UNERMB

Contabilidad financiera I
Unidad# II

Nombre: Angel más y rubí

C.I: 27-155-923
 DESARROLLO:
1) las cuentas: es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de
pagos. También es la mínima unidad contable capaz de resumir un hecho económico. La
cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias de cada uno de los
elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones)
y del resultado de la misma (ingresos y gastos).

2) formas y generalidades: Las generalidades de la disciplina que señala las normas y

los procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las
unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades
civiles o mercantiles (bancos, industrias, comercios e instituciones de beneficencia, etc.).
1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del
negocio.
2. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la
empresa durante el ejercicio fiscal.
3. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la situación
financiera que guarda el negocio.
4. Prever con bastante anticipación el futuro de la empresa.
5. Servir como comprobante y fuente de información, ante terceras personas, de
todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza
probatoria conforme a lo establecido por la ley.

3) clasificación de las cuentas: Las cuentas se clasifican en primer lugar en dos grandes
grupos:

-. CUENTAS REALES
Este grupo estará representado por los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es
decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el
saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir,
lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento
existente; por eso algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las cuentas
reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente es decir, que su
saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado
financiero como lo es el “Balance general”.
-. CUENTAS NOMINALES
Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas
lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su
resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser
afectada por los beneficio o pérdida del negocio. Las cuentas nominales se crean cada
ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en
consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio,
por ello se le conoce como cuenta de resultados.
Además de las cuentas reales y nominales encontramos también las cuentas Mixtas y las
cuentas de Orden.
-.CUENTAS MIXTAS
Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está formado por una parte
real y otra parte nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de
naturaleza real como por ejemplo, algunos preparados o diferidos.
-.CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al
activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma,
las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en
consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de
orden son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo
y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se
caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero
con la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.

4) libros de contabilidad obligatorios: diario, mayor, inventarios y balances: Los

libros de contabilidad obligatorios en Venezuela, están descritos en el Código de Comercio
de Venezuela, que en su artículo 32 establece, que todos los comerciantes deben llevar su
contabilidad en idioma castellano, la cual comprenderá obligatoriamente, el libro diario, el
libro mayor y el libro de Inventarios, y los libros auxiliares que estime conveniente utilizar.

*Libro Diario: es donde se registran por orden de fechas cada una de las operaciones
diarias que se van efectuando. Estas anotaciones en el libro diario se llaman asiento.

*Libro Mayor: es donde se organizan y clasifican todas las diferentes cuentas de

activos, pasivos y patrimonio, es un resumen de todas los movimientos que aparecen
en el libro diario.
*Libro de Inventario y Balance: consiste en registrar todos los bienes, tanto muebles
como inmuebles, activos, créditos y pasivos, vinculados o no a su comercio y también
refleja la situación del patrimonio de la empresa.

5) libros auxiliares: Los libros auxiliares descritos anteriormente son libros principales y
obligatorios pero tienen el inconveniente de que su información es sintética o resumida
pues se afectan las cuentas mayores y se omiten las cuentas auxiliares y se requiere
conocer en forma detallada el movimiento de estas cuentas. Para cumplir con esta
necesidad de información a nivel analítico se utilizan los libros auxiliares. Estos libros
registran detalladamente la información registrada en los libros Diario Multicolumnar y
Mayor y Balance

6) manual de cuentas:
*Manual de Cuentas Activos:
Nombre de la cuenta: Caja
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Aporte de los dueños (iniciación de actividades 4415), por recaudación de las
ventas, devoluciones de impuestos en efectivo.
Se abona: Por pagos de deudas (obligaciones con terceros), pago de proveedores, pago de
arriendo, pago sueldos, etc. Por pago de impuestos.
Su saldo: Deudor (disponible en caja) o saldada. Nunca saldo acreedor.
Representa: Dinero en efectivo
Nombre de la cuenta: Banco
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: cuando se efectúan depósitos, traslados de fondos, notas de crédito y cualquier
otro documento que incremente los ingresos
Se abona: con la emisión de giros, cheques y cualquier otra forma de pago que signifique
un egreso de dicha cuenta.
Su saldo: saldo deudor, representa el dinero depositado en el mismo
Representa: Depósitos en cuenta corriente bancaria
Nombre de la cuenta: Caja chica o Fondo Fijo.
Clasificación: Activo
Sub-clasificación Circulante
Se carga: Por ingreso de valores para el fondo o por su constitución
Se abona: Termino del fondo fijo designado.
Su saldo: Tiene saldo deudor que es lo disponible.
Representa: Dinero para gastos menores
Nombre de la cuenta: Mercaderías
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Se carga por compras, notas de débitos, devoluciones de ventas, etc.
Se abona: Por las ventas a precio de costo, notas de crédito y devoluciones por compras.
Su saldo: Deudor por pérdidas nominal hasta conocer las existencias. Y también saldo
acreedor por ganancia parcial más la existencia ganancia total.
Representa: Todo lo que se adquiere con el ánimo de venderse y obtener utilidad.
Nombre de la cuenta: Iba crédito fiscal.
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Debido a los impuestos pagados al comprar
Se abona: Con los impuestos compensados con el débito fiscal. Ajuste o devolución por
compras.
Su saldo: Deudor (impuestos pendientes por compensar). Saldo acreedor no tiene
Representa: Los impuestos cancelados al momento de comprar.
Nombre de la cuenta: PPM
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Por los impuestos cancelados
Se abona: compensación con el impuesto que le corresponde cancelar o ajustar
Su saldo: Es deudor que es el impuesto acumulado y saldo acreedor no posee
Representa: Anticipo del impuesto a la renta que le corresponde al contribuyente, cuya
tasa se aplica a los ingresos brutos.
Nombre de la cuenta: Documentos por cobrar
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: cuando emitimos un documento al crédito generando la cuenta por cobrar
Se abona: se abona cuando se opera el pago por dicho documento
Su saldo: Es de un saldo deudor que representa los documentos que terceros nos firman
para ser cancelados en un tiempo estipulado .Saldo acreedor no tiene.
Representa: Los documentos por cobrar son títulos de crédito a favor del negocio, tales
como letras de cambio, pagares, etc.
Nombre de la cuenta: Letras por cobrar
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Por las letras que nos han aceptado
Se abona: Por aquellas letras que nos han cancelado o enviado
Su saldo: Es deudor monto pendiente en letras (en cobranzas, descuentos, garantia, etc.
Representa: Letras que nos han girado por venta aceptado por los clientes.
Nombre de la cuenta: Clientes
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Por deudas que nos han aceptado al crédito simple.
Se abona: cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o
se le concede alguna rebaja.
Su saldo: es deudor que se carga al momento de emitirse una factura a favor del cliente
cobrándole el producto o servicio .Saldo acreedor no posee.
Representa: A aquellas personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a
crédito, y a quienes no se les exige especial garantía documental.
Nombre de la cuenta: Vehículos
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Fijo
Se carga: en el caso de aumento de su saldo por adquisición de más mobiliario que
responde a la naturaleza de este rubro.
Se abona: cuando se da de baja a un mobiliario de este tipo, cuando se regulariza dicha
Cuenta, cuando la depreciación se hace en línea recta, y ventas a precio de costo.
Su saldo: Es deudor existencias en vehículos. Y saldo acreedor no posee
Representa: Todo aquel medio de locomoción y movilización adquirida para prestar
servicios en el giro de la empresa.
Nombre de la cuenta: Instalaciones
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Fijo
Se carga: Al adquirir el bien, cuando se efectúan mejoras. Otros gastos necesarios
Se abona: Por la venta del bien, por la destrucción total o parcial o finalizar su vida útil
Su saldo: Es deudor existencias en instalaciones.
Representa: Todo lo que se incorpora a los bienes muebles o inmuebles y que presten un
servicio.
Nombre de la cuenta: Maquinarias
Clasificación; Activo
Sub-clasificación: Fijo
Se Carga: si se desea incrementar su saldo por no reflejar su realidad o porque a habido
incremento de dicho rubro, compra de otra maquinaria.
Se abona: al ajustar la cuenta por estar sobrevaluado o registrado con un valor superior a
su costo de adquisición
Representa: Todo aquel que produce nuevos bienes y no pierde su esencia.
Nombre de la cuenta: Bien Raíz
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Fijo
Se carga: Por las compras o revalorizaciones
Se abona: Por las ventas, depreciaciones o castigos
Su saldo: es deudor por existencia en bienes raíces y saldo acreedor no tiene.
Representa: Todo aquel bien inmueble, tal es el caso de departamentos, casas, etc.
Nombre de la cuenta: Terrenos
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Fijo
Se carga: Adquisición de terrenos como parte de la empresa
Se abona: por: Venta de los mismos y depreciaciones ocasionales.
Su saldo. Es deudor por las existencias en terrenos saldo acreedor no posee.
Representa: (dentro del activo fijo) significa el valor de la tierra, donde tenemos instalada
nuestra empresa y donde se han levantado las edificaciones (Edificios, plantas comerciales
o industriales, etc.).
Nombre de la cuenta: Derecho de llaves
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Otros
Se carga: Por el valor cancelado por derecho de estas mismas
Se abona: Por el valor de la eventual amortización o posible venta
Su saldo: El derecho de llave es por naturaleza un saldo deudor ya que forma parte del
activo por su valor real.
Representa: El sobreprecio que origina el arrendamiento como consecuencia de la
ubicación clientela, prestigio, etc., o la estimación de este sobre el precio.
Nombre de la cuenta: Gastos de organización y puesta en marcha.
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Otros
Se carga: Por el precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a
su cargo la reorganización de la empresa.
Se abona: Por el importe de su saldo, por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su
total amortización. del importe de su saldo para saldarla
Su saldo: Es deudor por el monto sin amortizar y saldo acreedor no posee
Representa: Desembolsos para llevar a efecto la formación de un ente jurídico o natural.
Nombre de la cuenta: Seguros pagados anticipadamente
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Por las cancelaciones anticipadas de compromisos de seguros.
Se abona: Por el ajuste de las primas de seguros devengadas
Su saldo: deudor por seguros por consumir y saldo acreedor no tiene
Representa: Cancelaciones inmediatas por servicios futuros por seguros.
Nombre de la cuenta: Arriendos pagados anticipadamente
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Por aquellos compromisos pactados los cuales se cancelan anticipadamente
(arriendo de oficina, etc.)
Se abona: Por ajustes por servicios devengados.
Su saldo: deudor por valores por consumir
Representa: Cancelaciones inmediatas por servicio futuros para arrendamientos.
Nombre de la cuenta: Mercaderías en transito
Clasificación: Activo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Compras y gastos inherentes a la operación
Se abona: Por el ingreso de mercaderías a bodega
Su saldo: Es deudor por las mercaderías en tránsito (o sea estas mismas)
Representa: La adquisición de mercaderías que se encuentran en camino hacia la
empresa.

*Manual de cuentas Pasivos:

Nombre de la cuenta: Proveedores
Clasificación: Pasivo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Por el importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del
adeudo con proveedores. O por el importe de las devoluciones sobre compras de
mercancías a crédito.
Se abona: Por el importe de compras de mercancías a crédito, documentadas o no .Del
importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago.
Su saldo: Es acreedor, por el monto pendiente de pagos. Saldo deudor no tiene
Representa: El Registro de los aumentos y disminuciones derivados de la compra de
mercancía única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado o no. Por lo tanto se
dice que la cuenta representa la obligación que tiene la entidad de pagar a sus
proveedores de los adeudos provenientes de la compra de mercancías a crédito
Nombre de la cuenta: Acreedores
Clasificación: Pasivo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Por las cancelaciones que hemos efectuado.
Se abona: Por aquellas deudas que hemos aceptado
Su saldo: Es acreedor (deudas pendientes de pago).Nunca deudor
Representa: Todas aquellas deudas que hemos aceptado que no constituyen el giro del
negocio
Nombre de la cuenta: Iba debito fiscal
Clasificación: Pasivo
Sub-clasificación: Circulante.
Se carga: Cancelación del impuesto, compensaciones ajustes
Se abona: Por los impuestos retenidos al vender según facturas emitidas.
Su saldo: Es acreedor por los impuestos pendientes. Nunca deudor
Representa: Los impuestos retenidos al vender.
Nombre de la cuenta: Documentos por pagar.
Clasificación: Pasivo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Por la disminución en la cancelación de los documentos
Se abona: Por la aceptación de documentos nuevos.
Su saldo: Es acreedor por los documentos pendientes. Nunca deudor
Representa: Los documentos que hemos aceptado por deuda.
Nombre de la cuenta: Créditos hipotecarios.
Clasificación: Pasivo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Por la cancelación o amortización de la deuda.
Se abona: Debido a la aceptación deuda por hipoteca.
Su saldo: Es acreedor por hipoteca con terceros. Saldo deudor no posee.
Representa: La contratación de la hipoteca y por la aplicación de la corrección monetaria.
Nombre de la cuenta: Préstamos bancarios.
Clasificación: Pasivo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Por la cancelación de los créditos otorgados
Se abona: Por aquellas deudas que hemos aceptado al momento de realizar el préstamo
Su saldo: Acreedor por créditos pendientes de pago
Representa: Créditos obtenidos.
Nombre de la cuenta: Remuneraciones por pagar
Clasificación: Pasivo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Por la cancelación de remuneraciones a los trabajadores (sueldos)
Se abona: Por prestaciones de servicios por los trabajadores o remuneraciones
devengadas.
Su saldo: Acreedor Remuneraciones pendientes de pago, correspondiente a su
remuneración liquida.
Representa: cancelaciones efectuadas a los trabajadores que están sujetos a un contrato
de trabajo.
Nombre de la cuenta: Honorarios por pagar
Clasificación: Pasivo
Su-clasificación: Circulante
Se carga: Por la cancelación de honorarios a los trabajadores de una determinada
empresa.
Se abona: Servicios prestados honorarios devengados.
Su saldo: Acreedor (honorario pendientes de pago)
Representa: Honorarios que les corresponden a trabajadores o profesionales que
desarrollen actividades lucrativas o liberales.
Nombre de la cuenta: Impuestos por pagar
Clasificación: Pasivo
Sub-clasificación: Circulante
Se carga: Cancelación de los mismos impuestos
Se abona: Por los impuestos que corresponden cancelar
Su saldo: Es acreedor (impuestos pendientes por pagar)
Representa: Impuestos que corresponden al periodo.
Nombre de la cuenta: Capital
Clasificación: Pasivo
Sub-clasificación: Patrimonio
Se carga: Por retiros, pérdidas, depreciaciones, etc.
Se abona: Por ganancias, aportes, revalorizaciones, capitalizaciones, etc.
Su saldo: Es acreedor (capital)
Representa: El patrimonio de la empresa.
Nombre de la cuenta: Revalorización del capital propio
Clasificación: Pasivo
Sub-clasificación: Patrimonio
Se carga: Por motivos de revalorización, retiros, etc.
Se abona: Incremento de patrimonio por aplicación de IPC y corrección monetaria
Su saldo: Es acreedor por revalorizaciones acumuladas y saldo deudor no posee.
Representa: Los aumentos del patrimonio por reajuste de IPC y aplicación corrección
monetaria.

*Manual de Cuentas de Resultado:

Nombre de la cuenta: Costo de venta
Clasificación: Cuenta de resultado
Sub-clasificación: Perdida
Se carga: Por costo de la mercadería vendida (lo comprado y que fue vendido)
Se abona: Costo de las devoluciones de ventas
Su saldo: Es deudor costo de las mercaderías vendidas, saldo acreedor no tiene
Representa: El costo de la mercadería vendida por la empresa correspondiente a su giro.
Nombre de la cuenta: Arriendos
Clasificación: Cuenta de resultado
Sub-clasificación: Perdida
Se carga: Por arriendos devengados
Se abona: Por ajustes por lo devengado
Su saldo: Es deudor pérdidas por concepto de arriendo.
Representa: Cancelaciones que corresponden por ocupación de un local o bien.
Nombre de la cuenta: gastos generales
Clasificación: Cuenta de resultado
Sub-clasificación: Perdida
Se carga: Por los gastos devengados, luz, agua, etc.
Se abona: No tiene abono alguno
Su saldo: Es deudor pérdida por concepto de gastos y saldo acreedor no posee
Representa: Todo aquel desembolso necesario para producir una renta que es
irrecuperable. Serios, fono, etc.
Nombre de la cuenta: Corrección monetaria
Clasificación: Cuenta de resultado
Sub-clasificación: Pérdida o Ganancia
Se carga: Por la revalorización del capital propio, revalorización de los aumentos de
capitales, revalorización de los pasivos no monetarios
Se abona: Debido al aumento revalorización de las disminuciones de los pasivos no
monetarios, y actualización del activo no monetario.
Su saldo: Es deudor que sería (perdidas) o saldo acreedor que sería (ganancias).
Representa: El ajuste o actualización de los valores del capital propio, activos, pasivos no
monetarios, es decir aquellos que les afecta la inflación.
Nombre de la cuenta: Depreciación del activo fijo.
Clasificación: Cuenta de resultado
Sub-clasificación: Perdida
Se carga: Por las depreciaciones del periodo (desgaste de los bienes)
Se abona: No tiene
Su saldo: Es deudor total depreciaciones aplicadas. Saldo acreedor no posee.
Representa: El desgaste o deterioro que sufren los bienes del activo fijo, como
consecuencia del uso y del tiempo.
Nombre de la cuenta: Utilidad por venta del activo fijo
Clasificación: Cuenta de resultado
Sub-clasificación: Ganancia
Se carga: No tiene o no posee cargo.
Se abona: por la utilidad obtenida en venta de los bienes de activo fijo (precio de venta
menos valor libro ganancia obtenida por venta de bienes de activo fijo)
Su saldo: No tiene ni acreedor ni deudor.
Representa: La diferencia positiva entre el precio de venta neto y el valor libro de bienes
de activos fijo.
Nombre de la cuenta: Ventas
Clasificación: cuenta de resultado
Sub-clasificación: Pérdida o Ganancia
Se carga: Costo de las ventas
Se abona: Ventas al precio de ventas.
Su saldo: Puede ser deudor (perdidas costo mayor que precio de venta) o saldo acreedor
ganancia (precio venta mayor que costo)
Representa: Movimiento de las operaciones de venta y devolución de ventas relativas al
giro del negocio.
Nombre de la cuenta: Donaciones
Clasificación: Cuenta de resultado
Sub-clasificación: Perdida
Se carga: Por el total realizado de donaciones
Se abona: No tiene
Su saldo: Es deudor total de donaciones. Saldo acreedor no posee
Representa: Las donaciones otorgadas por la empresa a otras instituciones sin fines de
lucro
Nombre de la cuenta: Horas extraordinarias
Clasificación: Cuenta de resultado
Sub-clasificación: Perdida
Se carga: Por total de horas extras devengadas.
Se abona: No posee
Su saldo: Es deudor las pérdidas totales. Saldo acreedor no posee
Representa: Aquellas remuneraciones devengadas por exceder las horas normales de
trabajo (45 horas semanales)

7) organización de los documentos para ser contabilizados: Sobre la

documentación contable, ya sabes que es la “evidencia” y el “sustento” de todos los registros
contables. Se supone que todo registro debe estar respaldado con algún tipo de documento
fehaciente.

Si deseas evitar eventuales problemas fiscales en una auditoría de la dirección de

impuestos debes prestar atención a esto y exigir a tu contador que cumpla estos criterios
de orden que son básicos.
El contador debe ser muy exigente y estricto con todo esto de recibir y organizar la
documentación.
Lo ideal es organizar, codificar y archivar diariamente.
Recomiendo que terminado el mes y hecho el cierre, los documentos sean retirados de los
ampos y trasladados a carpetas debidamente rotuladas. Se utilizan cordones para evitar
que se rompan al manipular los documentos cuando se hacen consultas o se sacan
fotocopias.
Los documentos se deben archivar por mes. Es decir, aunque de algún mes haya pocos
documentos, no deben mezclarse con documentos del mes siguiente ni anterior.
Luego cada una de estas carpetas o en grupos POR MES se archiva en bolsas plásticas para
evitar la humedad y el extravío.
Cuando termina el cierre fiscal estos documentos se deben archivar en cajas de cartón
debidamente rotuladas. En una misma caja no debe haber documentos de otras
empresas.

8) registro de operaciones: La doble dimensión de la representación contable

de la entidad es fundamental para una adecuada comprensión de su estructura
y relación con otras entidades. El hecho de que los sistemas modernos de
registro aparentan eliminar la necesidad aritmética de mantener la igualdad de
cargos y abonos, no afecta al aspecto dual del ente económico, considerando
su conjunto.

2. REGISTRO DE OPERACIONES EN ASIENTOS DE LIBRO DIARIO.

En el libro diario se anotan las operaciones que realiza una empresa de manera
cronológica y ordenada, informando una serie de datos como:

Folio (número de la página).

Fecha de la operación
Número progresivo de las operaciones.
Folio de las cuentas de libro mayor que se afectan a través de cargos y
abonos.
Nombre de las cuentas que se ven afectadas en las operaciones.
Breve explicación de cada una de las operaciones efectuadas, destacando en
ellas la clase y número de documentos comprobatorios que ampara a las
mismas.
Importe de las cantidades que afecten a las subcuentas, las cuales se anotarán
en la columna parcial.

A la anotación de cada una de las operaciones contenidas en este libro se le

conoce técnicamente como "asiento de diario".

Existen 2 tipos de asiento de diario:

Asientos simples (que son aquellos que se componen únicamente de un cargo

y un abono).

Asientos compuestos (aquellos que se componen de uno o mas cargos, y uno o

más abonos).

REGISTRÓ DE OPERACIONES EN ESQUEMAS DE LIBRO MAYOR.

Contiene por separado las cuentas individuales de contabilidad (catálogo de

cuentas) que necesita la cantidad económica para registrar sus operaciones.
Las operaciones se transfieren del Libro Diario General al Libro Mayor, cuenta
por cuenta, para clasificar y resumir las operaciones por cada uno de los
conceptos que integran la información financiera de la entidad. Existen otros
sistemas de registro en diarios especiales, los que serán tratados
posteriormente, que sumarian operaciones iguales, pero siempre se transfieren
a las mayores todas ellas, generalmente en periodos mensuales.

CONTRIBUCIONES EN EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES.

En los sistemas de contabilidad, el proceso para el registro de las operaciones

y la obtención de información financiera, se debe estructurar como alguno de
los sistemas contables:

Sistema manual: la operación medida, cuantificada y clasificada con base en el

catálogo de cuantas:

Se registran en el libro diario.

Se pasan o transfieren el libro mayor
Simultáneamente el inciso B se registra en auxiliares.
Se obtiene el saldo del mayor.
Se obtiene una balanza de comprobación.
Se prepara la información financiera.

Sistema mecanizado de registro directo: la operación medida, cuantificada y

clasificada con base en el catálogo de cuantas:

Se operan los auxiliares de cuenta mayor y se descarga la suma de los

importes registrados en la cuenta de mayor correspondiente.
Simultáneamente, a través de copia al carbón se obtienen el registro en el libro
diario. El libro diario y mayor de este sistema se conforman a través de hojas
sueltas que se empastan después de ser usadas, formando los libros
correspondientes.
Se obtiene una balanza de comprobación.
Se prepara la información financiera.
9) disposiciones legales: Aunque cada país regula el contenido obligatorio de los
estados financieros, suele estar formados por los siguientes elementos:

El balance (también denominado Estado de situación Financiera o estado de situación

patrimonial). El balance plasma el patrimonio de la empresa en una determinada fecha.

El Estado de resultados (también denominado cuenta de Pérdidas y ganancias) la cuenta

de «Pérdidas y ganancias» expresa una descomposición de los beneficios o pérdidas de la
empresa durante un ejercicio económico.

El estado de cambios en el patrimonio neto (estado de evolución del patrimonio neto),

que suministra información sobre la cuantía del patrimonio neto.

El estado de flujo de efectivo.

La memoria (También denominada información complementaria o notas). La memoria

amplía y detalla la información contenida en los documentos anteriores. Los estados
financieros suministran informes que pueden utilizar las instituciones para reportarla
situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o
periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestores,
reguladores otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

10) las normas internacionales de la contabilidad (NIC):

 NIC 1. Presentar estados financieros.

 NIC 2. Inventarios.
 NIC 7. Estado de flujos de efectivo.
 NIC 8. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
 NIC 10. Hechos ocurridos en los tipos de cambio de la moneda extranjera.
 NIC 12. Impuesto sobre las ganancias.
 NIC 16. Propiedades, Planta y Equipo.
 NIC 19. Beneficios a los empleados
 NIC 20. Contabilización de las subvenciones del Gobierno e información a revelar sobre
ayudas gubernamentales.
 NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera.
 NIC 23. Costos por intereses. Y mayor capital
 NIC 24. Información a revelar sobre partes relacionadas.
 NIC 26. Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por retiro.
 NIC 27. Estados financieros consolidados y separados.
 NIC 28. Inversiones en entidades asociadas.
 NIC 29. Información financiera en economías hiperinflacionarias.
 NIC 32. Instrumentos financieros: Presentación.
 NIC 33. Ganancias por acciones.
 NIC 34. Información financiera intermedia.
 NIC 36. Deterioro del valor de los activos.
 NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes.
 NIC 38. Activos intangibles.
 NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración.
 NIC 40. Inversiones inmobiliarias;
 NIC 41. Agricultura y ganadería.

11) balance de conformación por saldo, por sumas: Se puede decir que el
Balance de Comprobación es una lista de todas las cuentas que se han abierto en el Mayor
Principal, e indican en un momento determinado el total de cargos y abonos que se han
registrado. Su presentación es mensual, o con la frecuencia que se estima conveniente.
- por sumas: Se forma con el total de las sumas de las columnas del DEBE y el total de las
sumas de las columnas del HABER de cada una de las cuentas que aparecen en el Libro
Mayor. Al registrarse los totales en las columnas respectivas del Balance de Comprobación
(DEBE y HABER) se totalizarán y, tanto la columna del DEBE como la columna del HABER
deberán ser iguales. Este Método presenta el movimiento de cada cuenta en el periodo
analizado.
- por saldo: Una vez determinado el saldo de cada una de las cuentas del Libro Mayor
estos se registraran en el Balance de Comprobación en las columnas respectivas; es decir,
en el DEBE si es un saldo Deudor o en el HABER si es un saldo Acreedor. Representa el
estado a la fecha de la presentación, de dicha cuenta.

12) archivo de documentos registrados: se usa comúnmente para designar a un

conjunto ordenado de documentos. También al local donde se conservan los documentos
elaborados y recibidos por una entidad como consecuencia de la realización de sus
actividades. No obstante, "archivo" es una palabra polisémica que se refiere a:
 El fondo documental, como conjunto de documentos producidos o recibidos por una
persona física o jurídica en el ejercicio de sus actividades.
 El lugar donde se custodia dicho fondo o acervo documental.
 La institución o servicio responsable de la custodia y tratamiento archivístico del fondo.

La archivística es la ciencia que se ocupa de las técnicas aplicadas a los archivos.