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INFORME DE RENTA Y GANANCIA OCASIONAL

 Que es una ganancia ocasional


Rta: Se llama ganancia ocasional al ingreso o utilidad que tiene una persona o empresa por la venta ocasional o
esporádica de un bien que no hace parte del giro ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho
económico excepcional como ganar la lotería o una rifa.

 Nombre antiguo de renta y ganancia ocasional


Rta: Renta y Complementarios
 Características fundamentales
Rta: una de las características fundamentales es que las personas jurídicas y naturales deben pertenecer al régimen
tributario general y al régimen tributario especial, que generen ingresos de acuerdo con la ley.
 Impuesto de renta
 Impuesto de ganancia ocasionales

 Base gravable
Rta: Se redefine la base gravable del impuesto para armonizarlo con la del impuesto de renta, se permite la
inclusión de costos y deducciones en los mismos términos que para el Impuesto sobre la Renta y Complementarios
y se incluye como elementos integrantes de la base tributaria las rentas brutas y líquidas especiales.
Tenga en Cuenta
*Se permite a partir de 2015 la compensación de pérdidas fiscales y la compensación de la diferencia por renta
presuntiva.
*Se permite el descuento de impuestos pagados en el exterior de manera proporcional.

 Es sujeto activo o pasivo


Rta: Los Sujetos Pasivos son todas aquellas personas naturales o jurídicas obligadas al pago de tributos a favor
del sujeto activo que es el Estado.
 Bienes o servicios que se aplica
Rta: Apartamentos, carro, moto, herencia etc

 Normas jurídicas antes y después


Rta:
Antes 2003- 2013
La Ley 633 del 29 diciembre de 2000, se expidió para agilizar el saneamiento de las finanzas públicas del Estado,
un mayor recaudo y la eliminación de preferencias.
La Ley 788 del 27 de diciembre de 2002, cuyo objetivo se fundamentó en obtener mayores ingresos con el fin de
superar la crisis fiscal y así darle una mayor neutralidad y equidad al sistema impositivo, a través de la reducción
gradual o eliminación de beneficios otorgados en las anteriores reformas.
La ley 863 del 29 diciembre de 2003, persiguió aliviar el déficit fiscal mediante la profundización de algunas
reformas que ya habían sido propuestas en la reforma tributaria anterior.
La ley 1111 del 27 diciembre de 2006, los cambios que esta ley introduce al estatuto tributario en materia del
impuesto sobre la renta y complementarios son cambios que aplicaban solo para los ejercicios 2007 y siguientes.
La Ley 1370 del 30 diciembre de 2009, se crea el impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurídicas,
naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, en donde el concepto de
riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del obligado.
La ley 1430 del 29 diciembre de 2010, su objetivo principal fue dictar normas tributarias de control y para la
competitividad.
La ley 1607 del 26 diciembre de 2012, esta reforma fue direccionada a establecer nuevos sistemas presuntivos
para la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios, dependiendo de la
clasificación de persona natural ya sea como empleado o como trabajador independiente.
De las anteriores reformas, en solo cinco de ellas hubo modificaciones al impuesto de renta, ellas son: las leyes
633, 788, 863, 1111 y 1607.
Modificaciones
Ley 633 de 2000: nuevos contribuyentes, cambios en los sujetos pasivos, nuevas tarifas, nuevas deducciones,
exoneraciones,
Ley 788 de 2002: cambio a los sujetos pasivos, nuevas tarifas, nuevas actividades gravadas, exoneraciones

Ley 863 de 2003: cambio a los sujetos pasivos, nuevas tarifas, nuevas actividades gravadas, nuevas deducciones
Ley 1111 de 2006: cambio a los sujetos pasivos, nuevas tarifas, nuevas actividades gravadas, nuevas deducciones
Ley 1607 de 2012: cambio a los sujetos pasivos, nuevas tarifas, nuevas actividades gravadas, nuevas deducciones

 Modelo de declaraciones que se debe llevar o diligenciar del impuesto


Rta: el formulario debe contener
1. Formulario que señale la U.A.E dirección de impuestos y aduanas nacionales
2. Información necesaria del contribuyente y actividad económica
3. La discriminación de los factores para determinar las bases gravables del impuesto sobre renta y
complementarios
4. La liquidación privada del impuesto sobre renta y complementarios, incluidos el anticipo y las sanciones,
cuando fuere el caso
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar o la identificación en el caso de las personas naturales,
a través de los medios que establezca el Gobierno Nacional

 Que pasa cuando el sujeto se equivoca y como se corrige


Rta:
 Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables
 Cuando no se presente la firma por quien debe cumplir el deber o declarar o cuando se omita la firma del
contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal (art 580 ET)
 El artículo 588 del Estatuto Tributario prevé la forma de modificar las declaraciones tributarias cuando el
contribuyente liquidó un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor del que correspondía. En esos
eventos, el error se corrige presentando una nueva liquidación privada dentro de los dos años siguientes
al vencimiento del plazo para declarar —salvo que la corrección se presente con ocasión de la respuesta
al requerimiento especial o de la liquidación oficial de revisión—, en las instituciones financieras
autorizadas para recaudar y liquidando la sanción prevista en el artículo 644 del Estatuto Tributario,
equivalente al diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere entre la
corrección y la declaración inmediatamente anterior, siempre que no se haya notificado emplazamiento
para corregir o auto de inspección tributaria. Si la corrección no varía el saldo a pagar o a favor
determinado en la declaración anterior, se sigue el anterior procedimiento, pero sin liquidar la sanción
mencionada. Cuando el contribuyente busca modificar su liquidación privada para disminuir el valor a
pagar o aumentar el saldo a favor, el procedimiento a seguir es el señalado en el artículo 589 del Estatuto
Tributario, el cual exige la presentación de un proyecto de declaración ante la Administración tributaria,
con las correcciones pretendidas, sin que haya lugar a determinar sanción. . La norma exige del particular
una explicación de las razones que fundamentaron su actuación inicial.

 Sanciones cuando se paga mal o se declara mal


Rta:
1. «SANCIÓN POR NO DECLARAR. Los contribuyentes, agentes retenedores o responsable obligados a
declarar, que omitan la presentación de las declaraciones tributarias, serán objeto de una sanción
equivalente a:
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, al veinte
por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su
incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no
presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración de renta
presentada, el que fuere superior.
En eI caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre las ventas, a la declaración del impuesto
nacional al consumo, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste
en su incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al cual corresponda la
declaración no presentada, o al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración
de ventas o declaración del impuesto nacional al consumo, según el caso, el que fuere superior.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración de retenciones, al diez por ciento (10%) de los cheques
girados u otros medios de pago canalizados a través del sistema financiero, o costos y gastos de quien persiste en
su incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al cual corresponda la declaración
no presentada, o al (ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la última declaración de retenciones
presentada, el que fuere superior.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto de timbre, a cinco (5) veces el valor del
impuesto que ha debido pagarse.
En I caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o al
impuesto nacional al carbono, al veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del gravamen a los movimientos financieros, al cinco por
ciento (5%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.
En I caso de que la omisión se refiera a la declaración de ingresos y patrimonio, al uno por ciento (1%) del
patrimonio líquido de la entidad obligada a su presentación.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración anual de activos en el exterior, al cinco por ciento (5%)
del patrimonio bruto que figure en la última declaración del impuesto sobre la renta y complementarios presentada,
o al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que determine la Administración Tributaria por el período a que
corresponda la declaración no presentada, el que fuere superior.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del impuesto a la riqueza y complementario, al ciento
sesenta por ciento (160%) del impuesto determinado, tomando como base el valor del patrimonio líquido de la
última declaración de renta presentada o que determine la Administración Tributaria por el período a que
corresponda la declaración no presentada, el que fuere superior.
En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del monotributo, a una vez y media (1.5) el valor del
impuesto que ha debido pagarse.
2. Sanción por extemporaneidad: contemplada en el artículo 641 del estatuto tributario. Pero si lo que la Dian
envía al contribuyente es un emplazamiento, tendrá que declarar en los términos del artículo 642.
3. Tiene que pagar una multa de $343.000, con 10 % o 20% que DIAN disponga.

 Personas que presenta la declaración de renta y complementarios


Rta: Son personas naturales y asimiladas No obligadas a llevar contabilidad

 En que momento surge esa obligación


Rta: Surge por la propuesta de Pedro Gual, quien fuese el primer Ministro de Hacienda de Colombia ante el
Congreso de Cúcuta, de establecer un impuesto a la renta de los ciudadanos. Siendo aprobada por el congreso de
Cúcuta en 1821 y fue abolida por Bolívar en 1826 al encontrar una oposición por parte de los ciudadanos. Durante
la Guerra de los Supremos en 1841 se reintrodujo transitoriamente. Más adelante, en 1850, durante la
administración Mosquera, siendo Murillo Toro Secretario de Hacienda, se adelantó una profunda reforma fiscal
dentro de un proceso de descentralización de rentas y gastos que reintrodujo la contribución directa a nivel
provincia. No fue sino hasta el siglo XX cuando se reinició el interés por el tema de la tributación a la renta, la
cual fue adoptada mediante la Ley 56 de 1918, siendo Esteban Jaramillo ministro de Hacienda. Dicha ley fue
modificada en 1927, y por Leyes de 1931, 1935 y 1936 que fortalecieron el sistema tributario. La Ley 81 de 1931
incrementó las tarifas del impuesto de renta, gravando la renta de las sociedades de personas en cabeza de sus
socios y de las sociedades limitadas en cabeza de éstas, iniciativa recomendada por la Misión Kemmerer. Entre
1918 y 2011 se adelantaron treinta y cinco reformas al impuesto sobre la renta en Colombia. La importancia de
este impuesto en los recaudos tributarios alcanzó el 10% (1935), 20% (1940), 40% (1960), 50% (1970). Para la
primera década del siglo XXI su participación se ha estabilizado en cerca del 40%, nivel similar al de Inglaterra.