1.1.5.

RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes

de operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas;
dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y
servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depósito y aportes a la
Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. También incluyen los
gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este
rubro.

1.1.5.1. CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los

establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con
tarjetas de crédito emitidas por la empresa que aún no han sido pagadas, los importes
por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones
para declaratoria de fábrica.
SUBCUENTAS:

2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito

2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios

196
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica
2504.06 Garantías por alquileres Ver
dinámica en la cuenta 2506.

1.1.5.2. CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES

POR PAGAR

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribución

acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; así como las
participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y
normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.

SUBCUENTAS:
2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal Ver
dinámica en la cuenta 2506.

1.1.5.3. CUENTA: 2506 PROVEEDORES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto

a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.

SUBCUENTAS:
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios Ver
dinámica en la cuenta 2506.

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507

DÉBITOS: - Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas
correspondientes de las instituciones recaudadoras, así como por los pagos a cuenta del

197
impuesto a la renta

CRÉDITOS:
- Por los importes de los tributos por cuenta propia
- Por los importes de los tributos retenidos
- Por los importes de los tributos recaudados
- Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones

CASOS PRÁCTICOS

1. El Banco Horizonte entregó en alquiler un local para uso comercial, el cliente

entrega en efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato es por un año.

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 7,000
2504 CUENTAS POR PAGAR
2514.06 Garantías por Alquileres 7,000
Por recepción de garantía de alquiler
7,000 7,000

2. El Banco Horizonte determinó el monto a pagar por concepto de

remuneraciones al Directorio S/. 31,000, afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de
Cuarta Categoría

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
GASTOS DE DIRECTORIO
4502 4512.02 Remuneraciones 31,000
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
2104 RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 3,100
198
 2114.02 Tributos Retenidos.
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
2505 REMUNERACIONES POR PAGAR
2515.06Dietas por pagar 27,900
Por la provisión de las remuneraciones al
directorio
31,000 31,000

3. La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en

escritorio, credenza y sillón por el importe de S/. 6,000.00 más 19% de IGV. Al
vencimiento se paga con cheque.

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario 6,000
1906 CRÉDITO FISCAL
1916.1 Crédito Fiscal del IGV. 1,080
2506 PROVEEDORES 7,080
2516.01 Proveedores de Bienes.
Por la compra de bienes

7,080 7,080

---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes. 7,080
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL
PAÍS.
1113.01 Bancos.
Por la cancelación de la factura 7,080

199
 7,080 7,080

1.1.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO

PLAZO

DESCRIPCIÓN: Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por

la empresa a plazos mayores a un año, contratados con la Corporación Financiera de
Desarrollo, el Banco de la Nación, las empresas del Sistema Financiero del País, las
instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la
modalidad de créditos directos y líneas de crédito.
1.1.6.1. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo

mayores a un año, con las empresas del sistema financiero del país, incluyendo el
Banco de la Nación, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2603.02 Adeudos por préstamos

2603.02.01 Redimibles
2603.02.01.01 No Subordinados
2603.02.01.02 Subordinados
2603.02.02 No Redimibles

Ver dinámica en la cuenta 2606.

CASO PRÁCTICO

1. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito
especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Perú por la
operación cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo
valorizado en S/.900,000.00.

200
 ---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
1103 FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos - Banco Perú. 798,500
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones 1,500
Financieras.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
2603 DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 800,000
2613.03 Adeudos p. Préstamos
Por recepción de Recursos.
800,000 800,000

---------------- 2-------------
DEBE HABER
S/. S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS
EN GARANTÍA 900,000
8115.02 Bienes Propios.
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE 900,000
DEUDA
Por Garantía Otorgada

900,000 900,000

1.1.6.2. CUENTA: 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del
país a plazos mayores a un año, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.

201
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2606.02 Adeudos por préstamos

2606.02.01 Redimibles
2606.02.01.01 No subordinados
2606.02.01.02 Subordinado

DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.

DÉBITOS:
- Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos y
créditos obtenidos del país o del exterior.

- Por los importes de las notas de abono recibidas.

- Por el importe de las transferencias.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS:
- Por los importes de los financiamientos y créditos contratados recibidos. -
Por los importes de las notas de cargo recibidas. - Por el importe de las
transferencias.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CASO PRÁCTTICO

1. El Banco Unión obtiene un préstamo a largo plazo de entidad de

intermediación financiera por el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en
cuatro años en cuotas mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La
financiera descontó por comisión S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco
local (tiene cuenta corriente en este banco). Se otorga en garantía terreno cuya
hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/. 2, 000,000.

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.

202
 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1,947,000
1113.01.00 Bancos
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4147.03 Adeudos y Otras Obligaciones 3,000
Financieras
2606 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON 1,950,000
ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por préstamos

1,950,000 1,950,000

---------------- 2 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS
EN GARANTÍA 2,000,000
8115.04 Hipotecas Cedidas
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORES 2,000,000
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras
Por terreno en garantía otorgada

2,000,000 2,000,000

----------------3 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y
OBLIGACIONESFINANCIERAS
114.0 4114.06 Intereses por Otros Adeudos Oblig. 19,500
4

203
 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES FINACIERAS A LARGO PLAZO
626008 2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y oblig.
18. 9,500
Por los intereses devengados (1% de S/. 1,
950,000 19,500 19,500
2

1.1.6.3. CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS

YOBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

DESCRIPCIÓ : En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del país y del
exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos
en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no será aplicable el registro
en esta cuenta.

SUBCUENTAS:

2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de

Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del país
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del
exterior
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros
internacionales
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país
2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
DINÁMICA:

DÉBITOS:
- Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

204
CRÉDITOS:
- Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y
créditos contratados.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera

CASO PRÁCTICO

1. El Banco Unión, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y
cancela intereses vencidos.

---------------- 1 -------------
DEBE HABER
S/. S/.
2606 FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por préstamos 40,625
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGAC.
2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y
Obligaciones del país 19,500
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
1103 FINACIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos 60,125
Por amortización de la deuda y cancelación de
intereses
60,125 60,125

Nota: Al cancelar la última cuota en el cuarto año, se procederá a liberar la

garantía hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.

1.1.7. RUBRO: 27 PROVISIONES

DESCRIPCIÓN: Comprende las provisiones para créditos indirectos o créditos

contingentes, las provisiones por riesgo país y las provisiones por desvalorización de
bienes colocados en capitalización inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas
por la Superintendencia.

205