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LIQUIDACIÓN DE COMPRA

Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas
naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria,
pesca artesanal, extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía
y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que
no cuentan con número de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a
pequeños mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los
centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y así poder emitir sus
comprobantes de pago.

La Liquidación de Compra es un documento que acredita las adquisiciones que efectúen las
personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho y
otros entes colectivos a productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal, de productos silvestres, minería. Siempre
que éstas (reiteramos, personas naturales) no otorguen comprobante de pago por estar
imposibilitados de obtener número de RUC.

Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Régimen General
y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

USOS:

 Se emitirán en los casos señalados en el numeral del Art. 6 y cuando la ley o la


administración tributaria lo determine.
 Podrán ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario.
 Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que se cumpla con lo establecido en
el manual.

Base Legal:

Numeral 4 del artículo 4º e inciso 1.3 del numeral 1 del artículo 6° de la Resolución de
Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias.
¿QUIENES PUEDEN EMITIR LIQUIDACIONES DE COMPRA?

Los contribuyentes del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan
operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC.

¿EN QUÉ CASOS SE PERMITE LA EMISIÓN DE LIQUIDACIONES DE COMPRA?

Únicamente se permite la emisión cuando el vendedor es una persona natural productora y/o
acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y de
extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y
desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho; siempre que estas
personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC.

¿CÓMO SE SOLICITA LA AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN DE LAS LIQUIDACIONES DE


COMPRA?

Al igual que cualquier otro comprobante de pago, mediante la presentación del Formulario Nº 816
en cualquier imprenta conectada al sistema SOL e inscrita en la SUNAT.

La única diferencia es que el contribuyente que necesite emitir este comprobante, previamente
deberá afectarse a IGV-Retenciones.

¿EN QUÉ MOMENTO SE DEBEN ENTREGAR LAS LIQUIDACIONES DE COMPRA?

En el momento en que se entregue el bien o se efectúe el pago, lo que ocurra primero, pudiéndose
entregar antes que ocurran estas situaciones.

¿ESTOS COMPROBANTES PERMITEN EJERCER EL DERECHO AL CRÉDITO FISCAL?

Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el IGV sea
retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 - Otras retenciones) quien actúa como agente de
retención.

Para ello el monto de retención deberá señalarse detalladamente en el comprobante de pago para
que surta los efectos tributarios mencionados. Además, estos comprobantes pueden ser empleados
para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
¿PERMITEN TAMBIÉN SUSTENTAR EL TRASLADO DE BIENES?

No. El traslado de bienes se sustenta únicamente con la Guía de Remisión.

¿EN CUÁNTAS COPIAS DEBERÁ EMITIRSE?

Este comprobante deberá constar de tres copias, la primera denominada " Comprador" quedará con
el adquirente de los bienes, la segunda llamada "Vendedor" con la persona que ceda los bienes o
productos y la última copia "SUNAT" también se queda con el comprador para su respectivo control.

¿CUÁL ES LA INFORMACIÓN BÁSICA QUE DEBE TENER?

La liquidación de compras y prestación de servicios debe contener información del adquirente, del
vendedor y de la transacción; así como los datos de la autorización y de su caducidad.

Los elementos mínimos son los que se detallan a continuación


¿CÓMO SE DEBE LLENAR?

Podrán ser llenadas en forma manual, mecánica o a través de sistemas computarizados. Las
Liquidaciones de compra deberán llenarse en original y copia, deben ser llenadas en forma
simultánea mediante el uso de papel carbón, carbonado o autocopiativo químico, en cualquier caso,
las copias deberán ser idénticas al original; caso contrario no serán válidas.

¿QUÉ HACER SI LA INFORMACIÓN INGRESADA ES EQUIVOCADA?

Estos documentos no deberán presentar borrones, tachones o enmendaduras, por tanto, cuando
se comentan errores al llenar una liquidación, deberá anularse consignando la leyenda
"ANULADO" y archivarla en original y todas sus copias en forma cronológica, durante un período
de 6 años.

CASO PRÁCTICO

La empresa Comercial Catalina Huanca S.R.L. identificada con RUC Nº 20304550600, domiciliada en
Jr. Ancash Nº 420 - Huancayo, adquiere en la Feria Dominical de Huancayo los siguientes productos:

- 50 collares de piedras c/u a S/. 2.00


- 50 Chullos c/u a S/. 5.00
- 15 Zampoñas c/u a S/. 5.00
- 15 Quenas c/u a S/. 5.00

En vista que el proveedor es un artesano (persona natural sin negocio), la empresa emite la
Liquidación de Compra Nº 001-000575 el mismo día, reteniendo el IGV e Impuesto a la Renta, tal
como se muestra en la siguiente imagen:
REGISTRO DE LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA

¿ESTE DOCUMENTO PERMITE SUSTENTAR COSTO Y/O GASTO PARA EFECTOS


TRIBUTARIOS?

Al igual que las Facturas, la Liquidación de Compra permite sustentar costo o gasto para efectos
tributarios, así como permite ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV, siempre que el impuesto sea
retenido y pagado por el comprador, quedando este último designado como Agente de Retención
(Tanto del IGV como del Impuesto a la Renta).

¿CÓMO Y DONDE SE DECLARA LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA?

Para declarar y pagar el IGV Retenido en los casos en los que se emita la Liquidación de Compra se
tiene que utilizar el PDT Otras Retenciones – Formulario Virtual N° 617, cabe precisar que esta
obligación surge en operaciones gravadas con el IGV, por lo que en aquellas que no graven este
impuesto no necesitarán ser declaradas.

Además, con respecto al IGV el comprador de los bienes podrá utilizar el Crédito Fiscal en el mes en
que cumpla con el pago del mismo que fue retenido, es decir, por ejemplo el comprador de ciertos
productos emitió una Liquidación de Compra en el mes de octubre, para que pueda utilizar el crédito
fiscal deberá hacerlo en el mes que cumpla con pagar el IGV retenido, supongamos para este caso
en el mes de noviembre (mes en que efectuó el pago).

¿ADEMÁS DEL IGV, EL COMPRADOR DEBERÁ RETENER ALGÚN OTRO IMPUESTO?

Si, de acuerdo a lo señalado en el artículo 2° de la Resolución N° 234-2005/SUNAT, norma que


aprueba el Régimen de Retención del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se emitan
liquidaciones de compra, éste es aplicable a las operaciones en las que el adquirente se encuentre
obligado a emitir Liquidación de Compra y cuando el importe de la operación sea superior a S/.
700.00 (setecientos nuevos soles), siendo aplicable para tal efecto una tasa de retención del 1.5%
sobre el costo de los productos (sin incluir el IGV) consignados en el comprobante de pago y en el
momento del pago.

Cabe mencionar además que no se encuentran comprendidas dentro del alcance de esta norma
aquellas operaciones de transferencia de bienes primarios derivados de la actividad agropecuaria.
CASO PRÁCTICO

La Empresa Comercial Catalina Huanca S.R.L., dedicada a la compra y venta de cerámicas y artículos
manufacturados de la región Junín, el 10 de septiembre del 2010 ha realizado una compra al contado
de mates burilados (mercaderías), al señor Alberto Casas Díaz, quien es una persona natural sin RUC
dedicado a la manufactura artesanal de cerámicas. El costo de sus productos vendidos asciende a la
suma de S/. 1,000.00.

DESARROLLO

Teniendo en cuenta el enunciado anterior y para hacer los asientos correspondientes al registro de
la Liquidación de Compra, haremos los siguientes cálculos:

a) Cálculo de la retención del IGV:

1,000 x 19% = 190

b) Cálculo de la retención del Impuesto a la Renta:

1,000 x 1.5% = 15

TRATAMIENTO CONTABLE

1. Compra de cerámicas consideradas para este caso como mercadería.


2. Cancelación al proveedor

3. Pago de impuestos retenidos a SUNAT

4. Registro del derecho al crédito fiscal adquirido