Université Ibn Tofail.

Faculté des Sciences Juridiques,

Economiques et Sociales.
Kenitra.

Filières : Gestion. Financière / G. Comptable

Module : Fiscalité de l’entreprise
Semestre 6 : 2016-2017
Professeur : H. Khalouki

Exercice 1 :
Le salaire d’un pilote en fonction depuis 2000 se compose comme suit :
-Salaire de base 3500 par semaine.
-Avantage en nature 15000dh/an.
-Avantage en argent 42000dh/an
-Prime d’ancienneté 23700dh/mois.
-Prime de logement 6000dh/mois.
-Prime de risque 20000dh /semestre.
-Frais de déplacement 4000dh/mois.
* Il a engagé : Le règlement de la mensualité du prêt pour logement principal ;
6800dh dont 2450dh d’intérêts. Une assurance retraite de 830dh/trimestre dés
son début de carrière.
* Possède un portefeuille d’obligations lui rapportant 2300dh par an, dont 15%
au porteur.
*Encaisse un loyer sur une location nue d’un immeuble 5000dh/mois et sur un
terrain agricole 35000dh/an.
* Il reçoit un revenu de source étrangère de 30000dh/an, imposé à la source à
15%.
* Il perçoit des dividendes au titre des actions cotées de 4500dh/an.
TAF :
Déterminer l’IR dû par le contribuable marié et père de six enfants au titre de
l’année 2010.
Exercice 2:
Un contribuable, marié et ayant 3 enfants à charge, a disposé au cours de
l'année 2016 des revenus suivants :
a)- Revenu net agricole 150 000 DH
b)- Revenu foncier rural brut 280 000 DH
c)- Revenu de source étrangère de 230000 DH ayant supporté une retenue à la
source au taux de 25%.
d)- Profit mobilier de l’opération suivante : acquisition de 540 actions d'une
société cotée en bourse à 250 DH chacune et 130 actions cotées à 180 DH
chacune. La commission d'acquisition est de 0,25% TTC. Il cède 380 actions à
350 DH chacune. La commission de cession est 0,5% TTC.

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Le contribuable a financé l’acquisition de son habitation principale et rembourse
une somme mensuelle de 2050 DH dont 35% d’intérêt.
Calculer l’IR à payer par ce contribuable.
Exercice 3 :
Un appartement principal acquis en 2000 pour 60000 DH est vendu en
2010 pour 750 000 DH. Le cédant a justifié les frais d'acquisition qui s'élèvent à
9 000 DH.
Par ailleurs, en 2004, le contribuable avait agrandi son appartement au
coût de 60000 DH empruntés à la banque, moyennant 3000 DH d'intérêts
payables en trois annuités.
Coefficients :
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
6,50 5,50 4,80 4,50 3,70 2,13 1,79 1,50 1,40 1,30
Calculer l’IR foncier.
Exercice 4 :
Un contribuable, travaillant 35h par semaine, marié ayant deux enfants à
charge a perçu les éléments suivants :
*Traitement de base : 95dh/h
*Indemnités annuelles: de résidence 3500dhs, hiérarchique: 8000dhs,
d’encadrement: 7000dhs
*Frais d’eau et du téléphone 5000dhs/an
*Frais de déplacement justifiés : 12000dhs/an
Le contribuable paie des intérêts sur un prêt consenti pour l’acquisition
d’habitation principale 1450dhs/m.
Calculer l’IR salarial de ce contribuable.
Exercice n° 5 :
Soit un contribuable marié ayant un enfant, disposant :
-D’un salaire annuel net imposable d’un montant de 80500dh.
-Un revenu de location nue d’une maison de 1500dh/moi.
-Des bons de caisse lui rapportent 1120DH/trimestre net de 20% de retenue à
la source.
Il a souscrit un contrat individuel d’assurance retraite pour une durée de 15
ans et verse annuellement une prime de 800dh.
Il a perçu par ailleurs une somme de 4000dh représentant des dividendes
produits par des actions cotées en bourse, pour un achat net de 19000dh.
TAF : calculez le montant de l’IR à payer.