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“Emprendimiento comercial”, José ha decidido legalizar su empresa de turismo, pero ahora requiere asesoría
en materia tributaria para evitar problemas con la constitución de su empresa. Desarrolle esta evidencia
dando respuesta a cada una de las inquietudes de José a través de un juego de roles.
Analice el siguiente diálogo y responda cada una de las inquietudes de José, de acuerdo a lo que le indique el
asesor que debe realizar:
- José: tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al Estado las empresas y algunas
personas naturales. Pensando en el tipo de negocio que he constituido no sé si también estoy en la
obligación de declarar, podría usted indicarme de manera detalla ¿Qué personas naturales están obligadas
a declarar renta?
- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar cuándo una persona es
declarante del impuesto sobre la renta.
Los requisitos para estar obligados a declarar Sr. José son los siguientes:
Durante 2019 estarán obligadas a presentar la declaración de renta y complementario las personas naturales
y sucesiones ilíquidas que a 31 de diciembre del 2018 cumplan los siguientes requisitos:
- José: continuando con el tema permítame preguntarle, en el caso de mi cuñada, ella no sabe si declarar o
no el impuesto de renta correspondiente al año gravable 2013, dado a que sus ingresos laborales fueron de
$54.000.000, pero tiene un patrimonio de $125.000.000, ¿qué ocurre en este caso?
Asalariados
Rangos en UVT*
Año gravable 2013
- José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se aplica en el período fiscal
sobre el cual se está efectuando la declaración. ¿Cómo determino el valor de una UVT? ¿Es un valor
constante o cómo se establece?
- Asesor: explique el significado de UVT e indique quién determina el valor de una UVT anualmente.
La Unidad de Valor Tributario «UVT» es una unidad de medida de valor que representa los valores tributarios
que se encontraban anteriormente expresados en pesos. La finalidad es estandarizar y homogeneizar los
distintos valores tributarios, siendo El gobierno nacional el responsable de ir actualizando la UVT para
determinar el nuevo valor en pesos. Para la obtención de esta unidad de medida se toma cuenta la inflación
a la vez que facilita su imposición y agilidad en el cálculo, haciéndola más precisa.
- José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál es el documento que tiene
los mismos efectos de la declaración de renta y complementarios?
- Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y
complementarios para las personas naturales no obligadas a declarar renta.
- José: supongamos que me realizan retención en la fuente por concepto de servicios en las empresas a
quienes les vendo el paquete turístico del Parque Nacional de Chicamocha. Si no estoy obligado a declarar
el impuesto de renta porque no supero los topes establecidos, ¿esa retención en la fuente constituye mi
impuesto de renta y complementarios de ese período gravable?
Pero excepcionalmente, la retención en la fuente por impuesto de renta se convierte en impuesto, por ejemplo,
en el de renta para personas naturales no obligadas a presentar declaración de renta. Quiere decir esto que
cualquier cambio de los porcentajes de retención que afecten a una persona natural no declarante, está
afectando su impuesto de renta.
En Colombia, la retención en la fuente surgió en 1961 como mecanismo de recaudo del impuesto sobre la
renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos, a partir de ahí,
paulatinamente se hizo extensiva a otros conceptos hasta llegar a la amplia gama de conceptos sometidos a
ella. Como se trata de un anticipo para los declarantes de renta, cuando estos liquidan su impuesto del valor
determinado como tal, se restan las retenciones que le hubieren practicado.
- José: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé yo ¿Cuándo se debe presentar las
declaraciones de renta y complementarios de personas jurídicas?
- Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y cuando termina, enseñando
el manejo del calendario tributario.
De acuerdo con la modificación del decreto 1625 de 2018, se fijó los plazos para la presentación de la
declaración y cancelación del impuesto sobre la renta.
En el caso de los grandes contribuyentes, el plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y
complementario vence entre el 09 y el 25 de abril del 2019, atendiendo el último dígito del NIT del declarante
que conste en el RUT, sin tener en consideración el dígito de verificación. Los contribuyentes deberán pagar
el valor total del impuesto y el anticipo en 3 cuotas.
- José: si yo no estoy obligado a presentar declaraciones tributarias, pero decido hacerlo ¿Tiene efecto
alguno?
- Asesor: explique a través de un ejemplo, el efecto de presentación de una declaración tributaria cuando
no hay la obligación de hacerlo.
Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirán efecto legal alguno.
La norma es clara en considerar si efectos legales las declaraciones tributarias presentadas por los no
obligados, por lo que no debería existir ninguna consecuencia por ello.
Generalmente la declaración de renta se utiliza como prueba para algo, como puede ser una devolución de
saldo a favor producto de una retención en la fuente elevada, caso en el cual, la Dian dentro de su proceso de
fiscalización previo o posterior a la devolución, puede determinar si el contribuyente estaba o no obligado a
declarar.
- José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel nacional, departamental y
municipal. Me interesa saber si dentro de los impuestos nacionales aparte del impuesto de renta y
complementarios e impuesto al patrimonio existen otros impuestos más.
Impuesto a la riqueza
La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creación del impuesto a la riqueza, el cual está acompañado de un impuesto
complementario de normalización tributaria; estas dos nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas
a través de los artículos 1 a 10 y 35 a 41 de dicha ley. Se encuentran obligados a contribuir con el impuesto a
la riqueza –en concordancia con el artículo 1 de la Ley 1739 del 2014, que adicionó el artículo 292-2 del ET–
los siguientes:
Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, las personas jurídicas y sociedades de hecho,
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su
riqueza poseída directamente en este, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales
y en el derecho interno.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su
riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes en este, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo
las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de
sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de
su riqueza poseída en este.
Impuesto sobre las Ventas -IVA-
Este impuesto, más conocido como IVA, es catalogado como indirecto, pues grava el consumo y los costos en
los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un bien o en la prestación de un servicio; en algunas
ocasiones es trasladable al consumidor final, por lo que es en este último sobre quien recae el impuesto. La
ley ha señalado los siguientes como hechos generadores del IVA:
Es importante tener en cuenta que de acuerdo con lo señalado en el artículo 45 de la Ley 1739 del 2014, se
indicó que el desmonte del GMF, o 4 x mil, ya no se realizará entre 2015 y 2018, sino entre 2019 y 2021, de la
siguiente manera:
- José: Bueno, aclarada la parte tributaria, ahora si estoy convencido de constituir y a legalizar mi empresa,
y así realizar los sueños que tengo junto con mis familiares.