tenerse en cuenta que los aportes
obligatorios de salud y de pensiones que debe realizar el trabajador independiente, por ser
recursos parafiscales no pueden ser gravados por ningún tipo de impuesto, razón por la
cual los mismos deben ser deducidos de la base de retención en la fuente del impuesto de
industria y comercio.
El valor a retener en el impuesto de industria y comercio, es el que resulte de aplicar la

tarifa establecida por cada actividad al valor del pago o abono en cuenta, menos los aportes
obligatorios de salud y pensión asociados al contrato que origina dicho pago o abono en
cuenta sujeto a retención.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1195 del 3 de agosto de 2009. Aportes obligatorios de salud y pensión son deducibles de
la retención en la fuente efectuada a título de industria y comercio en los contratos de prestación
de servicios.
(111) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se efectúan pagos o

abonos en cuenta a las cooperativas de trabajo asociado
Si bien la Doctrina Oficial, había establecido que cuando se trate de retenciones a
Cooperativas de Trabajo Asociado por tratarse de la figura de ingresos para terceros,
deberá ser practicada por parte del agente retenedor sobre el ciento por ciento (100%) de
la transacción u operación sujeta a la retención, dicha retención deberá ser distribuida por
la Cooperativa de Trabajo Asociado de la siguiente forma; el porcentaje que representen los
pagos o abonos en cuenta que se hagan al trabajador asociado cooperado a nombre de quien
se efectúa la intermediación dentro del pago o abono en cuenta recibido por la Cooperativa
de Trabajo Asociado, se multiplicará por el monto de la retención total y este resultado será
la retención a favor del cooperando a nombre de quien se efectúa la intermediación, valor
que deberá ser certificado por la Cooperativa de Trabajo Asociado.
La nueva visión de la Doctrina, ha precisado en una correcta interpretación de las reglas

tributarias que solamente puede practicarse la retención generada por concepto del impuesto
de industria y comercio a las cooperativas de trabajo asociado, atendiendo que estas en
virtud de lo señalado en la Ley 863 de 2003, poseen una base gravable especial, por lo
cual la retención debe practicarse solamente sobre los ingresos propios de la cooperativa
descontados las compensaciones a los cooperados y bienes y servicios cubiertos con el
Plan Obligatorio de Salud si se tratan de cooperativas de trabajo asociado que presten
servicios de salud.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1199 del 14 de octubre de 2009. Base de retención Cooperativas de Trabajo Asociado.
(112) ¿Cuáles son los valores mínimos y demás requisitos para que proceda la
retención en el año 2015?
La retención procede, si la actividad que ejerce la persona proveedora de bienes y servicios
está gravada con el impuesto de Industria y Comercio en Bogotá y la operación de compra
de bienes o servicios cumple con todas las condiciones que a continuación se exponen,
a. Que quien efectúa la compra tenga la calidad de agente de retención de los enumerados
por el artículo 3 del Decreto Distrital 271 de 2002.
b. Que la persona que le provea los bienes o servicios al Agente de Retención sea
contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio y no esté exento o no sujeto al
Impuesto de Industria y Comercio de conformidad con los Acuerdos que en esa materia
haya expedido el Concejo Distrital.
c. Que la operación esté gravada con el Impuesto de Industria y Comercio.
d. Que la operación se realice en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
e. Que el valor de la compra de la prestación del servicio, sea igual o superior a cuatro
unidades de valor tributario (4 UVT) (Para la vigencia 2015, $113.000 – Resolución
000245 del 3 de diciembre de 2014).
f. Que la compra del bien, en cuantía individual sea igual o supere el monto de veintisiete
unidades de valor tributario (27 UVT) (Para la vigencia 2015,$764.000 – Resolución
000245 del 3 de diciembre de 2014).
(113) ¿Qué tarifa se debe aplicar en la Retención del impuesto de industria y comercio?
La tarifa de retención del Impuesto de Industria y Comercio será la que corresponda a la
respectiva actividad, conforme con la Resolución 00079 de 2013 (CIIU-R4-AC-D.C.) Cuando
no se establezca la actividad o el proveedor de bienes y servicios no la informe, la tarifa a
aplicar será la máxima legal vigente en el período, para el año 2015, esta tarifa máxima será
del 13.8%o. y esta misma será la tarifa a la que quedará gravada la respectiva operación.
(114) ¿Quién debe informar la actividad económica, al momento de la presentación

de una factura o documento equivalente, el Proveedor de bienes o servicios o el
comprador de los mismos?
Es responsabilidad del proveedor de bienes o servicios suministrar en la factura o documento
escrito la actividad económica, la calidad de agente de retención o la calidad de exento o no
sujeto del impuesto. No existe posibilidad de devolución de dineros cuando se practiquen
retenciones por mayor valor que procedan de aplicación de la tarifa máxima (13.8%o),
cuando el proveedor de bienes o servicios no informe su código de actividad.
(115) ¿Cuál es el Período de declaración de la retención del impuesto de Industria y

Comercio?
Las retenciones practicadas se declararán bimestralmente en el formulario para ello
determinado por la Dirección Distrital de Impuestos. (Art. 12 del Decreto Distrital 807 de
1993, en concordancia con el artículo 2º del Decreto Distrital 362 de 2002)
(116) ¿Cómo y cuándo debe descontarse el valor retenido como pago anticipado del
impuesto el contribuyente obligado a declarar?
Si recordamos que la retención se causa al momento de pago o abono en cuenta, lo que
ocurra primero, el sujeto a quien se le practicó la retención debe descontarse el valor
retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo, en el período en el cual se le

practicó la retención o dentro de los seis (6) períodos inmediatamente siguientes. (Artículo
10 el Acuerdo 65 de 2002).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 603 del 17 de septiembre de 1997. Período de imputación de la retención practicada
(117) ¿Debe practicarse retención en la fuente por concepto de industria y comercio

cuando se efectúan pagos u abonos en cuenta de dividendos y participaciones?
No, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca en auto confirmado por el Consejo de Estado
suspendió el procedimiento de retenciones en la fuente para dividendos y participaciones
regulado en el Decreto Distrital 118 de 2005, por lo cual los agentes de retención, NO
deben practicar la retención en la fuente por concepto del impuesto de industria y comercio
a quienes obtengan dividendos o participaciones en el Distrito Capital.
JURISPRUDENCIA: (Consejo. de Estado Sentencia de Julio 21 de 2011, Exp 17201, .C.P. Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas) No retención a los dividendos y participaciones por concepto
de ICA. En todo caso, la Sala reitera que la acción de nulidad y restablecimiento del derecho procede
cuando los actos administrativos infringen las normas en que debían fundarse. El concepto 1081 de
2005 no es una norma en la que debían fundarse los artículos primero y segundo del Decreto 118 de
2005, porque el concepto es de inferior jerarquía y, por ende, el Decreto no le debe sumisión, ni la
legalidad del Decreto depende de los conceptos que contengan interpretaciones sobre el mismo. El
control de legalidad, se insiste, se hace confrontando la norma acusada con la norma en que debía
fundarse. El concepto 1081 de 2005 tampoco es una norma en la que debió fundarse el concepto
1040 de 2004, porque, los dos conceptos son de la misma jerarquía y el concepto 1081, como se ve,
se expidió con posterioridad al acto acusado. La legalidad del concepto, además, no depende de los
cambios de interpretación que se hayan formulado en un concepto posterior, porque, al igual que en
el caso del decreto, el control de legalidad se hace confrontando el concepto con las normas en que
debía fundarse.
(118) ¿Cuál es el manejo contable de las retenciones practicadas?

Para efectos del control al cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes
retenedores deberán llevar además de los soportes generales que exigen las normas
tributarias y contables, una cuenta contable denominada “RETENCION ICA POR PAGAR”
la cual deberá reflejar el movimiento de las retenciones efectuadas.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 593 del 29 de agosto de 1997. Manejo Contable del reteica
(119) ¿Es viable que se presenten saldos a favor del contribuyente en el evento de
aplicación de retenciones?
No, el impuesto de industria y comercio está diseñado para que en ningún caso, (de liquidarse
el mismo de manera correcta) se presenten saldos a favor del contribuyente por aplicación de
retenciones, pues las retenciones que se practican corresponden exactamente a la aplicación
de la base gravable (o parte de esta) por la tarifa que le corresponda, y no puede llegar al
momento de descontarse retenciones que se le practicaron abarcar casillas adicionales
a la de impuesto de industria y comercio a cargo, es decir, no es viable el descuento de

retenciones que se le practicaron en un período sobre items, tales como impuesto de avisos
y sanciones.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 640 del 4 de marzo de 1998. No existe la posibilidad de tener saldos negativos por
aplicación de retenciones.
(120) ¿Cómo opera el sistema de retenciones para los transportadores?

Conforme con el Decreto Distrital 271 de 2002, existen dos posibilidades de retención,
cuando se trata de servicios de transporte, la primera contemplada en el literal a del numeral
4º del artículo 3º del citado decreto, en el cual se establece que cuando las empresas de
transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o
vinculados, que se generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio,
producto de la prestación de servicios de transporte que no hayan sido objeto de retención
por el cliente del servicio, efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin
importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.
La segunda opción es la contemplada en el Artículo 12 del mencionado Decreto 271 de

2002, y esta consiste en que para la actividad de servicio de transporte terrestre de carga
y de pasajeros, la retención a título del impuesto de industria y comercio se aplicará sobre
el valor total de la operación en el momento del pago o abono en cuenta que hagan los
agentes retenedores, a la tarifa vigente.
Cuando se trate de empresa de transporte terrestre y el servicio se preste a través de

vehículos de propiedad de los afiliados o vinculados a la empresa, dicha retención se
distribuirá así por la empresa transportadora: El porcentaje que representen los pagos o
abonos en cuenta que se hagan al tercero propietario del vehículo dentro del pago o abono
en cuenta recibido por la empresa transportadora, se multiplicará por el monto de la retención
total y este resultado será la retención a favor del propietario del vehículo, valor que deberá
ser certificado por la empresa transportadora.
El remanente constituirá la retención a favor de la empresa transportadora y sustituirá el

valor de los certificados de retención que se expidan a favor de la misma.
(121) Cómo se encuentra redactado el artículo 3º del Decreto Distrital 271 de 2002,
¿debe pensarse que una empresa transportadora puede practicarle retenciones a una
entidad de derecho público cuando contrate con ella en la prestación de un servicio
de transporte?
No, si bien el artículo 3º en comento establece que deberá practicar la retención del impuesto
de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o
abono en cuenta, es ilógico pensar que puede retenérsele a un entidad de derecho público,
máxime si el artículo 9º del Acuerdo 65 de 2002, establece que no se practicará retención
por concepto de industria y comercio por ningún motivo cuando el beneficiario del pago sea
una entidad de derecho público.
(122) ¿Puede el contribuyente al que se le efectuó una retención por mayor valor
solicitar a la Dirección Distrital de Impuestos la devolución de las retenciones en
exceso practicadas?
No, en el evento de que se efectúen retenciones por mayor valor, que no obedezcan a
situaciones generadas por no haberse informado correctamente la tarifa, el artículo 6º del
Decreto Distrital 271 de 2002 consagró el procedimiento de devolución, el cual consiste en
que el contribuyente (retenido) al cual se le retuvo más de lo que debía retenérsele, deberá
elevar solicitud escrita de devolución al agente retenedor, quien, deberá determinar luego de
los estudios correspondientes si efectivamente se efectuó una retención por mayor valor y
en el evento en que se establezca que tal situación es verídica, deberá proceder a devolver
al solicitante los valores retenidos en exceso.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1174 del 1º de abril de 2008. Devolución de retenciones.
• Concepto 1055 del 29 de octubre 2004. Devolución de retenciones.
(123) En el evento en que un agente de retención devuelva los valores retenidos en

exceso, pero que ya fueron cancelados al Distrito con anterioridad, ¿pierde esas
sumas de dinero?
No, el agente de retención que efectuó la devolución de valores retenidos en exceso, puede
descontar en el período en el cual efectuó la devolución, de las retenciones ICA por pagar,
los valores devueltos, si en ese período no alcanzare a satisfacer las sumas devueltas,
podrá, efectuar los descuentos de los saldos de retenciones por pagar en el (los) período(s)
siguiente(s) hasta que llegue a cero. (Artículo 6º del Decreto 271 de 2002).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 717 del 14 de octubre de 1998. Devolución de retenciones.
(124) Si el agente retenedor obligado a devolver las retenciones por alguna

circunstancia desaparece jurídicamente, ¿Se pierde el derecho a recuperar las
retenciones practicadas de forma indebida?
No, Si por alguna razón el agente retenedor desaparece jurídicamente y existe una
retención practicada en forma indebida o por un mayor valor al que correspondía, debe el
ciudadano solicitar la devolución de las retenciones practicadas directamente a la oficina
de devoluciones de la Dirección Distrital de Impuestos, está área solicitará a la Oficina de
Fiscalización de la Subdirección de Impuestos a la Producción y al Consumo, revise la
improcedencia de la retención practicada por parte del retenedor y decrete la invalidación
parcial de la declaración e informarlo a la Subdirección de Gestión del Sistema Tributario
para que ésta, inactive parcialmente dicho documento que se encuentra registrado como
una declaración, y se generen así los saldos a favor del contribuyente, a quien una vez
demostrada la improcedencia de las retenciones, se le debe proceder a devolver las sumas
de dinero retenidas en exceso.
DOCTRINA (D.D.I.)
(125) Es viable la devolución de retenciones practicadas en exceso, cuando se ha

adquirido firmeza en las declaraciones de retenciones presentadas?
La respuesta a esta consulta es SI, ya que en las normas que señalan las reglas de devolución
de retenciones practicadas en exceso, no señalan términos especiales para efectuar la
devolución de la retención, Sin embargo esta aplicación normativa es viable, siempre el
sujeto de la retención no haya llevado el monto del impuesto que se le hubiere retenido
en exceso como un abono al pago del impuesto a su cargo, en la declaración del período
durante el cual se causó la retención.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1186 del 26º de enero de 2009. Reintegro retenciones ICA practicadas en exceso
(126) ¿Quién debe expedir y con que periodicidad los certificados de retención?
El artículo 46 del Decreto Distrital 807 de 1993, consagra la obligación de expedir certificados
de retención a los agentes de retención de los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos, señalando que deberán expedir anualmente un certificado que
contendrá la información que se señala en el artículo 381 del Estatuto Tributario Nacional, ó
eventualmente a solicitud del retenido se expedirá un certificado por cada retención efectuada,
el cual debe contener las mismas especificaciones que el certificado anual.
El artículo 10º del Decreto Distrital 271 de 2002, establece que la retención a título del
impuesto de industria y comercio deberá constar en el comprobante de pago o egreso o
certificado de retención, según sea el caso.
Los certificados de retención que se expidan deberán reunir los requisitos señalados por el
sistema de retención al impuesto sobre la renta y complementarios.
Los comprobantes de pagos o egresos harán las veces de certificados de las retenciones
practicadas.
Requisitos de los certificados

a) Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor.
c) Dirección del agente retenedor.
d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó
la retención.
e) Monto total y concepto del pago sujeto a retención.
f) Concepto y cuantía de la retención efectuada.
g) La firma del pagador o agente retenedor.
(127) En el manejo de las retenciones del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá,

aplican las mismas reglas que en el manejo del IVA.
No, en principio, las normas de administración, declaración, liquidación y pago de las
retenciones aplicables al impuesto a la Renta, de conformidad con lo que disponga el
Estatuto Tributario Nacional, serán aplicables a las retenciones del Impuesto de Industria y
Comercio y a los contribuyentes de este impuesto, salvo que existan regulaciones especiales
determinadas para el Impuesto en la Ciudad Capital y que estas contraríen las disposiciones
nacionales, en cuyo caso operarán las regulaciones especiales para Bogotá
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

(128) ¿Cuál es el hecho generador del impuesto de avisos y tableros?
El impuesto complementario de avisos y tableros, se genera por la colocación de vallas,
avisos, tableros y emblemas en la vía pública, en lugares públicos o privados visibles desde
el espacio público, así mismo se genera por la colocación de avisos en cualquier clase de
vehículos.(Artículo 23, Acuerdo 65 de 2002).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1204 del 11 de febrero de 2011. Impuesto de Avisos y Tableros.
• Concepto 684 del 3 de julio de 1998. Impuesto de Avisos y tableros
JURISPRUDENCIA: (Consejo. de Estado Sentencia de Julio 14 de 1995, Exp 7093) (Otras C de

E. Sentencia del 31 de marzo de 1995, exp. 5746, Sentencia del 12 de mayo de 1995 Exp. 5549).
Impuesto de Avisos y tableros. Los avisos de la contribuyente, aunque ubicados dentro de los predios
de su propiedad privada, están utilizando el espacio público para anunciar el nombre comercial de la
empresa, los cuales son observados por público desde la autopista que conduce de Cali a Yumbo.
JURISPRUDENCIA: (Consejo. de Estado Sentencia de Abril 12 de 2007, Exp 15.604, .C.P. lígia
López Díaz). Impuesto de Avisos y tableros. Así las cosas, se evidencia la ilegalidad de los actos
administrativos demandados por contrariar lo previsto en las normas que autorizaron el impuesto
de avisos y tableros en cuanto a su hecho generador y confundirlo con el del impuesto de industria
y comercio, razón suficiente para confirmar la decisión apelada que declaró la nulidad de los actos
administrativos demandados, no estando llamado a prosperar el recurso de apelación interpuesto.
(129) ¿Debe tributarse por concepto del impuesto de avisos, así el aviso que se coloca,
obedece a una disposición legal?
Si, la colocación de avisos de cualquier tipo, así obedezca el cumplimiento de una disposición
legal, configura el hecho generador del impuesto de avisos y tableros, ya que con ellos se
está informando o llamando la atención del público a través de elementos visuales como
nombres, marcas, emblemas o escudos, visibles desde las vías de uso o dominio público, y
por ende la colocación de estos avisos genera obligaciones tributarias a quienes los colocan.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1124 del 30 de febrero de 2006. Impuesto de Avisos y tableros
(130) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto de avisos y tableros?

Son sujetos pasivos del impuesto complementario de Avisos y Tableros los contribuyentes
del impuesto de industria y comercio que coloquen vallas, avisos, tableros y emblemas en la
vía pública, en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público, o que coloquen
avisos en cualquier clase de vehículos.(Artículo 24, Acuerdo 65 de 2002).
JURISPRUDENCIA: (Consejo. de Estado Sentencia de Agosto 21 de 2014, Exp19248) – C.P.

Jorge Octavio Ramírez Ramírez). Patrimonios autónomos. 4.4.- Podría pensarse que radicar
las obliga-ciones tributarias sustanciales y formales en cabeza del fideicomitente o en la fiduciaria,
respectiva-mente, es contrario a derecho. Pero, tal cuestión, no se formuló en la demanda, lo que
impide abordar su examen.
Sin embargo, debe anotarse que con la promulgación de la Ley 1430 de 2010 –artículo 54-, son suje-
tos pasivos de los impuestos territoriales “las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho, y
aquellas en quienes se realice el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales, pa-
trimonios autónomos en quienes se figure (sic) el hecho generador del impuesto”.
Por eso, el parágrafo del artículo 54 ibídem, prescribe que “frente al impuesto a cargo de los patrimo-
nios autónomos los fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones forma-les
y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos”.
4.5.- En ese orden de ideas, tampoco podría concluirse que las disposiciones demandadas sean nu-
las, toda vez que el fideicomitente puede llegar a ser sujeto pasivo del impuesto si en él se “configura
el hecho gravado”, conforme lo prevé la Ley 1430.”
(131) ¿Cuál es la base gravable y la tarifa del impuesto complementario de avisos y

tableros?
El impuesto de avisos y tableros, se liquidará como complemento del impuesto de industria
y comercio, tomando como base el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual
se aplicará una tarifa fija del 15%.(Artículo 25, Acuerdo 65 de 2002).
(132) Un aviso en una tarjeta de presentación o en un directorio telefónico ¿causa el

Impuesto de Avisos y tableros?
No, como ya se dijo el impuesto de avisos y tableros se genera por la utilización del espacio
público, y el contenido de una tarjeta de presentación o de un directorio telefónico no ocupan
este tipo de espacio, por lo tanto no causan el Impuesto de avisos y tableros.
(133) ¿La colocación de una pancarta, genera impuesto de avisos y tableros?

No, el impuesto complementario de avisos y tableros solo se genera por la colocación de
avisos, vallas, tableros y emblemas sobre la vía pública o visible desde el espacio público, de
allí que la fijación de elementos que no tengan estas características de aviso, valla, tablero
o emblema no generan el impuesto.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1096 del 23 de mayo de 2005. Hecho Generador y causación del impuesto
• Concepto 684 del 3 de julio de 1998. Impuesto de Avisos y tableros
SOBRETASA BOMBERIL
(134) ¿En Bogotá se cobra la sobretasa bomberil?

Si, a partir de la expedición del Acuerdo 259 del 15 de diciembre de 2006 “Por el cual se
establece un aporte voluntario para el cuerpo oficial de bomberos de Bogotá” se crea un
aporte voluntario con destino al cuerpo de bomberos de Bogotá, este aporte voluntario
será un porcentaje o monto adicional del valor del impuesto de industria y comercio y del
impuesto predial unificado que resulte a cargo del contribuyente, la reglamentación de este
aporte voluntario está a cargo del Gobierno Distrital.
SISTEMA DE RETENCIONES EN PAGOS CON TARJETAS

DE CRÉDITO Y TARJETAS DÉBITO
(135) ¿Que es el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjeta

débito?
Es un sistema credo por el Acuerdo 65 de 2002 y el cual consiste en la práctica de retención
a los contribuyentes del impuesto de industria y comercio en Bogotá que reciban pagos o
abonos en cuenta por el ejercicio de actividades gravadas, cuando las mismas se efectúen
utilizando como medios de pago las tarjetas débito o crédito.
Este sistema entra a operar en el Distrito capital a partir del 1º de enero de 2003 y es
independiente del sistema de retenciones en la fuente del impuesto de industria y comercio
tratado en preguntas anteriores.
(136) ¿Quiénes son sujetos de retención en este sistema de retenciones en pagos

con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?
Conforme con el artículo 16 del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 2º del Decreto Distrital 472
de 2002, son sujetos de retención por este mecanismo, las personas naturales, jurídicas y
sociedades de hecho, incluidos los grandes contribuyentes, que se encuentren afiliados a los
sistemas de tarjetas de crédito o débito que reciban pagos por venta de bienes y/o prestación
de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción de Bogotá.
El Artículo 3º del Decreto Distrital 472 de 2002, establece que las personas o establecimientos
afiliados deberán informar por escrito al respectivo agente retenedor, su calidad de
contribuyente o no del impuesto de industria y comercio, o las operaciones exentas o no
sujetas si las hubiere, sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalización.
Cuando la persona o establecimiento afiliado omita informar su condición de no sujeto o

exento del impuesto de industria y comercio, estará sujeto a la retención.
(137) ¿Quiénes son agentes de retención de este sistema de retenciones en pagos

con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?
Conforme con el artículo 15 del Acuerdo 65 de 2002 y el Artículo 1º. del Decreto Distrital
472 de 2002, son agentes de retención del sistema de retenciones en pagos con tarjetas de
crédito y tarjetas debito, las entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o de tarjetas débito,
sus asociaciones, y las entidades adquirentes o pagadoras, deberán practicar retención
por el impuesto de industria y comercio cuando efectúen pagos a las personas naturales,
jurídicas y sociedades de hecho afiliadas que reciban pagos a través de los sistemas de
pago con dichas tarjeta.
(138) ¿Cuando se causa la retención en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas

de crédito y tarjetas de débito? .
La retención por sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito,
deberá practicarse por parte de la entidad emisora, o el respectivo agente de retención, en
el momento en que se efectúe el pago o abono en cuenta al sujeto de retención.
Los pagos con tarjeta débito o crédito por transacciones que causen el impuesto de industria
y comercio en Bogotá D.C, sólo serán objeto de retención por el sistema de que trata el
Decreto 472 de 2002, esto con el fin de evitar una posible doble tributación, por la practica
de una doble retención. (Artículo 17 del Acuerdo 65 de 2002 en concordancia con el artículo
5º del Decreto 472 de 2002).
(139) ¿Cuál es la base de la retención en el sistema de retenciones en pagos con

tarjetas de crédito y tarjetas de débito?
La base de retención en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas
de débito es el cien por ciento (100%) del pago o abono en cuenta efectuado, antes de
restar la comisión que corresponde a la emisora de la tarjeta y descontando el valor de los
impuestos, tasas y contribuciones incorporados, siempre que los beneficiarios de dichos
pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. También
se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en las sumas a pagar.
En las transacciones sometidas a retención en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas débito
no se aplicarán las bases mínimas de retención a título de impuesto de industria y comercio.
(Decreto Distrital 472 de 2002, artículo 6o).
(140) ¿Cuando debe imputarse un contribuyente el valor retenido en el sistema de

retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?
Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio a quienes se les haya practicado
retención por pagos con tarjetas de crédito y tarjetas débito, deberán llevar el monto del
impuesto que se les hubiere retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo, en la
declaración del período durante el cual se causó la retención. En los casos en que el impuesto
a cargo no fuere suficiente, podrá ser abonado hasta en los seis períodos inmediatamente
siguientes.
Cuando el sujeto de retención sea contribuyente del impuesto de industria y comercio y ejerza
operaciones no gravadas, que sean sometidas a retención por pagos con tarjetas de crédito
y tarjetas débito, imputará tales retenciones descontándolas en la declaración del impuesto
de industria y comercio, en el renglón de retenciones practicadas. Si el impuesto a cargo no
llegare a ser suficiente podrá ser abonado hasta en los seis (6) períodos inmediatamente
siguientes. (Decreto Distrital 472 de 2002, artículo 7º).
(141) ¿Cuál es la tarifa a aplicar en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas

de crédito y tarjetas de débito?
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 18 del Acuerdo 65 de 2002, la tarifa de retención
por pagos con tarjetas débito y crédito será la tarifa mínima para cada año de acuerdo con
la tabla de tarifas para el impuesto de industria y comercio, por lo cual para el año 2008
la tarifa a aplicar por este concepto es del cuatro punto catorce por mil (4,14%o) (Decreto
Distrital 472 de 2002, artículo 8).
Debe tenerse cuidado respecto de la aplicación tarifaria y la imputación de la misma ya

que si bien la tarifa sobre la cual se practicará la retención por concepto de pagos con
tarjeta de crédito y tarjeta débito será la mínima existente en el impuesto de industria y
comercio, el contribuyente en su declaración del impuesto de industria y comercio deberá
liquidar el impuesto a cargo sobre la operación sometida a retención por pagos con tarjeta
de crédito y tarjeta débito a la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada por el
contribuyente y no a la tarifa de la retención practicada, a diferencia de la regla general
del sistema de retención en la fuente del impuesto de industria y comercio, en la cual, la
operación queda gravada a la tarifa con la cual se efectuó la retención. (Decreto Distrital
472 de 2002, artículo 7º).
(142) ¿Sí en el Decreto Distrital 472 de 2002 no se encuentra alguna regulación especial,
que normatividad debe aplicarse en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas
de crédito y tarjetas de débito?
En lo no regulado por el Decreto Distrital 472 de 2002, al sistema de retención en pagos
con tarjetas de crédito y tarjetas débito se regulará por las normas generales contenidas
en el Acuerdo 65 de 2002, Decreto Distrital 271 de 2002 y demás decretos reglamentarios.
(Decreto 472 de 2002, artículo 9º).
RÉGIMEN SANCIONATORIO
(143) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en el Impuesto de Industria y Comercio

durante el año 2015?
Conforme con el artículo 3o del Acuerdo 27 de 2001, respecto del Impuesto de Industria y
Comercio, Avisos y Tableros, el valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones
reducidas, que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante, o por la Administración
Tributaria Distrital, será equivalente a ocho (8) salarios mínimos diarios vigentes. Es decir
la suma de ciento setenta y dos mil pesos ($172.000).
(144) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en la retención en la fuente por concepto

del Impuesto de Industria y Comercio durante el año 2015?
Conforme con el artículo 3o del Acuerdo 27 de 2001, respecto de la retención en la fuente
por concepto del impuesto de industria y comercio, el valor mínimo de cualquier sanción,
incluidas las sanciones reducidas, que deban ser liquidadas por el agente retenedor o por la
Administración Tributaria Distrital, será la establecida en el artículo 639 del Estatuto Tributario
Nacional, equivalente a diez unidades de valor tributario (10 UVT) para el año 2015 la suma
de $283.000,– Resolución 000245 del 3 de diciembre de 2014).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1085 del 9 de marzo de 2005. Sanción de extemporaneidad en retenciones en la fuente
del impuesto de industria y comercio años 2002 y 2003.
(145) ¿Cuales son las equivalencias en pesos para el año gravable 2015, de las sumas
establecidas en salarios mínimos contenidas en el Acuerdo 27 de 2001?
Conforme con la Resolución SDH 000430 del 31/12/2013, los valores en pesos ajustados
al múltiplo del mil más cercano que deben observar los contribuyentes y la administración
a efectos de aplicar alguna sanción establecida en salarios mínimos diarios vigentes, será
la siguiente:
SALARIOS MÍNIMOS AJUSTE DE VALORES

DIARIOS VIGENTES AL MÚLTIPLO DE MIL
0.5 SMDV $ 11.000
1 SMDV $ 21.000
1.5 SMDV $ 32.000
5 SMDV $ 107.000
6 SMDV $ 129.000
8 SMDV $ 172.000
10 SMDV $ 215.000
(146) ¿Cuál es la sanción vigente para el 2015, por la presentación extemporánea de

la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?
La sanción por la presentación extemporánea de la declaración del Impuesto de Industria
y Comercio antes de proferirse el emplazamiento para declarar es el equivalente al uno
punto cinco por ciento (1.5%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas
por mes o fracción de mes calendario de retardo, contado a partir del vencimiento del plazo
para declarar sin que se exceda del cien por ciento (100%) del impuesto y/o retención según
sea el caso (Art. 6, Acuerdo 27 de 2001).
(147) ¿Si en un determinado período gravable no resulta impuesto a cargo, entonces

cual sería la sanción de extemporaneidad a liquidar?
En el evento de ocurrir que en un determinado período gravable no resulta impuesto a
cargo, la sanción a aplicar será el equivalente a medio (1/2) salario mínimo diario vigente
al momento de presentar la declaración ($11.000 año 2015).
(148) ¿Pero si la sanción a determinar por extemporaneidad en la presentación del

Impuesto de Industria y Comercio debe determinarse después de haber sido proferido
el emplazamiento para declarar, ¿cuál debe aplicarse?
La sanción por la presentación extemporánea de la declaración del Impuesto de Industria y
Comercio después de proferirse el emplazamiento para declarar es el equivalente al tres por
ciento (3%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas por mes o fracción
de mes calendario de retardo, contado a partir del vencimiento del plazo para declarar sin
que se exceda del doscientos por ciento (200%) del impuesto y/o retención según sea el
caso (Art. 7, Acuerdo 27 de 2001).
(149) ¿Y si en el mismo evento del punto anterior, no resulta impuesto a cargo, cual
sería entonces la sanción de extemporaneidad a liquidar?
En el evento de ocurrir que en un determinado período gravable no resulte impuesto a cargo
la sanción a aplicar será el equivalente a un (1) salario mínimo diario vigente al momento
de presentar la declaración ($21.000 año 2015).
(150) ¿Si no presento mi declaración del Impuesto de Industria y Comercio, que sanción
puede imponerme la Administración Tributaria Distrital por ese hecho?
En el evento de encontrar la administración tributaria omisión en la presentación de la
declaración del Impuesto de Industria y Comercio impondrá como sanción por no declarar, el
equivalente al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en Bogotá
D. C. en el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al cero punto uno
por ciento (0.1%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración presentada
por dicho impuesto, la que fuere superior; por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sanción. (Art. 9, Acuerdo 27 de 2001).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1169 del 10 de enero de 2008. Base a tener en cuenta en la determinación de la sanción
por no declarar.
JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Sentencia del 16 de febrero

de 2005, Exp. 01-0194, M.P. Stella Jeannette Carvajal Basto). Si no hay ingresos, la sanción es
sobre el patrimonio. De otra parte, respecto a la sanción por extemporaneidad y su corrección, de
que tratan los artículos 61 y 95 del Decreto Distrital 807 de 1993 y 701 del Estatuto Tributario, y el
espíritu de justicia consagrado en el artículo 683 ibídem, la Sala precisa que son disposiciones que
se deben interpretar en forma armónica, en consecuencia, como quiera que la Administración en el
sub- exámine aplica la sanción y efectúa su corrección conforme a lo establecido en las mencionadas
normas, de contera observa el espíritu de justicia en tanto no le está exigiendo al contribuyente más
de aquello con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas públicas del Distrito.
(151) ¿Si soy un contribuyente exento y no presento mi declaración del Impuesto de

Industria y Comercio, cual es la sanción que puede imponerme la Administración
tributaria Distrital por esa omisión?
En el caso de no tener impuesto a cargo un contribuyente sobre el cual se va a sancionar por
no declarar, la sanción será equivalente a uno punto cinco (1.5 smdv) salarios mínimos
diarios vigentes al momento de proferirse el acto administrativo que impone la sanción por
cada mes o fracción de mes calendario de retardo. ($32.000 por mes o fracción año 2015).
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 28 de junio de 2010, Exp. 17145, C.P.
William Giraldo Giraldo). Sanción por no declarar ICA.
Si bien es cierto, la presentación de las declaraciones dentro del término establecido en el emplazamiento
para declarar no le permitió a la actora “eliminar” la infracción, también lo es, que al presentarlas con la
interposición del recurso de reconsideración, debe tener algún efecto favorable, máxime si se tiene en
cuenta que la propia Administración, en la resolución que resolvió el aludido recurso les dio validez al
señalar que la administración ya no adelantará las actuaciones correspondientes a expedir y notificar
liquidaciones oficiales (aforo), sino las tendientes a la verificación de la exactitud de la información
consignada por el contribuyente en las declaraciones.
(152) ¿Las sanciones por no declarar el Impuesto de Industria y Comercio tienen

algún tipo de rebaja?
Si, si dentro del término para interponer el recurso contra el acto administrativo mediante
el cual se impone la sanción por no declarar del Impuesto de Industria y Comercio,, el
contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la
sanción por no declarar se reducirá en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente impuesta.
Para tal efecto el sancionado deberá presentar un escrito ante la correspondiente unidad
de recursos tributarios o quien haga sus veces, en el cual consten los hechos aceptados,
adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto, retenciones y sanciones
incluida la sanción reducida. En ningún caso esta sanción podrá ser inferior a la sanción por
extemporaneidad aplicable por la presentación de la declaración después del emplazamiento.
(153) ¿Cuales son las sanciones por corrección de las declaraciones de Industria y
Comercio vigentes en el año 2015?
Cuando los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio corrijan sus declaraciones
tributarias, deberán liquidar y pagar o acordar el pago de una sanción equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando
la corrección se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto
que ordene visita de inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, si la
corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que
ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o
pliego de cargos.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 26 de octubre de 2009, Exp. 17045, M.P.
William Giraldo Giraldo). Si no hay ingresos, la sanción es sobre el patrimonio. Ahora bien, no
es lo mismo la “no presentación de la declaración tributaria”, que es la omisión de la obligación de
declarar por parte de quienes tienen ese deber formal, que permite a la administración en un término
de 5 años, a partir del vencimiento del plazo para declarar, determinar mediante una liquidación de
aforo la obligación tributaria; que la “declaración que se tiene por no presentada”, pues ésta es una
sanción por incurrir en alguno de los eventos previstos en el artículo 580 del Estatuto Tributario, y la
declaración privada así presentada, queda en firme, si dentro de los dos años siguientes al vencimiento
del término para declarar, no se ha notificado acto administrativo que la declare como no presentadas,
perdiendo con ello la administración la facultad para aforar y sancionar.
(154) ¿Cuál es la sanción por inexactitud en las declaraciones de Industria y Comercio

vigente en el año 2015?
La sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la
diferencia entre el saldo a pagar, determinado en la liquidación oficial y el declarado por el
contribuyente o responsable.
La sanción por inexactitud a que se refiere este artículo, se reducirá cuando se cumplan los
supuestos y condiciones de los artículos 709 y 713 del Estatuto Tributario Nacional.
(155) ¿Existe alguna sanción por reincidencia para los contribuyentes del Impuesto
de Industria y Comercio?
Si, Cuando la Administración Tributaria Distrital establezca que el infractor, por acto
administrativo en firme en la vía gubernativa, ha cometido un hecho sancionable del
mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes a la comisión del hecho sancionado por
la Administración Tributaria Distrital, se podrá aumentar la nueva sanción hasta en un cien
por cien (100%).
Lo anterior no será aplicable a las sanciones por inscripción extemporánea o de oficio ni a

la sanción por expedir factura sin requisitos. (Art. 23, Acuerdo 27 de 2001)
IMPUESTO
UNIF I C A D O
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
GENERALES
(001) ¿Que es el Impuesto Predial?

El impuesto predial es un tributo real que se genera por la existencia jurídica de los inmuebles
en jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 4 de noviembre de 2010, Exp. 17211, C.P.
Carmén Teresa Ortiz de Rodríguez). Compensación de impuesto predial
Tal reflexión conduce a concluir que la liquidación de la compensación del impuesto predial, a través
de la Factura 001 del 15 de agosto de 2002 y la Cuenta de Cobro del 20 de agosto del mismo año,
podía recurrirse en los términos del artículo 720 del Estatuto Tributario, que estableció el recurso
de reconsideración como medio de impugnación contra las liquidaciones oficiales, resoluciones
que imponen sanciones u ordenan el reintegro de sumas devueltas y demás actos producidos, en
relación con los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección General de
Impuestos Nacionales.
(002) ¿Que se entiende por gravamen real?

El artículo 9º del Acuerdo 469 de 2011, en concordancia con lo señalado en la Ley 1430 de
2011, señala que el impuesto predial unificado, por ser un gravamen real que recae sobre
los bienes raíces, podrá hacerse efectivo sobre el respectivo predio independientemente
de quien sea su propietario, de tal suerte que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá
“DIB” podrá perseguir el inmueble sea quien fuere el propietario, sin importar el título con el
que lo haya adquirido, previo el debido proceso.
Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble en pública
subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deberá cubrirlos con cargo al producto
del remate.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero el presente artículo, cuando se expidan

liquidaciones oficiales de revisión con posterioridad a la transferencia del predio, la
responsabilidad para el pago de los mayores valores determinados recae en cabeza del
propietario y/o poseedor de la respectiva vigencia fiscal.
(003) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Predial Unificado?

Decretos
Leyes Decretos Leyes Acuerdos Resoluciones
Distritales
14 de 1983 1333 de 1986 1 de 1981 807 de 1993 2555 de 1988
44 de 1990 1421 de 1993 11 de 1988 130 de 1994 170 de 2011
601 de 2000 26 de 1991 238 de 1995
1430 de 2010 9 de 1993 352 de 2002
39 de 1993
88 Cartilla Impuesto Predial Unificado
Decretos
Leyes Decretos Leyes Acuerdos Resoluciones
Distritales
28 de 1995
26 de 1998
77 de 2002
105 de 2003
124 de 2004
185 de 2005
196 de 2005
295 de 2007
352 de 2008
426 de 2009
469 de 2011
(004) ¿Qué impuestos integran el “Impuesto Predial Unificado”?

El impuesto predial unificado, está autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto Ley 1421
de 1993 y es el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes:
a) E l impuesto predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el Decreto
Ley 1333 de 1986 y demás normas complementarias, especialmente las Leyes 14 de
1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.
b) El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de Régimen Municipal
adoptado por el Decreto Ley 1333 de 1986.
c) El impuesto de estratificación socio-económica creado por la Ley 9 de 1989.
d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50
de 1984 y 9 de 1989.
(005) ¿Qué se entiende por existencia Jurídica?

A efectos del impuesto predial, la existencia jurídica se predica de la inscripción de los
derechos de propiedad y dominio sobre un bien inmueble determinado, en la Oficina de
Registro de Instrumentos Públicos.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1099 del 30 de junio de 2005. Predios sometidos a reglamento de propiedad Horizontal,
que fueron demolidos
• Concepto 0861 del 23 de mayo de 2000. Existencia de un predio.
(006) ¿Cuántas oficinas de Registro de Instrumentos Públicos existen en Bogotá?

En Bogotá existen tres (3) Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos, cuyos campos
de influencia son:
Zona Norte: De la calle 100 hacía el norte, incluyendo Chia, Cota y la Calera
Zona Centro: Entre la calle 1 y la calle 100 incluyendo Funza, Mosquera y Madrid
Zona Sur: De la calle primera hacía el sur, incluyendo Soacha y Sibaté.
Estas tres oficinas se encuentran ubicadas en:
Zona Norte: Calle 74 No. 13-40 Oficina 101

Zona Centro: Calle 26 No. 13-49 Interior 102
Zona Sur: Diagonal 44 Sur 50-61 (Barrio Venecia)
Allí mismo, dentro del proyecto VUR (Ventanilla Única de Registro) se encuentran localizadas
las oficinas de liquidación y pago del impuesto de registro que administra la Unidad
Administrativa Especial de de Rentas del Departamento de Cundinamarca
(007) ¿Cuándo se causa el Impuesto Predial Unificado?

El impuesto predial unificado se causa el primero (1) de enero del correspondiente año
gravable.
(008) Si compro un predio en el mes de mayo de 2015, debo tributar por todo el año,
por fracción de año o no debo tributar por ese año?
De acuerdo con la causación del impuesto vista en el punto anterior, si adquiero un predio
en el mes de mayo de 2015, no me corresponde tributar por ese año gravable, ya que la
obligación de declarar y pagar el impuesto recae en cabeza de quien era propietario a
primero de enero, es decir en cabeza del vendedor.
(009) Si compro un predio usado en el mes de abril de 2015 a quien le corresponde

cumplir con las obligaciones de declarar el impuesto, ¿al vendedor en un 100%?
¿Al comprador en un 100%? O ¿al vendedor y al comprador según se acuerde en el
contrato?
Conforme con el parágrafo del artículo 18 del Decreto Distrital 352 de 2002, para efectos
tributarios, en la enajenación de inmuebles, la obligación de pago de los impuestos que
graven el bien raíz, corresponderá al enajenante y esta obligación no podrá transferirse o
descargarse en el comprador, es decir que normativamente le corresponde al vendedor la
obligación de declarar y pagar el impuesto en un cien (100%) por ciento.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 166 del 30 de agosto de 1994. Causación del impuesto
(010) ¿Cuál es el período gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?

El período gravable del impuesto predial unificado es anual, y está comprendido entre el 1°
de enero y el 31 de diciembre del respectivo año.
(011) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto Predial Unificado?

Conforme con el artículo 8º del Acuerdo 469 de 2011, son sujetos pasivos del impuesto
predial unificado, el propietario o poseedor de predios ubicados en la jurisdicción de Bogotá
Distrito Capital. Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el
poseedor del predio.
De acuerdo con el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos del impuesto
predial los tenedores a título de concesión, de inmuebles públicos.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos pasivos del
gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporción a su cuota, acción o derecho
del bien indiviso.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo serán

sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo
patrimonio.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la carga tributaria será
satisfecha por el usufructuario..
Debe anotarse que la Ley 1607 de 2012, respecto de la sujeción pasiva de los impuestos
territoriales señaló:
Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos territoriales. Son sujetos pasivos de los impuestos
departamentales y municipales, las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho y aquellas
en quienes se realicen el hecho gravado a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto.
En materia de impuesto predial y valorización los bienes de uso público y obra de infraestructura
continuarán excluidos de tales tributos, excepto las áreas ocupadas por establecimientos mercantiles.
Son sujetos pasivos del impuesto predial, los tenedores a título de arrendamiento, uso, usufructo u
otra forma de explotación comercial que se haga mediante establecimiento mercantil dentro de las
áreas objeto del contrato de concesión correspondientes a puertos aéreos y marítimos.
En este caso la base gravable se determinará así:
a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de arrendamiento mensual;
b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del área objeto de tales derechos
será objeto de valoración pericial;
c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que resulte de la proporción de áreas sujetas
a explotación, teniendo en cuenta la información de la base catastral.
Parágrafo 1°. La remuneración y explotación de los contratos de concesión para la construcción de
obras de infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos directos que tengan como hecho
Parágrafo 2°. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los fideicomitentes y/o
beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, en su
calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de la obligación de declarar
es el socio gestor; en los consorcios, socios o partícipes de los consorcios, uniones temporales, lo
será el representante de la forma contractual.
Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria respectiva de señalar agentes de retención
frente a tales ingresos.
(012) ¿Quiénes son los obligados a presentar la declaración del impuesto Predial
Unificado?
El artículo 15 del Acuerdo 469 de 2011 señala que los propietarios, poseedores, usufructuarios,
así como los tenedores de bienes públicos entregados en concesión, ubicados en la
jurisdicción de Bogotá Distrito Capital, estarán obligados a presentar anualmente y durante
el respectivo período, una declaración del impuesto predial unificado por cada predio, sin
perjuicio de las exenciones y exclusiones contenidas en las normas vigentes.
En el caso de predios que pertenezcan a varias personas, la presentación de la declaración

por una de ellas, libera de dicha obligación a las demás, independientemente de la
responsabilidad de cada una por el pago del impuesto, intereses y sanciones, en proporción
a la cuota parte o derecho que tengan en la propiedad; cuando el poseedor o poseedores, no
ostenten la posesión de la totalidad del predio por el cual deban cumplir con su obligación,
declararán éste en la proporción de lo que posean. En estos eventos, la calidad de declaración
inicial y de corrección se examinará frente a cada declarante.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo, son

responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, los fideicomitentes
y/o beneficiarios del respectivo patrimonio, en su calidad de sujetos pasivos.
No se encuentran obligados a presentar declaración los propietarios o poseedores de

predios que cuenten con exención total del impuesto, siempre y cuando registren los predios
exentos en el Registro de Información Tributaria, en las condiciones y dentro de los plazos
que señale la administración tributaria distrital.
Los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios previstos en el artículo 26 del

Decreto 352 de 2002, que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado,
no deberán presentar declaración del impuesto, y su obligación tributaria se limitará al pago
del monto fijado en los recibos oficiales de pago, que prescriba la Dirección Distrital de
Impuestos de Bogotá. Estos contribuyentes si lo prefieren, podrán optar por no acogerse
al sistema preferencial consagrado en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, caso en el
cual deberán autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto
predial unificado.
Debe recordarse que conforme con la Ley 1607 de 2012, En materia de impuesto predial
son sujetos pasivos, los tenedores a título de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de
explotación comercial que se haga mediante establecimiento mercantil dentro de las áreas
objeto del contrato de concesión correspondientes a puertos aéreos y marítimos.
En este caso la base gravable se determinará así:
a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de arrendamiento

mensual;
b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del área objeto de tales
derechos será objeto de valoración pericial;
c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que resulte de la proporción de
áreas sujetas a explotación, teniendo en cuenta la información de la base catastral.
La remuneración y explotación de los contratos de concesión para la construcción de obras

de infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos directos que tengan como hecho
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1078 del 4 de febrero de 2005. Bienes cedidos al Distrito, Obligación de declarar antes
de la Ley 388 de 1997.
• Concepto 1074 del 1º de febrero de 2005. Predios Del Distrito en posesión de terceros
(013) ¿Puede Bogotá implementar algún otro mecanismo para la recaudación del
impuesto predial en el año 2015?
El artículo 58 de la Ley 1430, que modifica el artículo 69 de la Ley 1111 de 2003, autoriza a los
municipios y distritos para establecer sistema de facturación que constituyan determinación
oficial del tributo y presente merito ejecutivo. Así mismo señala que el Gobierno Distrital dentro
de sus competencias, implementará los mecanismos para ser efectivos estos sistemas, sin
perjuicio de que se conserve el sistema declarativo de los impuestos sobre la propiedad.
Para efectos de facturación de los impuestos territoriales así como para la notificación de
los actos devueltos por correo por causal diferente a dirección errada, la notificación se
realizará mediante publicación en el registro o gaceta oficial del respectivo ente territorial y
simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Entidad competente para la
Administración del Tributo, de tal suerte que el envío que del acto se haga a la dirección del
contribuyente surte efecto de divulgación adicional sin que la omisión de esta formalidad
invalide la notificación efectuada.
(014) ¿Además de los propietarios, poseedores y los usufructuarios, en casos

personas diferentes tienen la obligación de declarar el impuesto predial Unificado en
Bogota D.C.?
Conforme con el artículo 11 del Decreto Distrital 807 de 1993, en concordancia con el
artículo 572 del Estatuto Tributario Nacional, deben cumplir con las obligaciones de sus
representados:
a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse
directamente a los menores;
b) Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;
c) Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las
personas jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en
funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar
de tal hecho a la administración de Impuestos y Aduanas correspondiente.
d) Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas,
los herederos con administración de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la
herencia yacente;
e) Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta
de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administración de los bienes
comunes;
f) Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales;
g) Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas
declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y
h) Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del
impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior,
respecto de sus representados, en los casos en que sean apoderados de éstos para
presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los demás deberes tributarios.
(015) Cuando un bien se encuentra en proceso de extinción de dominio, por parte de

la Dirección Nacional de Estupefacientes, quien debe cumplir con las obligaciones
generadas con anterioridad y durante el proceso.
Bajo el mandato de la Ley 785 de 2002, y revisando la normatividad tributaria distrital, nos
encontramos en dos situaciones totalmente diferentes,
1. Obligaciones surgidas con anterioridad al proceso de extinción del dominio, Sobre estas
obligaciones responderá el propietario o poseedor del bien en proceso de extinción del
dominio, sin que se generen obligaciones en la Dirección Nacional de estupefacientes,
diferentes a la de pagar con la venta del bien, las obligaciones insolutas sobre él,
generadas.
2. Obligaciones surgidas durante el proceso de extinción de dominio. Sobre estas

obligaciones tributarias, debe la Dirección Nacional de Estupefacientes cumplir con el
deber de declarar y pagar el impuesto, incluso recaerían sobre estas sanciones por la
omisión en el cumplimiento de sus obligaciones
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1082 del 24 de febrero de 2005. Predios en extinción de dominio.
• Concepto 1039 del 8 de julio de 2004. Obligación de declarar, bienes en proceso de extinción de
dominio.
(016) Para efectos del impuesto predial ¿Quién es poseedor de un predio?

Conforme al artículo 762 del Código Civil. La posesión es la tenencia de una cosa determinada
con ánimo de señor o dueño, sea que el dueño o el que se da por tal, tenga la cosa por sí
mismo, o por otra persona que la tenga en lugar y a nombre de él, el poseedor es reputado
dueño, mientras otra persona no justifique serlo.
Es decir, es poseedor aquella persona que ejerce ánimo de señor y dueño sobre un bien
inmueble a pesar de carecer de titularidad (escritura y registro de propiedad ante la oficina
de Registro de Instrumentos Públicos).
(017) Si en una misma escritura pública de adquisición de un predio figuran el esposo

y la esposa, o dos o más hermanos? Quien debe declarar?, o se puede presentar
tantas declaraciones como sujetos pasivos tenga el impuesto por un solo predio?
Cuando el esposo y la esposa o dos o más personas figuran en la escritura de adquisición de
un predio, es decir se consideran “propietarios del predio” en comunidad, cualquiera de los
inscritos en el folio de matrícula como titulares del inmueble puede presentar la declaración
del impuesto predial, pues todos los allí inscritos, ostentan la calidad de sujetos pasivos
del impue
Debe aclararse que siendo el impuesto predial un tributo real que recae sobre los bienes
inmuebles ubicados en la jurisdicción de Bogotá, solamente deberá presentarse una
declaración por predio, presentada y firmada por cualquiera que ostente la calidad de sujeto
pasivo del mismo.
(018) Si el Señor YYYYYY casado con la Señora XXXXXX siendo los dos propietarios
del predio ubicado en la Carrera 300 No. 320-15 Apartamento 8 de Bogotá, presenta
su declaración el 10 de marzo de 2015 y la señora desconociendo este hecho declara
por el mismo predio el 21 de abril de 2015 ¿cuál declaración tiene validez?
Conforme con lo expuesto en las preguntas anteriores si dos personas tienen la calidad de
sujetos pasivos del impuesto predial, con la presentación de la declaración por parte de uno
de ellos se libera de la obligación de declarar al otro, pero en el evento en que uno de los
dos presente una segunda declaración por el mismo predio, por el mismo año, corregirá la
declaración inicialmente presentada, en la meda en que toda declaración presentada con
posterioridad a la inicial se entiende como una corrección, invalidando los efectos de la
primera declaración.
Lo anterior, tiene como fundamento en que las dos personas del ejemplo ostentan la calidad
de sujetos pasivos del impuesto, por lo cual la declaración que cualquiera de los dos presente
tiene efectos plenos en materia fiscal.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 939 del 13 de noviembre de 2001. Corrección de la declaración
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 11 de noviembre de 2009, Exp. 16825,

C.P. Héctor J. Romero Díaz). Solidaridad Propietario poseedor
En virtud de la solidaridad que para el pago del impuesto existe en el Distrito Capital entre el poseedor
y el propietario del inmueble, si bien la Administración puede exigir de cualquiera de los dos el pago
de tributo, correlativamente cualquiera de éstos puede satisfacer la obligación en comentario, como
sucedió, en este caso, con el poseedor del predio.
(019) ¿Si vivo en un apartamento sujeto a régimen de propiedad horizontal, debo

contribuir con la administración para el pago del impuesto predial de las áreas comunes
(jardín, escaleras, etc.)?
No, En los términos de la Ley 675 de 2001 y de conformidad con lo establecido en el inciso
2º del artículo 16 de la misma, el impuesto predial sobre cada bien privado incorpora el
correspondiente a los bienes comunes del edificio o conjunto, en proporción al coeficiente
de copropiedad respectivo, es decir que al pagar el predial de mi predio privado, pago lo
que me corresponde por las áreas comunes.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1009 del 3 de febrero de 2004. Determinación de bases presuntivas mínimas cuando se
trata de predios con áreas comunes de uso exclusivo.
• Concepto 938 del 24 de octubre de 2001. Áreas Comunes
(020) ¿Si un no contribuyente presenta de forma equivocada la declaración del

impuesto predial unificado, cual es el procedimiento para subsanar el problema
prestado y recuperar el dinero pagado?
En el evento de presentarse una situación de estas características debe el ciudadano que
cometió el error, presentar previa demostración del error presentado y de haber él efectuado
el pago, una solicitud para que la Dirección Distrital de Impuestos inactive la declaración
presentada y al inactivarse la citada declaración se generen los saldos a favor que pueden
ser objeto de devolución.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1180 del 29 de octubre de 2008. Declaraciones presentadas por no obligados.
(021) ¿Cuál es la base gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?

Conforme con el artículo 1º de la Ley 601 de 2000, la base gravable del impuesto predial
unificado en Bogotá es la que mediante declaración determine el contribuyente, la cual no
podrá ser inferior al avalúo catastral vigente.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1050 del 19 de octubre de 2004. Modificación de los avalúos catastrales en un mismo
año, determinación de la base gravable del impuesto.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 8 de mayo de 2008, Exp. 16064, C.P. María
Inés Ortiz Barbosa) Base gravable. La base gravable es el avalúo que determine el contribuyente
en su declaración privada que debe corresponder como mínimo al avalúo catastral vigente.
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, Sentencia C-1251 de 2001). Sentido y alcance de

la Ley 601 de 2000. “Teniendo en cuenta la situación descrita, el articulado del proyecto propone
establecer como referente mínimo para determinar la base gravable o autoavalúo, a tener en cuenta
por el contribuyente propietario o poseedor del predio, el valor catastral vigente al primero de enero
de cada año, fecha que coincide con el momento de causación del impuesto”.
(022) ¿Puedo colocar en mi declaración un valor superior al avalúo catastral?

Sí, la norma establece límite mínimo (avalúo catastral), pero no límite máximo.
(023) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto predial por el año gravable 2015
sin pago?
Si, el impuesto predial en Bogotá, no es un tributo que deba ser presentado con constancia
de pago, por lo cual es viable que presente mi declaración sin pago (en ceros) y así evito
pagar la sanción por extemporaneidad.
Sin embargo debo tener presente que si voy a hacer uso de la aplicación de los ajustes por
equidad tributaria señalados en el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, “Por medio
del cual se adoptan medidas de optimización tributaria en los impuestos de vehículos
automotores, delineación urbana, predial unificado y plusvalía en el Distrito Capital y se
dictan otras disposiciones”, para acceder al mismo, debo efectuar la liquidación y pago
del tributo dentro de los plazos señalados por la Administración Distrital, lo cual impediría
hacer uso de la opción de declarar sin pago, ya que de no efectuarse la declaración y pago
dentro del vencimiento del plazo para declarar se perdería la aplicación de los ajustes por
equidad tributaria.
(024) Sí al declarar el impuesto predial por el año 2015 lo efectúo por un valor superior
al avalúo catastral ¿puedo durante la misma vigencia corregir esa declaración y
corregir por un menor valor la declaración inicialmente presentada?
Depende, la Ley 601 de 2000, determina que una vez establecido el autoavalúo por un
valor superior al avalúo catastral, el mismo no podrá ser corregido por menor valor durante
la misma vigencia fiscal, sin embargo la doctrina oficial ha precisado que la corrección
efectuada por un contribuyente, no se entiende como tal, si se realiza antes del vencimiento
del plazo para declarar.
Aclara la doctrina oficial del Distrito Capital que la limitante contenida en la Ley 601 de 2000,
opera solamente cuando ha finalizado el término del vencimiento para la presentación de
las declaraciones, es decir que cualquier corrección que se efectúe dentro de los términos
para declarar el impuesto, puede realizarse sin restricción alguna.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1108 de septiembre de 2005. Corrección por menor valor en el impuesto predial.
(025) ¿Cuales son los incrementos vigentes en los avalúos catastrales para el año
gravable 2015.
El 631 del 30 de diciembre de 2014 estableció los incrementos de los avalúos catastrales
de conservación de los predios urbanos del Distrito Capital, así:
Índice de Valoración Inmobiliaria Urbana y Rural (IVIUR)

Vigencia fiscal 2015
Tipo Incremento Adoptado
Residencial estrato 1 3.3%
Comercial y oficinas 8.0%
Depósitos y parqueaderos 10.0
Industrial 15.0%
Dotacional 12.0%
Lotes 17.0%
Otros 7.0%
El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de conservación de los predios rurales

para la vigencia 2015, será el mismo que asuma la Nación para este tipo de inmuebles,
que confor-me con el Decreto Nacional 2718 del 26 de diciembre de 2014, corresponde al
tres por ciento (3.0%).
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, sentencia C-0032 de 2005, M.P. Jaime Córdoba Triviño)
Fijación de actualización de avalúos catastrales. Para comprender el sentido de la norma hay que
tener en cuenta que la base gravable para la determinación del impuesto predial fue fijada en el artículo
1º de la Ley 601 de 2000 al indicar que ella estará constituida por “el valor que mediante autoevalúo
establezca el contribuyente, -valor- que deberá corresponder, como mínimo, al avalúo catastral vigente
al momento de la causación del impuesto”. En ese contexto, la disposición cuestionada, le concede al
gobierno distrital una facultadprecisa consistente en señalar el porcentaje en el cual se deben reajustar
anualmente los avalúos catastrales de los predios del distrito.
(026) ¿Cómo se efectúa el reajuste anual de los avalúos catastrales de conservación?

Conforme con el artículo 23 del Decreto Distrital 352 de 2002, los avalúos catastrales de
conservación se reajustan anualmente en el porcentaje que determine y publique el Gobierno
Distrital en el mes de diciembre de cada año, de acuerdo con los índices de valoración
inmobiliaria urbana y rural, previo concepto del Consejo de Política Económica y Fiscal,
“Confis” del período comprendido entre el primero de septiembre del respectivo año y la
misma fecha del año anterior.
(027) ¿Si considero que mi avalúo catastral es muy superior al avalúo comercial del
predio, puedo presentar una declaración por un valor inferior, disminuyendo la base
gravable?
La Ley 601 de 2000, establece que el factor mínimo a tener en cuenta a efectos de declarar
el impuesto predial en Bogotá es el avalúo catastral, por lo cual debo al momento de proceder
a declarar, observar ese mínimo que la ley establece, sin embargo, lo que si puedo hacer,
es declarar por el valor mínimo que se me permite y solicitar al departamento Administrativo
de Catastro Distrital se revise el avalúo catastral, y una vez sea revisado y disminuido el
mismo, proceder a corregir por menor valor.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 19 de abril de 2007, Exp. 14734, C.P. Juan
Ángel Palacio Hincapie). A juicio de la Sala, la falta de coordinación entre las entidades distritales
y la actividad morosa de las autoridades catastrales le impidió al demandante, hacer efectivo el
derecho a la corrección de la declaración del impuesto predial del año 1999, toda vez que el proceso
de revisión del avalúo del inmueble, que dio lugar a este proceso, transcurrió en un plazo mayor a
un año, perjudicando ostensiblemente al actor, quien se hallaba sujeto al plazo perentorio de un año
para solicitar la autorización para corregir su declaración.
(028) ¿Si la corrección que pretendo efectuar por menor valor, ocurre como
consecuencia de otros hechos diferentes a la determinación de la base gravable
(autoavalúo) puedo efectuar la corrección por menor valor, o la limitación de la Ley
601 de 2000, es para todos los casos?
Sobre este punto es importante tener en cuenta que la limitación de la norma en comento
sólo hace referencia específica a la corrección de la base gravable, por fuera de los plazos
del vencimiento para declarar, por lo tanto, si se generan opciones que hagan necesario la
corrección por menor valor por items diferentes como por ejemplo las tarifas, si es viable
efectuar la corrección por menor valor en este evento, precisándose que en este caso la
corrección por menor valor deberá efectuarse siguiendo los lineamientos previstos en el
artículo 20 del Decreto Distrital 807 de 1993, es decir presentándose proyecto de corrección
ante la Administración Tributaria Distrital.
JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, sentencia C-1251 de 2001). Según los antecedentes

legislativos, cuando el inciso acusado autoriza al contribuyente propietario o poseedor para determinar
la base gravable en un valor superior al avalúo catastral y señala que en este evento no procede
corrección por menor valor de la declaración inicialmente presentada por ese año gravable, no se
busca perjudicar a los sujetos pasivos del impuesto predial que optan por declarar el valor del predio
sin el ajuste a la inflación proyectada, impidiéndoles corregir su declaración tributaria, toda vez que el
objetivo de la medida es evitar que acumulen un doble beneficio en perjuicio del fisco: aquél que se
genera en el impuesto de ganancia ocasional y la devolución de la diferencia producto de la corrección.
(029) ¿Si Catastro Distrital, luego de una solicitud de revisión de avalúo, lo disminuye,
debo a efectos de corregir la declaración inicialmente presentada, en el item –Base
gravable- efectuar el trámite de proyecto de corrección por menor valor?
No, conforme con la Ley 601 de 2000, una vez modificado el avalúo catastral por parte del
Departamento Administrativo de Catastro Distrital, el contribuyente de manera directa ante
las entidades financieras autorizadas para el recaudo de los impuestos distritales, podrá
corregir su declaración, sin necesidad de efectuar el trámite de proyecto de corrección por
menor valor previsto en el artículo 20 del Decreto Distrital 807 de 1993.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 19 de abril de 2007, Exp. 14734, C.P. Juan
Angel Palacio Hincapie) A juicio de la Sala, la falta de coordinación entre las entidades distritales
y la actividad morosa de las autoridades catastrales le impidió al demandante, hacer efectivo el
derecho a la corrección de la declaración del impuesto predial del año 1999, toda vez que el proceso
de revisión del avalúo del inmueble, que dio lugar a este proceso, transcurrió en un plazo mayor a
un año, perjudicando ostensiblemente al actor, quien se hallaba sujeto al plazo perentorio de un año
para solicitar la autorización para corregir su declaración.
(030) Si mi predio no se encuentra desenglobado en el Catastro Distrital, no tiene

avalúo catastral, ¿entonces cual es mi base gravable?
Conforme con el artículo 1º del Acuerdo 426 del 29 de diciembre de 2009, a efectos de
liquidar el impuesto predial unificado, los propietarios o poseedores de predios que a primero
de enero del año 2015 no se les haya fijado avalúo catastral, deberán tener en cuenta
para determinar la base gravable mínima, los valores por metro cuadrado contenidos en la
siguiente tabla: (Valores actualizados para el año 2015 por el Decreto Distrital 586 del 19
de diciembre de 2014).
PH- Valor en Valor en pesos

Valor en pesos
pesos metro por metro
Actividad / Estrato metro cuadrado
cuadrado de cuadrado de
de construcción
construcción terreno
1 $ 455.388 $ 209.606 $ 235.142
2 $ 779.905 $ 293.661 $ 267.061
3 $ 1.322.540 $ 427.724 $ 338.349
Residencial
4 $ 2.275.404 $ 966.428 $ 621.660
5 $ 2.786.691 $ 1.134.494 $ 867.292
6 $ 3.499.007 $ 1.990.053 $ 1.137.809
Comercial Puntual $ 3.029.789 $ 591.354 $ 448.902
Zonal $ 4.535.706 $ 1.001.949 $ 599.733
Urbano $ 6.755.077 $ 2.085.300 $ 715.849
Metropolitano $ 9.872.253 $ 3.867.739 $ 900.198
Financiero $ 5.202.474 $1.928.483 $ 908.578
Dotacional $ 1.972.070 $ 589.011 $ 694.636
Industrial $ 2.176.088 $ 610.756 $ 636.869
Depósito 1, 2 y 3 $ 1.072.471
Depósito 4 $ 1.454.752
Depósito 5 $ 1.560.434
Depósito 6 $ 1.808.329
Parqueadero – Depósito Comercial y otros $ 2.152.440
Urbanizable no urbanizado y
urbanizado no edificado 1 $214.223
urbanizado no edificado 4 $1.169.772
$1.688.417
urbanizado no edificado 6
El reajuste de los avalúos catastrales de los otros predios de conservación del Distrito Capital para la vigencia
fiscal 2015 será de 7.00%
Para el caso de los predios rurales a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral a
primero de enero de 2015, la base gravable del impuesto predial unificado será el valor que
mediante autoavalúo establezca el contribuyente.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 954 del 22 de mayo de 2002. Bases presuntivas mínimas
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 28 de febrero de 2013, Ex. 18549, C.P.
Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). La Sala estima que el proceder administrativo contraría el
mandato contenido en el artículo 3° de la Ley 601 de 2000, que ordenaba que el ajuste de las bases
gravables mínimas del impuesto predial debía hacerse con el porcentaje del índice de valoración
inmobiliaria urbana y rural elaborado por el Gobierno Distrital, directriz que no se cumplió en el caso
bajo estudio, y no con el IPC.
Teniendo en cuenta que al revisar el contenido de la norma demandada se encuentra que lo que
realmente hizo el Alcalde Mayor en el Decreto 493 de 2008, fue reajustar la tabla fijada en el Acuerdo
201 de 2005, esto es, reajustó la base gravable, no la determinó, la Sala precisa que para hacer el
reajuste el alcalde sí tenía competencia, pero cumpliendo con las exigencias contenidas en el artículo
3° de la Ley 601 de 2000, antes señaladas.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 21 de septiembre de 2006, Exp. 14397,

C.P. Juan Angel Palacio Hincapié). Anulación del Decreto 1144 del año 2000.
Así las cosas, teniendo en cuenta que el Decreto 1144 de diciembre 29 de 2000, establece la base
gravable mínima para liquidar el impuesto predial de los predios a los que la administración distrital
no les había fijado el avalúo catastral a primero (1°) de enero de 2001, y teniendo en cuenta que fue
establecido por el señor Alcalde Mayor de Bogotá sin estar facultado legalmente para ello conforme con
lo dispuesto por el artículo 5° de la Ley 601 de 2000, dado el alcance en que debe entenderse el término
administración distrital contenido en la sentencia C-1251 de 2001 de la Corte Constitucional, prospera
el cargo de nulidad del Decreto 1144 de 2000, respecto de los artículos primero (1°) y segundo (2°).
(031) Cómo se actualizan anualmente esas bases presuntivas mínimas en el impuesto

predial unificado, ¿con el IPC?
No, estas cifras, para el año 2015, serán ajustadas en el porcentaje del índice de valoración
urbana y rural elaborado por el Gobierno Distrital de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 3° de la Ley 601 de 2000.
(032) Si un predio se fracciona en dos en el mes de diciembre de 2014, y no se alcanza

a inscribir en el Catastro Distrital antes del primero de enero de 2015, ¿puedo prorratear
el porcentaje que le corresponde a cada predio y tributar conforme al resultado?
No, siguiendo la regla general, en todos los casos en que no se tenga avalúo catastral deberá
observarse las bases presuntivas mínimas para el impuesto predial, (vistas en el punto 028).
(033) Si un predio a primero de enero del correspondiente año fiscal no tiene avalúo
catastral, pero días después se expide este avalúo por parte del Catastro Distrital,
¿sobre que base debe tributar?
La regla para la determinación de la base gravable de este impuesto, es como mínimo el
avalúo catastral vigente a primero de enero del correspondiente año fiscal, por lo cual si a
esa fecha no existe avalúo catastral el contribuyente deberá declarar tomando como base
gravable la base gravable mínima de que trata el Acuerdo 201 de 2005, sin embargo, si al
momento de declarar ya se encuentran incorporados los avalúos catastrales por el período
para el predio, el contribuyente podrá si así lo considera pertinente, declarar por el nuevo
avalúo fijado, o si lo prefiere observando las bases gravables mínimas ya comentadas.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1123 de 2006. Declaración presentada con base gravable mínima cuando en forma
posterior se fija el Avalúo Catastral
(034) ¿Si soy propietario de un predio debidamente desenglobado, pero considero que
mi avalúo catastral es muy alto, puedo desconocerlo y aplicarme las bases presuntivas
mínimas?
No, las bases presuntivas mínimas sólo aplican para aquellos predios que carecen de avalúo
catastral, en este caso debe el contribuyente declarar por el avalúo catastral asignado para
su predio, e igualmente si lo desea, puede solicitar a la Unidad Administrativa Especial de
Catastro Distrital que le revise su avalúo catastral.
(035) ¿Si un predio se vende de forma parcial, y por el saldo resultante luego del
desenglobe no han surgido avalúos catastrales nuevos, como debe tributar?
En esto caso como en los precedentes, deberá el contribuyente observar la base gravable
mínima al momento de determinar su impuesto, dado que no es posible efectuar restas de
terrenos o construcciones de los avalúos originales del predio matriz.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1131 del 31 de marzo de 2006. Ventas parciales, base gravable para declarar
TARIFAS
(036) ¿Cuales son las tarifas a aplicar en el impuesto predial unificado en Bogotá para
el año 2015?
Según el Acuerdo 105 de 2003, actualizado para el año 2015, por el Decreto Distrital 177
del 19 de abril de 2011 “Por el cual se reglamenta el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011”
las tarifas a aplicar en el impuesto predial unificado para el año 2015 se tasan en UVTs, y
se actualizan conforme con las reglas generales aplicables a los impuestos nacionales, así:
No. DE ORDEN NUMERO DE UVT/

NORMA
VALOR RANGO
Acuerdo 105 de 2003. 1 379 a 2.495
2 Hasta 1.320
Artículo 2, numeral 1. 3 Más de 1.320
No. DE ORDEN NUMERO DE UVT/

NORMA
VALOR RANGO
Predios Residenciales Urbanos y Rurales 4 3
5 Hasta 3.157
6 Más de 3.157
7 5
8 Hasta 8.364
9 Más de 8.364
10 21
11 Hasta 1.058
12 Más de 1.058
13 3
Artículo 2, numeral 2. 1 Hasta 2.940
2 Más de 2.940
Predios No Residenciales. 3 4
4 Hasta 139
5 Más de 139
6 Hasta 880
7 Más de 880
8 19
Quedando como tarifas vigentes para la vigencia fiscal 2015:
1. Predios Residenciales Urbanos y Rurales:
CATEGORÍAS DE PREDIOS TARIFA POR MIL MENOS

RESIDENCIALES URBANOS ESTRATOS 1, 2 Y 3
Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalúo catastral
2.0 $0
entre $10.717.000 y $70.556.000
Con base gravable inferior o igual a $37.328.000 4.0 $0
Con base gravable superior a $37.328.000 6.0 $85.000
RESIDENCIALES URBANOS ESTRATO 4
RESIDENCIALES URBANOS ESTRATOS 5 Y 6
RESIDENCIALES RURALES
2. Predios no residenciales:
CATEGORÍAS DE PREDIOS TARIFA POR MIL MENOS
COMERCIALES EN SUELO RURAL O URBANO
Comerciales con base gravableinferior o igual a
8.0 $0
$83.140.000
Comerciales con base gravablesuperior a $83.140.000 9.5 $113.000
Financieros 15.0 $0
Industriales en suelo rural o urbano
Industriales bajo impacto 8.5 $0
Industriales medio impacto 9.0 $0
Industriales 10.0 $0
PREDIOS DOTACIONALES
De propiedad de particulares 6.5 $0
De propiedad de entes públicos 5.0 $0
DEPÓSITOS Y PARQUEADEROS
Depósitos y parqueaderos con base gravableinferior o
5.0 $0
igual a $3.931.000
Depósitos y parqueaderos con base gravablesuperior a
8.0 $0
$3.931.000
PREDIOS URBANIZABLES NO URBANIZADOS Y URBANIZADOS NO EDIFICADOS
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados
no edificados con base gravable inferior o igual a 12.0 $0
$24.886.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no
33.0 $522.000
edificados con base gravable superior a $24.886.000
PREDIOS NO URBANIZABLES
No urbanizables 4.0 $0
Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria
Predios de pequeña propiedad rural destinada a la
4.0 $0
producción agropecuaria
PREDIOS RURALES
Predios rurales 10.0 $0
Las entidades de asistencia pública, entidades con fines de interés social y de utilidad
pública y fundaciones, sin ánimo de lucro, de derecho público o privado, sin perjuicio de lo
establecido en el Acuerdo 16 de 1999, podrán aplicar una tarifa preferencial del dos (2) por
mil sobre los predios de su propiedad siempre y cuando se destinen con carácter permanente
a la prestación de alguno de los siguientes servicios:
1. La atención educativa, alimentaria y socioafectiva de niños, niñas y jóvenes en situación

de vulnerabilidad pertenecientes en su mayoría a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a
los estratos 1 y 2.
2. La atención en salud y educación especial de niños, niñas, jóvenes y adultos con

limitaciones físicas, cognitivas, autismo y VIH-Sida pertenecientes en su mayoría a los
niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.
3. La atención y protección de personas de la tercera edad en situación de vulnerabilidad

y abandono y con limitaciones físicas o mentales, pertenecientes en su mayoría a los
niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.
Para que los inmuebles de las entidades beneficiadas por este acuerdo puedan gozar
del beneficio en él establecido, la institución propietaria del bien inmueble deberá haber
presentado declaración con pago, cuando fuere del caso, de los últimos cinco años
sobre el predio objeto del beneficio.
La entidad o fundación que aspire a la mencionada tarifa preferencial, solicitará cada

dos (2) años a las entidades competentes que defina el gobierno, que mediante visita
constate que presta los servicios de que trata este artículo y que tienen tres (3) años
o más de funcionamiento. Las entidades competentes, remitirán a más tardar el 30 de
noviembre de cada año a la Dirección Distrital de Impuestos la información de los predios
que obtuvieron la certificación pertinente. (Acuerdo 196 de 2005)
(037) ¿Las tarifas señaladas, pueden ser incrementadas por parte del Distrito Capital?
Si, el artículo 23 de la Ley 1450 del 16 de junio de 2011 “Por la cual se expide el Plan Nacional
de Desarrollo, 2010-2014.” Señala:
“Artículo 23. Incremento de la tarifa mínima del Impuesto Predial Unificado. El artículo 4° de la
Ley 44 de 1990 quedará así:
“Artículo 4°. La tarifa del impuesto predial unificado, a que se refiere la presente ley, será fijada
por los respectivos Concejos municipales y distritales y oscilará entre el 5 por mil y el 16 por mil del
respectivo avalúo.
Las tarifas deberán establecerse en cada municipio o distrito de manera diferencial y progresivo,
teniendo en cuenta factores tales como:
1. Los estratos socioeconómicos.
2. Los usos del suelo en el sector urbano.
3. La antigüedad de la formación o actualización del Catastro.
4. El rango de área.
5. Avalúo Catastral.
A la propiedad inmueble urbana con destino económico habitacional o rural con destino económico
agropecuario estrato 1, 2 y 3 y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco salarios mínimos
mensuales legales vigentes (135 smlmv), se le aplicará las tarifas que establezca el respectivo Concejo
Municipal o Distrital a partir del 2012 entre el 1 por mil y el 16 por mil.
El incremento de la tarifa se aplicará a partir del año 2012 de la siguiente manera: Para el 2012 el
mínimo será el 3 por mil, en el 2013 el 4 por mil y en el 2014 el 5 por mil. Sin perjuicio de lo establecido
en el inciso anterior para los estratos 1, 2 y 3.
A partir del año en el cual entren en aplicación las modificaciones de las tarifas, el cobro total del
impuesto predial unificado resultante con base en ellas, no podrá exceder del 25% del monto liquidado
por el mismo concepto en el año inmediatamente anterior, excepto en los casos que corresponda a
cambios de los elementos físicos o económicos que se identifique en los procesos de actualización
del catastro.
Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido por
la Ley 09 de 1989, y a los urbanizados no edificados, podrán ser superiores al límite señalado en el
primer inciso de este artículo, sin que excedan del 33 por mil.
Parágrafo 1°. Para efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 24 de la Ley 44 de 1990,
modificado por el artículo 184 de la Ley 223 de 1995, la tarifa aplicable para resguardos indígenas será
la resultante del promedio ponderado de las tarifas definidas para los demás predios del respectivo
municipio o distrito, según la metodología que expida el Instituto Geográfico Agustín Codazzi – IGAC.
Parágrafo 2°. Todo bien de uso público será excluido del impuesto predial, salvo aquellos que se
encuentren expresamente gravados por la Ley”.
(038) ¿Para establecer la correspondiente tarifa en la cual debe tributar, cuales son las
definiciones precisas en la norma que me permitan determinar en qué tipo de predio
clasifica el mío?
Según el artículo 1º del Acuerdo 105 de 2003 las definiciones de categorías de predios
para el impuesto predial unificado en Bogotá D.C., adecuadas a la estructura del Plan de
Ordenamiento Territorial. (POT) (Decreto 190 del 22 de junio de 2004) son:
Predios residenciales. Son predios residenciales los destinados exclusivamente a la

vivienda habitual de las personas.
Predios comerciales. Son predios comerciales aquellos en los que se ofrecen, transan o
almacenan bienes y servicios.
Predios financieros. Son predios financieros aquellos donde funcionan establecimientos

de crédito, sociedades de servicios financieros, sociedades de capitalización, entidades
aseguradoras e intermediarios de seguros y reaseguros, conforme con lo establecido en el
Capítulo I del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.
Predios industriales. Son predios industriales aquellos donde se desarrollan actividades de

producción, fabricación, preparación, recuperación, reproducción, ensamblaje, construcción,
transformación, tratamiento y manipulación de materias primas para producir bienes o
productos materiales. Incluye los predios donde se desarrolle actividad agrícola, pecuaria,
forestal y agroindustrial.
Depósitos y parqueaderos. Se entiende por depósito aquellas construcciones diseñadas

o adecuadas para el almacenamiento de mercancías o materiales hasta de 30 metros
cuadrados de construcción. Se entiende por parqueadero para efectos del presente acuerdo
aquellos predios utilizados para el estacionamiento de vehículos. Para ambos casos no
clasificarán aquí los inmuebles en que se desarrollen las actividades antes mencionadas con
fines comerciales o de prestación de servicios y que no sean accesorios a un predio principal.
Predios dotacionales. Se incluyen los predios que en el Plan de Ordenamiento Territorial

hayan sido definidos como equipamientos colectivos de tipo educativo, cultural, salud,
bienestar social y culto; equipamientos deportivos y recreativos como estadios, coliseos,
plaza de toros, clubes campestres, polideportivos, canchas múltiples y dotaciones deportivas

al aire libre, parques de propiedad y uso público; equipamientos urbanos básicos tipo
seguridad ciudadana, defensa y justicia, abastecimiento de alimentos como mataderos,
frigoríficos, centrales de abastos y plazas de mercado, recintos fériales, cementerios y
servicios funerarios, servicios de administración pública, servicios públicos y de transporte.
Para el suelo rural incluye los predios que en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido
definidos como dotacionales administrativos, de seguridad, de salud y asistencia, de culto
y educación y de gran escala incluyendo los predios de carácter recreativo.
Predios urbanizables no urbanizados. Son predios pertenecientes al suelo urbano

que pueden ser desarrollados urbanísticamente y que no han adelantado un proceso de
urbanización.
Predios urbanizados no edificados. Son predios en los cuales se culminó el proceso de

urbanización y que no han adelantado un proceso de construcción o edificación.
Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria. Son predios

pertenecientes a la pequeña propiedad rural los ubicados en los sectores rurales del Distrito,
destinados a la agricultura o ganadería y que, por razón de su tamaño y el uso de su suelo,
sólo sirven para producir a niveles de subsistencia. En ningún caso califican dentro de esta
categoría los predios de uso recreativo.
Predios no urbanizables. Son aquellos predios que por su localización no pueden ser
urbanizados tales como los ubicados por debajo de la cota de la ronda de río o por encima
de la cota de servicios.
Nota 1. Los predios que hagan parte del suelo de expansión se acogerán a las clasificaciones
del suelo rural hasta tanto culminen los planes parciales que los incluyan en el suelo urbano.
Nota 2. Entiéndase por predio no edificado al que encuadre en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a.- Al predio urbano que se encuentre improductivo, es decir, cuando encontrándose en

suelo urbano no esté adecuado para tal uso (para ser utilizado con fines habitacionales,
comerciales, de prestación de servicios, industriales, dotacionales o cuyas áreas
constituyan jardines ornamentales o se aprovechen en la realización de actividades
recreativas o deportivas).
b.- Al predio urbano cuyas construcciones o edificaciones tengan un área inferior al 20%
al área del terreno y un avalúo catastral en el que su valor sea inferior al veinticinco por
ciento (25%) del valor del terreno.
Se exceptúan de la presente definición, los inmuebles que se ubiquen en suelo de protección,

las áreas verdes y espacios abiertos de uso público, y los estacionamientos públicos
debidamente autorizados y en operación.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1155 del 20 de junio de 2007. Tarifas para estaciones de servicios
• Concepto 1025 del 21 de abril de 2004. Tarifas para las zonas francas
• Concepto 1024 del 15 de abril de 2004. Predios con índice de ocupación
• Concepto 1016 del 11 de marzo de 2004. Tarifas para las empresas industriales y comerciales del
Estado
(039) ¿Qué predios pueden tributar como no urbanizables?

Son predios no urbanizables aquellos que por su ubicación, uso, o futura destinación, no
son susceptibles de ser urbanizados o edificados, entre estos predios encontramos, a las
Zonas de Manejo y preservación ambiental (rondas de río) a las áreas de cesión obligatoria,
a los predios afectados a planes viales, etc.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1023 del 15 de abril de 2004.Predios no urbanizables
(040) ¿Cuándo se cede un predio al Distrito Capital, para acceder a la exención basta
con la entrega del bien inmueble al Distrito o se requiere de alguna actuación adicional?
Para establecer los requisitos para determinar beneficios tributarios cuando se ceden
bienes inmuebles al Distrito, es importante tener en cuenta dos momentos en el tiempo, la
expedición de la Ley 388 de 1997, esto tiene vital importancia ya que el tratamiento jurídico
a aplicar varía con la expedición de esta ley, podríamos afirmar que los mundos existentes
se clasificarían así:
1. Antes de la Ley 388 de 1997. Los beneficios tributarios para el particular arrancan con
la entrega formal mediante acta del bien inmueble al Distrito Capital, ya que rigen las
disposiciones aplicables en el Acuerdo 11 de 1988, y
2. Después de la Ley 388 de 1997. En donde los beneficios tributarios solamente se

concretan una vez se efectúe la entrega del bien al Distrito Capital y se haga la
correspondiente escrituración y registro del traspaso al Distrito, así las cosas no
hablaríamos de beneficios tributarios por tratarse de bienes de uso público sino una
vez se efectúe el registro de la escritura pública con al cual se efectúa el traspaso del
bien cedido, tal y como lo ordena la Ley 388 de 1997.
DOCTRINA (D.D.I.)
Concepto 1022 del 13 de abril de 2004. Bienes de Uso Público
Héctor J. Romero Díaz). Cesión de Bienes al Distrito. De lo anterior se desprende que en el mismo
acto de escrituración debe efectuarse tanto la constitución de la urbanización como la cesión gratuita
al Distrito Capital, la cual debe registrarse, para que se abran los folios de matrícula inmobiliaria que
correspondan a la cesión; concluido este trámite, podrán ser tenidas dichas zonas como de propiedad
exclusiva del Distrito Capital.
(041) Se que por mi predio va a pasar una avenida en el Futuro, ¿esto me genera algún
tipo de tratamiento preferencial en el impuesto predial unificado?
No, el sólo hecho de encontrarse el predio en un sector de futuro desarrollo, vial, no genera al
propietario ningún tipo de tratamiento especial en materia tributaria, téngase en cuenta que en
estos casos se hablaría de predios sometidos a reserva para futuras afectaciones, que no es
lo mismo que predios afectados, situación esta última en la cual de encontrarse ya afectado
el predio por la entidad Distrital competente y establecidas sobre él, las correspondientes
limitaciones podría tributar como predio no urbanizable tarifa cuatro (4%o) por mil.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1089 del 8 de abril de 2005. Inmuebles sujetos a afectación vs. inmuebles sujetos a
reserva, para futuras afectaciones.
(042) Si el Concejo del Distrito Capital aprueba una tarifa nueva en el impuesto predial
unificado el 10 de enero de 2015, ¿ésta se aplica para este año gravable?
No, ocurriendo la causación del impuesto el primero de enero, del correspondiente año fiscal,
la nueva tarifa sólo tendría aplicación a partir del primero de enero del año inmediatamente
siguiente, es decir a partir del 2016.
(043) El predio de una persona a 1 de enero de 2015 tiene uso permitido residencial
exclusivo y la destinación dada por el propietario es de residencial, el 20 de enero
de 2015 le modifica la destinación el propietario arrendando el garaje para un local
comercial, al pagar su impuesto el 1 de febrero de 2015, debe pagar como comercial?
No, siempre a efectos de tributarse por concepto del impuesto predial unificado debe
observarse como se encontraba el predio a primero (1º) de enero del correspondiente año
gravable, es decir al momento de la causación del tributo, en este caso, el predio a primero
de enero tenía un uso residencial, por lo cual deberá tributarse bajo este uso.
(044) Si tengo un predio con usos mixtos, es decir comercial y residencial simultáneo,
existe alguna regla que me indique ¿cómo debo tributar?
Si, el parágrafo 2º del artículo 2º del Acuerdo 105 de 2003, establece que en el evento de
usos mixtos se seguirán las siguientes reglas de orden en la aplicación tarifaria:
1. Predio dotacional con cualquier otro uso aplica tarifa dotacional,

2. Predio industrial con cualquier otro uso excepto dotacional, aplica tarifa industrial,
3. Predio comercial con cualquier otro uso excepto dotacional o industrial aplica tarifa
comercial,
4. Predio residencial con depósitos y parqueaderos aplica tarifa residencial.
Es decir que para el caso de la pregunta por tratarse de un predio de usos mixto comercial
y residencial simultáneo, operará la tarifa de predio comercial.
(045) ¿Tengo un predio ubicado parte en áreas rurales y parte en áreas urbanas, como
debe tributar el impuesto predial unificado por el año 2015?
Al no existir disposición especial en la norma tributaria que indique que regla deben
respetar los propietarios o poseedores de estos predios, deberán entonces aplicar una
tarifa prorrateada, de acuerdo al metraje cuadrado que se encuentre ubicado en cada área,
en desarrollo del principio de justicia según el cual los contribuyentes no deben soportar
mayores cargas que las que la misma ley ha querido.
A manera de ejemplo tenemos que si un predio de 1000 m2, tiene 450m2 de su área
ubicados en el área rural y los 550m2 restantes en el área urbana deberá tener en cuenta
los siguientes ítems al momento de establecer su impuesto a cargo:
Base gravable por 45% por tarifa de predio rural. (Según corresponda).
Base gravable por 55% por tarifa de predio urbano. (Según corresponda).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1167 del 27 de noviembre de 2007. Tarifas predios con áreas en suelo urbano y suelo
rural.
(046) Durante el año 2015, ¿cómo se clasifican los predios industriales?

Los predios industriales para el 2015, se clasifican en industriales de bajo impacto, industriales
de medio impacto e industriales, para la determinación de esta clasificación a partir del año
2004, el Departamento Técnico Administrativo del Medio Ambiente a más tardar el 30 de
noviembre de cada año, deberá remitir a la Dirección Distrital de Impuestos la información
de los predios que obtuvieron la certificación de bajo o medio impacto, los predios que no
sean reportados como predios de bajo o medio impacto tributarán con la tarifa diez por mil.
(047) Un predio en donde se explotan minerales a cielo abierto, a efectos de determinar

su tarifa en el impuesto predial, que uso tiene?
Un predio en el cual se explotan yacimientos minerales, sea este a cielo abierto, en superficie
o de forma subterránea, debe declarar y pagar el impuesto predial unificado en la ciudad de
Bogotá conforme con las tarifas que le corresponden a los predios industriales.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1171 del 8 de febrero de 2008. Tarifas predios con explotación mineral..
(048) ¿Existe algún otro régimen tarifario en el Distrito Capital?

Si, aunque su aplicación abarca de forma exclusiva a los predios ubicados en el sistema de
áreas protegidas (artículo 3º, Acuerdo 105 de 2003), y sus tarifas especiales son:
Estado Tarifa Por Mil

Preservación 2.0
Restauración 5.0
Deterioro 10.0
Degradación en suelo rural y urbano 16.0
Igualmente la norma en comento determina que los predios afectados por minería dentro del
sistema de áreas protegidas del Distrito Capital se asimilan a tratamiento de restauración si
se encuentran ejecutando un Plan de Recuperación Morfológica y Ambiental aprobado por
la autoridad ambiental competente; en caso contrario se asimilan a estado de degradación.
De la misma forma Los cuerpos de agua estanca como represas, reservorios, lagunas,
pantanos y turberas se asimilan al estado de preservación para efectos del presente acuerdo,
siempre y cuando no se encuentren contaminados por causas antrópicas al punto de ser
su agua inadecuada para el consumo animal.
A más tardar el 31 de octubre de cada año, el DAMA enviará a la Dirección Distrital de

Impuestos la relación total de los predios certificados en el año inmediatamente anterior, la
cual será tomada como base para la liquidación del impuesto predial en la siguiente vigencia.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1069 del 5 de enero de 2005. Tarifas, sistemas de áreas protegidas
(049) Soy propietario de un predio en donde parte del mismo (18%) se utiliza como
colegio y el 82% restante corresponde a campos deportivos del mismo colegio,
¿A efectos de determinar la tarifa del impuesto predial debo tributar como predio
dotacional o como predio no edificado, al no llegar la parte construida al 20%?
Teniendo en cuenta el uso principal del predio, (colegio) es viable concluir que no
necesariamente un predio con uso dotacional autorizado, deba tener construcciones para
considerarse edificado y tributar conforme a dicho uso.
Si un predio cumple con los requisitos de aprovechamiento, autorizado conforme a la norma

urbanística vigente, se considerará que el predio es productivo y en tal sentido no podrá ser
catalogado como predio urbano no edificado para efectos tributarios, máxime cundo dicho
porcentaje fue anulado por el Consejo de Estado, debiéndose entonces tributar sobre el uso
autorizado, máxime si la naturaleza del uso autorizado sea incompatible con la presencia
de construcciones, como en el caso de los predios de uso dotacional o recreativo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1155 del 20 de junio de 2007. Tarifas para estaciones de servicios
• Concepto No. 1095 del 19 de mayo de 2005. Predios urbanizados no edificados.
María Inés Ortiz Barbosa) Predios No edificados. En cuanto a los campamentos y casetas, vale la
pena señalar que la Sección ha expresado1 que no consideradas como edificaciones o construcciones,
pues se requiere que estén dentro de la concepción de inmuebles, por estar hechas de material que
permite su adherencia al terreno con firmeza y solidez, dándoles así el carácter de permanencia y
estabilidad, de modo que tengan la virtualidad de modificar el uso del suelo, conforme a los preceptos
que regulan la actividad catastral.
Ligia López Díaz). Predios No edificados.
Existen medios probatorios directos como las memorias de tomas aéreas efectuadas por las entidades
encargadas de la formación catastral en el Distrito o el Instituto Colombiano Agustín Codazzi, a las
que habría podido acudir la sociedad, para contradecir, si así fuere, la conclusión a que arribó la
Administración, por lo tanto, no prospera el cargo.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 20 de febrero de 2008, Exp. 16308, C.P.
Héctor J. Romero Diaz). Predios No edificados. Los predios “urbanizables no urbanizados” son
los terrenos situados en áreas urbanas o suburbanas que no han tenido un proceso de desarrollo por
urbanización o por construcción2, esto es, que no han sido dotados de servicios de infraestructura ni
de los demás servicios básicos, inherentes a la actividad que se va a desarrollar y no están aptos para
construir edificaciones idóneas para el funcionamiento de los usos urbanos allí permitidos.
JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, sentencia del 4 de mayo de

2006, Exp. 1156-01, M.P. Luz Mary Cárdenas Velandia). Predio edificado. Considera además la
Administración, que la caseta existente en el predio no constituye en sí una construcción de carácter
permanente, debido a su destinación temporal, no encontrándose demostrado que el predio se
encontraba construido para la vigencia investigada.
(050) Existe todavía en Bogotá el denominado régimen simplificado para los estratos
1 y 2 de uso residencial?
Si, el artículo 2º del Acuerdo 77 de 2002, establece que los predios de uso residencial de
estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea superior a $10.718.000 e igual o menor a $70.556.000
(Valor año base 2015) pagarán mediante los recibos de pago que para el efecto prescriba
la Dirección Distrital de Impuestos.
Para elaborar los recibos mencionados la Administración liquidará el impuesto con una tarifa
preferencial del dos (2) por mil, tomando como base gravable el avalúo catastral vigente a
primero de enero del respectivo año gravable.
(051) ¿Cuál es la tarifa aplicable para los predios determinados en el rango del régimen
simplificado del impuesto predial unificado?
La tarifa vigente a aplicar para los predios de uso residencial exclusivo ubicados en estratos
1 y 2 y cuyo avalúo catastral se encuentra definido dentro de los rangos establecidos en el
Acuerdo 77 de 2002, tributaran a la tarifa del DOS (2%o) POR MIL.
1 Sentencia de mayo 10 de 2007, expediente 15721, M.P. Dra. María Inés Ortiz Barbosa.
2 Desarrollo por construcción comprende las acciones encaminadas a la construcción de edificios, su ampliación, adecu-
ación o remodelación.
(052) Si un contribuyente que cumple los requisitos para pertenecer al régimen

simplificado del impuesto predial unificado, pero desea autoavaluar su impuesto
¿Puede hacerlo?
Si, Los contribuyentes de los predios que cumplen con los requisitos para pertenecer al
régimen simplificado del impuesto predial unificado en Bogotá D.C. podrán, si así lo prefieren,
declarar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto Predial Unificado
y a la tarifa del dos (2) por mil. Si los contribuyentes de estratos 1 y 2 deciden autoavaluar
por el sistema general vigente del Impuesto Predial Unificado e incurren en alguna sanción,
liquidarán como sanción mínima la aplicable para estratos 3 y 4.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1016 del 11 de marzo de 2004. Régimen simplificado en el Impuesto Predial Unificado
• Concepto 974 del 25 de febrero de 2003. Posibilidad de declarar del régimen simplificado del impuesto
predial unificado en Bogotá
(053) Tengo un predio con restricción en la densidad de construcción del (0.5%) ¿me
aplica la regla del 20% del área total del predio construido para que el mismo se
considere como predio edificado?
No, esa disposición fue anulada por el Consejo de estado y por ende carece de cualquier
aplicación en el distrito Capital.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1024 del 15 de abril de 2004. Predios con restricción en el índice de ocupación.
• Concepto 1145 del 26 de octubre de 2006. Predios con restricción en el índice de ocupación.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO

(054) ¿Cómo se liquida el impuesto a cargo en el impuesto predial?
La forma de liquidar el impuesto a cargo es multiplicar la base gravable por la tarifa
correspondiente y restar los valores determinados cuando haya lugar a ellos.
(055) ¿Cuántos y cuales son los descuentos aplicables al impuesto predial unificado
en Bogotá D.C.?
Los descuentos vigentes y aplicables por pronto pago en Bogotá D.C. al impuesto predial
unificado es del DIEZ (10%) POR CIENTO, este plazo para el año 2015 vence el día10 de
abril de 2015.(Resolución SDH-000290 del 24 de diciembre de 2014)
(056) ¿Aplican descuentos adicionales a los señalados en el punto anterior?

Si, conforme con el Artículo 24 del Acuerdo 469 de 2011, la Secretaría Distrital de Hacienda,
otorgará descuentos a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto
sobre vehículos automotores, por hechos tales como pronto pago, presentación electrónica,
inscripción en el RIT, notificación electrónica, entre otras, conforme a las condiciones y
plazos señalados en el reglamento que se adopte para este efecto. Estos descuentos no
podrán exceder del trece por ciento (13%) del valor del impuesto a cargo. En ningún caso
el descuento por pronto pago será inferior al 10%
(057) Cuales son los plazos para declarar y pagar el año gravable 2015.
Los plazos para declarar y pagar el año 2015, conforme con la Resolución SDH-000290 del
24 de diciembre de 2014 son:
Plazo con el 10 % de descuento 10 de abril de 2015,
Plazo Final sin descuento: 19 de junio de 2015.
(058) ¿Cuáles son los plazos para declarar y pagar el impuesto para los contribuyentes
pertenecientes al régimen simplificado del impuesto predial unificado en Bogotá por
el año gravable 2015?
Para los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto predial en Bogotá, los plazos
para declarar y pagar son los siguientes.
Plazo con el 10 % de descuento 10 de abril de 2015,

Plazo Final sin descuento: 19 de junio de 2015.
(059) Si presento la declaración del impuesto predial el día 20 de febrero de 2015,

con el diez (10%) de descuento, y corrijo la declaración inicialmente presentada el
día 11 de junio de 2015, generándose un mayor valor a pagar, pero estando dentro
del vencimiento del plazo para declarar, ¿pierdo el descuento inicialmente ganado?
No, en este caso aplicándose lo establecido en el artículo 133-1 del Decreto Distrital 807 de
1993 en concordancia con el Artículo 803 del Estatuto Tributario Nacional, se tendrá como
fecha de pago del impuesto respecto de cada contribuyente, aquella en que los valores
imputables hayan ingresado a las oficinas de la Dirección Distrital de Impuestos o a los
bancos autorizados, aun en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples
depósitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente, o que resulten como saldos a su favor
por cualquier concepto.
Es decir, que el descuento obtenido sobre los dineros inicialmente cancelados dentro del
plazo de descuento del 10% se preserva, independientemente de que efectúe corrección
a la declaración inicial.
(060) Si presento la declaración inicial el día 20 de febrero de 2015, con el diez (10%)
de descuento, y corrijo la misma el día 28 de agosto de 2015, generándose un mayor
valor a pagar, y estando por fuera del vencimiento del plazo para declarar, ¿pierdo el
descuento inicialmente ganado?
No, siendo consecuente con la respuesta dada en el punto anterior y en aplicación de las
mismas normas, se respeta el descuento inicialmente obtenido sobre los montos inicialmente
cancelados así se efectúe corrección con posterioridad al vencimiento del plazo para declarar
e incluso cuando debe liquidarse sanción de corrección, en cuyo caso se liquidará esta
última sobre el impuesto liquidado y no sobre el pagado.
(061) ¿En que consiste el TOPE o LÍMITE DEL IMPUESTO A PAGAR?

La figura del límite de impuesto a pagar o “tope” consagrado en la Ley 44 de 1990 se aplica
cuando el impuesto resultante liquidado fuere superior al doble del monto establecido en el
año anterior por el mismo concepto, en cuyo caso únicamente se liquidará como incremento
del tributo una suma igual al cien por ciento (100%) del impuesto predial del año anterior.
Ejemplo
Año 2014 2015

Base gravable $15.000.000 $50.000.000
Tarifa 5‰ 5‰
Impuesto a cargo $75.000 $150.000*
* El valor real de aplicarle a la base gravable ($50.000.000) la tarifa (55‰.) es de $250.000,

pero aplicándose la figura del tope, es decir el doble de lo liquidado el año anterior el valor
base a observar es $75.000 (año 2014), el cual incrementado, no puede superar el doble
($150.000) para el año gravable 2015, de allí el valor resultante en el ejemplo.
(062) ¿Esta figura aplica actualmente en Bogotá D.C.?

No, La figura del límite de impuesto a pagar o “tope” prevista en la Ley 44 de 1990 y señalada
en el punto anterior, fue modificada en la ciudad capital a partir de la vigencia 2009, por
el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, “Por medio del cual se adoptan medidas de
optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores, delineación urbana, predial
unificado y plusvalía en el Distrito Capital y se dictan otras disposiciones” y en el cual en su
artículo 12, se fijan nuevas reglas para la determinación del tope así:
En la declaración anual del impuesto predial, sobre los inmuebles que sean objeto del proceso
masivo de actualización catastral, los contribuyentes podrán acceder a un descuento en el
valor del impuesto, en virtud del cual se liquidará de la siguiente manera:
1. Para los predios residenciales con incremento del impuesto igual o inferior al 8% con
relación al año inmediatamente anterior, no aplica el descuento.
2. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente anterior
menor o igual a $30.000.000 el incremento del impuesto no superará el 10%.
3. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente anterior
superior a $30.000.000 el incremento máximo será el siguiente:
Incremento máximo de
Avalúo catastral vigencia anterior
referencia
Menos de $30.000.000 10,0%
Entre $ 30.000.001 Y $34.000.000 11,0%
Entre $34.000.001 Y $39.000.000 12,0%
Entre $39.000.001 Y $44.000.000 13,0%
Entre $44.000.001 Y $50.000.000 14,0%
Entre $50.000.001 Y $56.000.000 15,0%
Entre $56.000.001 Y $64.000.000 16,0%
Entre $64.000.001 Y $73.000.000 17,0%
Entre $73.000.001 Y $82.000.000 18,0%
Entre $82.000.001 Y $94.000.000 19,0%
Entre $94.000.001 Y $106.000.000 20,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 21,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 22,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 23,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 24,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 25,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 26,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 27,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 28,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 29,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 30,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 31,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 32,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 33,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 34,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 35,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 36,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 37,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 38,0%
referencia
Entre $1.037.000.001 y $1.177.000.000 39,0%
Entre $1.177.000.001 y $1.336.000.000 40,0%
Entre $1.336.000.001 y $1.516.000.000 41,0%
Entre $1.516.000.001 y $1.720.000.000 42,0%
Entre $1.720.000.001 y $1.953.000.000 43,0%
Entre $1.953.000.001 y $2.216.000.000 44,0%
Entre $2.216.000.001 y $2.515.000.000 45,0%
Entre $2.515.000.001 y $2.854.000.000 46,0%
Entre $2.854.000.001 y $3.240.000.000 47,0%
Entre $3.240.000.001 y $3.677.000.000 48,0%
Entre $3.677.000.001 y $4.173.000.000 49,0%
Más de $4.173.000.001 65,0%
4. Para los predios no residenciales con incremento del impuesto igual o inferior al 16%
con relación al año inmediatamente anterior, no aplica el descuento.
5. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente

anterior menor o igual a $5.000.000 el incremento del impuesto no superará el 16%.
6. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia inmediatamente

anterior superior a $5.000.000 el incremento máximo será el siguiente:
referencia
Menor o igual
$5.000.000 16,0%
a
Entre $5.000.001 y $5.500.000 17,0%
Entre $5.500.001 y $6.000.000 18,0%
Entre $6.000.001 y $7.000.000 19,0%
Entre $7.000.001 y $ 8.000.000 21,0%
Entre $8.000.001 y $ 10.000.000 22,0%
Entre $10.000.001 y $ 11.000.000 23,0%
Entre $11.000.001 y $12.000.000 25,0%
Entre $12.000.001 y $14.000.000 26,0%
referencia
Entre $14.000.001 y $16.000.000 27,0%
Entre $16.000.001 y $18.000.000 28,0%
Entre $18.000.001 y $20.000.000 29,0%
Entre $20.000.001 y $23.000.000 30,0%
Entre $23.000.001 y $26.000.000 31,0%
Entre $26.000.001 y $30.000.000 32,0%
Entre $30.000.001 y $34.000.000 33,0%
Entre $34.000.001 y $39.000.000 4,0%
Entre $39.000.001 y $44.000.000 35,0%
Entre $44.000.001 y $ 50.000.000 36,0%
Entre $50.000.001 y $56.000.000 37,0%
Entre $56.000.001 y $64.000.000 38,0%
Entre $64.000.001 y $73.000.000 39,0%
Entre $73.000.001 y $82.000.000 40,0%
Entre $82.000.001 y $94.000.000 41,0%
Entre $94.000.001 y $106.000.000 43,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 45,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 46,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 47,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 48,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 49,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 51,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 52,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 54,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 55,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 56,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 57,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 59,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 60,0%
referencia
Entre $551.000.001 y $625.000.000 61,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 63,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 65,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 67,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 69,0%
Más de 1.037.000.001 70,0%
Lo acá previsto se aplica sin perjuicio del límite del impuesto contemplado en el numeral
2º del artículo 155 del Decreto Ley 1421 de 1993 y del ajuste ordenado en el artículo 2 del
Acuerdo Distrital 105 del 29 de diciembre de 2003.
Con la aplicación del descuento acá señalado, para vivienda de estrato 1 cuyo avalúo
catastral en el año inmediatamente anterior sea igual o inferior a 70 salarios mínimos legales
mensuales vigentes, el incremento del impuesto no superará el 8%.
Para vivienda de estrato 1, cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior sea
superior a 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes e inferior a 135 salarios mínimos
legales mensuales vigentes, así como para inmuebles para vivienda estrato 2 cuyo avalúo
catastral en el año inmediatamente anterior sea igual o inferior a 135 salarios mínimos legales
mensuales vigentes, el incremento del impuesto no superará el 10%.
Lo acá señalado aplicará hasta el periodo gravable en el cual el impuesto sea igual al monto
que se obtendría de acuerdo a la liquidación ordinaria del tributo con base en el avalúo
catastral vigente. Este descuento sólo procede para las declaraciones que se presenten
y paguen dentro del vencimiento del término para declarar. En ningún caso procederá el
descuento cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no
edificados.
(063) ¿Qué se debe hacer cuando en el boletín catastral aparece un estrato y en los
recibos de servicios públicos le corresponde a mi predio otro estrato?
Si usted no tiene seguridad de cual es su real estrato y dada la importancia del mismo en el
momento de la determinación de la base gravable, lo mejor que puedo hacer para evitarme
futuros problemas y sanciones, es solicitar a la Secretaría Distrital de Planeación se me
certifique cual estrato le corresponde a mi predio, y una vez obtenido el mismo, sobre este
dato debo declarar.
(064) ¿Qué debo entender cuando se habla de tratamientos preferenciales y se habla

de exclusión (no sujeción) y exención?
Para las predios excluidos existe una liberalidad total del cumplimiento de obligaciones
tributarias respecto del impuesto predial, es decir si mi predio se encuentra excluido o no
sujeto no debe presentar declaración alguna y por ende tampoco pagar suma alguna de
dinero por concepto de impuesto.
Por el contrario, cuando se habla de exención se me está liberando de la carga de pagar el

impuesto, aunque debo cumplir con la obligación de declarar so pena de hacerme merecedor
a las sanciones correspondientes.
(065) ¿Cuales son las exclusiones vigentes en Bogotá?

En Bogotá se consideran predios excluidos conforme con el artículo 19 del Decreto Distrital
352 de 2002, los siguientes:
a) Los salones comunales de propiedad de las Juntas de Acción Comunal.
b) Los predios edificados residenciales de los estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea
inferior a tres millones de pesos ($10.718.000) (año 2015).
c) Las tumbas y bóvedas de los cementerios, siempre y cuando no sean de propiedad de
los parques cementerio.
d) Los inmuebles de propiedad de la iglesia católica, destinados al culto y vivienda de las
comunidades religiosas, a las curias diocesanas y arquidiocesanas, casas episcopales
y curales, y seminarios conciliares.
e) Los inmuebles de propiedad de otras iglesias diferentes a la católica, reconocidas por

el Estado Colombiano y destinadas al culto, a las casas pastorales, seminarios y sedes
conciliares.
NOTA. Las demás propiedades de las iglesias serán gravadas en la misma forma que
las de los particulares.
f) En consideración a su especial destinación, los bienes de uso público de que trata el
artículo 674 del Código Civil.
g) Los predios de la Defensa Civil Colombiana siempre y cuando estén destinados al
ejercicio de las funciones propias de esa entidad.
h) Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques naturales o como
parques públicos de propiedad de entidades estatales, no podrán ser gravados con
impuesto ni por la Nación ni por las entidades territoriales.
i) Adicionalmente el Acuerdo 16 de 1999, denomina exenciones a unas exclusiones que
otorga a las signatarios de la convención de Viena, la Cruz Roja Internacional y el
Distrito Capital de Bogotá (Administración central, establecimientos públicos, fondos de
desarrollo local) a estos beneficios el Acuerdo 65 de 2002, aún a las empresas sociales
del estado y los entes de control de carácter distrital
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1022 del 13 de abril de 2004. Bienes de Uso Público
• Concepto 1008 del 27 de enero de 2004. Exención a los signatarios de la Convención de Viena
• Concepto 0980 del 5 de mayo de 2003. Exclusión organismos de derecho internacional público
• Concepto. 0831 del 6 de enero de 2000. Exclusión parques cementerios
• Concepto 753 del 30 de marzo de 1999.Predios de la Iglesia Católica
• Concepto 754 del 31 de marzo de 1999. Bienes de uso público
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 24 de octubre de 2013, Exp. 18394, C.P.
Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). Bienes de uso público. Con fundamento en lo expuesto,
para la Sala es pertinente que los municipios, en ejercicio de la autonomía fiscal que les concedió el
artículo 317 de la Carta Política graven con el impuesto predial los bienes de uso público que sean
explotados económicamente en virtud de licencia, concesión o permiso de ocupación temporal por
los particulares, pues, como lo dijo la Corte, el hecho generador del gravamen sería la explotación
económica que se realiza sobre el bien de uso público. En esos casos, el sujeto pasivo serán los
terceros que exploten económicamente el bien de uso público, mas no la entidad pública que lo
administre o tenga en su patrimonio.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sala de Consulta y Servicio Civil. Rad. 1640 de 2005,
C.P. Flavio Augusto Rodríguez Arce). La estructura Férrea no debe pagar impuesto predial.
Deben ser considerados bienes de uso público que forman parte de la infraestructura ferroviaria, los
campamentos, patios de maniobras y lotes de terrenos contiguos con la vía férrea que se requieran
para la seguridad de la misma, al igual que el corredor férreo propiamente tal. No sobra reiterar que
dichos bienes por su naturaleza son inembargables, inenajenables e imprescriptibles, pues de su
disponibilidad depende la viabilidad de la operación del corredor férreo.
(066) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en Bogotá?

Las exenciones vigentes en Bogotá D.C. son:
a) Los edificios declarados específicamente como monumentos nacionales por el consejo

del ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no tenga ánimo de lucro.
b) Los edificios sometidos a los tratamientos especiales de conservación histórica, artística,
o arquitectónica, durante el tiempo en el que se mantengan bajo el imperio de las normas
especificas de dichos tratamientos.
c) Los inmuebles de propiedad de las entidades sindicales de trabajadores, de primero,
segundo y tercer grado, destinados a la actividad sindical.
d) Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital de Bogotá destinados a cumplir las
funciones propias de la creación de cada dependencia, así como los destinados a
la conservación de hoyas, canales y conducción de aguas, embalses, colectores de
alcantarillado, tanques, plantas de purificación, servidumbres activas, plantas de energía
y de teléfonos, vías de uso público y sobrantes de construcciones.
e) El predio de uso residencial urbano o rural en donde habite la persona víctima del
secuestro o de la desaparición forzada, que sea de propiedad del secuestrado o
desaparecido, o de su cónyuge, o compañero o compañera permanente, o sus padres,
estará exento del pago del impuesto predial unificado y de la contribución de valorización
por beneficio general o local, que se cause a partir de la vigencia del presente acuerdo,
durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
el artículo 258 del Decreto Ley 1333 de 1986. La Administración Distrital reglamentará
f) Las personas naturales y jurídicas, así como las sociedades de hecho, damnificadas a
consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridas en el Distrito Capital,
respecto de los bienes que resulten afectados en las mismas, en las condiciones que
para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario.
g) Las edificaciones nuevas que se construyan en el área urbana del Distrito Capital de
Bogotá para estacionamientos públicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de
diciembre del año 2001, estarán exentas del pago del impuesto predial unificado, por
un término de diez (10) años contados a partir del año siguiente a la terminación de la
construcción. La anterior exención será procedente siempre y cuando las edificaciones
cumplan las condiciones establecidas en la normatividad legal vigente y que se expida
para el Distrito Capital.
h) El predio de uso residencial urbano o rural en donde habite la persona víctima del
secuestro o de la desaparición forzada, que sea de propiedad del secuestrado o
desaparecido, o de su cónyuge, o compañero o compañera permanente, o sus padres,
estará exento del pago del impuesto predial unificado y de la contribución de valorización
por beneficio general o loc al, que se cause a partir de la vigencia del presente acuerdo,
durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
el artículo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. La Administración Distrital reglamentará
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1105 del 12 de agosto de 2005. Exenciones al impuesto predial unificado
• Concepto 1072 del 17 de enero de 2005. Obligación de declarar cuando hay comuneros exentos.
• Concepto 943 del 6 de febrero de 2002. Exenciones de parqueadero públicos
(067) ¿El Acuerdo 105 de 2003 habla de bienes de interés cultural ¿a cuales de los
previstos en las normas tributarias se equiparan estos predios?
Cuando hablamos de bienes de interés cultural, para efectos de la exención al pago del
impuesto conforme con el Decreto Distrital 352 de 2002, debemos entenderlos dentro de
las normas tributarias como aquellos predios referidos en esta última norma como predios
de conservación arquitectónica o histórica, aunque con la regulación expresa prevista en el
Acuerdo 105 de 2003, debe entenderse que esta equiparación desaparece, pues el Acuerdo
en comento hace referencia específica a bienes de interés cultural.
(068) ¿Existe alguna limitación a la aplicación de exenciones para los bienes de interés
cultural?
El Conforme con el artículo 2 del Acuerdo 426 del 29 de diciembre de 2009, establece como
incentivo para los bienes de interés cultural, una exención al impuesto predial unificado,
los predios que de acuerdo con las definiciones establecidas en el Plan de Ordenamiento
Territorial de Bogotá hayan sido declarados Inmuebles de Interés Cultural en las categorías
de conservación monumental, integral o tipológica, en los siguientes porcentajes de impuesto
a cargo que se establecen en la siguiente tabla:
TIPO DE CONSERVACIÓN
USO DEL PREDIO
Monumental Integral Tipológico
Dotacional Público Aplica para todos los pisos 100% 70% 50%
Residencial Estrato 1 y 2 100% 80% 60%
Residencial Estrato 3 y 4 85% 65% 45%
Residencial Estrato 5 y 6 en edificaciones hasta 3 pisos 70% 50% 30%
Residencial Estrato 5 y 6 en edificaciones de 4 y 5 pisos 70% 30% 18%
Otros usos: Dotacional privado, Comerciales, Industriales,
10%
Financieros
Estos beneficios no acogen a los predios urbanizados no edificados ni a los urbanizables no

urbanizados, y señalan una serie de requisitos para poder acceder al mismo, tales como:
1. Que la declaración y pago se realicen dentro de los plazos señalados para cada vigencia.
2. Que el inmueble tenga uso, residencial, dotacional, comercial, industrial o financiero.
3. Que la edificación en la cual se ubica el inmueble no supere los cinco(5) pisos.
4. Que si se trata de un inmueble residencial, el mismo haya sido equiparado para la

vigencia 2010 a estrato 1 por la Secretaría Distrital de Planeación.
5. Que el predio se encuentre dentro del listado que anualmente la Unidad Administrativa
Especial de Catastro Distrital, a la Dirección Distrital de Impuestos conforme con los
inventarios actualizados año a año a partir del 2010.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1060 del 26 de noviembre de 2004. Altura en los bienes de interés cultural
• Concepto 1018 del 12 de marzo de 2004. Exención Bienes de Interés Cultural
Héctor J. Romero Díaz). Bienes de Interés cultural – exención en estratos 5 o 6.
En consecuencia, la Sala considera que todos los predios declarados de interés cultural en el Distrito
Capital están incluidos dentro de la tabla de exenciones; y que la definición de porcentajes para los
estratos .1, 2, 3 y 4 la hizo el Concejo Distrital teniendo en cuenta la capacidad contributiva de los
propietarios; para los restantes, es decir para los residenciales de estratos 5 y 6, además de los
predios comerciales, financieros, industriales, depósitos y parqueaderos y en general todos aquellos
no clasificados como dotacionales o predios residenciales de los estratos 1 al 4, los incluyó en la
columna “otros”, como lo expone el concepto demandado.
(069) ¿Aplican aún los tratamientos preferenciales previstos en los Decretos Distritales
678 de 1994 y 606 de 2001?
No, a partir de la vigencia fiscal 2004, tendrán derecho a las exenciones previstas en el
artículo 4º del Acuerdo 105 de 2003, los predios incluidos en los Decretos 678 de 1994 y
606 de 2001, información que deberá ser incorporada en el boletín catastral.
La Secretaría Distrital de Hacienda en coordinación con la Secretaría Distrital de Planeación

y las alcaldías locales dispondrá mecanismos de verificación de las condiciones que
originan la declaratoria de un bien de interés cultural en las categorías mencionadas en el
artículo anterior, con el fin de revisar periódicamente que los inmuebles cumplen con dichas
condiciones a efectos de determinar cuales deben ser excluidos del beneficio tributario en
caso de incumplimiento.
(070) La exclusión al impuesto predial, sobre los predios de las Juntas de Acción
Comunal, ¿incluye a la totalidad de predios de este tipo de entidades?
No, la norma restringe su aplicación de manera exclusiva a los salones comunales de
propiedad de la Juntas de Acción Comunal, los demás predios de propiedad de estas
entidades con usos diferentes a los de Salón Comunal, tributan normalmente.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 767 del 28 de abril de 1999. Predios de propiedad e las juntas de acción comunal con
diferentes usos
(071) Si soy propietario de un predio edificado ubicado en sector de estrato 2, con

avalúo catastral de $12.000.000, en donde el 80% (80 m2) del predio es usado para
vivienda y el 20% (20 m2) restante funciona un pequeño supermercado, ¿tengo derecho
a la exclusión del impuesto predial?
Si, conforme con el artículo 1º del Acuerdo 185 del 20 de diciembre de 2005, Los predios
en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos, comercial y residencial con un área
dedicada al comercio no superior a 30 m2, ubicados en estratos 1 y 2, y que cumplan con
los demás requisitos para tributar en el sistema simplificado de pagos, establecido en el
artículo 2 del Acuerdo 77 del 2002, pagarán mediante este sistema simplificado de pago,
como residencial con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarán todas las disposiciones allí
contenidas.
No podrán aplicar al anterior beneficio los predios que se encuentren ubicados en las
categorías de usos definidas por la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital
como comercio en corredor comercial
(072) A propietarios de predios de estrato 3, aplica la misma regla vista en el punto

anterior
Si, conforme con el artículo 1º del Acuerdo 295 del 4 de diciembre de 2007, Los predios
en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos, comercial y residencial con un área
dedicada al comercio no superior a 30 m2 y avalúo catastral inferior a $70.556.000 (año

base 2015) ajustables anualmente según la metodología legal vigente, ubicados en estratos
3, recibirán tratamiento como residencial con la tarifa asignada por el Acuerdo 105 de 2003
y demás normas aplicables vigentes sobre la materia.
(073) El tratamiento preferencial para los predios de propiedad de la Iglesia católica

destinados al culto y la vivienda de las comunidades religiosas, sólo se refiere a las
áreas construidas y no incluye jardines, solares, áreas libres empradizadas y dotadas
de vegetación ornamental.
No, mientras se trate de una unidad predial sin usos diferentes al de culto y vivienda de las
comunidades religiosas, ampara también a las demás áreas vinculadas al predio.
(074) Si mi predio se ve afectado con un acto terrorista, ¿cual es el procedimiento

para acceder al beneficio de la exención contemplada en el Acuerdo 26 de 1998?
Según lo establecido por el Decreto Reglamentario 673 de 2011, el procedimiento para
acceder a la exención prevista para este caso es el siguiente:
1. Obtener certificación del Fondo de atención y prevención de emergencias, en donde
conste que el predio fue perjudicado de manera directa por la onda del artefacto terrorista,
es decir es víctima del acto terrorista.
2. Obtener el avalúo de daños efectuado por un perito avaluador de una lonja de propiedad
raíz o de quien haga sus veces o una universidad, en donde conste el monto de los
daños causados por el acto terrorista a su estructura, techos, pisos, paredes, puertas,
ventanas o instalaciones eléctricas, sanitarias o hidráulicas;
3. Una vez obtenidas estas certificaciones la exención operará de pleno derecho a partir
del año inmediatamente siguiente a la obtención de la certificación, y tendrá como
limitante de aplicación un plazo máximo de cinco (5) años o el cien por cien (100%) del
valor certificado por daños, lo que se finalice primero.
(075) Si el daño ocurre por una catástrofe natural cual es el procedimiento?

El procedimiento será exactamente el mismo, igualmente la certificación inicial será expedida
por la Dirección de Prevención y Atención de Emergencias de la Secretaría de Gobierno de
la Alcaldía Mayor de Bogotá D.C., o quien haga sus veces
(076) Están gravados con el impuesto predial unificado, los predios de las entidades
públicas nacionales.
En principio sobre entidades públicas y el impuesto predial unificado solamente existe
beneficio puntual a aquellos predios de propiedad del Distrito Capital, y demás predios
públicos beneficiados en el Decreto Ley 1421 de 1993, el Consejo de Estado, ha señalado
al respecto que cuando se trata de bienes fiscales que son aquellos que forman parte
del patrimonio específico de alguna entidad estatal, en donde el Estado sin importar su
estructura los posee y administra de la manera como lo hacen los particulares y a su uso
no acceden por regla general todos los habitantes, como es el caso de las sedes de oficinas
gubernamentales, sobre estos predios, en general, puede predicarse que recae la imposición
del tributo, ya que como señala el Consejo de Estado, solo se señalan en la ley tratamientos
preferenciales dados a los “Bienes de uso público”, y no para los demás bienes fiscales, los
cuales por ende quedan atados al Impuesto Predial unificado.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 29 de mayo de 2014, Ex. 19561, C.P.
Jorge Octavio Ramírez Ramírez). Bienes de entidades públicas.4.6.- En ese orden de ideas, dada
la finalidad de las normas que regulan el impuesto predial y la intención del legislador, se precisa la
tesis que se había adoptado por la Sección.
La regla general hoy, es que están gravados con el impuesto predial los siguientes bienes:
a) Los inmuebles de los particulares.
b) Los inmuebles de naturaleza fiscal, incluidos los de las entidades enumeradas en el artículo 61
de la Ley 55 de 1985, compilado en el artículo 194 del Código de Régimen Municipal vigente, no
sólo por lo dicho, sino por la claridad que sobre el particular hace la ley en el sentido de gravar
expresamente los bienes fiscales de los establecimientos públicos, las empresas industriales y
comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden nacional.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado,Sala de Consulta y Servicio Civil, de fecha 28 de

noviembre de 2013, Radicación 2145, Expediente 11001-03-06-000-2013-00206-00, C.P. William
Zambrano Cetina,). Bienes de entidades públicas. Se observa entonces que el legislador se
refiere de manera general a las personas naturales o jurídicas como sujetos pasivos de los impuestos
territoriales, sin excluir de manera expresa a las personas jurídicas de derecho público; además, en
lo que se refiere al impuesto predial, el gravamen recae directamente sobre la propiedad raíz con
independencia de quien sea su propietario; solamente se excluyen, como ya se indicó, los bienes de
uso público y ello a condición de que no estén dedicados a actividades comerciales o que su tenencia
no esté en manos de particulares para la explotación comercial.
(077) Para efectuar la transferencia de dominio de un bien inmueble, en Bogotá, que

impuestos debo acreditar haber cancelado.
De conformidad con el artículo 60 de la Ley 1430 de 2010, y el artículo 11 del Acuerdo 469
de 2011, para autorizar el otorgamiento de escrituras públicas de actos de transferencia de
dominio sobre inmuebles deberá acreditarse ante el Notario que el predio no tiene deuda
vigente por concepto de impuesto predial unificado así como el pago de las contribuciones
por valorización que se hubieren generado sobre el predio y que fueren exigibles.
En el caso de adjudicación del inmueble en pública subasta ordenada por el juez, éste deberá
cubrir el impuesto predial unificado con cargo al producto del remate, previa presentación
de las declaraciones tributarias a nombre del deudor, por parte del adjudicatario del predio.
PROCEDIMIENTO Y RÉGIMEN SANCIONATORIO

(078) ¿Cuando el lote y la construcción pertenecen a diferentes personas (mejoras
en suelo ajeno), y tanto el suelo como la construcción se encuentran debidamente
inscritos en el catastro Distrital, y poseen avalúos catastrales independientes, como
debo determinar la base gravable del impuesto?
Establece la norma tributaria distrital, que la base gravable del impuesto predial es el valor
que determine el contribuyente en su declaración privada y que el mismo no podrá ser
inferior al avalúo catastral vigente, precisado lo anterior y revisando el cuestionamiento,

tenemos que en el caso de las mejoras (o construcción en suelo ajeno) en donde tanto el
lote del terreno como la construcción en si misma poseen avalúos catastrales diferentes,
para efectos de determinar cual es el referente mínimo a tener en cuenta debemos precisar
que ese referente establecido en la Ley 601 de 2000, es el avalúo catastral del predio, es
decir el avalúo que incorpore tanto el que le corresponda a las áreas de terreno como a la
construcción.
En este caso tenemos dos avalúos independientes los cuales no podrían ser sujetos a una
sumatoria, pues no existe norma alguna que lo permita, por lo cual al acrecer el predio
(entendido como unidad predial) de un avalúo propio, para efectos de determinar la base
gravable, deberá observar la base gravable mínima conforme con el Acuerdo 76 de 2002.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1221 del 12 de junio de 2013. Mejoras en suelo ajeno.
• Concepto 1026 del 22 de abril de 2004. Base gravable de las mejoras en suelo ajeno.
(079) Una declaración del impuesto predial unificado, queda en firme?

1. Si dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, y
2. Si dentro de los dos (2) años siguientes a la presentación extemporánea no se ha

notificado requerimiento especial.
(080) ¿Qué debo hacer si un predio ya está construido pero ante la Unidad
Administrativa Especial de Catastro Distrital figura como lote?
En el caso en que este evento ocurra, debo dirigirme a la UAECD e informar la toma de
construcción en metros cuadrados, diligenciando para ello el formato que esa Unidad
Administrativa tiene, anexando los documentos requeridos (folio de matrícula inmobiliaria y
copia simple de la escritura pública de adquisición del predio).
(081) ¿Qué pasa si mi predio aparece en la Unidad Administrativa Especial de Catastro

Distrital con uso comercial, siendo su uso real residencial?
Debo acudir a la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital y solicitar la revisión
de uso y destino, debo tener en cuenta que mientras no se modifique ese uso mal o
erróneamente incorporado debo observarlo a efectos del cumplimiento de mis obligaciones
tributarias.
(082) Si corrijo la declaración inicialmente presentada dentro del plazo establecido

como vencimiento para declarar y pagar el impuesto, ¿debo pagar algún tipo de
sanción?
No, mientras la corrección se efectúe dentro del vencimiento del plazo para declarar.
(083) ¿Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria y
antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿ Cual sanción debo liquidar
como sanción de extemporaneidad?
Los obligados a declarar el impuesto predial unificado que presenten su declaración tributaria
en forma extemporánea antes de que se profiera emplazamiento para declarar o auto que
ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total del
impuesto a cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del
ciento por ciento (100%) del impuesto.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes
o fracción de mes calendario de retardo será de medio (1/2) salario mínimo diario vigente
($11.000, año 2015) al momento de presentar la declaración.
y después de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿ Cual sanción debo
liquidar como sanción de extemporaneidad?
Los obligados a declarar el impuesto predial unificado que presenten su declaración tributaria
en forma extemporánea después de que se profiera emplazamiento para declarar o auto que
ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a
cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del doscientos por
ciento (200%) del impuesto.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo será de un (1) salario mínimo diario vigente ($21.000,
año 2015) al momento de presentar la declaración.
(085) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto predial unificado en Bogotá

D.C.?
La sanción mínima aplicable en el impuesto predial unificado en Bogotá es la general para los
tributos del Distrito, es decir ocho (8 s.m.d.v.) salarios mínimos diarios vigentes equivalentes
para el año 2015 a la suma de ciento setenta y dos mil pesos ($172.000)
Sin embargo, para los predios de uso exclusivamente residencial ubicados en los estratos
1, 2, 3 y 4, la sanción mínima aplicable será equivalente a seis (6 s.m.d.v.) salarios mínimos
diarios vigentes, equivalentes para el año 2015 a la suma de ciento veintinueve mil pesos
($129.000)
(086) Si un contribuyente va a pagar su impuesto predial del año 2015, el día 6 de agosto
del 2015 deberá cancelar por concepto de intereses moratorios, el equivalente a:
Mes y dieciocho días, pues debe contarse el mes y los días exactos pues ya no existe tal
tesis de la fracción de mes como mes completo, esto conforme a la forma de liquidar los
intereses de mora previstos en la Ley 863 de 2003 (Art.56) y el artículo 12 de la Ley 1066
de Julio 28 de 2006, intereses que se liquidarán así:
Para efectos tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1º de
enero de 2006, la tasa de interés moratorio será la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura
certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo mes de mora.
Las obligaciones con vencimiento anterior al 1º de enero de 2006 y que se encuentren
pendientes de pago a 31 de diciembre de 2005, deberán liquidar y pagar intereses moratorios
a la tasa vigente el 31 de diciembre de 2005 por el tiempo de mora trascurrido hasta este día,
sin perjuicio de los intereses que se generen a partir de esa fecha a la tasa y condiciones
establecidas en el párrafo anterior.
(087) Si necesito efectuar una corrección, una vez declarado el impuesto y vencido el
término del plazo para declarar, ¿cuál es la sanción de corrección que debo liquidar
y pagar?
Cuando los contribuyentes del impuesto predial en Bogotá, corrijan sus declaraciones
tributarias una vez vencido el término del plazo para declarar, deberán liquidar y pagar o
acordar el pago de una sanción equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando
la corrección se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto
que ordene visita de inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, si la
corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que
ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o
pliego de cargos.
(088) Si la declaración inicial se presenta en forma extemporánea, debe liquidarse

adicionalmente a lo expuesto en el punto anterior, algún tipo adicional de sanción?
Si, Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el monto
obtenido en cualquiera de los casos previstos en el punto anterior, se aumentará en una
suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, por
cada mes o fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de la
declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo período,
sin que la sanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar.
(089) Cual es el efecto del autoavalúo del impuesto predial unificado en el impuesto
sobre la renta?
De conformidad con el Estatuto Tributario Nacional, el autoavalúo servirá como costo fiscal
para la determinación de la renta o ganancia ocasional, que se produzca al momento de la
enajenación del predio.
Quiere decir lo anterior, que para evitar pagar ganancia ocasional, puedo incrementar mi
autoavalúo hasta el valor real de la venta, situación que es muy favorable, teniendo en cuenta
que las tarifas del impuesto predial unificado se tasan en valores por mil.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 18 de marzo de 2004, Exp. 13551,C.P.

Ligia López Díaz). Autoavalúo como costo fiscal. La posibilidad legal de que en el año anterior
a la enajenación, el valor aceptable como costo fiscal en los términos del artículo 72 ib. sea el del
autoavalúo o avalúo catastral que figure en la declaración del impuesto predial, sin que este valor
necesariamente figure como valor, patrimonial en la declaración de renta, toda vez que para estos
efectos pudo valorarse el bien. acudiendo a otros sistemas aceptados por las normas tributarias.
(090) Tiene algún otro efecto el impuesto predial unificado en el impuesto sobre la
renta?
Si, conforme con el artículo 4º de la Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006, en el impuesto
a la renta es deducible el cien por ciento (100%) del impuesto predial que efectivamente
se haya pagado durante el año o período gravable, siempre y cuando tenga relación de
causalidad con la actividad económica del contribuyente.
(091) ¿Tiene el autoavalúo del impuesto predial unificado, alguna incidencia en la

compra de predios por parte del Distrito Capital, cuando requiere estos predios por
ejemplo para ampliar la malla vial?
Si, conforme con el artículo 30 del Decreto Distrital 352 de 2002 el Distrito Capital de Bogotá,
podrá adquirir los predios que hayan sido objeto de autoavalúo, por un valor equivalente al
declarado por el propietario para efectos del impuesto predial unificado, incrementado en
un veinticinco por ciento (25%).
Al valor así obtenido, se le sumarán las adiciones y mejoras que se demuestre haber
efectuado, durante el lapso transcurrido entre la fecha a la cual se refiere el avalúo y la
fecha en la cual se pretende efectuar la adquisición por parte del Distrito Capital. Igualmente
se sumará el valor que resulte de aplicar al autoavalúo, la variación de índice de precios al
consumidor para empleados, registrada en el mismo período, según las cifras publicadas
por el DANE.
(092) ¿Cómo tributan por concepto del impuesto predial los patrimonios autónomos
en el 2015?
Conforme con el Artículo 8 del Acuerdo 469 de 2011, cuando se trate de predios vinculados y/o
constitutivos de un patrimonio autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos
fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1035 del 8 de junio de 2004. Obligación de declarar por los fideicomisos
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado; Sentencia del 12 de mayo de 2005, Exp. 14192, C.P.
Ligia López Díaz) Obligaciones de las fiduciaras. Si bien se transfieren los bienes objeto de la
fiducia mercantil, la propiedad que adquiere el fiduciario tiene unas características particulares, como
quiera que los bienes deben figurar en su contabilidad separados de los propios (numeral 2º articulo
1234 del C. Co.), no pueden ser perseguidos por sus acreedores (art. 1227 C. Co.) y obviamente
deben cumplir la destinación para la cual fueron entregados por el fideicomitente.
(093) ¿La información que reposa en el “estado de cuenta” o reporte de declaraciones y

pagos se considera verídica? Ya que en ocasiones se detectan errores de incorporación
en la información que ponen en duda la información allí contenida.
Si, en principio esa información al ser proveída directamente por la fuente oficial goza de
presunción de veracidad, sin embargo, puede encontrarse en ella información desactualizada
o errónea, en cuyo caso usted deberá informar de esto a la autoridad tributaria, para que
obren conforme con su competencia.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 6 de marzo de 2008, Exp. 15985, M.P.
María Inés Ortiz Barbosa). Predio edificado. Esta serie de anomalías en el desarrollo del proceso
tendiente al reintegro de un valor a favor del contribuyente, sería suficiente para que la Sala anule
los actos demandados como lo declaró el a quo. No obstante, como debe determinarse si en verdad
existe una suma a favor del ente universitario por pagos en exceso en las vigencias de 1997, 1998 y
1999, se analizarán las resoluciones de compensación que aparecen en el informativo.
(094) ¿Qué quiere decir cuando se habla del impuesto predial “compensado”?
Cuando se habla del impuesto predial compnesado, debemos en primera medida revisar la
Ley 56 de 1981, “Por la cual se dictan normas sobre obras públicas de generación eléctrica
y acueductos, sistemas de regadío y otras, y se regulan las expropiaciones y servidumbres
de los bienes afectados por tales obras”, junto con sus decretos reglamentarios, norma
esta que reglamenta las relaciones entre las empresas propietarias de las obras públicas
citadas en el encabezado de la norma señalada, los municipios y las comunidades en las
que tales obras se ejecutan.
Esta ley señaló aspectos interesantes e impuso a las entidades propietarias de obras
públicas de generación eléctrica, en su artículo 4°, que estas empresas deben reconocer a
los munici-pios una suma de dinero que compensara: a) el impuesto predial que dejaban de
percibir los municipios por los inmuebles adquiridos y, b) el impuesto predial por los edificios
y viviendas permanentes de su propiedad sin incluir las presas, estaciones generadoras y
otras obras, ni sus equipos.
El artículo 4º señalado, establece:
“ARTÍCULO 4. La entidad propietaria de las obras reconocerá anualmente a los municipios

de que trata el artículo 1° de esta ley.
a) Una suma de dinero que compense el impuesto predial que dejen de percibir por los
inmuebles adqui-ridos;
b) El impuesto predial que corresponda a los edificios y a las viviendas permanentes de

su propiedad, sin incluir las presas, estaciones generadoras u otras obras públicas ni
sus equipos.
PARÁGRAFO. La compensación de que trata el literal a) del presente artículo se calculará

aplicando a toda el área adquirida por la entidad propietaria –avaluada por el valor catastral
promedio por hectárea rural en el resto del municipio- una tasa igual al 150% de la que
corresponde al impuesto predial vigente para todos los predios en el municipio.”
Es decir que cuando hablamos del impuesto predial compensado, nos estamos refiriendo
a las sumas de dinero que deben pagar a los entes territoriales las empresas de energía y
acueducto, por las inundaciones que hagan en una jurisdicción municipal.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado; Sentencia del 30 de abril de 2014, Ex. 18611, C.P.
Hugo Fernando Bástidas Bárcenas) Impuesto predial compensado. A lo anterior se suma que
la liquidación oficial del predial compensado se efectuó el 9 de junio de 2005, esto es, casi cuatro
años después de la fecha del pago del impuesto por parte de la empresa demandante, mucho tiempo
después del previsto en el artículo 420 del estatuto de rentas de Guatapé, que establece el término de
un año para la expedición del requerimiento especial. Incluso, si se tomara como referente el artículo
705 del Estatuto Tributario Nacional, que establece un plazo más amplio para que la administración de
impuestos revisara la autoliquidación del contribuyente (dos años), también estaría excedido el plazo
para emitir un pronunciamiento respecto de la autoliquidación de la contribuyente, pues, al momento
de la expedición de la resolución No. 129 de 2005 habían transcurrido tres años desde la fecha de
pago de dicho impuesto.
IMPUESTO
A U TO M O TO R E S
IMPUESTO
SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
(001) ¿Que grava el Impuesto Sobre Vehículos Automotores?

El impuesto sobre vehículos automotores es un tributo que grava la propiedad o posesión
de vehículos matriculados en el Distrito Capital de Bogotá.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0918 del 16 de julio de 2001. Vehículos matriculados
(002) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Sobre Vehículos Automotores?
Leyes Acuerdos Decretos Distritales

488 de 1998 26 de 1998 807 de 1993
352 de 2002
(003) ¿Que vehículos se encuentran gravados con el impuesto?

Están gravados con el impuesto los vehículos automotores nuevos, usados y los que se
internen temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes:
a) Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindrada;
b) Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria agrícola;
c) Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y

maquinaria similar de construcción de vías públicas;
d) Los vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características no estén
destinados a transitar por las vías de uso público o privadas abiertas al público, y
e) Los vehículos de la Empresa Distrital de Transporte Urbano, desde su liquidación hasta

la modificación o cancelación de las matrículas de los mismos.
(004) ¿Quiénes son sujetos pasivos del tributo?

Son sujetos pasivos del impuesto sobre vehículos automotores los propietarios o poseedores
de vehículos matriculados en Bogotá D.C. incluyendo a los vehículos de transporte público.
A partir del año 2012, y conforme con lo señalado en el artículo 10 del Acuerdo 469 de 2011,
por aquellos vehículos automotores vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo
serán sujetos pasivos del gravamen los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo
patrimonio, quienes adicionalmente presentarán la respectiva declaración tributaria.
136 Cartilla Impuesto Sobre Vehículos Automotores
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1001 del 24 de noviembre de 2003. Sujetos Pasivos.
• Concepto 1197 del 2 de septiembre de 2009. Sujetos Pasivos.
JURISPRUDENCIA:
(Consejo de Estado Sala de Consulta y Servicio Civil, Radicación1826, Concepto del 20 de
septiembre de 2007, C.P. Jorge Enrique Arboleda Perdomo). En caso de hurto o desaparición
documentada, el propietario inscrito deberá tramitar la cancelación de la licencia de tránsito, en la
forma en que quedó expuesto, esto es, con la certificación de la Fiscalía o del Juez de conocimiento,
y consecuencialmente deberá cancelar la inscripción en el registro para no seguir siendo responsable
del impuesto.
JURISPRUDENCIA:
(Tribunal Administrativo de Cundinamarca, sentencia del 12 de febrero de 2004, Exp. No. 02 -
0653 – 01, M.P. Nelly Yolanda Villamizar de Peñaranda. La posesión debe ser demostrada. Para
el caso, no ha sido la persona de quien se dice que ostenta la posesión material, quien la ha invocado
ante la Dirección de Impuestos Distritales, sino quien afirma que aun cuando fue su propietario antes
de los períodos en discusión, niega haber ostentado al posesión para esa época.
(005) Cuándo un vehículo es hurtado o declarado en pérdida total, por estrellada ¿cesa
la obligación de tributar por él?
No. El único hecho que se toma como válido, para la cesación de la obligación tributaria,
es la cancelación de la matrícula en el registro terrestre automotor, el hecho de haber
sido robado el vehículo o declarado destruido por perdida total no exime al propietario o
poseedor a cumplir con las obligaciones tributarias correspondientes hasta tanto no ocurra
la cancelación de la matricula por parte del mismo, obviamente observando la regla de la
causación y periodicidad del tributo referida en los puntos anteriores.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 440 del 29 de febrero de 1996. Cancelación de la matricula de transito terrestre
JURISPRUDENCIA:
(Corte Constitucional, Sentencia T-489 de 2004, del 20 de mayo de 2004, M.P. Eduardo
Montealegre Lynett) Hurto vs Impuesto sobre vehículos automotores.
El impuesto se causa hasta tanto no se cancele la matrícula, así las cosas, si un vehículo fue hurtado,
no basta con el reporte del hecho ante las autoridades para finiquitar la obligación tributaria, ya que
para que esto ocurra, debe efectuarse la cancelación efectiva de la matrícula
(006) ¿Si vendí un vehículo y no hice el traspaso, puedo cancelar la matrícula de este
automotor para evitar nuevas cargas tributarias?
No. Las causales para pedir la cancelación de la licencia de un automotor son taxativas y
se encuentran previstas en el artículo 40 de la Ley 769 de 2002, a saber:
- La destrucción total del vehículo
- Pérdida definitiva,
- Exportación o reexportación,
- Hurto o desaparición documentada sin que se conozca el paradero final del vehículo.
Como se puede apreciar el no efectuar el traspaso no es una razón permitida para que un
contribuyente proceda a cancelar la matrícula de un vehículo que aunque figura aún de su
propiedad no se tiene la posesión del mismo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1142 del 18 de diciembre de 2006. Cancelación de la matricula de transito terrestre.
(007) ¿Puede un poseedor solicitar la cancelación de la matrícula de un vehículo el

cual adquirió pero no efectuó el traspaso?
No, la cancelación de la licencia de tránsito debe efectuarla el Organismo de Tránsito
respectivo mediante acto administrativo motivo y siempre y cuando sea solicitada la misma
por quiénes están autorizados para solicitarla y que conforme con la legislación vigente
solamente son:
- El propietario,
- La DIAN y
- La Fiscalía.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1142 del 18 de diciembre de 2006. Cancelación de la matricula de transito terrestre.
(008) ¿El Distrito Capital debe declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores
por los vehículos de su propiedad?
No, conforme con el Acuerdo 16 de 1999, los vehículos de propiedad del Distrito Capital,
matriculados en Bogotá, están exentos de tributar por concepto del impuesto sobre vehículos
automotores en esta ciudad
(009) Los vehículos de propiedad de los Fondos de Desarrollo Local, ¿están obligados
a declarar por concepto del impuesto sobre vehículos automotores en Bogotá D.C.?
No, el artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999, cobija con su beneficio además de los vehículos
de propiedad e la Administración central del Distrito Capital (Alcaldía Mayor, Secretarías,
Departamentos Administrativos) a los vehículos de los establecimientos públicos del orden
distrital, a los Fondos de desarrollo local, siendo adicionados posteriormente como
beneficiarios del tratamiento preferencial posteriormente (Acuerdo 65 de 2002) los entes de
control distritales así como las empresas sociales del estado de este mismo orden.
(010) ¿Los vehículos de fuerza militares deben tributar por concepto del impuesto
sobre vehículos automotores en el Distrito Capital?
Depende, si los vehículos se encuentran debidamente matriculados en el Distrito deberá
tributar por dicho concepto, caso en contrario, aquellos vehículos del orden militar que por
características propias carecen de placas es decir de matrícula oficial en una jurisdicción,
no deberán efectuar la declaración y pago pues uno de lo requisitos primordiales para que
se tribute por este concepto es que el vehículo se encuentre matriculado.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 918 del 16 de julio de 2001. Vehículos pertenecientes a las fuerza militares, sin matrícula
en Bogotá D.C.
(011) Los vehículos de la Universidad Nacional ¿están exentos del impuesto sobre
vehículos automotores?
No, a pesar de existir una norma (Ley 65 de 1963) que liberaba a la Universidad Nacional
de Colombia del cumplimiento de obligaciones tributarias, ya que la exoneraba de forma
general de toda clase de tributos (nacionales, departamentales y municipales), tal disposición
no aplica para el impuesto sobre vehículos automotores, ya que este es un impuesto nuevo
(1998), no cobijado por esta razón a la exoneración general sobre los impuestos existentes
en el momento del otorgamiento del tratamiento preferencial, que no se puede exonerar lo
que no existe.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1032 del 31 de mayo de 2004. Vehículos de la Universidad Nacional de Colombia
(012) ¿Los vehículos Oficiales debe tributar por concepto del impuesto sobre vehículos
automotores?
A pesar de que la Historia y la doctrina oficial nos ha manifestado que los vehículos de placas
oficiales estaban gravados con el impuesto sobre vehículos automotores recientes fallos del
Consejo de Estado han manifestado que al no haber señalado la Ley 488 de 1998 tarifas
diferentes a la de los vehículos particulares, hace que los vehículos oficiales carezcan de
tarifa y por ende de obligación tributaria con el Distrito Capital y los departamentos.
JURISPRUDENCIA:
(Consejo de Estado, Sentencia del 21 de agosto de 2008, Exp. 15360, C.P. Héctor J. Romero
Díaz). No sujeción vehículos oficiales.
Aunque las normas sobre sujeto pasivo y base gravable del impuesto de vehículos no excluyeron
del mismo a los vehículos oficiales, la disposición sobre tarifas sólo se refiere a los vehículos
particulares y a las motos de más de 125 c.c, lo que significa que el legislador no previó ninguna
tarifa para los vehículos de uso oficial ni autorizó a las entidades territoriales a hacerlo.
DOCTRINA.
(Dirección de Apoyo Fiscal D.A.F. Concepto 032508 del 5 de noviembre de 2009). Sujeción pasiva de
entes públicos A este respecto, debe recordarse que en virtud del artículo 59 de la Ley 788 de 2002,
los departamentos “aplicarán los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para
la administración, determinación, discusión, cobro, devoluciones, régimen sancionatorio incluida su
imposición, a los impuestos por ellos administrados”, de manera que las normas por usted citadas
cobran plena aplicación en relación con el impuesto sobre vehículos automotores, por lo que deberán
verificarse los términos establecidos para la procedencia de las devoluciones.
(013) ¿Cual es la base gravable del impuesto?

La base gravable del impuesto sobre vehículos automotores la constituye el valor comercial
de los vehículos gravados, establecido anualmente mediante resolución expedida en el mes
de noviembre del año inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte.
Para los vehículos usados y los que sean objeto de internación temporal, que no figuren en la
resolución expedida por el Ministerio de Transporte, (Resoluciones 0003740 y 0003739 del
28 de noviembre de 2014) el valor comercial que se tomará para efectos de la declaración
y pago será el que corresponda al vehículo automotor incorporado en la resolución que más
se asimile en sus características.
JURISPRUDENCIA:
(Consejo de Estado, Sentencia del 29 de marzo de 2007, Exp 14718, C.P. María Inés Ortiz Barbosa).
el Ministerio de Transporte si es competente para establecer el valor comercial de los vehículos y así
la tarifa se ajusta a tales valores.
(014) ¿Cuál es la base gravable de los vehículos nuevos o que entran en circulación
por primera vez?
La base gravable para los vehículos que entran en circulación por primera vez está
constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son
importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado
en la declaración de importación.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1154 del 29 de mayo de 2007. Base gravable vehículos nuevos.
(015) Adquiero dos vehículos de igual marca, en el año 2015, sobre uno de ellos el
concesionario hace un descuento especial, ¿a efectos de determinar la base gravable
del impuesto debo liquidar el mismo sobre el precio total de venta o debo tener en
cuenta el descuento, que en últimas sirve de base para liquidar el IVA?
A efectos de determinar la base gravable de los vehículos nuevos la misma está constituida
por el “valor total registrado en la factura”, por lo cual cuando se aclara que será el valor total
registrado en la factura, debe entenderse que es el valor total, sin IVA y sin descuentos, con
el fin de mantener una unidad en precio de todos los vehículos de iguales características
que se encuentren matriculados en el territorio nacional.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1154 del 29 de mayo de 2007. Base gravable vehículos nuevos.
(016) ¿Como establezco en las tablas expedidas por el Ministerio de Transporte mi

base gravable?
En las tablas que expide el Ministerio de Transporte para el efecto de la determinación de los
avalúos comerciales de los vehículos en Colombia que sirve de base para la determinación
de la base gravable del impuesto sobre vehículos automotores existen diferentes elementos
que permiten identificar de manera correcta la base gravable de un vehículo, elementos tales
como lo son la marca, la línea, cilindraje, modelo, si se trata de un vehículo pequeño (uso
particular) o la marca, línea, modelo y capacidad de carga si se trata de un vehículo de carga,
o marca, línea modelo y capacidad en pasajeros si se trata de un vehículo de transporte.
(017) ¿Cuando se causa el impuesto sobre vehículos automotores?

El impuesto sobre vehículos automotores se causa el primero (1º) de enero de cada año, y
la periodicidad del impuesto es anual.
(018) Si adquiero un vehículo nuevo en el mes de agosto de 2015 ¿debo tributar por
todo el año?
No En el caso de los vehículos automotores nuevos (entran en circulación por primera
vez) el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripción en el registro terrestre
automotor, por lo tanto el pago del impuesto por esa vigencia fiscal será proporcional por el
número de meses en que el vehículo se encuentre inscrito.
(019) Si tengo un vehículo matriculado en el municipio de Chía (Cundinamarca) y en

el mes de julio de 2015 deseo trasladar la cuenta a Bogotá, ¿Cómo debo tributar por
ese año? ¿todo el año en Bogotá? ¿todo el año en Chía?; ¿proporcional hasta julio
en Chía y desde allí en Bogotá?
El impuesto sobre vehículos automotores es un tributo de periodicidad anual, que se causa
el primero de enero del correspondiente año fiscal, por lo cual atendiendo a estos dos
elementos fundamentales del tributo puede concluirse de manera simple, que el caso que
se consulta al haberse causado el impuesto el primero de enero, debe observarse en que
jurisdicción ocurrió este hecho, en nuestro caso en el municipio de Chía, por lo tanto es a
Cundinamarca (el tributo es de característica departamental excepto en Bogotá) a quien
corresponde el derecho al cobro del tributo por el año gravable 2015 sin que se requiera
pagar nada por ese año en Bogotá por el traslado que se va a efectuar en el mes de julio.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 796 del 31 de agosto de 1999. Traslado de cuenta
(020) Si un vehículo sale de circulación, es decir cancela su matrícula en el registro

por cualquier motivo en el mes marzo de 2015 ¿debe pagar el impuesto de forma
proporcional por los meses en que se encontraba matriculado en Bogotá D.C.?
No, siendo consecuentes con las tesis planteadas en las respuestas dadas a los puntos
anteriores, habiéndose causado el impuesto el primero de enero, la obligación de tributar
nació en esa fecha, y siendo el impuesto anual, debe el propietario o poseedor del vehículo
al cual se le cancela la matrícula, proceder a declarar y pagar el impuesto por todo el año.
(021) ¿Cuales son las tarifas vigentes para el impuesto sobre vehículos automotores
en el año 2015?
Según el Decreto 2621 de Diciembre 17 de 2014, expedido por el Ministerio de Hacienda
y Crédito Público las tarifas aplicables a los vehículos gravados, según su valor comercial
para el año 2015, serán las siguientes:
1. Vehículos particulares:
a) Hasta $ 41.430.000 1.5%
b) Más de $ 41.430.000 y hasta 93.217.000 2.5%
c) Más de $ 93.217.000 3,5%
2. Motos de más de 125 c.c. 1.5%
3. Vehículos de transporte público 0.5%
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1015 del 9 de marzo de 2004. Modificaciones al esquema de tarifas efectuada por el
Ministerio de Transporte.
(022) ¿Quien reajusta estas tarifas anualmente?

Conforme con la Ley 488 de 1998, el reajuste anual de las tarifas del Impuesto sobre
vehículos automotores corresponde al Gobierno nacional a través del Ministerio de Hacienda
y Crédito Público.
(023) ¿Si el vehículo entra en circulación por primera vez, como liquido mi impuesto?
Para estos casos, en los que el vehículo automotor entra en circulación por primera vez,
el impuesto se liquidará en proporción al número de meses que reste del respectivo año
gravable. La fracción de mes se tomará como un mes completo.
(024) ¿Las motocicletas independientemente de su cilindraje, están obligadas a

declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores?
No, solamente están obligados a tributar, los propietarios o poseedores de motocicletas
cuyo cilindraje sea superior a 125 c.c.
(025) Es válido que el Distrito Capital establezca exenciones al impuesto sobre

vehículos automotores?
No, en principio la respuesta a esta consulta sería negativa, no debemos olvidar que el
impuesto sobre vehículos automotores es un impuesto nacional cedido al Distrito capital y
a los Departamentos por la Ley 488 de 1998, lo que impide por tratarse de una renta cedida
que los beneficiarios de la misma establezcan beneficios sobre la misma, dado que al
tratarse de un impuesto nacional, corresponde al Congreso de la República, fijar el régimen
de tratamientos preferenciales sobre el tributo, y el hacer sido cedida la renta a favor de los
entes territoriales no la constituye en una renta de carácter territorial.
Por ésta razón el Distrito Capital, no tendría facultad para conceder beneficios sobre el
impues-to sobre vehículos automotores.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 10 de julio de 2014, Exp. 18823, C.P.
Hugo Fernando Bástidas Bárcenas). Impuesto cedido. En el caso del impuesto sobre vehículos
automotores, esa facultad para crear beneficios o tratamientos tributarios preferenciales se ve
restringida, toda vez que si bien las rentas del impuesto fueron cedidas a los departamentos y al
Distrito Capital, y su titularidad es de la Nación, dicha cesión, según se desprende de la Ley 488, sólo
le permite a estas entidades territoriales la administración y control del tributo, a saber: el recaudo,
la fiscalización, proferir liquidaciones oficiales, la discusión, el cobro y la devolución del impuesto.
(026) ¿Existe algún tipo de tratamiento preferencial para los vehículos automotores
que sufren daños como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales?
Si, conforme con el Decreto Distrital 673 de 2011, (artículo 7º) Estarán exentos del pago
del Impuesto sobre vehículos automotores, los propietarios y poseedores de vehículos
automotores que como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales hayan
sufrido daños o perjuicios, por valor igual al monto del daño o perjuicio sufrido.
Una vez obtenidas las certificaciones correspondientes (acto terrorista- catástrofe natural-
Fopae) deberá solicitarse a petición del interesado, para que a través de las Lonjas de
Propiedad Raíz o una universidad, se realice avalúo de miembro de conformidad con los
convenios establecidos para ello y se expida certificación motivada sobre el valor de los
daños o perjuicios sobre el vehículo y/o vehículos automotores.
El monto de exención del impuesto no podrá sobrepasar el valor certificado por daños
(incrementado con el valor del avalúo efectuado) y este valor tampoco puede superar el
valor previsto para cada tipo de vehículo por la resolución que expide anualmente para
ello el Ministerio de Transporte, en el año en el cual sucedió la catástrofe natural o el acto
terrorista que afectaron al vehículo automotor, teniéndose en cuenta factores tales como
marca, cilindraje (capacidad de carga y o pasajeros en el caso de vehículos de transporte
público), modelo, etc.
En el caso de pérdida total del vehículo automotor, y una vez cancelada la matrícula de
éste, el damnificado podrá aplicar la exención sobre el vehículo que lo sustituya u otro
que posea hasta el monto de la perdida certificada, El monto de exención del impuesto
no podrá sobrepasar el valor certificado por daños y este valor tampoco puede superar
el valor previsto para cada tipo de vehículo por la resolución que expide anualmente para
Para finalizar este punto es importante precisar que la exención en comento no incluye
los valores correspondientes a los derechos de semaforización, los cuales deberán ser
cancelados en la declaración del Impuesto Sobre Vehículos Automotores.
(027) ¿Existe algún tipo de descuento por pronto pago en el Impuesto Sobre vehículos
automotores?
Conforme con el artículo 1º del Acuerdo 77 de 2002, el único descuento aplicable al impuesto
sobre vehículos automotores en Bogotá conforme con los plazos que para el efecto establezca
la Secretaria de Hacienda Distrital es del DIEZ (10%) POR CIENTO, este plazo para el año
2015, vence el día 8 de mayo de 2015.
(028) Cuales son los plazos para declarar y pagar el impuesto sobre vehículos
automotores en el año 2015?
Los plazos para declarar y pagar el impuesto sobre vehículos en el año 2015, conforme con
la Resolución SDH-000290 del 24 de diciembre de 2014 son:
Plazo con el 10 % de descuento 8 de mayo de 2015,
Plazo Final sin descuento: 3 de julio de 2015.
(029) ¿Se ha hablado mucho acerca de que Bogotá eliminó el 50% del beneficio que
existía a quienes matricularan o trasladaran sus vehículos en Bogotá D.C., esta regla
a partir de cuando entra en aplicación?
Efectivamente se expidió por parte del Distrito Capital el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de
2008, “Por medio del cual se adoptan medidas de optimización tributaria en los impuestos
de vehículos automotores, delineación urbana, predial unificado y plusvalía en el Distrito
Capital y se dictan otras disposiciones” en el cual en su artículo 1º se elimina el beneficio
tributario de que trata el artículo 5 del Acuerdo Distrital 9 de 1992, el cual fue ratificado por
el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998, relativo al descuento por matrícula de vehículos o
traslado de cuenta en el Distrito Capital del impuesto de vehículos automotores, sin perjuicio
de mantener el beneficio obtenido en vigencia de las mencionadas normas.
Sin embargo la aplicación de este beneficio estaba sujeto a que el Departamento de

Cundinamarca derogara los beneficios fijados mediante resolución por la Dirección de Rentas
Departamentales, como efectivamente se hizo.
(030) ¿Pueden las Entidades Públicas Distritales contratar en arrendamiento vehículos

matriculados fuera de Bogotá D.C.?
No, el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, “Por medio del cual se adoptan medidas de
optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores, delineación urbana, predial
unificado y plusvalía en el Distrito Capital y se dictan otras disposiciones” en el cual en su
artículo 1º, parágrafo 2º, señala que a partir de su vigencia cuando las entidades distritales
contraten vehículos en arrendamiento exigirán al contratista que el parque automotor utilizado
para la prestación del servicio se encuentre matriculado en Bogotá.
Así mismo ordena el parágrafo 3º de la citada norma que las entidades públicas distritales
deberán garantizar que la totalidad de su parque automotor que preste servicios en Bogotá
esté matriculado en la ciudad de Bogotá.
(031) Si trasladé la matrícula de mi vehículo de una ciudad diferente a Bogotá durante

la vigencia fiscal 2015, tengo algún tipo de beneficio para el año 2015?
No, quien inscriba su vehículo por primera vez o traslade matrícula al Distrito, no tiene
beneficio alguno al efectuar esta actividad.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1172 del 19 de febrero de 2008. Descuento por traslado de cuenta o matricula en Bogotá
durante el año 2008.
(032) Si yo matriculo mi vehículo en Bogotá en el mes de febrero de 2015, tengo

entonces derecho al descuento del 10% o para acceder a este debe el vehículo
encontrarse matriculado durante todo el año?
No, quien inscriba su vehículo por primera vez o traslade matrícula al Distrito, no tiene
beneficio alguno al efectuar esta actividad.
(033) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto sobre vehículos automotores

año 2015 sin pago?
No., el impuesto sobre vehículos automotores en uno de aquellos tributos en los cuales no
puede haber presentación de declaración sin constancia de pago, al punto que el artículo
17 del Decreto Distrital 807 de 1993, considera como causal para tener la declaración por
no presentada el hecho de que la misma no contenga la constancia de pago.
Por constancia de pago se entiende la cancelación total de los valores correspondientes

a impuestos, retenciones, anticipos y sanciones liquidados en la declaración, así como
el total de los derechos e intereses por mora que se hubieren causado al momento de la
presentación de la declaración.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 825 del 29 de noviembre de 1999. Declaraciones que se tiene por no presentadas
(034) Una declaración del impuesto sobre vehículos automotores, queda en firme?
1. Si dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, y
2. Si dentro de los dos (2) años siguientes a la presentación extemporánea no se ha

notificado requerimiento especial.
(035) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria y
antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿Cual sanción debo liquidar
como sanción de extemporaneidad?
Los obligados a declarar el impuesto sobre vehículos automotores que presenten su
declaración tributaria en forma extemporánea antes de que se profiera emplazamiento para
declarar o auto que ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por
cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento
(1.5%) del total del impuesto a cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar,
sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto.
(036) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria
y después de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿Cual sanción debo
liquidar como sanción de extemporaneidad?
Los obligados a declarar el impuesto sobre vehículos automotores que presenten su
declaración tributaria en forma extemporánea antes de que se profiera emplazamiento para
declarar o auto que ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por
cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del
total del impuesto a cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder
del doscientos por ciento (200%) del impuesto.
(037) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto sobre vehículos automotores

en Bogotá D.C.?
La sanción mínima aplicable en el impuesto sobre vehículos automotores en Bogotá es la
general para los tributos del Distrito, es decir ocho (8 smdv) salarios mínimos diarios vigentes
equivalentes para el año 2015 a la suma de ciento setenta y dos mil pesos ($172.000).
(038) Para los vehículos blindados ¿existe algún régimen especial?

Si los vehículos blindados tienen un sobrecargo en su base gravable, establecido año a año
en la resolución proferida por el Ministerio de Transporte que fija los avalúos comerciales,
el valor vigente adicional para el 2015, conforme con el artículo 5º de la Resolución No.
0003740 del 28 de noviembre de 2014, es del diez (10%) por ciento sobre el valor que le
corresponda al vehículo en la tabla 1 de la citada resolución.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 984 del 22 de mayo de 2003. Vehículos Blindados
(039) ¿Los vehículos a los cuales se les ha asignado una placa provisional (por
encontrarse en procesos de extinción de dominio o por motivos de seguridad) a
efectos de tributar el impuesto deberán hacerlo por la placa provisional o por la del
vehículo sustituida provisionalmente?
A los vehículos que por cualquier razón les haya sido asignada placas provisionales, y siempre
y cuando se encuentren matriculados en cualquier jurisdicción municipal, deberán declarar
y pagar su impuesto teniendo en cuenta, el número de la placa sustituida provisionalmente,
pues esta es la identificación original del vehículo.
Lo anterior teniendo en cuenta que el otorgamiento de las placas provisionales obedece única
y exclusivamente a medidas de seguridad, encontramos frente a vehículos que han sido
incautados por participar en actividades ilícitas, situación que si bien pone bajo seguridad a
quien ha sido asignado el vehículo, no tiene reflejos adicionales en materia tributaria.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1045 del 23 de agosto de 2004. Placas Provisionales
(040) ¿Los vehículos considerados clásicos o antiguos, tienen algún beneficio en

materia tributaria?
Si, conforme con el artículo 9º de la Resolución 19199 del 20 de diciembre de 2002, proferida
por el Ministerio de Transporte, para el año 2015, en concordancia con el parágrafo del
artículo 4 de la Resolución 0003740 del 28 de noviembre de 2014, proferida por la misma
entidad, La base gravable para los vehículos antiguos y clásicos será igual al 50% del valor
establecido para el modelo más antiguó, contenido en la tabla No. 1, anexo a la Resolución
0003740 de 2014.
ANEXO NORMATIVO
Normas Vigentes Cartilla ICA 149
NORMAS VIGENTES
CARTILLA ICA AÑO 2015
(Para su consulta ver www.nuevalegislacion.com)
LEY 788 DE DICIEMBRE 27 DE 2002

Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional
y territorial, y se dictan otras disposiciones
Artículo 3. Intereses moratorios en el pago de las obligaciones tributarias.

Por la cual se establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y de control para
estimular el crecimiento económico y el saneamiento de las finanzas públicas”
Articulo 14. Régimen simplificado del impuesto sobre las ventas.
Articulo 15. Obligaciones para los responsables del régimen simplificado.
Articulo 16. Paso del régimen simplificado al régimen común.
Articulo 60. Tarifa especial para la cerveza.
Articulo 61. Deducción de impuestos pagados.

Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Articulo 4. Modifícase el artículo 115 del estatuto tributario.
Articulo 39. Modifícase el numeral 1 del artículo 499 del estatuto tributario.
Articulo 46. Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo 566-1.
Articulo 51. Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo 868-1.
Articulo 53. Renumeración del estatuto tributario.
Articulo 54. Conciliación contenciosa administrativa tributaria.

150 Anexo Normativo
Articulo 55. Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos

tributarios.
Articulo 69. Determinación oficial de los tributos distritales sobre la propiedad

por el sistema de facturación.
Artículo 76. Modifícanse los artículos 189, 190, 210 y 211 y 213 de la ley 223 de 1995
Articulo 77.
Articulo 78. Vigencia y derogatorias.
ACUERDO 65 DE JUNIO 27 DE 2002

Por el cual se adoptan modificaciones al impuesto de industria y comercio, Avisos y
Tableros y se dictan otras disposiciones
Artículo 1. Sujeto Pasivo.
Artículo 2. Requisitos para excluir de la Base Gravable ingresos percibidos fuera

del Distrito Capital.
Artículo 3. Tarifas del impuesto de industria y comercio.
Artículo 4. Régimen Simplificado del impuesto de industria y comercio.
Artículo 5. Cambio de régimen común al régimen simplificado.
Artículo 6. Obligaciones para los responsables del régimen simplificado.
Artículo 7. Agentes de retención.
Artículo 8. Circunstancias bajo las cuales se efectúa la retención.
Artículo 9. Circunstancias bajo las cuales no se efectúa la retención.
Artículo 10. Imputación de la retención.
Artículo 11. Tarifa de retención.
Artículo 12. Causación de las retenciones.
Artículo 13. Obligaciones del Agente Retenedor.
Artículo 14. Aplicabilidad del sistema de retenciones.
Artículo 16. Sujetos de retención.
Artículo 17. Causación de la retención.

Artículo 18. Determinación de la retención.
Artículo 19. Plazo de ajuste de los sistemas operativos.
Artículo 20. Regulación de los mecanismos de pago de las retenciones practicadas.
Artículo 21. Presunciones en el impuesto de industria y comercio.
Artículo 22. Obligación de suministrar información periódica.
Artículo 23. Hecho generador.
Artículo 24. Sujeto pasivo.
Artículo 25. Base gravable y Tarifa.
Artículo 26.
Artículo 27.
Artículo 28.
Artículo 29. Vigencia y derogatorias.
ACUERDO 78 DE DICIEMBRE 20 DE 2002

Por el cual se dictan normas para la Administración y sostenibilidad del sistema de
parques Distritales
Artículo 1. Objeto.
Artículo 2. Sistema de parques distritales.
Artículo 3. Sostenibilidad del sistema de parques distritales.
Artículo 4. Exención del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.
Artículo 5.
Artículo 6 .
Articulo 7. Monto máximo anual.
Artículo 8. Otros recursos para el sistema de parques distritales.
Artículo 9. Informe anual.
Artículo 10.
Artículo 11. Vigencia y derogatorias.

152 Anexo Normativo
ACUERDO 124 DE JULIO 9 DE 2004

Por el cual se otorgan unas exenciones tributarias a las personas victimas de secuestro
y desaparición forzada, se reconoce el tratamiento que opera en el distrito capital para
el cumplimiento de las obligaciones tributarias a su cargo y se regula el acceso al
sistema de seguridad social en salud y educación para sus familias
Articulo 1.
Articulo 2.
Articulo 3.
Articulo 4.
Articulo 5.
Articulo 6.
Articulo 7.
Articulo 8.
Articulo 9.
Articulo 10.
Articulo 11.
Articulo 12.
Articulo 13.
ACUERDO 259 DE DICIEMBRE 15 DE 2006

Por el cual se establece un aporte voluntario para el cuerpo oficial de bomberos de
Bogotá
Articulo 1.
Articulo 2.
Articulo 3.
Articulo 4.
DECRETO 271 DE JUNIO 28 DE 2002

Por medio del cual se reglamenta parcialmente el sistema de retenciones
del impuesto de industria y comercio
Artículo 1. Fecha de aplicación del sistema de retención.
Artículo 2. Responsabilidad por la retención.
Articulo 4. Cuenta contable de retenciones.
Artículo 5. Procedimiento en devoluciones, rescisiones, anulaciones o resoluciones

de operaciones sometidas al sistema de retención del impuesto de industria y
comercio.
Artículo 6. Procedimiento cuando se efectúan retenciones del impuesto de industria

y comercio por mayor valor.
Artículo 7. Prohibición de simular operaciones.
Articulo 8. Base mínima para retención.
Artículo 9. Base de la retención.
Artículo 10. Comprobante de la retención practicada.
Artículo 11. Declaración y pago de retenciones de entidades públicas.
Artículo 12. Retención por servicio de transporte terrestre.
Artículo 13. Recursos de la unidad por pago por capitación.
Artículo 14. Pagos por servicios públicos.
Artículo 15. Vigencia.
DECRETO 472 DE NOVIEMBRE 21 DE 2002

Por medio del cual se reglamenta el sistema de retención en pagos con tarjetas
de crédito y tarjetas débito de que trata el Acuerdo 65 de 2002”
Artículo 2. Sujetos de retención.
Artículo 3. Responsabilidad del afiliado en la retención.
Artículo 4. Responsabilidad del agente retenedor. E
Artículo 5. Causación de la retención.
Artículo 6. Base de la retención.
Artículo 7. Imputación de la retención.
Artículo 8. Tarifa.
Artículo 9. Procedimientos aplicables.
154 Anexo Normativo
DECRETO 154 DE MAYO 23 DE 2003

Por el cual se reglamenta el Acuerdo 78 de 2002 y adoptan disposiciones para la
administración y sostenibilidad del Sistema de Parques Distritales”
Artículo 1.
Artículo 2. Monto máximo anual de exención destinado a la sostenibilidad del

sistema de parques distritales.
Artículo 3. Aplicación de la exención para el caso de consorcios y uniones

temporales.
Artículo 4. Información.
Articulo 5. Aplicación de la exención para el año 2003.
Articulo 6. Vigencia.
RESOLUCIÓN 023 DE DICIEMBRE 16 DE 2002

Por la cual se designan algunos agentes retenedores del impuesto de industria y
comercio.
Articulo 1.
Articulo 2.
Articulo 3.
Articulo 4.
RESOLUCIÓN 09 DE JUNIO 4 DE 2004

Por medio de la cual se adiciona un parágrafo al artículo 2º de la Resolución 023 del
16 de diciembre de 2002.
Articulo 1.
Articulo 2.
RESOLUCION DDI – 238829 DE NOVIEMBRE 10 DE 2009

“Por medio de la cual se definen los contribuyentes que deben presentar las
declaraciones de industria y comercio y retenciones de industria y comercio a través
del servicio electrónico de internet”
Artículo 1.
Artículo 2. Certificados para presentar las declaraciones.
Articulo 3. Validaciones de ingreso al sistema electrónico de declaración y pago.

Artículo 4. Contingencia en la presentación.
Articulo 5. Vigencia, reposición, pérdida, cambio de representante y/o revisor.
Artículo 6. Responsabilidades.
RESOLUCION SDH-000393 DE NOVIEMBRE 17 DE 2009

Por medio del cual se establecen las características y operatividad de los servicios
electrónicos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Artículo 1. Uso de medios electrónicos:
Artículo 2. Servicios electrónicos tributarios.
Artículo 3. Disposición de los servicios electrónicos.
Artículo 4. Poblaciónpara el cumplimiento de la obligación tributaria a través de

medios electrónicos.
Artículo 5. Plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Artículo 6. Psignación de firma digitales.
Artículo 7. Características técnicas y de seguridad del sistema:
Artículo 8. Origen del mensaje de datos.
Artículo 9. Acuse de recibo para el contribuyente y la secretaría distrital de hacienda

de las obligaciones tributarias cumplidas.
Artículo 10. Acceso para la presentación de la obligación ekn línea y térnminos

de uso.
Artículo 11. Págima web de diligenciamiento de obligaciones.
Artículo 12. Mecanismo de firma de los documentos tributarios.
Artículo 13. Características del sistema.
Artículo 14. Consulta de la presentación y el pago.
Artículo 15. Cumplimiento de las obligaciones tributarias.

156 Anexo Normativo
DECRETO 585 DE DICIEMBRE 19 DE 2014
“Por el cual se implementa para el año 2015 el mecanismo de aportes voluntarios”
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ D. C.
En uso de las facultades que le confieren los artículos numerales 3 y 14 del artículo 38, y
artículo 39 del Decreto Ley l421 de 1993, y,
CONSIDERANDO:
Que los logros alcanzados por Bogotá D.C. en cobertura y calidad de los servicios básicos
provistos a sus habitantes han permitido avanzar hacia una ciudad moderna; sin embargo,
persisten índices de pobreza y desempleo, que afectan a sus ciudadanos, los cuales no
cuentan con ingresos suficientes para cubrir las necesidades básicas de bienes y servicios.
Que Bogotá D.C. para avanzar en la construcción de una sociedad justa y equitativa,
requiere la participación ciudadana solidaria, como manifestación del compromiso colectivo
en cumplimiento del Pacto Social contra la pobreza para garantizar la provisión de los
mínimos vitales a la población más vulnerable.
Que el mayor esfuerzo financiero puede provenir de un aporte voluntario de la ciudadanía

que refleje su disposición a participar en el logro de objetivos colectivos con los que se
siente identificada y que esté acorde con su capacidad económica.
Que este mecanismo de aporte voluntario consiste en la donación que recibirá el Distrito
Capital de los particulares y que se entiende aceptada de manera general en virtud del
presente acto administrativo.
Que el Acuerdo 259 del 15 de diciembre de 2006, “Por el cual se establece un Aporte
Voluntario para los Bomberos de Bogotá”, señaló que el Distrito Capital a través de la
Secretaría Distrital de Hacienda recaudará aportes voluntarios de los particulares en calidad
de donación con destino al Cuerpo Oficial de Bomberos de Bogotá. Este se denominará
Aporte Bomberil Voluntario y será un porcentaje o monto adicional del valor del impuesto
predial unificado y del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros que resulte a
cargo del contribuyente.
Que el Acuerdo 303 del 24 de diciembre de 2007, “Por el cual se establece un Aporte
Voluntario denominado “Un Árbol de Vida para Bogotá y se determina su destinación”,
señala que el Distrito Capital a través de la Secretaría Distrital de Hacienda, recaudará
este aporte voluntario, que podrá ser realizado por la(o)s contribuyentes del impuesto
sobre vehículos automotores matriculados en Bogotá D. C., el cual será incorporado al
presupuesto del Jardín Botánico “José Celestino Mutis”.
Que el Acuerdo 385 del 02 de julio de 2009, “ Por medio del cual se crean los bancos
de provisión para el área de maternidad en los hospitales de la red del Distrito Capital”,
Decreto 585 de diciembre 19 de 2014 157
establece en el Distrito Capital, a partir del 1°de enero de 2010, la inclusión del proyecto
denominado “Banco de Provisión de Elementos para el Área de Maternidad en los
Hospitales de la Red Pública del Distrito Capital”, dentro de los aportes voluntarios, el cual
podrá ser realizado por la(o)s contribuyentes del impuesto predial unificado, el impuesto
sobre vehículos automotores matriculados en Bogotá y el impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros, equivalente a un 10% del monto liquidado del impuesto y adicional al
mismo.
Que, entre los objetivos del Plan de Desarrollo Económico,social, Ambiental y de Obras
Públicas para Bogotá D.C. 2012 – 2016, “Bogotá Humana”, en elCapítulo II, Eje temático
uno “Una ciudad que supera la segregación y la discriminación: El ser humano en el centro
de las preocupaciones del desarrollo, se encuentra “el de mejorar el desarrollo humano de
la ciudad, dando prioridad a la infancia y adolescencia con énfasis en la primera infancia, así
como reducir todas las formas de segregación social, económicas,espaciales y culturales,
aliviar la carga del gasto de los sectores más pobres y promocionar las políticas de defensa
y protección de los derechos humanos de los ciudadanos y las ciudadanas, contribuir
al ordenamiento del territorio alrededor del agua, minimizar las vulnerabilidades futuras
derivadas del cambio climático, proteger la estructura ecológica principal de la ciudad,
promocionar un sistema de transporte multimodal, fortalecer lo público como principio del
Estado social de derecho”.
Que el mecanismo de aporte voluntario se desarrolla con el fin de avanzar hacia un esquema
de contribución económica basado en la confianza del adecuado uso de los ingresos; a la
vez apunta a promover la solidaridad de la ciudadanía, el rendimiento transparente de
cuentas y la posibilidad de que los aportantes voluntarios participen en el control de la
gestión.
Que este mecanismo también permitirá a la(o)sciudadana(o)s que realicen estos aportes
acceder aun esquema de “Presupuesto Participativo”, mediante el cual podrán aportar para
la ejecución de proyectos prioritarios a través de su aporte voluntario, dentro del marco del
Plan de Inversiones del Distrito.
Que el aporte recibido por la(o)s ciudadana(o)s en los últimos años, muestra la capacidad
de su respuesta para incidir efectivamente en su comunidad, herramienta que es necesario
continuar fomentando.
Que el artículo 1° del Decreto 457 de 2006, “Por medio del cual se definen reglas
relacionadas con las donaciones y los aportes voluntarios, cuotas de corresponsabilidado
de participación en los programas sociales de Bogotá, D.C.”, señala que los recursos
voluntarios que las personas naturales o jurídicas, entreguen a título de donación en
los términos del artículo 1443 del Código Civil ingresarán al presupuesto distrital como
recursos de capital-donaciones y se recaudarán por la Secretaría Distrital de Hacienda
a través de la Dirección Distrital de Tesorería y su ingreso, administración y control será
determinado por medio de resolución del Secretario Distrital de Hacienda. Dichos recursos
serán destinados a los programas que el donante advierta y en su defecto a los programas
sociales prioritarios en el Plan de Desarrollo.
158 Anexo Normativo
Que en mérito de lo expuesto,
DECRETA:
Artículo 1º. Recepción de aportes voluntariosde la(o)s contribuyentes. La Secretaría

Distrital de Hacienda para el año 2015, podrá recaudar aportes voluntarios de los particulares
en calidad de donación que se entiende aceptada de manera general en virtud del presente
acto administrativo, los cuales corresponden presupuestalmente a recursos de capital.
El aporte voluntario será equivalente a un 10% adicional del valor del impuesto predial
unificado, del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y del impuesto sobre
vehículos automotores que resultea cargo del contribuyente en el año gravable 2015.
Los aportes voluntarios se pagarán y recaudarán conjuntamente con el impuesto respectivo.
Parágrafo. La(o)s contribuyentes que gocen de beneficios o tratamientos preferenciales

de no declaración y pago, o de declaración y no pago, de los impuestos predial unificado,
de industria y comercio, avisos y tableros y del impuesto sobre vehículos automotores,
podrán aportar voluntariamente en los respectivos formularios de declaración y pago, el
equivalente al 10% del valor del impuesto que hubiesen debido pagar de no haber tenido
derecho al beneficio.
Artículo 2º. Destinación de los aportes voluntarios. La Administración Distrital destinará

los ingresos del aporte voluntario efectuado por la ciudadanía, teniendo en cuenta el orden
y la priorización de los proyectos de inversión social elegidos por la(o)s aportantes en el
formulario de declaración y pago de los respectivos impuestos.
Los recursos del proyecto de aporte voluntario para los Bomberos de Bogotá, estarán
destinados a financiar el mantenimiento, dotación, compra de equipo de rescate y nuevas
maquinarias; como al desarrollo tecnológico en los campos de la prevención, capacitación,
extinción e investigación de incendios y eventos conexos que atiende el Cuerpo Oficial de
Bomberos de Bogotá D.C. y la ampliación del número de bomberos que se requiera para
operar eficientemente.
Los recursos del proyecto del aporte voluntario “Un árbol de vida para Bogotá” estarán
destinados a financiarlas actividades de arborización con especies nativas, tala, poda,
aprovechamiento, trasplante y reubicación del arbolado urbano en el espacio público de
uso público de la ciudad, zonas de reserva ambiental y suelo de protección urbana de la
ciudad.
Los recursos del proyecto del aporte voluntario “Banco de Provisión de Elementos para
el Área de Maternidad en los Hospitales de la Red Pública del Distrito Capital”, estarán
destinados a suministrar para cada uno de estos hospitales, de manera gratuita, y de
acuerdo con las necesidades y a la disponibilidad de recursos, los elementos que la madre
gestante y la /el recién nacida/o requieran en el momento del parto.
El aporte Voluntario adicionalmente podrá destinarse para los siguientes programas

contemplados dentro del Plan de Desarrollo: Bogotá Humana por la dignidad de las
víctimas: Apoyarla financiación de aspectos que contribuyan a garantizarlos derechos
de las víctimas del conflicto armado, propiciar su inclusión económica, social y política,
reconocer las necesidades y tipos de víctimas y con enfoques diferenciales de derechos
de las mujeres y de género, orientación sexual, identidad de género, pertenencia étnica
y cultural, condición de discapacidad y ciclo vital: niños, niñas y adolescentes, adultos y
personas mayores.
Parágrafo. En caso que este criterio básico no permita redistribuir los excesos de
financiación, o existan montos destinados a alternativas que no se puedan realizar en la
vigencia fiscal por desfinanciación, o cuando no se señale el proyecto al cual va dirigido el
aporte voluntario, la Administración reasignará estos recursos a los proyectos que se vayan
a desarrollar y que hayan obtenido el mayor orden de preferenciaentre los ciudadanos que
aportaron voluntariamente.
Esta regla no aplica para los aportes voluntarios realizados para los Bomberos de Bogotá
D. C., el Jardín Botánico de Bogotá “José Celestino Mutis” y el Banco de provisión de
elementos para el área de maternidad en los hospitales en la Red Pública del Distrito
Capital.
Artículo 3º. Administración y ejecución derecursos provenientes de aportes

voluntarios. Mientras los montos recaudados por concepto de pago voluntario se asignan
al respectivo proyecto, serán administrados por la Dirección Distrital de Tesorería.
Los recursos recaudados por la Secretaría Distrital de Hacienda correspondientes al Aporte

Voluntario para los Bomberos de Bogotá serán trasladados a la Unidad Administrativa
Especial Cuerpo Oficial de Bomberos de Bogotá, D.C., de conformidad con lo establecido
por el Acuerdo 22 de 1998 y las normas que lo modifique no adicionen.
Los recursos recaudados por la Secretaría Distrital de Hacienda correspondientes al

Aporte Voluntario “Un árbol de vida para Bogotá” serán trasladados al Jardín Botánico
“José Celestino Mutis”.
Los recursos recaudados por la Secretaría Distrital de Hacienda correspondientes al Aporte

Voluntario “Banco de provisión de elementos para el área de maternidad en los hospitales
de la red pública del Distrito Capital” serán trasladados al Fondo Financiero Distrital de
Salud de Bogotá D.C.
Los recursos dirigidos para apoyar la financiación del Programa Bogotá Humana por la
dignidad de las víctimas, serán asignados a la Secretaría General de la Alcaldía Mayor de
Bogotá.
Parágrafo. La Secretaría Distrital de Hacienda determinará el procedimiento de

administración y ejecución de estos recursos, de conformidad con los parámetros generales
160 Anexo Normativo
de asignación de los mismos señalados en este Decreto y por las normas presupuestales
y contables vigentes.
Artículo 4º. Revisión por parte de la Administración. La determinación y el valor del

aporte voluntario no constituyen ingreso producto de la obligación tributaria a cargo del
contribuyente y por ello no será imputable a la declaración del período gravable sobre el
cual está aportando voluntariamente, ni a sus obligaciones tributarias pendientes, ni serán
objeto de revisión y por consiguiente no servirá de base para la liquidación de intereses de
mora ni para la liquidación de sanciones.
Artículo 5º. Certificación de los aportes. La(o)s contribuyentes podrán obtener certificación
sobre el hecho de haber efectuado el aporte voluntario. Para tal fin, la Secretaría Distrital
de Hacienda, emitirá a solicitud del contribuyente las respectivas certificaciones.
Artículo 6º. Vigencia. El presente Decreto rige a partir del primero (1°) de enero de 2015.
PUBLÍQUESE, COMUNÍQUESE Y CÚMPLASE.
Dado en Bogotá, D.C., a los diecinueve (19) díasdel mes de diciembre de dos mil catorce
(2014).
“Por medio del cual se determina para el año gravable 2015 la base gravable mínima del
impuesto predial unificado de los predios a los cuales no se les ha fijado avalúo catastral”
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ, D. C.
En uso de las facultades legales, en especial las conferidas por el artículo 38 numerales 4
y 14, artículos 39 y 162 del Decreto Ley 1421 de 1993, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 5° de la Ley 601 de 2000, “Por la cual se concede una autorización a los
contribuyentes del Impuesto Predial Unificado en el Distrito Capital”, estableció que los
propietarios o poseedores de predios a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral
deberán determinar como base gravable mínima el valor que establezca anualmente la
Administración Distrital, conforme a parámetros técnicos por área, uso y estrato.
Que el Acuerdo 426 de 2009, “Por medio del cual se modifica parcialmente el Acuerdo
201 de 2005 y se adoptan medidas en materia de Impuesto Predial Unificado”, señala que
los valores de las bases presuntas mínimas, se ajustarán anualmente en el porcentaje
que determine el Gobierno Distrital, de acuerdo con los Índices de Valoración Inmobiliaria
Urbana y Rural-IVIUR, previo concepto del Consejo de Política Económica y Fiscal,
CONFIS, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley 601 de 2000.
Que se hace necesario efectuar el ajuste de las bases gravables mínimas previstas en el
Acuerdo 426 de 2009, para efectos de liquidar el impuesto predial unificado, a quienes a
primero (1°) de enero de 2015 no se les haya fijado avalúo catastral.
Que en sesión No. 16 llevada a cabo los días 25 y 28 de noviembre y 02 de diciembre
de 2014, el CONFIS emitió concepto favorable a los porcentajes de reajuste de los
avalúos catastrales de conservación de los predios del Distrito Capital para el año 2015,
determinándose los porcentajes de incremento de los respectivos avalúos catastrales.
Que para la actualización de la base gravable mínima establecida en el Acuerdo 426 de
2009, los usos adoptados por el CONFIS en la Sesión No. 16 de los días 25 y 28 de
noviembre y 02 de diciembre de 2014, tendrán correspondencia con los establecidos en el
citado Acuerdo.
DECRETA:
Artículo 1º. La base gravable mínima que regirá para el año 2015 conforme a lo dispuesto
en el artículo 1º del Acuerdo 426 de 2009 “Por el cual se modifica parcialmente el Acuerdo
201 de 2005 y se adoptan medidas en materia de Impuesto Predial unificado “, serán los
valores por metro cuadrado contenidos en la siguiente tabla:
162 Anexo Normativo
PH- Valor en Valor en pesos

Valor en pesos
pesos metro por metro
Actividad / Estrato metro cuadrado
cuadrado de cuadrado de
de construcción
construcción terreno
1 $ 455.388 $ 209.606 $ 235.142
2 $ 779.905 $ 293.661 $ 267.061
3 $ 1.322.540 $ 427.724 $ 338.349
Residencial
4 $ 2.275.404 $ 966.428 $ 621.660
5 $ 2.786.691 $ 1.134.494 $ 867.292
6 $ 3.499.007 $ 1.990.053 $ 1.137.809
Comercial Puntual $ 3.029.789 $ 591.354 $ 448.902
Zonal $ 4.535.706 $ 1.001.949 $ 599.733
Urbano $ 6.755.077 $ 2.085.300 $ 715.849
Metropolitano $ 9.872.253 $ 3.867.739 $ 900.198
Financiero $ 5.202.474 $1.928.483 $ 908.578
Dotacional $ 1.972.070 $ 589.011 $ 694.636
Industrial $ 2.176.088 $ 610.756 $ 636.869
Depósito 1, 2 y 3 $ 1.072.471
Depósito 4 $ 1.454.752
Depósito 5 $ 1.560.434
Depósito 6 $ 1.808.329
Parqueadero – Depósito Comercial y otros $ 2.152.440
$1.688.417
urbanizado no edificado 6
Parágrafo 1°. El reajuste de los avalúos catastrales de los otros predios de conservación
del Distrito Capital para la vigencia fiscal 2015 será de 7.0%.
Parágrafo 2°. Para el caso de los predios rurales a los cuales no se les haya fijado avalúo
catastral a primero (1°) de enero de 2015, la base gravable del impuesto predial unificado
será el valor que mediante autoavalúo establezca el contribuyente.
Artículo 2º. El presente Decreto rige a partir del primero (1°) de enero de2015 y deroga las
disposiciones que sean contrarias.
PUBLÍQUESE, COMUNÍQUESE Y CÚMPLASE.

“Por medio del cual se determinan, para el Distrito Capital de Bogotá, los porcentajes de
incremento de avalúos catastrales de conservación para el año 2015,”
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ D. C.
En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las conferidas por

el artículo 3° de la Ley 601 de 2000, y,
CONSIDERANDO:
Que de acuerdo con el artículo 3° de la Ley 601 de 2000, los avalúos catastrales de
conservación se reajustan anualmente en el porcentaje determinado por el Gobierno Distrital
previo concepto del Consejo de Política Económica y Fiscal CONFIS.
Que en sesión No. 16 celebrada 25 y 28 de noviembre y 2 de diciembre de 2014, el CONFIS

emitió concepto favorable a los porcentajes de reajuste de los avalúos catastrales de
conservación de predios urbanos y rurales para el año 2015.
Que con el fin de dar mayor equidad a los tributos que recaen sobre la propiedad inmobiliaria,
los avalúos catastrales de los predios contarán con un índice de valoración diferencial,
teniendo en cuenta el uso de los predios: residencial (por estrato), comercial y oficinas,
depósitos y parqueaderos, industrial, dotacional, lotes, rurales y otros.
DECRETA:
Artículo 1°. Los avalúos resultantes de la actualización catastral adelantada en 2014, regirán
a partir del 1 de enero de 2015.
Artículo 2°. Adoptarlos siguientes porcentajes de reajuste a los avalúos catastrales de

conservación de los predios urbanos del Distrito Capital que no hayan sido actualizados
durante el año 2014, para la vigencia 2015:
Índice de Valoración Inmobiliaria Urbana y Rural (IVIUR)

Vigencia Fiscal 2015

164 Anexo Normativo

Comercial y oficinas 8.0%
Depósitos y parqueaderos 10.0
Industrial 15.0%
Dotacional 12.0%
Lotes 17.0%
Otros 7.0%
Artículo 3°. El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de conservación de los

predios rurales para la vigencia 2015, será el mismo que asuma la Nación para este tipo
de inmuebles.
Artículo 4°. El presente Decreto rige a partir de su publicación.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Por el cual se fija el salario mínimo mensual legal
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA
En ejercicio de las atribuciones Constitucionales y legales, en especial las conferidas en

el artículo 189 de la Constitución Política y el inciso 2 del parágrafo del artículo 8 de la
Ley 278 de 1996 y,
CONSIDERANDO:
Que el artículo 25 de la Constitución Política de Colombia establece que: “El trabajo es un

derecho y una obligación social y goza, en todas sus modalidades de la protección especial
del Estado. Toda persona tiene derecho a un trabajo en condiciones dignas y justas”.
Que el artículo 53, 333 y 334 ibidem señalan que para la fijación del salario mínimo, se
deberán tener en cuenta la remuneración mínima, vital y móvil, proporcional a la cantidad
y calidad de trabajo, la función social de la empresa y los objetivos constitucionales de la
dirección general de la economía a cargo del Estado, como principios mínimos fundamentales
que se deben tener en cuenta al expedir la normativa laboral colombiana.
Que el literal d) del artículo 2 de la Ley 278 de 1996, establece que la Comisión Permanente
de Concertación de Políticas Salariales y Laborales contemplada en el artículo 56 de la
Constitución Política, tiene la función de: “fijar de manera concertada el salario mínimo de
carácter general, teniendo en cuenta que se debe garantizar una calidad de vida digna para
el trabajador y su familia”.
Que el inciso 2 del parágrafo del artículo 8 de la referida Ley expresa que: “Cuando
definitivamente no se logre el consenso en la fijación del salario mínimo, para el año
inmediatamente siguiente, a más tardar el treinta (30) de diciembre de cada año, el Gobierno
lo determinará teniendo en cuenta como parámetros la meta de inflación del siguiente año
fijada por la Junta del Banco de la República y la productividad acordada por el Comité
Tripartito de Productividad que coordina el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (hoy
Ministerio del Trabajo); además, la contribución de los salarios al ingreso nacional, el
incremento del Producto Interno Bruto (PIB) y el índice de Precios al Consumidor (IPC)”.
Que la secretaria técnica de la comisión pertenece a la concentración de políticas salariales

y laborales, convocó durante los días 20, 24, 26, de noviembre y el 2 de diciembre de 2014,
a la subcomisión de productividad laboral, de conformidad con el parágrafo del artículo 8 de
la ley 278 de1996, con el propósito de definir la metodología y el porcentaje de productividad
laboral en el 2014.
Que de acuerdo con los datos de inflación suministrados por el Departamento Nacional de
Estadísticas -DANE-, el nivel de precios de la economía para el periodo enero - noviembre
166 Anexo Normativo
de 2014 fue de 3.38%. Respecto de la proyección del IPC para el año 2015, el Banco de
la República diseñó una banda que oscila entre 2% y 4% y espera que el rango meta de
inflación al final del periodo sea de 3%.
Que la productividad laboral para el año 2014 fue estimada por el Departamento Nacional de
Planeación -DNP- en 0.8% y que la Central Unitaria de Trabajadores -CUT- en desarrollo de
la Subcomisión de Productividad Laboral, calculó dicho indicador en 4.1% . La contribución de
los salarios al ingreso nacional, se entiende incorporado en la estimación de la productividad
laboral.
Que el Producto Interno Bruto -PIB- reportado por el Departamento Nacional de Estadísticas
- DANE - creció hasta el tercer trimestre de 2014 en 5%. El Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, proyecta el crecimiento para el año 2014 en 4.7% y para el 2015 en 4,5%.
Que la Secretaría Técnica de la Comisión convocó durante los días 3, 9 y15 de diciembre de
2014, a sesión plenaria de la Comisión Permanente de Concertación de Políticas Laborales
y Salariales con el fin de fijar de manera concertada, el aumento del salario mínimo para
el año 2015, que estuvo conformada de manera tripartita por Gobierno, empleadores y
trabajadores, en los términos del artículo 5 de la ley 278 de 1996.
Que por parte del Gobierno Nacional concurrieron como titulares, el Ministro del Trabajo,
el Viceministro de Asuntos Agropecuarios del Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural,
el Viceministro de Desarrollo Empresarial del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo,
el Director de Estudios Económicos del Departamento Nacional de Planeación -DNP- y el
Director de Política Macroeconómica del Ministerio de Hacienda y Crédito Público; como
invitados el Director del Departamento Administrativo Nacional de Estadísticas - DANE
-, el Director de Programación e Inflación del Banco de la República y la Directora del
Departamento Administrativode la Función Pública -DAFP-.
Que en representación de los trabajadores asistieron el Presidente de la Confederación

General del Trabajo -CGT-, el Presidente de la Central Unitaria de Trabajadores -CUT-, el
Presidente de la Confederación de Trabajadores de Colombia -CTC- y el Presidente de la
Confederación Democrática de Pensionados -CDP- y sus respectivos suplentes.
Que en representación de los empleadores acudieron la Presidenta de la Asociación Bancaria

y de Entidades Financieras de Colombia -ASOBANCARIA-, el Presidente de la Asociación
Nacional de Empresarios de Colombia -ANDI-, el Presidente de la Federación Nacional de
Comerciantes de Colombia -FENALCO-, el Presidente de la Sociedad de Agricultores de
Colombia -SAC-, el Vicepresidente de la Asociación Colombiana de las Micro, Pequeñas y
Medianas empresas –ACOPI- y sus respectivos suplentes.
Que en la reunión del nueve (9) de diciembre de 2014 de la Comisión Permanente de

Concertación de Políticas Salariales y Laborales, los representantes del sector privado
ofrecieron incrementar el valor del salario mínimo en cuatro punto dos por ciento (4.2%). Y el
sector sindical de manera unificada ofreció aumentar el salario mínimo en nueve puntocinco
por ciento (9.5%).
Que según consta en las Actas de las reuniones correspondiente a los díastres (3), nueve (9)
y quince (15) de diciembre de 2014, la Comisión Permanente de Concertación de Políticas
Salariales y Laborales después de amplias deliberaciones sobre el particular, no logró un
consenso para la fijación del incremento del salario mínimo para el año 2015.
Que en cumplimiento del proceso establecido en el parágrafo del artículo 8 de la Ley 278
de 1996, la Secretaría Técnica de la Comisión Permanente de Concertación de Políticas
Salariales y Laborales, solicitó a las partes a llegar dentro de las 48 horas siguientes a la
finalización de la sesión del 15 de diciembre de 2014, sus posiciones respecto a la fijación
del salario mínimo para el año 2015. Vencido el término inicial, la Secretaría Técnica socializó
entre los integrantes de la Comisión las diferentes posiciones de éstos en torno a la fijación
del salario mínimo para el año 2015 a efecto de que los mismos estudiaran y fijaran su
posición al respecto dentro de las 48 horas siguientes al vencimiento del plazo inicial.
Que la Comisión Permanente de Concertación de Políticas Salariales y Laborales se reunió

de nuevo el día diecinueve (19) de diciembre de 2014, para buscar el consenso con base
en los diferentes elementos de juicio allegados por las partes durante el transcurso de las
sesiones anteriores, reunión en la cual, Gobierno, empresarios y trabajadores, acordaron
continuar el proceso de negociación, mediante consultas inter-partes con la mediación del
Ministerio del Trabajo.
Que en aplicación del inciso 2 del parágrafo del artículo 8 de la Ley 278 de1996, a falta de
acuerdo tripartito para la fijación del salario mínimo en el marco de la Comisión Permanente
de Concertación de Políticas Salariales y Laborales, es competencia del Gobierno la
determinación de dicho incremento con base en las variables económicas allí señaladas.
Que en mérito de lo antes expuesto,
DECRETA
Artículo 1. FIJAR a partir del primero (1) de enero de 2015, como salario mínimo legal
mensual para los trabajadores de los sectores urbano y rural, la suma de seiscientos cuarenta
y cuatro mil trescientos cincuenta pesos M/Cte. ($ 644.350.oo)
Artículo 2. Este decreto rige a partir del primero (1) de enero de 2015 y deroga el
Decreto 3068 del 2013.
PUBLÍQUESE, COMUNÍQUESE Y CÚMPLASE

168 Anexo Normativo
Por el cual se reajustan los valores absolutos del Impuesto sobre Vehículos Automotores
de que trata el artículo 145 de la Ley 488 de 1998, para el año gravable 2015
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA
En uso de sus facultades legales, en especial la que le confiere el parágrafo 1° del artículo
145 de la Ley 488 de 1998
CONSIDERANDO
Que de acuerdo con el parágrafo 1° del artículo 145 de la Ley 488 de 1998, los valores
absolutos que sirven de base para aplicar las tarifas del Impuesto sobre Vehículos
Automotores, deben ser reajustados anualmente por el Gobierno Nacional.
Que de acuerdo con el artículo 3° de la Ley 242 de 1995, el Gobierno Nacional, al expedir
normas que dispongan la actualización de valores sujetos a su determinación por disposición
legal, tendrá en cuenta la meta de inflación como estimativo del comportamiento de los
precios del año en que se aplican dichos valores.
Que la meta puntual de inflación para efectos legales fijada por el Banco de la República
para el año 2015, es del tres por ciento (3%).
DECRETA
Artículo 1°. A partir del primero (1) de enero del año dos mil quince (2015), los valores
absolutos para la aplicación de las tarifas del Impuesto sobre Vehículos Automotores de que
trata el artículo 145 numeral primero de la Ley 488 de 1998, serán los siguientes:
1. Vehículos particulares:
a) Hasta $41.430.000 1,5%
b) Más de $41.430.000 y hasta $93.217.000 2,5%
c) Más de $93.217.000 3,5%
Artículo 2º. Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige a partir de la fecha de su

publicación y deroga todas las disposiciones que le sean contrarías, en especial el Decreto
2922 de 2013.
“Por medio del cual se reglamenta las exenciones de que trata el artículo decimotercero
del Acuerdo 26 de 1998”
LA ALCALDESA MAYOR DE BOGOTÁ, D.C. DESIGNADA
En ejercicio de las facultades legales y en especial las conferidas por el artículo 38 del
Decreto Ley 1421 de 1993, el artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998 y
CONSIDERANDO:
Que como es de público conocimiento la ola invernal del año 2011, ha afectado a un
número importante de habitantes del Distrito Capital en sus bienes y actividades lo que
ha implicado la adopción de diversas medidas por parte de la Administración Distrital para
conjurar la situación.
Que el artículo decimotercero del Acuerdo 26 de 1998, “Por el cual se adoptan medidas
de simplificación tributaria en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá”, establece que
“las personas naturales y jurídicas, así como sociedades de hecho damnificadas como
consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital
estarán exentas de los impuestos distritales, respecto de los bienes o actividades que
resulten afectados en las mismas, en las condiciones que para tal efecto se establezcan en
Decreto Reglamentario”.
Que mediante el Decreto Distrital 573 de 2000, “Por medio del cual se reglamenta la
aplicación de las exenciones de que trata el artículo decimotercero del Acuerdo 26 de 1998”,
se regularon los diferentes mecanismos para hacer efectivas las medidas que, en materia
impositiva, adoptó el Concejo Distrital para que los damnificados por actos terroristas y
catástrofes naturales que eventualmente suceden en la jurisdicción del Distrito Capital,
hicieran uso del beneficio tributario de que trata el artículo decimotercero del Acuerdo 26
de 1998.
Que con base en la experiencia de la extensión y gravedad de la ola invernal del año 2011,
se hace necesario que se adopten medidas adecuadas que permitan facilitar el acceso a los
beneficios tributarios contenidos en el artículo decimotercero del Acuerdo 26 de 1998, así
como simplificar el proceso por el cual los contribuyentes afectados por actos terroristas
o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital puedan hacer uso de los beneficios
antes mencionados.
En mérito de lo expuesto

DECRETA:
Artículo 1o.- Las personas naturales, jurídicas y las sociedades de hecho damnificadas
a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital
170 Anexo Normativo
estarán exentas por los bienes o actividades que resulten afectados en las mismas, por los
siguientes impuestos:
1. Impuesto Predial Unificado.

2. Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros.
3. Impuesto Sobre Vehículos Automotores.
4. Impuesto de Delineación Urbana.
Artículo 2o.- Para efectos de las exenciones por actos terroristas, el Fondo de prevensión
y Atención de emergencias., o quien haga sus veces, certificará la calidad de víctima de
las personas afectadas directamente en eventos terroristas en el territorio de que trata el
Decreto 854 de 2001, y demás normas que lo modifiquen o sustituyan, que den lugar den
lugar al reconocimiento de las exenciones previstas en el presente Decreto.
Artículo 3o.- Para efectos de las exenciones por catástrofes naturales, el Fondo de
Prevención y Atención de Emergencias, o quien haga sus veces con base en los registros
de población afectada elaborados por la Secretaría Distrital de Integración Social,
determinará y certificará los hechos que den lugar al reconocimiento de las exenciones
previstas en el presente Decreto. La certificación deberá contener el hecho acaecido, la
fecha de ocurrencia de la catástrofe natural, la identificación de las personas naturales,
jurídicas o sociedades de hecho afectadas y la identificación de los predios, vehículos y
establecimiento de comercio afectados.
Artículo 4o.- Las exenciones se aplicarán hasta por el término de cinco (5) años, previa
certificación que expida la autoridad competente, según se trate de acto terrorista o
catástrofe natural por las entidades señaladas en los artículos 2 y 3 del presente Decreto,
observándose las disposiciones de causación y declaración de cada uno de los diferentes
tributos, así:
- Impuesto Predial Unificado: El beneficio comenzará a aplicarse a partir del año siguiente
a la ocurrencia del hecho.
- Impuesto Sobre Vehículos Automotores: El beneficio comenzará a aplicarse a partir del

año siguiente a la ocurrencia del hecho.
- Impuesto de Industria y Comercio: El beneficio comenzará a aplicarse en el caso del

régimen común, a partir del bimestre siguiente a la ocurrencia del hecho, y en el caso
del régimen simplificado, a partir del año siguiente de la ocurrencia del hecho.
- Impuesto de Delineación Urbana: El beneficio deberá aplicarse dentro de los tres (3)
años siguientes a la ocurrencia del hecho, por una sola vez.
Parágrafo 1º. La certificación sobre la ocurrencia de catástrofes naturales, podrá sustituirse

mediante listados o censos de afectados que realice la Secretaría Distrital de Integración
Social, o quien haga sus veces, en el marco del plan de emergencias de Bogotá los cuales,
deberán ser certificados por el Fondo de Prevención y Atención de Emergencias y deberán
contener el hecho acaecido, la fecha de ocurrencia de la catástrofe natural, la identificación
de personas, predios, vehículos y establecimiento de comercio afectados.
Parágrafo 2º. Para efectos de control tributario, el Fondo de Prevención y Atención

de Emergencias, o quien haga sus veces, con base en los registros realizados por la
Secretaría Distrital de Integración Social, enviará por medio magnético, el listado o censo
certificado a la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB o quien haga sus veces,
dentro del mes siguiente a la finalización de la actividad de certificación de ciudadanos,
vehículos, establecimientos de comercio y predios afectados.
Los listados o censos serán publicados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá –
DIB o quien haga sus veces en la página web de la Secretaría Distrital de Hacienda dentro
de los dos meses siguientes al vencimiento del plazo de que trata este parágrafo.
Parágrafo 3º. No obstante, el contribuyente afectado por catástrofe natural ocurrido en

Bogotá, D.C., podrá solicitar con fines tributarios al Fondo de Prevención y Atención de
Emergencias, o a quien haga sus veces, determine y certifique los hechos que den lugar al
reconocimiento de las exenciones previstas en el presente Decreto.
Artículo 5o.- Con la certificación expedida por la Entidad competente de conformidad con
los artículos 2° y 3° del presente Decreto, el interesado deberá solicitar se practique el
avalúo de daños, a la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital o algún miembro
de las Lonjas de Propiedad Raíz, para que se expida informe valuatorio sobre el valor de
los daños o perjuicios ocasionados.
En el evento que los avalúos de los daños los realice la Unidad Administrativa Especial
de Catastro Distrital, esta Entidad deberá remitir por medio magnético tal información a la
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB a más tardar al mes siguiente de expedida
la certificación de los avalúos de daños.
Estarán exentos del pago del Impuesto Predial Unificado por valor igual al daño o perjuicio
certificado los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios construidos que
como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales hayan sufrido daños o
perjuicios de consideración en su estructura, techos, pisos, paredes, puertas, ventanas o
instalaciones eléctricas, sanitarias, o hidráulicas.
El monto de la exención del impuesto no podrá sobrepasar el valor que por daños contenga
el informe valuatorio (incrementado en lo previsto en el artículo 11 del presente Decreto)
según el avalúo de daños que realice la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital,
algún miembro de las Lonjas de Propiedad Raíz o universidades reconocidas por el Estado
que presten tal servicio. El avalúo de daños, tampoco puede superar el valor del avalúo
catastral que le correspondía al predio para el año en que ocurrió la catástrofe natural
o el acto terrorista, y en el caso de no poseer avalúo catastral, el monto de exención de
impuesto no puede sobrepasar el valor de la base gravable mínima que le correspondería,
conforme con las disposiciones que establecen la misma, para predios sin avalúo catastral.
Igualmente estarán exentos del pago del Impuesto Predial Unificado, los predios
urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados y predios suburbanos y rurales
172 Anexo Normativo
no edificados, que hayan sido afectados por catástrofe natural de cualquier índole,
debidamente certificados. Para su reconocimiento serán aplicables lo dispuesto en los
anteriores incisos del presente artículo.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS
Artículo 6o.- Con la certificación expedida por la Entidad competente de conformidad con
los artículos 2° y 3° del presente Decreto, el interesado deberá solicitar a contador público
o revisor fiscal acreditado con tarjeta profesional, que se realice avalúo de daños y se
expida certificación motivada sobre el valor de los daños o perjuicios ocasionados. En esta
certificación deberá indicarse en forma discriminada el valor de la pérdida a consecuencia del
acto terrorista o la catástrofe natural, por concepto de inventarios comerciales y de activos
fijos, diferentes al valor del daño del predio, siempre y cuando los bienes inventariados
se encuentren ubicados en los inmuebles afectados por el acto terrorista o la catástrofe
natural.
Parágrafo 1. Estarán exentos del pago del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y
Tableros, los contribuyentes que resulten afectados como consecuencia de actos terroristas
o catástrofes naturales ocurridas en Bogotá D.C., por valor igual al daño o perjuicio
certificado en sus inventarios, mercancías y demás productos que hubieren tenido para la
venta, así como en el valor de los activos fijos, diferentes al valor del daño del predio, que
estuvieren vinculados al ejercicio de sus actividades industriales, comerciales o de servicios.
(incrementado en lo previsto en el artículo 11 del presente Decreto) según certificación
expedida por contador público o revisor fiscal acreditado con tarjeta profesional, lo anterior
de conformidad con los artículos 13° y 14° del Decreto Distrital 807 de 1993.
Parágrafo 2. En todos los casos si el contribuyente afectado se encuentra obligado a

registrar sus libros de contabilidad ante la Cámara de Comercio, estos datos serán tenidos
en cuenta para efectos de la determinación de los activos fijos y movibles afectados con el
acto terrorista y/o catástrofe natural por el contador público o revisor fiscal.
Parágrafo 3. Cuando el contribuyente beneficiado con la exención, deba practicar

retenciones por concepto del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros tendrá
en todos los casos la obligación de efectuar los correspondientes pagos por este concepto,
por cuanto la exención solamente se predica del impuesto a cargo.
Parágrafo 4. Sin perjuicio de lo establecido en el presente artículo, y para efectos de

determinar la procedencia de la exención, la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá
– DIB, podrá elaborar un estimativo de los inventarios, mercancías y demás productos
que hubieren tenido para la venta, así como en el valor de los activos fijos que estuvieren
vinculados al ejercicio de sus actividades industriales, comerciales o de servicios de los
contribuyentes afectados por actos terroristas o catástrofes naturales.
Para tal efecto, se emplearán los listados o censos de afectados remitidos, de que trata el
parágrafo 1 del artículo 4° del presente Decreto y la información magnética que la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB solicite por vía general.
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
Artículo 7o.- Estarán exentos del pago del Impuesto sobre vehículos automotores, los
propietarios y poseedores de vehículos automotores que como consecuencia de actos
terroristas o catástrofes naturales ocurridos en Bogotá D.C. hayan sufrido daños o
perjuicios, por valor igual al daño o perjuicio certificado de conformidad con el parágrafo 1°
de este artículo.
Parágrafo 1. Con la certificación expedida por la Entidad competente de conformidad con

los artículos 2° y 3° del presente Decreto, el interesado deberá solicitar se practique avalúo
de daños o perjuicios a algún miembro de Las lonjas de propiedad raíz o universidades
reconocidas por el Estado que presten tal servicio, sobre el vehículo y/o vehículos
automotores afectados.
En los casos en que los vehículos automotores se encuentren amparados por una póliza de
seguro, el avalúo del daño podrá certificarse de acuerdo con el valor del daño establecido
por la compañía aseguradora.
(incrementado con lo previsto en el artículo 11 del presente Decreto) y este valor tampoco
puede superar el valor previsto para cada tipo de vehículo por la resolución que expide
anualmente para ello el Ministerio de Transporte, en el año en el cual sucedió la catástrofe
natural o el acto terrorista que afectaron al vehículo automotor, teniéndose en cuenta
factores tales como marca, cilindraje (capacidad de carga y o pasajeros en el caso de
vehículos de transporte público), modelo, etc.
Parágrafo 2. En caso de pérdida total del vehículo automotor, y una vez cancelada la
matrícula de éste, el damnificado podrá aplicar la exención sobre el vehículo que lo sustituya
u otro que posea hasta por el valor del daño o perjuicio certificado el cual no podrá superar
el valor previsto para cada tipo de vehículo por la resolución que expide anualmente para
Parágrafo 3. La exención aquí prevista no incluye los valores correspondientes a los

derechos de tránsito y semaforización, los cuales deberán ser cancelados en la Declaración
del Impuesto Sobre Vehículos Automotores.
IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA
Artículo 8o.- Estarán exentos de pagar el Impuesto de Delineación Urbana, por una sola
vez, los propietarios y poseedores de predios construidos, que como consecuencia de
actos terroristas o catástrofes naturales hayan sufrido daños o perjuicios. En ningún caso
el valor de la exención puede ser superior al valor del daño certificado.
Para efectos de la reconstrucción o readecuación de predios afectados de que trata este

artículo, deberá existir previamente certificación de conformidad con los artículos 2 y 3 del
174 Anexo Normativo
presente Decreto, así como informe valuatorio que realice la Unidad Administrativa Especial
de Catastro Distrital, algún miembro de las Lonjas de Propiedad Raíz o universidades
reconocidas por el Estado que presten este servicio.
DISPOSICIONES COMUNES
Artículo 9o.- Las exenciones a que hacen referencia los artículos 5°, 6°, 7° y 8° del
presente Decreto, deberán ser solicitadas directamente por el contribuyente en su
declaración tributaria sin que se requiera de autorización previa para ello. Para efectos de
la contabilización de la exención, los contribuyentes deberán observar la totalidad de su
impuesto a cargo por cada vigencia o período, estableciendo una sumatoria que tendrá
como topes 1) El valor de la pérdida certificada, o 2) El término legalmente establecido; lo
que ocurriese primero.
No obstante, la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB podrá determinar el valor

del impuesto, así como el monto de la exención en el evento que disponga de la información
remitida por la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital y por la Secretaría
Distrital de Movilidad, en relación con el Impuesto Predial Unificado y el Impuesto sobre
Vehículos Automotores, respectivamente.
Artículo 10o.- Con el fin de garantizar la debida aplicación de las exenciones a que se refiere
el presente Decreto, la Administración Tributaria Distrital dispondrá de los mecanismos de
verificación y control de conformidad con las normas procedimentales y sancionatorias
tributarias.
Artículo 11o.- El valor de los avalúos realizados por miembros de las Lonjas de Propiedad
Raíz o universidades reconocidas por el Estado que presten tal servicio, deberán ser
cancelado por el directamente interesado, de conformidad con los artículos 5°, 7° y 8°
del presente Decreto e igualmente deberá ser incluido dentro del valor total de las sumas
obtenidas como daños o perjuicios para su aplicación como exención en el correspondiente
impuesto.
Artículo 12o.- Para la obtención de las exenciones, se requiere el haber cumplido con la
totalidad de las obligaciones fiscales a su cargo, por lo menos hasta la anterior vigencia
gravable transcurrida, teniendo en cuenta las características de cada impuesto.
Artículo 13o.- El contribuyente que por acción u omisión utilice cualquier medio fraudulento
para modificar el valor de sus daños o perjuicios perderá el derecho a aplicarse la exención
correspondiente, sin perjuicio de las sanciones penales a que hubiere lugar.
Artículo 14o.- Vigencia: El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación y

deroga el Decreto Distrital 573 de 2000, y las demás disposiciones que le sean contrarias.
Resolución SDH-000290 de diciembre 24 de 2014 175
RESOLUCIÓN SDH-000290 DE DICIEMBRE 24 DE 2014
“Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos que aplican para cumplir
con las obligaciones formales y sustanciales para la presentación de las declaraciones
tributarias y el pago de los tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá, DIB de la secretaria Distrital de Hacienda”
EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA
En uso de las facultades que le confieren los artículos 16 y 130 del Decreto Distrital 807 de
1993, actualizado por el Decreto 422 de 1996 y el parágrafo 3° del artículo 1° y el parágrafo
3° del artículo 8°del Acuerdo No. 26 del 29 de diciembre de 1998, y
CONSIDERANDO
Que el artículo 16 del Decreto Distrital 807 de 1993 dispone que “Las declaraciones
tributarias deberán presentarse en los lugares y dentro de los plazos, que para tal efecto
señale el Secretario de Hacienda Distrital. Así mismo, el gobierno distrital podrá recibir las
declaraciones tributarias a través de bancos y demás entidades autorizadas para el efecto.
(…)”
Que el artículo 1° del Acuerdo 77 del 27 de diciembre de 2002, modificado por el artículo
24 del Acuerdo 469 de 2011, establece que “La Secretaría Distrital de Hacienda, otorgará
descuentos a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto sobre
vehículos automotores, por hechos tales como pronto pago, presentación electrónica,
inscripción en el RIT, notificación electrónica, entre otras, conforme a las condiciones y
plazos señalados en el reglamento que se adopte para este efecto. Estos descuentos no
podrán exceder del trece por ciento (13%) del valor del impuesto a cargo. En ningún caso
el descuento por pronto pago será inferior al 10%”.
Que, en consecuencia, se requiere establecer los lugares, plazos y descuentos que brinden
certeza no solo a la Administración Tributaria Distrital en el ejercicio del control tributario a
su cargo sino también a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones formales
y sustanciales de presentación de las declaraciones tributarias y el pago de los tributos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB. De la Secretaria
Distrital de Hacienda.
En mérito de lo expuesto este Despacho,
RESUELVE
Artículo 1°. Los tributos que exijan declaración y pago simultáneo de conformidad con el
artículo 17 del Decreto Distrital 807 de 1993, modificado por el artículo 4 del Decreto 362
de 2002 deberán cumplir con dichos requisitos so pena de que las declaraciones se tengan
como no presentadas.
176 Anexo Normativo
Parágrafo 1°. Los contribuyentes autorizados por la Dirección Distrital de Impuestos de

Bogotá - DIB, de la Secretaria Distrital de Hacienda podrán declarar y pagar los impuestos
distritales, mediante el uso de los medios electrónicos adoptados para el efecto.
En todo caso, los contribuyentes de los impuestos: predial unificado, sobre vehículos
automotores e industria y comercio, avisos y tableros que opten por uno u otro mecanismo,
deberán observar las fechas límites establecidas en la presente resolución para cada uno
de los impuestos.
Parágrafo 2°. Los contribuyentes que fueron definidos por la Resolución DDI-48386 del
24 de Octubre de 2012, “por medio de la cual se definen los contribuyentes que deben
presentar las declaraciones del impuesto de industria y comercio, avisos y tablero y la
retención en la fuente a él asociada, a través del servicio electrónico de internet” para
presentar las declaraciones del impuesto de industria y comercio y retenciones de industria
y comercio a través del servicio electrónico de internet, podrán seguir haciéndolo dentro de
los plazos y en las condiciones señaladas en la citada Resolución, durante el año gravable
2015.
Parágrafo 3°. Las solicitudes para corregir las declaraciones tributarias disminuyendo el
valor a pagar a que se refiere el artículo 20 del Decreto Distrital 807 de 1993, modificado
por el artículo 14 del Decreto 401 de 1999, modificado por el artículo 5 del Decreto 362
de 2002, deben presentarse ante la Secretaría Distrital de Hacienda, Dirección Distrital de
Impuestos de Bogotá - DIB.
Parágrafo 4°. El (La) Director (a) Distrital de Impuestos de Bogotá-DIB podrá autorizar, en
casos excepcionales, la presentación y pago de las declaraciones tributarias en la Dirección
Distrital de Tesorería.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS
Artículo 2°. Plazos para declarar y pagar el impuesto de industria y comercio, avisos
y tableros por parte de los contribuyentes del régimen común y de los agentes
retenedores. Los contribuyentes, sujetos pasivos pertenecientes al régimen común y los
agentes retenedores del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, declararán y
pagarán dicho tributo en los formularios establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá, para cada bimestre del año gravable 2015, ante las entidades financieras
autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda en las siguientes fechas:
BIMESTRE HASTA EL DIA

Enero – Febrero Marzo 19 de 2015
Marzo – Abril Mayo 19 de 2015
Mayo – Junio Julio 17 de 2015
Julio – Agosto Septiembre 18 de 2015
Septiembre – Octubre Noviembre 19 de 2014
Noviembre – Diciembre Enero 19 de 2015
Parágrafo. Los contribuyentes y/o agentes retenedores que en forma simultánea, total y
electrónicamente declaren y paguen el impuesto de industria y comercio y/o las retenciones
a él asociadas, tendrá como plazo máximo para el cumplimiento de la obligación tributaria
el último día hábil del mes siguiente al correspondiente período gravable, de lo contrario,
deberán declarar y pagar en los plazos generales establecidos en el presente artículo.
Artículo 3°. Plazos para declarar y pagar el impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros por parte de los contribuyentes del régimen simplificado.Los contribuyentes,
sujetos pasivos del régimen simplificado del impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros deben cumplir con la obligación de declarar y pagar el impuesto para el año gravable
2015, a más tardar el 19 de febrero de 2016 ante las entidades financieras autorizadas por
la Secretaría Distrital de Hacienda.
Artículo 4°. Plazos para declarar y pagar. La(o)s contribuyentes, sujetos pasivos del
impuesto predial unificado, año gravable 2015, declararán y pagarán por cada predio dicho
tributo en los formularios establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá,
DIB de la Secretaria Distrital de Hacienda, a más tardar el 19 de junio de 2015, ante las
entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda.
Parágrafo. Los contribuyentes del impuesto predial unificado, que declaren y paguen la
totalidad del impuesto liquidado por el año gravable 2015 a más tardar el 10 de abril del
mismo año, tendrán derecho a un descuento del 10% calculado sobre el valor a pagar.
Artículo 5°. Plazos para pagar el impuesto predial unificado de los contribuyentes
que se acojan al sistema preferencial de pago-SPP. Los contribuyentes, sujetos pasivos
del impuesto predial unificado de predios que se encuentren dentro de los rangos y estratos
establecidos para el sistema preferencial de pago, deberán cumplir con la obligación de
pago por cada predio, para el año gravable 2015, a más tardar el 19 de junio de 2015, ante
las entidades financieras autorizadas por el secretario Distrital de Hacienda.
Parágrafo 1°. Los contribuyentes del impuesto predial unificado de predios que se
encuentren dentro de los rangos y estratos establecidos para el sistema preferencial de
pago, que paguen la totalidad del impuesto liquidado por el año gravable 2015 a más tardar
el 10 de abril del mismo año, tendrán derecho a un descuento del 10% calculado sobre el
impuesto a cargo.
Parágrafo 2°. Los contribuyentes que pueden tributar por el sistema preferencial de pago,
que opten por autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto
predial unificado, deberán presentar las declaraciones dentro de los plazos establecidos
en el artículo anterior.
Artículo 6°. Plazos para declarar y pagar retención en la fuente del impuesto predial
unificado. Los notario(a)s como agentes retenedores del impuesto predial unificado,
deberán presentar la declaración y pagar simultáneamente la totalidad del impuesto
recaudado a título de retención en la fuente, en la Dirección Distrital de Tesorería de la
Secretaria Distrital de Hacienda, dentro de los quince (15) primeros días calendario del mes
siguiente al período objeto de la declaración, ante las entidades financieras autorizadas por
el Secretario Distrital de Hacienda, conforme con las siguientes fechas:
178 Anexo Normativo
MES HASTA EL DIA

Enero Febrero 16 de 2015
Febrero Marzo 16 de 2015
Marzo Abril 15 de 2015
Abril Mayo 15 de 2015
Mayo Junio 16 de 2015
Junio Julio 15 de 2015
Julio Agosto 18 de 2015
Agosto Septiembre 15 de 2015
Septiembre Octubre 15 de 2015
Octubre Noviembre 17 de 2015
Noviembre Diciembre 15 de 2015
Diciembre Enero 15 de 2016.
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES

Artículo 7°. Plazos para declarar y pagar. La(o)s contribuyentes, sujetos pasivos
del impuesto sobre vehículos automotores deberán presentar la declaración y pagar
simultáneamente la totalidad del impuesto correspondiente al año gravable 2015, a más
tardar el 03 de julio de 2015, por cada vehículo que se encuentre matriculado en el Distrito
Capital de Bogotá, ante las entidades financieras autorizadas por el Secretario Distrital de
Hacienda.
El cumplimiento de la obligación de declarar y pagar a que se refiere el inciso anterior
comprende la declaración y pago de los derechos de semaforización correspondientes al
año gravable 2015 que por parte de la Secretaría Distrital de la Movilidad o la entidad que
la remplace o sustituya de conformidad con el Acuerdo 257 de 2006, se determinen pagar
mediante este formulario.
El pago de los impuestos y derechos mencionados en el presente artículo deberán realizarse
simultáneamente con la presentación de la declaración.
Parágrafo. Los contribuyentes del impuesto sobre vehículos automotores que declaren y
paguen simultáneamente la totalidad del impuesto liquidado por el año gravable 2015, a
más tardar el 8 de mayo de 2015, tendrán derecho a un descuento del 10% calculado sobre
el impuesto a cargo.
OTROS IMPUESTOS
Artículo 8°. Plazos para declarar y pagar el impuesto de delineación urbana. Los
contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de
Bogotá, deberán presentar la declaración y pagar simultáneamente la totalidad del impuesto
dentro del mes siguiente a la finalización de la obra o al último pago o abono en cuenta
de los costos y gastos imputables a la misma o al vencimiento del término de la licencia
incluida su prórroga, lo que ocurra primero, ante las entidades financieras autorizadas por
la Secretaría Distrital de Hacienda.
Parágrafo. Plazos para pagar la retención en la fuente a título de anticipo del impuesto
de delineación urbana. La(o)s contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de delineación
urbana, para la expedición de la correspondiente licencia, deberán acreditar previamente
ante el respectivo curador urbano la presentación y pago de la retención en la fuente, a

título de anticipo, del citado tributo.
Artículo 9°. Plazos para declarar y pagar el impuesto unificado de fondo de pobres,
azar y espectáculos. La(o)s contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto unificado de
fondo de pobres, azar y espectáculos, deberán presentar una declaración de la totalidad del
impuesto generado durante cada mes, dentro de los veinte (20) primeros días calendario
del mes siguiente al período objeto de la declaración o a la ocurrencia del hecho generador,
ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda, conforme
con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Parágrafo. Plazos para declarar y pagar la retención y/o anticipo del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos. Los operadores de espectáculos
públicos que se encarguen de la venta de las boletas de espectáculos públicos, deberán
presentar y pagar en forma mensual la declaración de retención del impuesto unificado
de fondo de pobres, azar y espectáculos, ante las entidades financieras autorizadas por
elSecretario Distrital de Hacienda, en la que se incluyan las retenciones equivalentes al cien
por ciento (100%) del impuesto generado sobre las boletas vendidas dentro del respectivo
mes, dentro de los quince (15) primeros días calendario del mes siguiente al período objeto
de la retención, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

180 Anexo Normativo
Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos, que vendan en forma directa la boletería para los espectáculos públicos,
así como quienes realicen rifas promocionales, deberán presentar una declaración de
retención y/o anticipo del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, en
la que se incluya el valor del anticipo contemplado en el parágrafo 1º del artículo 1° del
Acuerdo 399 de 2009, por medio del cual se adoptan medidas de simplificación tributaria
en el Distrito Capital como requisito previo para la expedición del permiso que deba expedir
la autoridad competente.
Artículo 10°. Plazos para pagar la participación del Distrito Capital en el impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia nacional. Los
contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto al consumo de cigarrillos y tabacos elaborado
de producción nacional deberán pagar quincenalmente en la Dirección Distrital de Tesorería
de la Secretaria Distrital de Hacienda, dentro de los cinco (5) primeros días calendario
siguiente al vencimiento del período gravable, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Primera quincena de Enero 20 de enero de 2015
Segunda quincena Enero 05 de Febrero de 2015
Primera quincena de Febrero 20 de febrero de 2015
segunda quincena de Febrero 05 de marzo de 2015
Primera quincena Marzo 20 de marzo de 2015
Segunda quincena de Marzo 06 de abril de 2015
Primera quincena de Abril 20 de abril de 2015
Segunda quincena de Abril 05 de mayo de 2015
Primera quincena de Mayo 20 de mayo de 2015
Segunda quincena de Mayo 05 de junio de 2015
Primera quincena de Junio 22 de junio de 2015
Segunda quincena de Junio 06 de julio de 2015
Primera quincena de Julio 21 de julio de 2015
Segunda quincena de Julio 05 de agosto de 2015
Primera quincena de Agosto 20 de agosto de 2015
Segunda quincena de Agosto 07 de septiembre de 2015
Primera quincena de Septiembre 21 de septiembre de 2015
Segunda quincena de Septiembre 05 de octubre de 2015
Primera quincena de Octubre 20 de octubre de 2015
Segunda quincena de Octubre 05 de noviembre de 2015
Primera quincena de Noviembre 20 de noviembre de 2015
Segunda quincena de Noviembre 07 de diciembre de 2015
Primera quincena de Diciembre 21 de diciembre de 2015
Segunda quincena de Diciembre 05 de enero de 2016
Artículo 11. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de cigarrillos y

tabaco elaborado de procedencia extranjera. La(o)s contribuyentes, sujetos pasivos
del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera
declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento de la importación, a órdenes
del Fondo - Cuenta de Impuesto al Consumo de Productos Extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, la(o)s importadora(e)s o distribuidora(e)s deberán presentar

una declaración ante la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá, en el momento de la introducción de los productos al Distrito Capital de Bogotá.
En igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen
aduanero especial.
Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introducción de los productos
al Distrito Capital de Bogotá el correspondiente a la fecha límite para la legalización de la
tornaguía que ampara el ingreso de los productos para consumo.
Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre ubicada en

el Distrito Capital, el momento de introducción de los productos será la fecha en que se
autoriza el levante de la mercancía.
Artículo 12. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de cerveza, sifones
y refajos de producción nacional. La(o)s productora(e)s nacionales de cervezas, sifones
y refajos, deberán presentar y pagar, ante la Dirección Distrital de Tesorería de la Secretaria
Distrital de Hacienda, una declaración mensual del impuesto al consumo de cervezas,
sifones y refajos, dentro de los quince (15) días calendario siguientes al vencimiento de
cada período gravable, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Diciembre Enero 15 de 2016
Artículo 13. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de cervezas,

sifones y refajos de procedencia extranjera. La(o)s importadora(e)s y distribuidora(e)s
de cervezas, sifones y refajos de producción extranjera declararán y pagarán el impuesto
al consumo en el momento de la importación, a órdenes del Fondo - Cuenta de Impuestos
al Consumo de Productos Extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, la(o)s importadora(e)s o distribuidora(e)s, deberán presentar

una declaración ante la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá DIB , en el momento de la introducción de los productos al Distrito Capital.
En igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen
aduanero especial.
182 Anexo Normativo
Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introducción de los
productos al Distrito Capital el correspondiente a la fecha límite para la legalización de la
tornaguía que ampara el ingreso de los productos para consumo.
Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre ubicada en el

Distrito Capital de Bogotá, el momento de introducción de los productos será la fecha en
que se autoriza el levante de la mercancía.
Artículo 14. Plazos para declarar y pagar el impuesto de loterías foráneas. Las
loterías foráneas u operadores autorizados de las mismas, que circulen y vendan billetes
o fracciones de lotería en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá, con excepción de
la Lotería de Cundinamarca y la Lotería de la Cruz Roja Colombiana, deberán presentar
y pagar el impuesto de loterías foráneas ante la entidad financiera que autorice el Fondo
Financiero Distrital de Salud de Bogotá D.C., para el recaudo de la misma, dentro de
los diez (10) primeros días hábiles de cada mes, sobre el impuesto generado en el mes
inmediatamente anterior, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Parágrafo. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D.C., deberá remitir copias
de las declaraciones presentadas por concepto del impuesto de loterías foráneas a la
Secretaría Distrital de Hacienda - Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB, a más
tardar el último día hábil de cada mes.
Artículo 15. Plazos para declarar y pagar las retenciones efectuadas sobre el impuesto
sobre premios de loterías. Las loterías responsables y operadores autorizados de las
mismas en su calidad de agentes retenedores del impuesto sobre premios de loterías
causados a favor del Distrito Capital, deberán presentar y pagar la declaración de retención
del impuesto sobre premios de loterías ante el Fondo Financiero Distrital de Salud de
Bogotá D.C., dentro de los diez (10) primeros días hábiles de cada mes, sobre el impuesto
generado en el mes inmediatamente anterior, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Parágrafo. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D.C deberá remitir copias de
las declaraciones de retenciones del impuesto sobre premios de loterías presentadas a la
Secretaría Distrital de Hacienda - Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá DIB - a más
tardar el último día hábil de cada mes.
Artículo 16. Plazos para declarar y pagar el impuesto de publicidad exterior visual.
La(o)s contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de publicidad exterior visual, deberán
presentar la declaración y pagar ante la Dirección Distrital de Tesorería de la Secretaria
Distrital de Hacienda, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la notificación del
registro de la valla, emitida por la Secretaría Distrital de Ambiente o en su defecto a la
colocación o instalación de la valla
SOBRETASA AL CONSUMO DE GASOLINA MOTOR

Artículo 17. Plazos para declarar y pagar la sobretasa al consumo de gasolina motor.
La(o)s responsables mayoristas cumplirán mensualmente con la obligación de declarar
y pagar la sobretasa, en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los
dieciocho (18) primeros días calendario del mes siguiente al de causación, conforme con
las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

184 Anexo Normativo
Parágrafo 1°. La(o)s distribuidora(e)s minoristas deberán cancelar la sobretasa a la

gasolina motor al responsable mayorista, dentro de los siete (7) primeros días calendario
del mes siguiente al de la causación, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Parágrafo 2°. Para el caso de las ventas de gasolina que no se efectúen directamente a
las estaciones de servicio, la sobretasa la pagará el responsable mayorista en el momento
de la causación. En todo caso se especificará al distribuidor mayorista el destino final del
producto para efectos de la distribución de la sobretasa respectiva.
Parágrafo 3°. Cuando la(o)s subdistribuidora(e)s o los distribuidores minoristas,

transportadora(e)s o expendedora(e)s al detal no justifiquen debidamente la procedencia
del combustible que transporten o expendan, cumplirán mensualmente con la obligación de
declarar y pagar la sobretasa, en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro
de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de causación, conforme con
las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

ESTAMPILLAS
Artículo 18. Plazos para declarar y pagar la estampilla Universidad Distrital Francisco
José de Caldas “50 años.” y las estampillas “Pro Cultura” y “Pro Personas Mayores”.
La Dirección Distrital de Tesorería de la Secretaría Distrital de Hacienda, los órganos y
entidades del nivel central por los pagos y retenciones que realicen directamente, los
establecimientos públicos y la Universidad Distrital Francisco José de Caldas, declararán
y pagarán mensualmente las retenciones practicadas por concepto de la “Estampilla
Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años”, para el año gravable 2015, en las
fechas que se establecen en el presente artículo.
Las entidades públicas distritales declararán y pagarán mensualmente las retenciones

practicadas por concepto de la “Estampilla Cincuenta Años de Labor de la Universidad
Pedagógica Nacional”, en las fechas que se establecen en el presente artículo.
Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogotá, declararán
y pagarán mensualmente las retenciones practicadas por concepto de la “Estampilla pro-
cultura” y “Estampilla Pro personas mayores” para el año 2015, en las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Parágrafo. Las declaraciones de las Estampilla Universidad Distrital Francisco José de

Caldas 50 años” “Pro Cultura”, “Pro Personas Mayores”, y,“Estampilla Cincuenta Años de
Labor de la Universidad Pedagógica Nacional”deberá presentarse ante la Dirección Distrital
de Tesorería de la Secretaria Distrital de Hacienda.
La consignación de los valores retenidos por concepto de las Estampillas Universidad Distrital
Francisco José de Caldas 50 años “Pro Cultura”, “Pro Personas Mayores” y Cincuenta Años
de Labor de la Universidad Pedagógica Nacional” se puede realizar directamente en la
Dirección Distrital de Tesorería de la Secretaria Distrital de Hacienda en forma simultánea
con la presentación de la declaración, o en la cuenta de ahorros No. 256-83514-1 del Banco
de Occidente , a nombre de la Dirección Distrital de Tesorería , evento en el cual debe anexar
a la declaración copia de la consignación.
186 Anexo Normativo
Para el caso de las declaraciones presentadas por la Dirección Distrital de Tesorería de la

Secretaria Distrital de Hacienda, se anexará el acta de ingreso de la retención de los pagos
efectuados por las entidades del nivel central.
Artículo 19. Vigencia.La presente Resolución rige a partir del primero (1°) de enero del
año 2015.
Resolución DDI 094893 de diciembre 24 de 2014 187
RESOLUCIÓN DDI 094893 DE DICIEMBRE 24 DE 2014
“Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos como promedio diario por
unidad de actividades del impuesto de industria y comercio, para el año 2015”
EL DIRECTOR DISTRITAL DE IMPUESTOS DE BOGOTA
En uso de las facultades que le confieren el último inciso del artículo 116-2 del Decreto
Distrital 807 de 1993 y de conformidad con la Ley 242 de 1995 y,
CONSIDERANDO
Que el artículo 116-2 del Decreto Distrital 807 de 1993 señala dentro del régimen de
presunciones del impuesto de industria y comercio que el Director Distrital de Impuestos
de Bogotá, ajustará anualmente el valor establecido como promedio diario por unidad de
actividades del impuesto de industria y comercio para aplicarlo en el año siguiente.
Que de acuerdo con la certificación suscrita por el Coordinador del Banco de Datos de
la Dirección de Difusión Mercadeo y Cultura Estadística del Departamento Administrativo
Nacional de Estadística - DANE, la variación acumulada del índice de precios al consumidor
para ingresos medios, entre el mes de septiembre 2013y el mes de Septiembre de 2014
fue2,86%.
En mérito de lo expuesto, este Despacho,
RESUELVE
Artículo 1°. Los promedios diarios de las unidades de actividad para la presunción de ciertas
actividades del impuesto de industria y comercio para el año 2015, serán los siguientes:
Artículo 116-2.- Presunciones para ciertas actividades del impuesto de industria y comercio.
En el caso de las actividades desarrolladas por los moteles, residencias y hostales, así
como parqueaderos, bares y establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos
o máquinas electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar en el impuesto de industria
y comercio, se determinarán como mínimo con base en el promedio diario de las unidades
de actividad, de acuerdo con las siguientes tablas:
Para los moteles, residencias y Promedio diario por cama

hostales:
Clase
A $ 49.217
B $ 26.248
C $ 4.921
188 Anexo Normativo
Para los parqueaderos: Promedio diario

Clase por metro Cuadrado
A $ 661
B $ 544
C $ 499
Para los bares: Promedio diario por silla o puesto
Clase
A $ 26.248
B $ 9.844
C $ 4.921
Para los establecimientos que se Promedio diario por
dediquen a la explotación de juegos y Máquina
de máquinas electrónicas:
Video Ficha $ 13.125
Otros $ 9.844
Artículo 2. La presente Resolución rige a partir del primero (1º) de enero de 2015.
Resolución 0003740 de noviembre 28 de 2014 189
RESOLUCIÓN 0003740 DE NOVIEMBRE 28 DE 2014
por la cual se establece la base gravable de los vehículos automóviles, camperos,

camionetas, motocicletas y motocarros, para el año fiscal 2015.
LA MINISTRA DE TRANSPORTE,
en ejercicio de las facultades legales, en especial de las conferidas por los artículos 143 de
la Ley 488 de 1998, 6 numeral 6.4 y 15 numeral 15.6 del Decreto número 087 de 2011, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley 488 de diciembre 24 de 1998, “Por la cual se expiden normas en materia tributaria
y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades Territoriales”, dentro del Capítulo
VII estableció las normas para el pago de impuesto de vehículos automotores.
Que el artículo 143 de la citada ley determina:
“BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados,
establecido anualmente mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año
inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte.
Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base gravable está constituida
por el valor total registrado en la factura de venta, o cuando son importados directamente por
el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación.
Parágrafo. Para los vehículos usados y los que sean objeto de internación temporal, que no
figuren en la resolución expedida por el Ministerio de Transporte, el valor comercial que se
tomará para efectos de la declaración y pago, será el que corresponda al vehículo automotor
incorporado en la resolución que más se asimile en sus características.”.
Que el Decreto número 2685 de 1999, por medio del cual se modificó la legislación aduanera,
en su artículo 411 estableció:
“Al territorio del Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina se podrá importar
toda clase de mercancías…
(…)
Estas importaciones estarán libres del pago de tributos aduaneros y solo causarán un
impuesto al consumo en favor del departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia
y Santa Catalina, equivalente al diez por ciento (10%) de su valor CIF, que será percibido,
administrado y controlado por el departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y
Santa Catalina”.
190 Anexo Normativo
Que la Ley 633 de diciembre 29 de 2000, artículo 85 determina “Las unidades especiales
de desarrollo fronterizo expedirán la autorización de internación de vehículos a los que se
refiere el artículo 24 de la Ley 191 de 1995. La internación de vehículos causará anualmente
y en su totalidad a favor de las unidades especiales de desarrollo fronterizo el impuesto de
vehículos automotores de que trata la Ley 488 de 1998”.
Que el artículo 90 de la Ley 633 de 2000, establece “La base gravable para los vehículos
que entran en circulación por primera vez, está constituida por el valor total registrado en
la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son importados directamente por el usuario
propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación”.
Que la Resolución número 19199 de 2002 “Por la cual se reglamenta el parágrafo 2° del
artículo 27 de la Ley 769 de 2002, Automóviles Antiguos y Clásicos”, estableció en su artículo
9° “El impuesto de automotores de los vehículos Antiguos y Clásicos, se liquidará por el
50% del avalúo comercial fijado para los vehículos de más de 20 años, de conformidad con
la resolución que anualmente expide el Ministerio de Transporte.
Que la Dirección de Transporte y Tránsito, a través de la Subdirección de Transporte, realizó

el estudio de mercado para la determinación de las bases gravables de vehículos para la
vigencia fiscal 2015.
Que mediante memorando 20144110241293 del 25 de noviembre de 2014, la Subdirección

de Transporte, presentó a la Dirección de Transporte y Tránsito los resultados del estudio
de mercado realizado para la determinación de bases gravables de vehículos para el año
fiscal 2015, recomendando aplicarlos en las tablas anexas, y las consideraciones incluidas
en el mismo para estos efectos.
RESUELVE:
Artículo 1°. Para la interpretación y aplicación de la presente resolución, se tendrán en

cuenta las siguientes definiciones:
AÑO FISCAL: Período de tiempo comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre,

de un año determinado.
AÑO MODELO: Año que asigna el fabricante o ensamblador al modelo del vehículo, de
acuerdo con la declaración de despacho para consumo.
BASE GRAVABLE: Valor del vehículo, para efectos de la liquidación y pago del impuesto.
LÍNEA DE VEHÍCULO: Referencia o código que le da la fábrica o ensambladora, a una serie

de vehículos de acuerdo con las características y especificaciones técnico - mecánicas.
Artículo 2°. Para efectos del pago de impuestos, determínese como base gravable para el
año fiscal 2015, para los vehículos clase automóviles, camperos, camionetas, motocicletas
y motocarros, el valor indicado para cada uno en las tablas anexas a la presente resolución,
de acuerdo con la correspondiente marca, línea, cilindraje del motor y año del modelo.
Artículo 3°. El procedimiento para la determinación de la base gravable de un Vehículo,

establecida en la presente resolución es el siguiente:
Para automóviles, camperos y camionetas:
1. Con base en la marca, línea o referencia y cilindraje del vehículo, consignados en la

Licencia de Tránsito, localizar estas características en las columnas dos (2) y tres (3) de las
Tabla número 1 o 2, anexas a la presente resolución, según corresponda.
2. Una vez localizado el vehículo, identificar en la columna cuatro (4) de la misma Tabla
número 1 o 2, la base gravable del vehículo correspondiente, de acuerdo con el año modelo
del mismo.
Para vehículos eléctricos:
1. Con base en la marca y línea, consignados en la Licencia de Tránsito, localizar estas

características en la columna dos (2) de la Tabla No. 6 anexa a la presente resolución.
2. Una vez localizado el vehículo, identificar en la columna tres (3) de la Tabla número 6,
la base gravable del vehículo correspondiente, de acuerdo con el año modelo del mismo.
Para Motocicletas y Motocarros:
1. Con base en la marca del vehículo, consignada en la Licencia de Tránsito, localizar

el vehículo en la Tabla número 3. “GRUPOS SEGÚN MARCA DE MOTOCICLETAS y
MOTOCARROS” anexa a la presente resolución, e identificar el grupo al cual fue asignado.
2. Con la cilindrada del vehículo, establecida en la Licencia de Tránsito, ubicar en Tabla

número 4. “GRUPOS SEGÚN CILINDRADA DEL MOTOR” el grupo al cual fue asignado.
3. Con los grupos asignados según marca, cilindrada del motor y el año modelo del vehículo,
ubicar en la Tabla número 5 la base gravable para el año fiscal 2015.
Parágrafo 1°. Cuando la Licencia de Tránsito, no contemple información de marca, línea o

cilindrada del vehículo, impidiendo la ubicación en las Tablas anexas números 1, 2, 3, 4 y 6
según el caso, se deberá obtener certificación de las características faltantes por parte del
Organismo de Tránsito donde esté registrado el vehículo, de acuerdo con la información
que se encuentre consignada en la carpeta del mismo. Con esta información, se surte el
procedimiento establecido en el presente artículo.
Parágrafo 2°. Si surtido el procedimiento establecido en el parágrafo anterior, existieren

vehículos clase, automóviles, camperos, camionetas, motocicletas y motocarros cuya marca,
línea y cilindraje del motor, no pueden ubicarse en las Tablas números 1, 2, 3, 4 y 6 según
el caso, la base gravable de los mismos será la definida en la tabla correspondiente, para
el vehículo que más se le asimile, de acuerdo con el siguiente procedimiento:
192 Anexo Normativo
Para automóviles, camperos y camionetas
1. Si no es posible identificar la línea, pero sí la marca y la cilindrada, la base gravable será

la establecida para el vehículo de la misma marca y cilindrada, que presente características
lo más similares al vehículo cuya base gravable se va a determinar. En caso de haber más
de una opción se escogerá la de menor base gravable, de acuerdo con el año modelo del
vehículo.
2. Si no es posible identificar la cilindrada, pero sí la marca y la línea, la base gravable será

la establecida para el vehículo de la misma marca y línea. En caso de haber más de una
opción, se escogerá la de menor base gravable de acuerdo con el año modelo del vehículo.
3. Si no se encuentran la marca, línea y cilindrada, la base gravable será la establecida para

el vehículo que presente características lo más similares al vehículo cuya base gravable
se va a determinar.
Para vehículos eléctricos:
1. Si no es posible identificar la línea, pero sí la marca, la base gravable será la establecida

para el vehículo de la misma marca, que presente características lo más similares al vehículo
cuya base gravable se va a determinar. En caso de haber más de una opción se escogerá
la de menor base gravable, de acuerdo con el año modelo del vehículo.
2. Si no es posible identificar la marca, pero sí la línea, la base gravable será la establecida

para el vehículo de la misma línea, que presente características lo más similares al vehículo
cuya base gravable se va a determinar. En caso de haber más de una opción, se escogerá
la de menor base gravable, de acuerdo con el año modelo del vehículo.
3. Si no se encuentran la marca y línea, la base gravable será la establecida para el

vehículo que presente características lo más similares al vehículo cuya base gravable se
va a determinar.
Para Motocicletas y Motocarros:
1. Si no es posible identificar la marca, pero sí la cilindrada, la base gravable será la

establecida para el vehículo de la misma cilindrada, que presente características lo más
similares al vehículo cuya base gravable se va a determinar. En caso de haber más de
una opción, se escogerá la de menor base gravable, de acuerdo con el año modelo del
vehículo.
2. Si no es posible identificar la cilindrada, pero sí la marca, la base gravable será la

establecida para el vehículo de la misma marca, que presente características lo más
similares al vehículo cuya base gravable se va a determinar. En caso de haber más de
una opción, se escogerá la de menor base gravable, de acuerdo con el año modelo del
vehículo.
3. Si no se encuentran la marca y cilindrada, la base gravable será la establecida para el

vehículo que presente características lo más similares al vehículo cuya base gravable
se va a determinar.
Artículo 4°. Los vehículos de año modelo anterior a 1990, tendrán como base gravable la
correspondiente a ese año.
Parágrafo. La base gravable para los vehículos antiguos y clásicos será igual al 50% del
valor establecido para el año modelo 1990, contenido en la Tabla número 1, anexa a la
presente resolución.
Artículo 5°. Los vehículos blindados tendrán como base gravable la correspondiente, de
acuerdo a la marca, línea, cilindrada y año modelo del automotor, determinada en las Tablas
número 1 o 2, incrementada en un 10%.
Artículo 6°. La base gravable para los vehículos matriculados o registrados en el

departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, será igual al 45%
de la base gravable establecida en la presente resolución.
Artículo 7°. La base gravable para el pago del impuesto anual de los vehículos internados
temporalmente en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo será igual al 50% del
valor establecido en las tablas anexas a la presente resolución.
Artículo 8°. Los vehículos usados, que por efecto de la base gravable establecida en la
presente resolución, para el año fiscal 2015, cambien de rango frente a los valores límites
de los mismos, determinados para dicha vigencia, por el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público y en consecuencia, se incremente el porcentaje tarifario aplicable, cancelarán el
impuesto respectivo con el porcentaje tarifario con que cancelaron el año fiscal 2014, sobre
el valor de la base gravable asignada en el presente acto administrativo.
Artículo 9°. La presente resolución es aplicable única y exclusivamente para el año fiscal
de 2015. La base gravable de años fiscales anteriores, será la establecida en los Actos
Administrativos expedidos para tales efectos y correspondientes al año respectivo.
Artículo 10. La presente resolución rige a partir del 1° de enero de 2015.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE.
Dada en Bogotá, D. C., a 28 de noviembre de 2014.
Ver tablas en
http://servoaspr.imprenta.gov.co/diariop/diario2.pdf?p_tipo=03&p_numero=0003740&p_
fecha=28/11/2014&p_consec=1339270, Págs. 11 a 37.
194 Anexo Normativo
RESOLUCIÓN 0003739 DE NOVIEMBRE 28 DE 2014
por la cual se establece la base gravable de los vehículos de carga y colectivo de

pasajeros, para el año fiscal 2015.
LA MINISTRA DE TRANSPORTE,
en ejercicio de las facultades legales, en especial de las conferidas por los artículos 143 de
la Ley 488 de 1998, 6° numeral 6.4 y 15 numeral 15.6 del Decreto número 087 de 2011, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley 488 de diciembre 24 de 1998, “Por la cual se expiden normas en materia
tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades Territoriales”, dentro del
Capítulo VII estableció las normas para el pago de impuesto de vehículos automotores.
Que el artículo 143 de la citada ley determina:
“BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados,
establecido anualmente mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año
inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte.
Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base gravable está constituida
por el valor total registrado en la factura de venta, o cuando son importados directamente por
el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación.
Parágrafo. Para los vehículos usados y los que sean objeto de internación temporal, que no
figuren en la resolución expedida por el Ministerio de Transporte, el valor comercial que se
tomará para efectos de la declaración y pago será el que corresponda al vehículo automotor
incorporado en la resolución que más se asimile en sus características.”.
Que el Decreto número 2685 de 1999, por la cual se modificó la legislación aduanera, en
su artículo 411 estableció:
“Al territorio del Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina se podrá importar
toda clase de mercancías…
(…)
Estas importaciones estarán libres del pago de tributos aduaneros y solo causarán un
impuesto al consumo, en favor del departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia
y Santa Catalina, equivalente al diez por ciento (10%) de su valor CIF, que será percibido,
administrado y controlado por el departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y
Santa Catalina”.
Que la Ley 633 de diciembre 29 de 2000, establece en su artículo 85 que: “Las unidades
especiales de desarrollo fronterizo expedirán la autorización de internación de vehículos a
los que se refiere el artículo 24 de la Ley 191 de 1995. La internación de vehículos, causará
anualmente y en su totalidad a favor de las unidades especiales de desarrollo fronterizo, el
impuesto de vehículos automotores de que trata la Ley 488 de 1998”.
Que el artículo 90 de la Ley 633 de 2000, establece: “La base gravable para los vehículos
que entran en circulación por primera vez, está constituida por el valor total registrado en
la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son importados directamente por el usuario
propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación”.
Que la Dirección de Transporte y Tránsito a través de la Subdirección de Transporte realizó

el estudio de mercado para la determinación de las bases gravables de vehículos para la
vigencia fiscal 2015.
Que mediante memorando 20144110241293 del 25 de noviembre 2014, la Subdirección

de Transporte, presentó a la Dirección de Transporte y Tránsito los resultados del estudio
de mercado, realizado para la determinación de bases gravables de vehículos para el año
fiscal 2015 recomendando aplicar el resultado de las tablas anexas y las consideraciones
incluidas en el mismo para estos efectos.
Que en mérito de lo anterior,

RESUELVE:
Artículo 1°. Para la interpretación y aplicación de la presente resolución, se tendrán en

cuenta las siguientes definiciones:
AÑO FISCAL: Período de tiempo comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre

de un año determinado.
AÑO MODELO: Año que asigna el fabricante o ensamblador al modelo del vehículo nuevo,
de acuerdo con la declaración de despacho para consumo.
BASE GRAVABLE: Valor del vehículo determinado por el Ministerio de Transporte, para
efectos de la liquidación y pago del impuesto.
LÍNEA DE VEHÍCULO: Referencia o código que le da la fábrica o ensambladora a una serie

de vehículos, de acuerdo con las características y especificaciones técnico-mecánicas.
CAPACIDAD DE PASAJEROS: Es el número de personas autorizado para ser

transportados en un vehículo.
CAPACIDAD DE CARGA: Es el máximo tonelaje autorizado en un vehículo, de tal forma

que, el peso bruto vehicular no exceda los límites establecidos.
196 Anexo Normativo
CARROCERÍA: Estructura del vehículo instalada sobre un chasis, destinada al transporte

de personas o de carga.
Artículo 2°. Para efectos del pago de impuestos, determínese como base gravable para el
año fiscal 2015, para los vehículos de servicio público y particular de carga y colectivo de
pasajeros, el valor indicado en las tablas anexas a la presente resolución, de acuerdo con
la clase, tipo de carrocería, marca, año modelo, capacidad de carga y número de sillas del
vehículo, según el caso.
Parágrafo. Para todo vehículo de carga, la ubicación de la base gravable se hace teniendo
en cuenta su capacidad útil de carga.
Artículo 3°. Para los vehículos de carga y colectivo de pasajeros, cuyas marcas no figuren
en las tablas anexas, la base gravable será la establecida para el vehículo que presente las
características más similares al vehículo cuya base gravable se va a determinar.
Artículo 4°. Los vehículos del año modelo anterior a 1990, tendrán como base gravable la
correspondiente ese año.
Artículo 5°. Los vehículos blindados tendrán como base gravable la establecida en la
Tabla número 4, incrementada en un 10%, de acuerdo a la marca y modelo.
Artículo 6°. La base gravable para los vehículos matriculados o registrados en el

departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, estará constituida
por el 45% de la base gravable establecida en las tablas de la presente resolución.
Artículo 7°. La base gravable para el pago del impuesto anual de los vehículos internados
temporalmente en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo, corresponderá al
50% del valor establecido en las tablas anexas a la presente resolución.
Artículo 8°. Los vehículos usados, que por efecto de la base gravable establecida en la
presente resolución, para el año fiscal 2015, cambien de rango frente a los valores límites
de los mismos, determinados para dicha vigencia, por el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público y en consecuencia, se incremente el porcentaje tarifario aplicable, cancelarán el
impuesto respectivo con el porcentaje tarifario con que cancelaron el año fiscal 2014, sobre
el valor de la base gravable asignada en el presente Acto Administrativo.
Artículo 9°. La presente resolución es aplicable única y exclusivamente para el año fiscal
de 2015. La base gravable de años fiscales anteriores, será la establecida en los Actos
Administrativos expedidos para tales efectos y correspondientes al año respectivo.
Artículo 10. La presente resolución rige a partir del 1° de enero de 2015.
Dada en Bogotá, D. C., a 28 de noviembre de 2014.
Resolución 000245 de diciembre 3 de 2014 197
RESOLUCIÓN 000245 DE DICIEMBRE 3 DE 2014
Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT aplicable para el año
2015
EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
En uso de sus facultades legales, en especial de las consagradas en el Artículo 868 del
Estatuto Tributario, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 868 del Estatuto Tributario establece la Unidad de Valor Tributario - UVT,
como la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones
relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, la cual se reajustará anualmente en la variación del índice de precios
al consumidor para ingresos medios, certificada por el Departamento Administrativo Nacional
de Estadística, en el período comprendido entre el primero 1º de octubre del año anterior
al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a este.
Que de acuerdo con la certificación suscrita por la Coordinadora del Grupo Banco de Datos
de la Dirección de Difusión Mercadeo y Cultura Estadística del Departamento Administrativo
Nacional de Estadística - DANE, la variación acumulada del índice de precios al consumidor
para ingresos medios, entre el 1º de octubre de 2013 y el 1º de octubre de 2014, fue de 2,89%.
Que el valor de la Unidad de Valor Tributario, UVT, para el año 2015 quedará fijado en
$28.279 pues será equivalente a tomar el valor de la UVT que ha regido en el actual año
2014 ($27.485,09) e incrementarla en un 2,890%.
Que el inciso tercero del artículo 868 del Estatuto Tributario establece que le corresponde
al Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, publicar mediante
Resolución antes del 1º de enero de cada año, el valor de la Unidad de Valor Tributario –
UVT, aplicable para el año gravable siguiente.
Que por lo anterior, se hace necesario establecer el valor de la Unidad de Valor Tributario
– UVT, que regirá para el año gravable 2015.
En mérito de lo expuesto, el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales,
RESUELVE
Artículo 1. Valor de la Unidad de Valor Tributario - UVT. Fijase en veintiocho mil doscientos
setenta y nueve pesos ($28.279) el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT, que regirá
durante el año 2015.
198 Anexo Normativo
Artículo 2. Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados en
UVT; aplicables a las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de que trata el artículo 868-1 del Estatuto
Tributario, se multiplica el número de las Unidades de Valor Tributario UVT por el valor de
la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo con el procedimiento de aproximaciones de
que trata el inciso sexto del artículo 868 del Estatuto Tributario.
Artículo 3. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación.
Dada en Bogotá, D.C., a los 3 de diciembre de 2014

Resolución SDH-000079 de marzo 11 de 2013 199
RESOLUCIÓN SDH-000079 DE MARZO 11 DE 2013
Por medio de la cual se adopta para la administración del impuesto de industria

y comercio, avisos y tableros en el Distrito Capital de Bogotá, la clasificación de
Actividades Económicas –CIIU revisión 4 adaptada por el DANE para Colombia
EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA
En uso de sus facultades legales y reglamentarias y en especial las que le confiere

el inciso tercero del artículo 45 del Decreto Distrital 807 de 1993.
CONSIDERANDO
Que el artículo 45 del Decreto Distrital 807 de 1993, dispone que “…En el caso de los
obligados a presentar la declaración de industria y comercio y avisos y tableros, deberán
informar, además de la dirección su actividad económica, de conformidad con las actividades
señaladas mediante resolución que para el efecto expida el Secretario de Hacienda Distrital.
Dicha resolución podrá adoptar las actividades que rijan para los impuestos administrados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales…”
Que la Resolución No. 0219 del 25 de febrero de 2004 estableció la clasificación de

actividades económicas para el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital
tomando como referente la CIIU (Revisión 3 AC.).
Que la Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU elaborada por la Organización

de las Naciones Unidas - ONU y adaptada para Colombia por el Departamento Administrativo
Nacional de Estadística -DANE, se ha constituido en una herramienta importante para
clasificar las actividades económicas del impuesto de industria y comercio en Bogotá,
además de ser la más utilizada a nivel nacional e internacional.
Que la Resolución 492 del 27 de julio de 2005, modifica parcialmente la Resolución 0219
de 2004, en cuanto adicionó el código de actividad financiero CIIU 6716 con el descriptor
Actividades de los profesionales de compra y venta de divisas con una tarifa de 11 ,04.
Que el artículo 3 del Acuerdo Distrital 65 de 2002 establece las tarifas para el impuesto
de industria y comercio según las actividades económicas industriales, comerciales, de
servicios y financieras.
Que el Acuerdo Distrital 98 de 2003 establece modificaciones en la tarifa del impuesto de

industria y comercio para las actividades de edición y publicación de libros.
Que teniendo en cuenta a la fecha de la presente resolución el DANE ha adoptado para

Colombia la clasificación CIIU Rev. 4, se hace necesario modificar la codificación de las
actividades económicas basadas en el CIIU para el impuesto de industria y comercio.
200 Anexo Normativo
Que para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes del
impuesto de industria y comercio conforme a lo dispuesto por el Concejo Distrital en el
Acuerdo 65 de 2002 y el Acuerdo 98 de 2003, se hace necesario establecer la clasificación
de actividades económicas para el impuesto de industria y comercio en Bogotá en un
sólo texto de Resolución. Que la Cámara de Comercio de Bogotá CCB y la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, entidades con las cuales la Secretaria Distrital de
Hacienda tienen convenios de intercambio de información, adoptaron la CIIU (Revisión 4
A.C.)
Que para efectos de mayor comprensión por parte de los contribuyentes se incluye como
guía de compilación por actividades gravadas los siguientes descriptores:
Actividad Agrupación Tarifa Por Mil

101 4,14
102 6,9
Industrial 103 11,04
104 8
201 4,14
202 6,9
Comercial 203 13,8
204 11,04
301 4,14
302 6,9
Servicios 303 13,8
304 9,66
305 7
Financiera 401 11,04
En mérito de lo expuesto este Despacho,
RESUELVE
Artículo 1. Establecer la siguiente clasificación de las actividades económicas para efectos

de la administración, control, cobro y determinación del impuesto de industria y comercio
en el Distrito Capital de Bogotá
Código de
Agrupación Descripción Actividad Económica Tarifa
Actividad CIIU a
por Tarifa CIIU Rev. 4 A.C. Distrito Capital por Mil
Declarar
101 1011 Procesamiento y conservación de carne y 4,14
productos cárnicos
101 1012 Procesamiento y conservación de pescados, 4,14
crustáceos y moluscos
101 1030 Elaboración de aceites y grasas de origen 4,14
vegetal y animal
101 1051 Elaboración de productos de molinería 4,14
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
101 1052 Elaboración de almidones y productos derivados 4,14
del almidón
101 1062 Descafeinado, tostión y molienda del café 4,14
101 1063 Elaboración de otros derivados del café 4,14
101 1071 Elaboración y refinación de azúcar 4,14
101 1072 Elaboración de panela 4,14
101 1081 Elaboración de productos de panadería 4,14
101 1082 Elaboración de cacao, chocolate y productos de 4,14
confitería
101 1083 Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y 4,14
productos farináceos similares
101 1084 Elaboración de comidas y platos preparados 4,14
101 1089 Elaboración de otros productos alimenticios 4,14
n.c.p.
101 1090 Elaboración de alimentos preparados para 4,14
animales
101 1410 Confección de prendas de vestir, excepto 4,14
prendas de piel
101 1521 Fabricación de calzado de cuero y piel, con 4,14
cualquier tipo de suela
101 1522 Fabricación de otros tipos de calzado, excepto 4,14
calzado de cuero y piel
101 14201 Procesamiento y conservación de frutas, 4,14
legumbres, hortalizas y tubérculos (excepto
elaboración de jugos de frutas)
101 10401 Elaboración de productos lácteos (excepto 4,14
bebidas)
101 10201 Fabricación de prendas de vestir de piel 4,14
101 14301 Fabricación de prendas de vestir de punto y 4,14
ganchillo
101 58113 Edición y publicación de libros (Tarifa 4,14
especial para los contribuyentes que cumplan
condiciones del Acuerdo 98 de 2003)
102 2410 Industrias básicas de hierro y de acero 6,9
102 2431 Fundición de hierro y de acero 6,9
103 2432 Fundición de metales no ferrosos 11,04
102 2910 Fabricación de vehículos automotores y sus 6,9
motores
102 2920 Fabricación de carrocerías para vehículos 6,9
automotores; fabricación de remolques y
semirremolques
102 2930 Fabricación de partes, piezas (autopartes) y 6,9
accesorios (lujo) para vehículos automotores
102 3011 Construcción de barcos y de estructuras 6,9
flotantes
202 Anexo Normativo
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
102 3012 Construcción de embarcaciones de recreo y 6,9
deporte
102 3020 Fabricación de locomotoras y de material 6,9
rodante para ferrocarriles
102 3030 Fabricación de aeronaves, naves espaciales y 6,9
de maquinaria conexa
102 3040 Fabricación de vehículos militares de combate 6,9
102 3091 Fabricación de motocicletas 6,9
102 3092 Fabricación de bicicletas y de sillas de ruedas 6,9
para personas con discapacidad
102 3099 Fabricación de otros tipos de equipos de 6,9
transporte n.c.p
103 0510 Extracción de hulla (carbón de piedra) 11,04
103 0520 Extracción de carbón lignito 11,04
103 0610 Extracción de petróleo crudo 11,04
103 0620 Extracción de gas natural 11,04
103 0710 Extracción de minerales de hierro 11,04
103 0721 Extracción de minerales de uranio y de torio 11,04
103 0722 Extracción de oro y otros metales preciosos 11,04
103 0723 Extracción de minerales de níquel 11,04
103 0729 Extracción de otros minerales metalíferos no 11,04
ferrosos n.c.p
103 0811 Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, 11,04
yeso y anhidrita
103 0812 Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, 11,04
caolín y bentonitas
103 0820 Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y 11,04
semipreciosas
103 0891 Extracción de minerales para la fabricación de 11,04
abonos y productos químicos
103 0892 Extracción de halita (sal) 11,04
103 0899 Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p 11,04
103 1101 Destilación rectificación y mezcla de bebidas 11,04
alcohólicas
103 1102 Elaboración de bebidas fermentadas no 11,04
destiladas
103 1103 Productos de malta, elaboración de cervezas y 11,04
otras bebidas malteadas
103 1104 Elaboración de bebidas no alcohólicas, 11,04
producción de aguas minerales y otras aguas
embotelladas
103 1200 Elaboración de productos de tabaco 11,04
103 1311 Preparación e hilatura de fibras textiles 11,04
103 1312 Tejeduría de productos textiles 11,04
103 1313 Acabados de productos textiles 11,04
103 1391 Fabricación de tejidos de punto y ganchillo 11,04
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
103 1392 Confección de artículos con materiales textiles, 11,04
excepto prensas de vestir
103 1393 Fabricación de tapetes y alfombras para pisos 11,04
103 1394 Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, 11,04
bramantes y redes
103 1399 Fabricación de otros artículos textiles n.c.p 11,04
103 1511 Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido 11,04
de pieles
103 1512 Fabricación de artículos de viaje, bolso de 11,04
mano y artículos similares elaborados en cuero,
y fabricación de artículos de talabartería y
guarnicionería
103 1513 Fabricación de artículos de viaje, bolsos 11,04
de mano y artículos similares; artículos de
talabartería y guarnicionería elaborados en otros
materiales
103 1523 Fabricación de partes del calzado 11,04
103 1610 Aserrado, acepillado e impregnación de la 11,04
madera
103 1620 Fabricación de hojas de madera para 11,04
enchapado; fabricación de tableros
contrachapados, tableros laminados, tableros de
partículas y otros tableros y paneles
103 1630 Fabricación de partes y piezas de madera, de 11,04
carpintería y ebanistería para la construcción y
para edificios
103 1640 Fabricación de recipientes de madera 11,04
103 1690 Fabricación de otros productos de madera; 11,04
fabricación de artículos de corcho, cestería y
espartería
103 1701 Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; 11,04
papel y cartón
103 1702 Fabricación de papel y cartón ondulado 11,04
(corrugado); fabricación de envases, empaques
y de embalajes de papel y cartón
103 1709 Fabricación de otros artículos de papel y cartón 11,04
103 1910 Fabricación de productos de hornos de coque 11,04
103 1921 Fabricación de productos de la refinación de 11,04
petróleo
103 1922 Actividad de mezcla de combustibles 11,04
103 2011 Fabricación de sustancias y productos químicos 11,04
básicos
103 2012 Fabricación de abonos y compuestos
inorgánicos nitrogenados
103 2013 Fabricación de plásticos en formas primarias 11,04
204 Anexo Normativo
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
103 2014 Fabricación de caucho sintético en formas 11,04
primarias
103 2021 Fabricación de plaguicidas y otros productos 11,04
químicos de uso agropecuario
103 2022 Fabricación de pintura, barnices y 11,04
revestimientos similares, tintas para impresión y
masillas
103 2023 Fabricación de jabones y detergentes, 11,04
preparados para limpiar y pulir; perfumes y
preparados de tocador
103 2029 Fabricación de otros productos químicos n.c.p 11,04
103 2030 Fabricación de fibras sintéticas y artificiales 11,04
103 2100 Fabricación de productos farmacéuticos, 11,04
sustancias químicas medicinales y productos
botánicos de uso farmacéutico
103 2211 Fabricación de llantas y neumáticos de caucho 11,04
103 2212 Reencauche de llantas usadas 11,04
103 2219 Fabricación de formas básicas de caucho y 11,04
otros productos de caucho n.c.p.
103 2221 Fabricación de formas básicas de plástico 11,04
103 2229 Fabricación de artículos de plástico n.c.p. 11,04
103 2310 Fabricación de vidrio y productos de vidrio 11,04
103 2391 Fabricación de productos refractarios 11,04
103 2392 Fabricación de materiales de arcilla para la 11,04
construcción
103 2393 Fabricación de otros productos de cerámica y 11,04
porcelana
103 2394 Fabricación de cemento, cal y yeso 11,04
103 2395 Fabricación de artículos de hormigón, cemento 11,04
y yeso
103 2396 Corte, tallado y acabado de la piedra 11,04
103 2399 Fabricación de otros productos minerales no 11,04
metálicos n.c.p.
103 2421 Industrias básicas de metales preciosos 11,04
103 2429 Industrias básicas de otros metales no ferrosos 11,04
103 2511 Fabricación de productos metálicos para uso 11,04
estructural
103 2512 Fabricación de tanques, depósitos y recipientes 11,04
de metal, excepto los utilizados para el envase o
transporte de mercancías
103 2513 Fabricación de generadores de vapor, excepto 11,04
calderas de agua caliente para calefacción
central
103 2520 Fabricación de armas y municiones 11,04
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
103 2591 Forja, prensado, estampado y laminado de 11,04
metal; pulvimetalurgia
103 2593 Fabricación de artículos de cuchillería, 11,04
herramientas de mano y artículos de ferretería
103 2599 Fabricación de otros productos elaborados de 11,04
metal n.c.p.
103 2610 Fabricación de componentes y tableros 11,04
electrónicos
103 2620 Fabricación de computadoras y de equipo 11,04
periférico
103 2630 Fabricación de equipos de comunicación 11,04
103 2640 Fabricación de aparatos electrónicos de 11,04
consumo
103 2651 Fabricación de equipo de medición, prueba, 11,04
navegación y control
103 2652 Fabricación de relojes 11,04
103 2660 Fabricación de equipo de irradiación y equipo 11,04
electrónico de uso médico y terapéutico
103 2670 Fabricación de instrumentos ópticos y equipo 11,04
fotográfico
103 2680 Fabricación de soportes magnéticos y ópticos 11,04
103 2711 Fabricación de motores, generadores y 11,04
transformadores eléctricos
103 2712 Fabricación de aparatos de distribución y control 11,04
de la energía eléctrica
103 2720 Fabricación de pilas, baterías y acumuladores 11,04
eléctricos
103 2731 Fabricación de hilos y cables eléctricos y de 11,04
fibra óptica
103 2732 Fabricación de dispositivos de cableado 11,04
103 2740 Fabricación de equipos eléctricos de iluminación 11,04
103 2750 Fabricación de aparatos de uso doméstico 11,04
103 2790 Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico 11,04
n.c.p.
103 2811 Fabricación de motores, turbinas, y partes para 11,04
motores de combustión interna
103 2812 Fabricación de equipos de potencia hidráulica y 11,04
neumática
103 2813 Fabricación de otras bombas, compresores, 11,04
grifos y válvulas
103 2814 Fabricación de cojinetes, engranajes, trenes de 11,04
engranajes y piezas de transmisión
103 2815 Fabricación de hornos, hogares y quemadores 11,04
industriales
206 Anexo Normativo
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
103 2816 Fabricación de equipo de elevación y 11,04
manipulación
103 2817 Fabricación de maquinaria y equipo de oficina 11,04
(excepto computadoras y equipo periférico)
103 2818 Fabricación de herramientas manuales con 11,04
motor
103 2819 Fabricación de otros tipos de maquinaria y
equipo de uso general n.c.p.
103 2821 Fabricación de maquinaria agropecuaria y 11,04
forestal
103 2822 Fabricación de máquinas formadoras de metal y 11,04
de máquinas herramienta
103 2823 Fabricación de maquinaria para la metalurgia 11,04
103 2824 Fabricación de maquinaria para explotación de 11,0
minas y canteras y para obras de construcción
103 2825 Fabricación de maquinaria para la elaboración 11,04
de alimentos, bebidas y tabaco
103 2826 Fabricación de maquinaria para la elaboración 11,04
de productos textiles, prendas de vestir y cueros
103 2829 Fabricación de otros tipos de maquinaria y 11,04
equipo de uso especial n.c.p.
103 3110 Fabricación de muebles 11,04
103 3120 Fabricación de colchones y somieres 11,04
103 3210 Fabricación de joyas, bisutería y artículos 11,04
conexos
103 3220 Fabricación de instrumentos musicales 11,04
103 3240 Fabricación de juegos, juguetes y 11,04
rompecabezas
103 3250 Fabricación de instrumentos, aparatos y 11,04
materiales médicos y odontológicos (incluido
mobiliario)
103 3290 Otras industrias manufactureras n.c.p. 11,04
103 3511 Generación de energía eléctrica 11,04
103 3512 Transmisión de energía eléctrica 11,04
103 5812 Edición de directorios y listas de correo 11,04
103 5819 Otros trabajos de edición 11,04
103 5820 Edición de programas de informática (software) 11,04
103 5911 Actividades de producción de películas 11,04
cinematográficas, videos, programas,
anuncios y comerciales de televisión (excepto
programación de televisión)
103 5912 Actividades de postproducción de películas 11,04
cinematográficas, videos, programas,
anuncios y comerciales de televisión (excepto
programación de televisión)
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
103 5920 Actividades de grabación de sonido y edición de 11,04
música
103 10202 Elaboración de jugos de frutas 11,04
103 10402 Elaboración de bebidas lácteas 11,04
103 14202 Fabricación de artículos de piel (excepto 11,04
prendas de vestir)
103 14302 Fabricación de artículos de punto y ganchillo 11,04
(excepto prendas de vestir)
103 3230 Fabricación de artículos y equipo para la 11,04
práctica del deporte (excepto prendas de vestir
y calzado)
103 35201 Producción de gas 11,04
103 36001 Captación y tratamiento de agua 11,04
104 58112 Edición y publicación de libros 8
201 4631 Comercio al por mayor de productos alimenticios 4,14
201 4721 Comercio al por menor de productos agrícolas 4,14
para el consumo en establecimientos
especializados
201 4722 Comercio al por menor de leche, productos 4,14
lácteos y huevos, en establecimientos
especializados
201 4723 Comercio al por menor de carnes (incluye 4,14
aves de corral), productos cárnicos, pescados
y productos de mar, en establecimientos
especializados
201 4729 Comercio al por menor de otros productos 4,14
alimenticios n.c.p., en establecimientos
especializados
201 46201 Comercio al por mayor de materias primas 4,14
agrícolas en bruto (alimentos)
201 46451 Comercio al por mayor de productos 4,14
farmacéuticos y medicinales
201 47111 Comercio al por menor en establecimientos 4,14
no especializados con surtido compuesto
principalmente por alimentos, bebidas y tabaco
(excepto licores y cigarrillos)
no especializados, con surtido compuesto
principalmente por drogas, medicamentos,
textos escolares, libros y cuadernos
201 47611 Comercio al por menor de libros, textos 4,14
escolares, libros y cuadernos
201 47731 Comercio al por menor de productos 4,14
farmacéuticos y medicinales en establecimientos
especializados
208 Anexo Normativo
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
201 47811 Comercio al por menor de alimentos en puestos 4,14
de venta móviles
201 47911 Comercio al por menor de alimentos y productos 4,14
agrícolas en bruto; venta de textos escolares y
libros (incluye cuadernos escolares); venta de
drogas y medicamentos realizado a través de
internet
201 47921 Comercio al por menor de alimentos y productos 4,14
agrícolas en bruto; venta de textos escolares y
libros (incluye cuadernos escolares); venta de
drogas y medicamentos realizado a través de
casas de venta o por correo
201 47991 Otros tipos de comercio al por menor no 4,14
realizado en establecimientos, puestos de
venta o mercados de textos escolares y libros
(incluye cuadernos escolares); venta de drogas
y medicamentos
202 45411 Comercio de motocicletas 6,9
202 46631 Comercio al por mayor de materiales de 6,9
construcción
202 47521 Comercio al por menor de materiales de 6,9
construcción
202 47912 Comercio al por menor de madera y materiales 6,9
para construcción; venta de automotores
(incluidas motocicletas) realizado a través de
internet
202 47922 Comercio al por menor de madera y materiales 6,9
para construcción; venta de automotores
(incluidas motocicletas) realizado a través de
casas de venta o por correo.
realizado en establecimientos, puestos de venta
o mercados de materiales para construcción;
venta de automotores (incluidas motocicletas).
203 4731 Comercio al por menor de combustible para 13,8
automotores
203 46322 Comercio al por mayor de licores y cigarrillos. 13,8
203 46492 Venta de joyas 13,8
203 46612 Comercio al por mayor de combustibles 13,8
derivados del petróleo.
principalmente por licores y cigarrillos.
203 47242 Comercio al por menor de licores y cigarrillos. 13,8
203 47813 Comercio al por menor de cigarrillos y licores en 13,8
puestos de venta móviles.
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
203 47913 Comercio al por menor de cigarrillos y licores; 13,8
venta de combustibles derivados del petróleo y
venta de joyas realizado a través de internet.
203 47923 Comercio al por menor de cigarrillos y licores; 13,8
venta de combustibles derivados del petróleo y
venta de joyas realizado a través de casas de
venta o por correo.
realizado en establecimientos, puestos de venta
o mercados de cigarrillos y licores; venta de
combustibles derivados de petróleo y venta de
joyas.
204 3514 Comercialización de energía eléctrica 11,04
204 4530 Comercio de partes, piezas (autopartes) y 11,04
accesorios (lujos) para vehículos automotores
204 4641 Comercio al por mayor de productos textiles, 11,04
productos confeccionados para uso doméstico
204 4642 Comercio al por mayor de prendas de vestir 11,04
204 4643 Comercio al por mayor de calzado 11,04
204 4644 Comercio al por mayor de aparatos y equipo de 11,04
uso doméstico
204 4651 Comercio al por mayor de computadores, 11,04
equipo periférico y programas de informática
204 4652 Comercio al por mayor de equipo, partes y 11,04
piezas electrónicos y de telecomunicaciones
204 4653 Comercio al por mayor de maquinaria y equipo 11,04
agropecuarios
204 4659 Comercio al por mayor de otros tipos de 11,04
maquinaria y equipo n.c.p.
204 4662 Comercio al por mayor de metales y productos 11,04
metalíferos
204 4664 Comercio al por mayor de productos químicos 11,04
básicos, cauchos y plásticos en formas
primarias y productos químicos de uso
agropecuario
204 4665 Comercio al por mayor de desperdicios, 11,04
desechos y chatarra
204 4669 Comercio al por mayor de otros productos n.c.p. 11,04
204 4690 Comercio al por mayor no especializado 11,04
204 4732 Comercio al por menor de lubricantes (aceites, 11,04
grasas), aditivos y productos de limpieza para
vehículos automotores
204 4741 Comercio al por menor de computadores, 11,04
equipos periféricos, programas de informática
y equipos de telecomunicaciones en
establecimientos especializados
210 Anexo Normativo
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
204 4742 Comercio al por menor de equipos y aparatos 11,04
de sonido y de video, en establecimientos
especializados
204 4751 Comercio al por menor de productos textiles en 11,04
204 4753 Comercio al por menor de tapices, alfombras 11,04
y cubrimientos para paredes y pisos en
204 4754 Comercio al por menor de electrodomésticos y 11,04
gasodomésticos de uso doméstico, muebles y
equipos de iluminación
204 4755 Comercio al por menor de artículos y utensilios 11,04
de uso doméstico
204 4759 Comercio al por menor de otros artículos 11,04
domésticos en establecimientos especializados
204 4762 Comercio al por menor de artículos deportivos, 11,04
en establecimientos especializados
204 4769 Comercio al por menor de otros artículos 11,04
culturales y de entretenimiento n.c.p. en
204 4771 Comercio al por menor de prendas de vestir 11,04
y sus accesorios (incluye artículos de piel) en
204 4772 Comercio al por menor de todo tipo de calzado 11,04
y artículos de cuero y sucedáneos del cuero en
204 4774 Comercio al por menor de otros productos 11,04
nuevos en establecimientos especializados
204 4775 Comercio al por menor de artículos de segunda 11,04
mano
204 4782 Comercio al por menor de productos textiles, 11,04
prendas de vestir y calzado, en puestos de
venta móviles
204 4789 Comercio al por menor de otros productos en 11,04
puestos de venta móviles
204 45412 Comercio de partes, piezas y accesorios de 11,04
motocicletas
204 46202 Comercio al por mayor de materias primas 11,04
pecuarias y animales vivos
204 46321 Comercio al por mayor de bebidas y tabaco 11,04
(diferentes a licores y cigarrillos)
204 46452 Comercio al por mayor de productos cosméticos 11,04
y de tocador (excepto productos farmacéuticos y
medicinales)
204 46491 Comercio al por mayor de otros utensilios 11,04
domésticos n.c.p (excepto joyas)
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
204 46611 Comercio al por mayor de combustibles sólidos, 11,04
líquidos, gaseosos y productos conexos
(excepto combustibles derivados del petróleo)
204 46632 Comercio al por mayor de artículos de 11,04
ferretería, pinturas, productos de vidrio, equipo y
materiales de fontanería y calefacción
principalmente por productos diferentes de
alimentos (víveres en general), bebidas y
tabaco (excepto drogas, medicamentos, textos
escolares, libros y cuadernos.)
204 47241 Comercio al por menor de bebidas y productos 11,04
del tabaco, en establecimientos especializados
(excepto licores y cigarrillos)
204 47522 Comercio al por menor de artículos de 11,04
ferretería, pinturas y productos de vidrio en
establecimientos especializados (excepto
materiales de construcción)
204 47612 Comercio al por menor de periódicos, materiales 11,04
y artículos de papelería y escritorio, en
establecimientos especializados (excepto libros,
textos escolares y cuadernos)
204 47732 Comercio al por menor de productos cosméticos 11,04

y artículos de tocador en establecimientos
especializados (excepto productos
farmacéuticos y
medicinales)
204 47812 Comercio al por menor de bebidas y tabaco en 11,04
puestos de venta móviles (excepto licores y
cigarrillos)
204 47914 Comercio al por menor de demás productos 11,04
n.c.p. realizado a través de
internet
204 47924 Comercio al por menor de demás productos n.c 11,04
.p. realizado a través de
casas de venta o por correo
realizado en establecimientos,
puestos de venta o mercados de demás
productos n.c.p.
204 64992 Actividades comerciales de las casas de 11,04
empeño o compraventa
301 4911 Transporte férreo de pasajeros 4,14
301 4912 Transporte férreo de carga 4,14
212 Anexo Normativo
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
301 4921 Transporte de pasajeros 4,14
301 4922 Transporte mixto 4,14
301 4923 Transporte de carga por carretera 4,14
301 4930 Transporte por tuberías 4,14
301 5011 Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje 4,14
301 5012 Transporte de carga marítimo y de cabotaje 4,14
301 5021 Transporte fluvial de pasajeros 4,14
301 5022 Transporte fluvial de carga 4,14
301 5111 Transporte aéreo nacional de pasajeros 4,14
301 5112 Transporte aéreo internacional de pasajeros 4,14
301 5121 Transporte aéreo nacional de carga 4,14
301 5122 Transporte aéreo internacional de carga 4,14
301 5222 Actividades de puertos y servicios 4,14
complementarios para el transporte acuático
301 5813 Edición de periódicos, revistas y otras 4,14
publicaciones periódicas
301 6010 Actividades de programación y transmisión en el 4,14
servicio de radiodifusión sonora
301 6020 Actividades de programación y transmisión de 4,14
televisión
301 58111 Servicio de edición de libros 4,14
302 4111 Construcción de edificios residenciales 6,9
302 4112 Construcción de edificios no residenciales 6,9
302 4210 Construcción de carreteras y vías de ferrocarril 6,9
302 4220 Construcción de proyectos de servicio público 6,9
302 4290 Construcción de otras obras de ingeniería civil 6,9
302 4311 Demolición 6,9
302 4312 Preparación del terreno 6,9
302 4321 Instalaciones eléctricas de la construcción 6,9
302 4322 Instalaciones de fontanería, calefacción y aire 6,9
acondicionado de la construcción
302 4329 Otras instalaciones especializadas de la 6,9
construcción
302 4330 Terminación y acabado de edificios y obras de 6,9
ingeniería civil
302 4390 Otras actividades especializadas para la 6,9
construcción de edificios y obras de ingeniería
civil
302 4511 Comercio de vehículos automotores nuevos 6,9
302 4512 Comercio de vehículos automotores usados 6,9
302 5914 Actividades de exhibición de películas 6,9
cinematográficas y videos
302 6202 Actividades de consultoría informática y 6,9
actividades de administración de instalaciones
informáticas
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
302 39002 Actividades de saneamiento ambiental y otros 6,9
servicios de gestión de desechos prestados por
contratistas de construcción, constructores y
urbanizadores
302 69101 Actividades jurídicas como consultoría 6,9
profesional
302 69201 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, 6,9
auditoría financiera y
asesoría tributaria como consultoría profesional
302 70101 Actividades de administración empresarial como 6,9
consultoría profesional
302 70201 Actividades de consultoría de gestión 6,9
302 71101 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras 6,9
actividades conexas de
consultoría técnica
302 71201 Ensayos y análisis técnicos como consultoría 6,9
profesional
302 72101 Investigaciones y desarrollo experimental en el 6,9
campo de las ciencias
naturales y la ingeniería como consultoría
profesional
campo de las ciencias
sociales y las humanidades como consultoría
profesional
302 73201 Estudios de mercado y realización de encuestas 6,9
de opinión pública como consultoría profesional
302 74101 Actividades especializadas de diseño como 6,9
consultoría profesional
302 74901 Otras actividades profesionales, científicas y 6,9
técnicas n.c.p. como consultoría profesional
(incluye actividades de periodistas)
303 5511 Alojamiento en hoteles 13,8
303 5512 Alojamiento en aparta-hoteles 13,8
303 5513 Alojamiento en centros vacacionales 13,8
303 5514 Alojamiento rural 13,8
303 5519 Otros tipos de alojamientos para visitantes 13,8
303 5520 Actividades de zonas de camping y parques 13,8
para vehículos recreacionales
303 5530 Servicio por horas de alojamiento 13,8
303 5590 Otros tipos de alojamiento n.c.p. 13,8
214 Anexo Normativo
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
303 5611 Expendio a la mesa de comidas preparadas 13,8
303 5612 Expendio por autoservicio de comidas 13,8
preparadas
303 5613 Expendio de comidas preparadas en cafeterías 13,8
303 5619 Otros tipos de expendio de comidas preparadas 13,8
n.c.p.
303 5621 Catering para eventos 13,8
303 5629 Actividades de otros servicios de comidas 13,8
303 5630 Expendio de bebidas alcohólicas para el 13,8
consumo dentro del establecimiento
303 8010 Actividades de seguridad privada 13,8
303 8020 Actividades de servicios de sistemas de 13,8
seguridad
303 8030 Actividades de detectives e investigadores 13,8
privados
303 64993 servicios de las casas de empeño o 13,8
compraventas
304 0161 Actividades de apoyo a la agricultura 9,66
304 0162 Actividades 9,66
de apoyo a la ganadería
304 0164 Tratamiento de semillas para propagación 9,66
304 0240 Servicios de apoyo a la silvicultura 9,66
304 0910 Actividades de apoyo para la extracción de 9,66
petróleo y de gas natural
304 0990 Actividades de apoyo para otras actividades de 9,66
explotación de minas y canteras
304 1061 Trilla de café 9,66
304 1811 Actividades de impresión 9,66
304 1812 Actividades de servicios relacionados con la 9,66
impresión
304 1820 Producción de copias a partir de grabaciones 9,66
originales
304 2592 Tratamiento y revestimiento de metales; 9,66
mecanizado
304 3311 Mantenimiento y reparación especializado de 9,66
productos elaborados en metal
maquinaria y equipo
equipo electrónico y óptico
equipo eléctrico
equipo de transporte, excepto los vehículos
automotores, motocicletas y bicicletas
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
304 3319 Mantenimiento y reparación de otros tipos de 9,66
equipos y sus componentes n.c.p.
304 3320 Instalación especializada de maquinaria y 9,66
equipo industrial
304 3513 Distribución de energía eléctrica 9,66
304 3530 Suministro de vapor y aire acondicionado 9,66
304 3700 Evacuación y tratamiento de aguas residuales 9,66
304 3811 Recolección de desechos no peligrosos 9,66
304 3812 Recolección de desechos peligrosos 9,66
304 3821 Tratamiento y disposición de desechos no 9,66
peligrosos
304 3822 Tratamiento y disposición de desechos 9,66
peligrosos
304 3830 Recuperación de materiales 9,66
304 4520 Mantenimiento y reparación de vehículos 9,66
automotores
304 4542 Mantenimiento y reparación de motocicletas y 9,66
de sus partes y piezas
304 4610 Comercio al por mayor a cambio de una 9,66
retribución o por contrata
304 5210 Almacenamiento y depósito 9,66
304 5221 Actividades de estaciones, vías y servicios 9,66
complementarios para el transporte terrestre
304 5223 Actividades de aeropuertos, servicios de 9,66
navegación aérea y demás actividades conexas
al
transporte aéreo
304 5224 Manipulación de carga 9,66
304 5229 Otras actividades complementarias al transporte 9,66
304 5310 Actividades postales nacionales 9,66
304 5320 Actividades de mensajería 9,66
304 5913 Actividades de distribución de películas 9,66
cinematográficas, videos, programas, anuncios
y comerciales
de televisión
304 6110 Actividades de telecomunicaciones alámbricas 9,66
304 6120 Actividades de telecomunicaciones inalámbricas 9,66
304 6130 Actividades de telecomunicación satelital 9,66
304 6190 Otras actividades de telecomunicaciones 9,66
304 6201 Actividades de desarrollo de sistemas 9,66
informáticos (planificación, análisis, diseño,
programación,
pruebas)
304 6209 Otras actividades de tecnologías de información 9,66
y actividades de servicios informáticos
216 Anexo Normativo
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
304 6311 Procesamiento de datos, alojamiento (hosting) y 9,66
actividades relacionadas
304 6312 Portales web 9,66
304 6391 Actividades de agencias de noticias 9,66
304 6399 Otras actividades de servicio de información 9,66
n.c.p.
304 6612 Corretaje de valores y de contratos de productos 9,66
básicos
304 6613 Otras actividades relacionadas con el mercado 9,66
de valores
304 6619 Otras actividades auxiliares de las actividades 9,66
de servicios financieros n.c.p.
304 6621 Actividades de agentes y corredores de seguros 9,66
304 6629 Evaluación de riesgos y daños, y otras 9,66
actividades de servicios auxiliares
304 6630 Actividades de administración de fondos 9,66
304 6810 Actividades inmobiliarias realizadas con bienes 9,66
propios o arrendados
304 6820 Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de 9,66
una retribución o por contrata
304 7310 Publicidad 9,66
304 7420 Actividades de fotografía 9,66
304 7500 Actividades veterinarias 9,66
304 7710 Alquiler y arrendamiento de vehículos 9,66
automotores
304 7721 Alquiler y arrendamiento de equipo recreativo y 9,66
deportivo
304 7722 Alquiler de videos y discos 9,66
304 7729 Alquiler y arrendamiento de otros efectos 9,66
personales y enseres domésticos n.c.p.
304 7730 Alquiler y arrendamiento de otros tipos de 9,66
maquinaria, equipo y bienes tangibles n.c.p.
304 7740 Arrendamiento de propiedad intelectual y 9,66
productos similares, excepto obras protegidas
por
derechos de autor
304 7810 Actividades de agencias de empleo 9,66
304 7820 Actividades de agencias de empleo temporal 9,66
304 7830 Otras actividades de suministro de recurso 9,66
humano
304 7911 Actividades de las agencias de viaje 9,66
304 7912 Actividades de operadores turísticos 9,66
304 7990 Otros servicios de reserva y actividades 9,66
relacionadas
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
304 8110 Actividades combinadas de apoyo a 9,66
instalaciones
304 8121 Limpieza general interior de edificios 9,66
304 8129 Otras actividades de limpieza de edificios e 9,66
instalaciones industriales
304 8130 Actividades de paisajismo y servicios de 9,66
mantenimiento conexos
304 8211 Actividades combinadas de servicios 9,66
administrativos de oficina
304 8219 Fotocopiado, preparación de documentos y 9,66
otras actividades especializadas de apoyo a
oficina
304 8220 Actividades de centros de llamadas (Call center) 9,66
304 8230 Organización de convenciones y eventos 9,66
comerciales
304 8291 Actividades de agencias de cobranza y oficinas 9,66
de calificación crediticia
304 8292 Actividades de envase y empaque 9,66
304 8299 Otras actividades de servicio de apoyo a las 9,66
empresas n.c.p.
305 8530 Establecimientos que combinan diferentes 7
niveles de educación inicial, preescolar, básica
primaria, básica secundaria y media
304 8541 Educación técnica profesional 9,66
304 8542 Educación tecnológica 9,66
304 8543 Educación de instituciones universitarias o de 9,66
escuelas tecnológicas
304 8544 Educación de universidades 9,66
304 8552 Enseñanza deportiva y recreativa 9,66
304 8553 Enseñanza cultural 9,66
304 8559 Otros tipos de educación n.c.p. 9,66
304 8560 Actividades de apoyo a la educación 9,66
304 8610 Actividades de hospitales y clínicas, con 9,66
internación
304 8720 Actividades de atención residencial, para el 9,66
cuidado de pacientes con retardo mental,
enfermedad
mental y consumo de sustancias psicoactivas
304 8730 Actividades de atención en instituciones 9,66
para el cuidado de personas mayores y/o
discapacitadas
304 8790 Otras actividades de atención en instituciones 9,66
con alojamiento
304 8810 Actividades de asistencia social sin alojamiento 9,66
para personas mayores y discapacitadas
218 Anexo Normativo
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
304 8890 Otras actividades de asistencia social sin 9,66
alojamiento
304 9321 Actividades de parques de atracciones y 9,66
parques temáticos
304 9511 Mantenimiento y reparación de computadores y 9,66
de equipo periférico
304 9512 Mantenimiento y reparación de equipos de 9,66
comunicación
304 9521 Mantenimiento y reparación de aparatos 9,66
electrónicos de consumo
304 9522 Mantenimiento y reparación de aparatos y 9,66
equipos domésticos y de jardinería
304 9523 Reparación de calzado y artículos de cuero 9,66
304 9524 Reparación de muebles y accesorios para el 9,66
hogar
304 9529 Mantenimiento y reparación de otros efectos 9,66
personales y enseres domésticos
304 9601 Lavado y limpieza, incluso la limpieza en seco, 9,66
de productos textiles y de piel
304 9602 Peluquería y otros tratamientos de belleza 9,66
304 9603 Pompas fúnebres y actividades relacionadas 9,66
304 9609 Otras actividades de servicios personales n.c.p. 9,66
304 35202 Distribución de combustibles gaseosos por 9,66
tuberías
304 36002 Distribución de agua 9,66
304 39001 Actividades de saneamiento ambiental 9,66
y otros servicios de gestión de desechos
(excepto los servicios prestados por contratistas
de construcción, constructores y urbanizadores)
304 66112 Actividades de las bolsas de valores 9,66
304 69102 Actividades jurídicas en el ejercicio de una 9,66
profesión liberal
304 69202 Actividades de contabilidad, teneduría de libros, 9,66
auditoría financiera y asesoría tributaria en el
ejercicio de una profesión liberal
304 70102 Actividades de administración empresarial en el 9,66
ejercicio de una profesión liberal
304 70202 Actividades de gestión en el ejercicio de una 9,66
profesión liberal
304 71102 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras 9,66
actividades conexas en el ejercicio de una
profesión liberal
304 71202 Ensayos y análisis técnicos como consultoría 9,66
profesional en el ejercicio de una profesión
liberal
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
campo de las ciencias naturales y la ingeniería e
en el ejercicio de una profesión liberal
304 77202 Investigaciones y desarrollo experimental 9,66
en el campo de las ciencias sociales y las
humanidades en el ejercicio de una profesión
liberal
304 73202 Estudios de mercado y realización de encuestas 9,66
de opinión pública en el ejercicio de una
profesión liberal.
304 74102 Actividades especializadas de diseño en el 9,66
ejercicio de una profesión liberal.
304 74902 Otras actividades profesionales, científicas y 9,66
técnicas n.c.p. en el ejercicio de una profesión
liberal.
304 85232 Educación de formación laboral 9,66
304 85511 Educación académica no formal (excepto 9,66
programas de educación básica primaria, básica
secundaria y media no gradual con fines de
validación)
304 86211 Actividades de la práctica médica, sin 9,66
intermediación (excepto entidades e
instituciones promotoras y prestadoras de
servicios de salud, de naturaleza pública y
privada, que componen el Sistema General de
Seguridad Social en Salud).
304 86221 Actividades de práctica odontológica, sin 9,66
internación (excepto entidades e instituciones
promotoras y prestadoras de servicios de salud,
de naturaleza pública y privada, que componen
el Sistema General de Seguridad Social en
Salud).
304 86911 Actividades de apoyo diagnóstico, (excepto 9,66
entidades e instituciones promotoras y
prestadoras de servicios de salud, de naturaleza
pública y privada, que componen el Sistema
General de Seguridad Social en Salud).
304 86921 Actividades de apoyo terapéutico, (excepto 9,66
220 Anexo Normativo
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
304 86991 Otras actividades de atención de la salud 9,66
humana, (excepto entidades e instituciones
promotoras y prestadoras de servicios de salud,
de naturaleza pública y privada, que componen
el Sistema General de Seguridad Social en
Salud).
304 87101 Actividades de atención residencial 9,66
medicalizada de tipo general, (excepto
304 92001 Actividades de juegos de destreza, habilidad, 9,66
conocimiento y fuerza
304 93291 Otras actividades recreativas y de 9,66
esparcimiento n.c.p. (excepto juegos de suerte y
azar, discotecas y similares).
304 9411 Actividades de asociaciones empresariales y de 9,66
empleadores
304 9499 Actividades de otras asociaciones n.c.p. 9,66
305 8511 Educación de la primera infancia 7
305 8512 Educación preescolar 7
305 8513 Educación básica primaria 7
305 8521 Educación básica secundaria 7
305 8522 Educación media académica 7
305 85231 Educación media técnica 7
304 85512 Educación académica no formal impartida 9,66
mediante programas de educación básica
primaria, básica secundaria y media no gradual
con fines de validación.
401 6412 Bancos comerciales 11.04
401 6421 Actividades de las corporaciones financieras 11,04
401 6422 Actividades de las compañías de financiamiento 11,04
401 6423 Banca de segundo piso 11,04
401 6424 Actividades de las cooperativas financieras 11,04
401 6431 Fideicomisos, fondos y entidades financieras 11,04
similares
401 6432 Fondos de cesantías 11,04
401 6491 Leasing financiero (arrendamiento financiero) 11,04
401 6492 Actividades financieras de fondos de empleados 11,04
y otras formas asociativas del sector
solidario
401 6493 Actividades de compra de cartera o factoring 11,04
401 6494 Otras actividades de distribución de fondos 11,04
401 6495 Instituciones especiales oficiales 11,04
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
401 6511 Seguros generales 11,04
401 6512 Seguros de vida 11,04
401 6513 Reaseguros 11,04
401 6514 Capitalización 11,04
401 6521 Servicios de seguros sociales de salud 11,04
401 6522 Servicios de seguros sociales de riesgos 11,04
profesionales
401 6532 Régimen de ahorro individual (RAI) 11,04
401 6614 Actividades de las casas de cambio 11,04
401 6615 Actividades de los profesionales de compra y 11,04
venta de divisas
401 64991 Otras actividades de servicio financiero, excepto 11,04
las de seguros y pensiones n.c.p.
401 66111 Administración de mercados financieros 11,04
(excepto actividades de las bolsas de valores)
ARTÍCULO 2. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, obligados a

declarar, deben informar los ingresos obtenidos por la actividad económica principal y
secundarias que les corresponda, según la clasificación indicada en el artículo 1 de la
presente Resolución, la cual debe estar informada en el Registro de Información Tributaria
–RIT.
PARÁGRAFO 1. Cuando un contribuyente o responsable desarrolle dos (2) o más

actividades económicas, la actividad económica principal será aquella que haya generado
el mayor valor de los ingresos en el período gravable a declarar.
PARÁGRAFO 2. Para efecto de la información relativa a las actividades económicas

principales o secundarias no gravadas con el impuesto de industria y comercio, se establece
la siguiente clasificación y codificación:
Código de
Descripción Actividad Económica
Actividad CIIU a
CIIU Rev. 4 A.C. Distrito Capital
Declarar
0111 Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas oleaginosas
0112 Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos
0113 Cultivo de arroz
0114 Cultivo de tabaco
0115 Cultivo de plantas textiles
0119 Otros cultivos transitorios n.c.p.
0121 Cultivo de frutas tropicales y subtropicales
0122 Cultivo de plátano y banano
0123 Cultivo de café
0124 Cultivo de caña de azúcar
0125 Cultivo de flor de corte
222 Anexo Normativo
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
0126 Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos oleaginosos
0127 Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas
0128 Cultivo de especias y de plantas aromáticas y medicinales
0129 Otros cultivos permanentes n.c.p.
0130 Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros
forestales)
0141 Cría de ganado bovino y bufalino
0142 Cría de caballos y otros equinos
0143 Cría de ovejas y cabras
0144 Cría de ganado porcino
0145 Cría de aves de corral
0149 Cría de otros animales n.c.p.
0150 Explotación mixta (agrícola y pecuaria)
0163 Actividades posteriores a la cosecha
0170 Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas
0210 Silvicultura y otras actividades forestales
0220 Extracción de madera
0230 Recolección de productos forestales diferentes a la madera
0311 Pesca marítima
0312 Pesca de agua dulce
0321 Acuicultura marítima
0322 Acuicultura de agua dulce
6411 Banco Central
6531 Régimen de prima media con prestación definida (RPM)
8411 Actividades legislativas de la administración pública
8412 Actividades ejecutivas de la administración pública
8413 Regulación de las actividades de organismos que prestan servicios de
salud, educativos, culturales y otros servicios sociales, excepto servicios de
seguridad social
8414 Actividades reguladoras y facilitadoras de la actividad económica
8415 Actividades de los otros órganos de control
8421 Relaciones exteriores
8422 Actividades de defensa
8423 Orden público y actividades de seguridad pública
8424 Administración de justicia
8430 Actividades de planes de seguridad social de afiliación obligatoria
9001 Creación literaria
9002 Creación musical
9003 Creación teatral
9004 Creación audiovisual
9005 Artes plásticas y visuales
9006 Actividades teatrales
9007 Actividades de espectáculos musicales en vivo
9008 Otras actividades de espectáculos en vivo
Código de
Actividad CIIU a
Declarar
9101 Actividades de bibliotecas y archivos
9102 Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios
históricos
9103 Actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas naturales
9311 Gestión de instalaciones deportivas
9312 Actividades de clubes deportivos
9319 Otras actividades deportivas
9412 Actividades de asociaciones profesionales y gremiales sin ánimo de lucro
9420 Actividades de sindicatos
9491 Actividades de asociaciones religiosas
9492 Actividades de partidos políticos
9700 Actividades de los hogares individuales como empleadores de personal
doméstico
9810 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores
de bienes para uso propio
9820 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales como productores
de servicios para uso propio
9900 Actividades de organizaciones y entidades extraterritoriales signatarios de
la Convención de Viena
ARTÍCULO 3. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros

que inicien actividades o las modifiquen con posterioridad a la entrada en vigencia de la
presente resolución, deberán inscribir o actualizar el Registro de Información Tributaria -
RIT, indicando la actividad o actividades económicas que vayan a desarrollar.
ARTÍCULO 4. En caso de incompatibilidad entre la Clasificación de Actividades Económicas

– CIIU revisión 4 adaptada por el DANE para Colombia y la clasificación contenida en
la presente resolución, se aplicará ésta última, sin perjuicio de las notas explicativas y/o
descriptivas de cada una de las actividades incorporadas en la Clasificación de Actividades
Económicas para efectos de una correcta clasificación de las mismas.
ARTÍCULO 5. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación y deroga

la Resolución 0219 del 25 de febrero de 2004 y las demás normas que le sean contrarias.

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Todos los derechos reservados

Los impuestos de Industria y Comercio, Predial y Vehículos se han constituido

La publicación consta de preguntas y respuestas específicas sobre el tema,

Abogado, especialista en derecho tributario de la • Autor “Cartilla de Impuestos Distritales Bogotá”

GENERALES DEL IMPUESTO

(013) ¿Está gravada con el impuesto de industria y comercio, la educación privada

(014) ¿La compra y venta de ganado al productor en una jurisdicción diferente a

(015) ¿Quiénes se consideran sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio

(016) ¿Son los patrimonios autónomos sujetos del Impuesto de Industria

(017) ¿Están gravados con el Impuesto de Industria y Comercio, las personas

(018) ¿Acoge esta no sujeción a todo tipo de juegos?................................................... 20

(019) ¿Son sujetos del impuesto de Industria y Comercio los establecimientos

(020) ¿Son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio los Establecimientos

(024) ¿Están los profesionales independientes (profesionales liberales) obligados

(025) ¿Deben los profesionales Independientes inscribirse en el R.I.T.?....................... 23

(027) ¿Se consideran los artistas “profesionales independientes” en el impuesto

(028) ¿Cuál es la Base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?...................... 24

(029) ¿Cuáles ingresos se entienden percibidos en Bogotá D.C.?................................. 26

(030) ¿Puedo descontar de la base gravable del Impuesto de Industria y

(032) ¿Las donaciones hacen parte de la base gravable?............................................. 30

(033) ¿Los ingresos por diferencia en cambio se consideran gravada con el

(034) Los ingresos contables obtenidos como consecuencia de condonaciones de

(035) ¿Cuál es la base gravable de los contratos de Cuentas en participación?........... 32

(037) En el evento de no tener ingresos durante un período, ¿puedo presentar mi

(038) ¿Cuál es la base gravable en los contratos de administración delegada?............ 33

(043) ¿Cuál es la Base Gravable especial en el transporte terrestre automotor?.......... 38

(044) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las cooperativas de trabajo

(045) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las empresas de servicios

(046) ¿Cuál es la base gravable para los consignatarios en los contratos de

(048) ¿Es deducible del impuesto de industria y comercio, el impuesto al consumo

(049) ¿Las exportaciones de servicios son deducibles del impuesto de industria y

(050) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio los ingresos

(051) ¿Cuál es el sistema presuntivo de ingresos mínimos?.......................................... 42

(053) ¿Cómo se liquida el Impuesto con base mínimas presuntivas?............................ 43

(054) ¿Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?............................ 43

(055) ¿Cual es la sanción vigente por no informar la actividad económica en el año

(056) ¿Qué es el CIIU-R4-AC-DC? (Resolución SDH-000079 del 11 de marzo

(057) ¿Cuál código de actividad debe incluir en mi declaración Tributaria, el

(059) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en el Impuesto de Industria y

(060) ¿Las exenciones para secuestrados vigentes en el Acuerdo 124 de 2004,

(061) ¿Cómo opera la exención prevista en el Acuerdo 352 del 23 de diciembre

(063) ¿Están las cooperativas exentas del Impuesto de Industria y Comercio en el

(068) ¿Quiénes deben inscribirse en el Registro de Industria y Comercio?................... 51

(069) ¿Cómo se identifican los contribuyentes del Impuesto de Industria

(070) ¿Cuándo debe un contribuyente informar el cese de actividades y demás

(072) ¿Es válido pretender excluirse de la obligación tributaria alegando como

(073) ¿Deben llevar los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio un

(074) ¿Sanciona La Administración Tributaria Distrital a quienes presenten

(075) ¿Cuáles son los hechos que constituyen irregularidad en la contabilidad?........... 55

(076) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio conservar

(077) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio expedir

(078) ¿Están todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio

(079) ¿Puede la administración Tributaria Distrital imponer sanciones a

(080) ¿Cuándo la declaración del impuesto de industria y comercio debe estar

RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA

(094) ¿Cuáles son los agentes de retención?................................................................. 63

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

SISTEMA DE RETENCIONES EN PAGOS CON TARJETAS

(144) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en la retención en la fuente por concepto

(146) ¿Cuál es la sanción vigente para el 2015, por la presentación extemporánea

(147) ¿Si en un determinado período gravable no resulta impuesto a cargo,

(148) ¿Pero si la sanción a determinar por extemporaneidad en la presentación